Архив 2017: Календарь бухгалтера. Изменения в законодательстве в 2017 году

В наглядной и удобной для понимания форме рассматриваются важнейшие изменения и события в бухгалтерском, налоговом трудовом, социальном и других видах законодательства.

Оглавление

  1. Бухгалтерский учет и отчётность
  2. Налоги и налогообложение. Страховые взносы
  3. Смежные отрасли права: трудовое, гражданское и др.
Бухучёт и отчётность

Бухучёт и отчётность

главные события и изменения
  • Новое в законодательстве
  • Стандарты: ФСБУ (ПБУ), МСФО
  • Теория и практика
Налоги и взносы

Налоги и взносы

законы, приказы, письма
  • Изменения в законодательстве
  • Отчётность в ФНС, ПФР, ФСС
  • Разъяснения и рекомендации
Смежные отрасли права

Смежные отрасли

право: трудовое, социальное...
  • Новые Федеральные законы
  • Указы и постановления
  • Приказы и письма

Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчётность

Законодательство РФ о бухгалтерском учёте

Федеральный закон

Федеральный закон от 18.07.2017 N 160-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" действует с 19.07.2017 - со дня его официального опубликования (http://www.pravo.gov.ru).

В основном изменения направлены на совершенствование системы нормативного регулирования. С этой целью расширен перечень документов в области регулирования бухучета, определено место нормативных актов ЦБ РФ, а также уточнён статус Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Теперь все ПБУ, утвержденные Минфином России в период с 1 октября 1998 г. до 19 июля 2017 г. (дня вступления в силу изменений), признаются федеральными стандартами.

При этом в отношении указанных ПБУ не применяется требование Закона "О бухгалтерском учёте" о том, что отраслевые стандарты и нормативные акты ЦБ РФ не должны противоречить федеральным стандартам.

См. текст Федерального закона от 18.07.2017 N 160-ФЗ, а также Федеральный закон "О бухгалтерском учете" в редакции, действующей с 19.07.2017

Документ Минфина России

Приказ Минфина России от 29.03.2017 N 47н "О признании утратившими силу отдельных положений Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н".

Зарегистрирован в Минюсте РФ 18 апреля 2017 г. Действует с 30 апреля 2017 г.

В соответствии с решением Верховного Суда Российской Федерации от 8 июля 2016 г. № АКПИ16-443 приказываю:

признать утратившими силу:

  • подпункты «а» и «б» пункта 4,
  • абзац первый пункта 12,
  • абзацы первый и второй пункта 13

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г., регистрационный № 1598), с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2000 г. № 31н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2000 г., регистрационный № 2209), от 18 сентября 2006 г. № 116н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 октября 2006 г., регистрационный № 8397), от 26 марта 2007 г. № 26н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12 апреля 2007 г., регистрационный № 9285), от 25 октября 2010 г. № 132н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября 2010 г., регистрационный № 19048), от 24 декабря 2010 г. № 186н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22 февраля 2011 г., регистрационный № 19910).

Министр
А.Г. Силуанов

Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 апреля 2017 г.

Регистрационный № 46408

Признаны утратившими силу отдельные нормы Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации..." частности, не действуют подпункты "а" и "б" пункта 4, абзац первый пункта 12, абзацы первый и второй пункта 13.

Изменения внесены в соответствии с решением Верховного Суда Российской Федерации от 8 июля 2016 г. N АКПИ16-443

Признаны утратившими силу:

подпункты "а" и "б" пункта 4:


а) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций;
б) объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности;

См. ч.2 ст.1 закона № 402-ФЗ

абзац первый пункта 12,

12. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

См. ст. 9 закона № 402-ФЗ

абзацы первый и второй пункта 13.

13. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а по документам, форма которых не предусмотрена в этих альбомах и утверждаемым организацией, должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с требованиями абзаца первого настоящего пункта.

См. ч.2 ст.9 и ч.4 ст.9 закона № 402-ФЗ

Разработка и совершенствование стандартов бухгалтерского учёта

Документ Минфина России

Приказ Минфина России от 07.06.2017 N 85н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 гг." зарегистрирован в Минюсте России 29.06.2017 N 47210).

Минфином России утверждена новая программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) на 2017 - 2019 гг. Программа согласована с Центральным банком Российской Федерации.

Изданный (чуть больше года назад) приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 гг." признан утратившим силу. См. программу разработки ФСБУ в 2017 - 2019 гг.

Проекты новых национальных стандартов

Сводная информация о ходе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета

Документ ФНС России
Приказ Минфина России 28.04.2017 № 69н

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.04.2017 № 69н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н" (Зарегистрирован в Минюсте России 25.07.2017 № 47517)

С 06.08.2017 года ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» действует в новой редакции. В частности, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

С 06.08.2017 года ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» действует в новой редакции. Изменения преимущественно связаны с поправками в в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", внесёнными Федеральным законом от 18.07.2017 N 160-ФЗ (действует с 19.07.2017). В частности, определен порядок разрабатки хозяйствующим субъектом способов ведения бухгалтерского учета если они не установлены федеральными стандартами. В этих случаях необходимо последовательно использовать положения МСФО, федеральных и (или) отраслевых стандартов бухучета по аналогичным и (или) связанным вопросам, а также рекомендации в области бухгалтерского учета. См. текст документа с изменениями и дополнениями.

Документ Минфина России

Приказ Министерства финансов Российской Федерации (проект) «О внесении изменений в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте"»

Минфин Росии планиует всенсти изменения в положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 154н

Дата публикации проекта на сайте Минфина России 12.01.2017 11:02

См. текст документа

Бухгалтерская отчетность

Документ ФНС России

Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@ "Об утверждении рекомендуемых форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме" применяется начиная с отчетного периода 2016 года.

Приказ содержит форматы представления в электронном виде следующих документов:

  • баланса государственного (муниципального) учреждения;
  • отчета о финансовых результатах деятельности учреждения;
  • бухгалтерского баланса кредитной организации (публикуемой формы);
  • упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ранее действовавшие форматы отменил Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/227@ "Об отмене приказов Федеральной налоговой службы". В частности отменены приказы: от 31.12.2015 N АС-7-6/710@, от 31.12.2015 N АС-7-6/711@, от 17.02.2016 N ММВ-7-6/86@, от 01.03.2016 N ММВ-7-6/109@.

См. Формы бухгалтерской отчетности установлены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (в редакции от 06.04.2015 N 57н).

Бухучёт и отчётность: теория и практика

На сайте Минфина России размещен "Словарь терминов"

Публикация «Словаря терминов» на русском языке является официальной публикацией для применения на территории Российской Федерации. Данный документ применяется в контексте документов, содержащих международные стандарты аудита и признанных в установленном порядке применимыми на территории Российской Федерации, и во взаимосвязи с ними.

Налоги и налогообложение. Страховые взносы

Федеральный закон

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" изменил Правила расчета пеней, установленные в п. 4 ст. 75 НК РФ. Новшества касаются недоимок, возникших с 1 октября 2017 года.

Теперь, если просрочка превысит 30 календарных дней, пени будут определяться следующим образом:

  1. - исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни такой просрочки включительно;
  2. - исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

Ранее длительность просрочки роли не играла и процентная ставка пеней принималась равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (с 2016 года ЦБ РФ не устанавливает величину ставки рефинансирования, так как она равна ключевой ставке), действовавшей в период просрочки.

Федеральный закон

Федеральный закон от 29.07.2017 N 250-ФЗ О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды действует с 10 августа 2017 года.

Определены наказания за уклонение от уплаты страховых взносов:

  • самое мягкое - штраф в размере ста тысяч рублей.
  • самое суровое - лишение свободы на срок до шести лет.

Однако, для возникновения состава преступления необходимо "накопить" нашения, чтобы:

  • неуплаченная сумма включала недоимку не только по взносам, но и по налогам и сборам;
  • недоимка составила более 5 млн руб. в пределах трех финансовых лет подряд;
  • доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов (в целом) превысила 25% от подлежащих уплате сумм или 15 млн руб.

Для состава преступления, связанного со взносами на травматизм, недоимка должна составить более двух млн руб. Если преступление совершено впервые, можно освободиться от уголовной ответственности. Для этого нужно полностью погасить недоимку, пени и штраф.

Федеральный закон
Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ

Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (действует с 19 августа 2017 года).

Принят Государственной Думой 7 июля 2017 года

Одобрен Советом Федерации 12 июля 2017 года

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; № 45, ст. 4377; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28; 2008, № 48, ст. 5500, 5519; 2009, № 30, ст. 3739; № 52, ст. 6450; 2010, № 31, ст. 4198; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 1, ст. 16; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4575; № 47, ст. 6611; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; № 31,  ст. 4333; 2013,   № 9, ст. 872;  № 26,  ст. 3207;  № 30, ст. 4081; № 44,  ст. 5645;  № 52, ст. 6985; 2014, № 14, ст. 1544; № 45, ст. 6157,  6158; № 48, ст. 6660; 2015, № 1, ст. 15; № 10, ст. 1393; № 18, ст. 2616; № 24, ст. 3377; 2016, № 7, ст. 920; № 18, ст. 2486; № 27, ст. 4173, 4176, 4177; № 49, ст. 6844) следующие изменения:

1) дополнить статьей 541 следующего содержания:

"Статья 541. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов

1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

2. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:
1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

3. В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, также применяются в отношении сборов и страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.";

2) статью 82 дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 541 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 541 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V1, V2 настоящего Кодекса.".

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

2. Положения пункта 5 статьи 82 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Президент
Российской Федерации
В.Путин

В результате изменений в НК РФ добавлены положения о необоснованной налоговой выгоде, определяющие ситуации, когда налогоплательщик не вправе получить налоговый вычет и или расходы принять к учету для целей налогообложения, даже при налиции "формально корректных" первичных документов.

Требования статьи 54.1 НК РФ распространяются на:

  • сборы;
  • взносы во внебюджетные фонды;
  • плательщиков сборов;
  • плательщиков страховых взносов;
  • налоговых агентов.

Проявление необоснованной налоговой выгоды в 2017 году и ранее может выражаться:

Необоснованная налоговая выгода проявляется:

  • в недобросовестной конкуренции в налоговой сфере;
  • сотрудничестве с однодневками, офшорами;
  • размывании налоговой базы;
  • необоснованном использовании налоговых послаблений, льгот и т. п.
  • Согласно упомянутому постановлению Пленума Высшего арбитражного суда России от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», необоснованная налоговая выгода возникает при уменьшении налоговой обязанности путём всевозможных действий, состав которых не является исчерпывающим.

О получении необоснованной налоговой выгоды в 2017 году можно вести речь, когда:

  • Документально не обосновано право на ее получение.
  • Налоговики доказали, что сведения в представленных документах:
    • неполны;
    • не соответствуют действительности;
    • содержат противоречия.

В итоге действует справедливый принцип, что изначально налоговая выгода обоснована. Пока не доказано иное.

По сути, в новых нормах речь идёт о борьбе с агрессивными способами оптимизации налогового бремени, которые приводят к:

  • неисполнению либо не целиком исполнению обязанностей по уплате налогов;
  • получению права на возмещение налога – возврат/зачет.

Что же нового

Понятие "необоснованная налоговая выгода" с 2017 года регулируется положениями статьи 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». В частности:
  1. Прямо запрещено уменьшать налоговой базы и/или налога к уплате путем искажения данных:
    • о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов);
    • об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и/или бухгалтерском учете, налоговой отчетности.
  2. При отсутствии фактов, перечисленных выше, по имевшим место сделкам/операциям плательщик может уменьшить налоговую базу и/или сумму налога согласно положениям соответствующей главы НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:
    • 1) главной целью сделки/операции не выступает неуплата/неполная уплата и/или зачет/возврат налога;
    • 2) обязательство по сделке исполнено стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и/или лицом, которому оно передано в силу договора или закона.
  3. 3 В силу сказанного выше не могут рассматриваться как отдельные основания и как неправомерные уменьшение плательщиком налоговой базы и/или размера налога к уплате:
    • подписание «первички» неизвестным или неполномочным лицом;
    • нарушение контрагентом налогового законодательства;
    • наличие у плательщика возможности получить тот же экономический результата при совершении иных не запрещен ных законом сделок, операций.
Документ Минфина России
Министерство финансов России (прект)

Минфином России подготовлен проект основных мер в области налоговой политики, планируемых к реализации в 2018 - 2020 годах

Основной целью государственной экономической политики на ближайшие три года заявлено расширение потенциала сбалансированного развития страны. Решение этой задачи потребует проведения экономической политики, направленной на обеспечение стабильности и предсказуемости экономических и финансовых условий, а также на устранение структурных дисбалансов и препятствий для развития, связанных в том числе с конкурентоспособностью и эффективностью размещения ресурсов в экономике.

Внешнеэкономические условия развития российской экономики в предстоящий трехлетний период будут относительно сложными: внешний спрос на энергоносители останется сравнительно слабым, условия финансирования на мировых рынках будут ужесточаться. Наращивание добычи американской сланцевой нефти и завершение действия соглашения о заморозке добычи нефти странами ОПЕК будет способствовать снижению нефтяных котировок нефти.

Помимо сравнительно неблагоприятных внешнеэкономических условий, в российской экономике остается ряд нерешенных внутренних структурных проблем, ограничивающих возможности для экономического роста. Это в том числе сложная демографическая ситуация, недостаточный уровень инвестиций, высокий уровень доли бюджетных расходов к ВВП, их недостаточная эффективность и несбалансированная структура, низкая эффективность государственных компаний.

Существенные колебания нефтяных цен могут оказывать значительное влияние на темпы экономического роста и устойчивость бюджета, инфляцию и благосостояние населения, курсовые соотношения и процентные ставки в экономике.

В этой связи в основу формирования федерального бюджета заложена новая конструкция бюджетных правил, направленных на изоляцию российской экономики от колебаний цены на нефть. Общий механизм новых бюджетных правил дополнен периодом, предусматривающим плавный переход к новым предельным объемам расходов.

Снижение зависимости экономики от динамики цен на нефть - это не единственная задача на предстоящую трехлетку.

Не менее важным являются предсказуемые фискальные условия. Предполагается, что основополагающим принципом реформ и мер по настройке налоговой системы будет принцип фискальной нейтральности - то есть неповышение налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков.

Основным инструментом бюджетной политики в этой сфере является улучшение качества администрирования доходов бюджетной системы, в рамках которой планируются, в частности:

полный охват (с 1 июля 2018 года) розничной торговой сети ККТ, обеспечивающей онлайн-передачу данных в ФНС России;

создание системы прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю;

запуск (1 февраля 2018 года) пилотного проекта по внедрению на территории ЕАЭС механизма прослеживаемости со "сквозной" (от границы до розничного звена) идентификацией ввезенного товара путем присвоения ему уникальных классификационных признаков;

автообмен налоговой информацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низконалоговых юрисдикций.

Среди мер, направленных на сокращение теневого сектора и создание равных конкурентных условий, планируются:

выравнивание налоговых условий для отечественных и иностранных операторов интернет-торговли за счет уточнения правил взимания таможенных платежей при ввозе товаров физическими лицами;

предотвращение реализации товаров - заменителей (суррогатов) дизельного топлива без уплаты акцизов за счет уточнения идентификационных признаков средних дистиллятов;

совершенствование принципов налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);

пресечение злоупотреблений с использованием спецрежимов налогообложения;

совершенствование порядка исчисления акцизов с целью усиления контроля за оборотом этилового спирта и спиртосодержащей продукции;

включение в объект обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений по договорам об отчуждении исключительного права на все виды результатов интеллектуальной деятельности;

вовлечение в формальную экономику самозанятых граждан.

В целях стимулирования разработки новых месторождений и рационального недропользования предусматривается введение новой системы налогообложения (НДД) для пилотных объектов, включающих как новые, так и зрелые месторождения. Новая система предполагает снижение суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей (НДПИ и экспортная пошлина на нефть), и введение налогообложения дополнительного дохода от добычи нефти.

В целях обеспечения сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ предполагается:

продлить действие увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти (плюс 428 рублей за тонну), установленной на 2019 год, на период до 31 декабря 2020 года;

внести изменения в порядок определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа горючего природного.

В целях повышения доходов бюджетов субъектов РФ предполагается поэтапное увеличение ставок налога на игорный бизнес по всем объектам налогообложения в 10 раз с повышением на первом этапе в два раза с 1 января 2018 года; введение новых объектов налогообложения налога на игорный бизнес.

Предусматриваются меры налоговой политики, направленные на облегчение администрирования и снижение административных издержек (расширение возможности уплаты налогов и платежей через МФЦ, использования института "уточнение платежа", расширение перечня оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате платежей).

В целях повышения эффективности госкомпаний предлагается, что с 2018 года минимальный норматив дивидендных выплат в размере 50% от чистой прибыли по МСФО будет распространяться на все публичные компании с государственным участием, включая Сбербанк.

В части создания комфортных налоговых условий для осуществления инвестиций предлагается предоставить налогоплательщикам инвестиционный налоговый вычет - то есть право уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств.

Основной целью государственной экономической политики на ближайшие три года заявлено расширение потенциала сбалансированного развития страны.

Основным инструментом бюджетной политики в этой сфере является улучшение качества администрирования доходов бюджетной системы, в рамках которой планируются, в частности:

  • полный охват (с 1 июля 2018 года) розничной торговой сети ККТ, обеспечивающей онлайн-передачу данных в ФНС России;
  • создание системы прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю, в том числе - внедрить на территории ЕАЭС механизма прослеживаемости со "сквозной" (от границы до розничного звена) идентификацией ввезенного товара путем присвоения ему уникальных классификационных признаков;
  • автообмен налоговой информацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низконалоговых юрисдикций.

Среди мер, направленных на сокращение теневого сектора и создание равных конкурентных условий, планируются:

  • выравнивание налоговых условий для отечественных и иностранных операторов интернет-торговли за счет уточнения правил взимания таможенных платежей при ввозе товаров физическими лицами;
  • предотвращение реализации товаров - заменителей (суррогатов) дизельного топлива без уплаты акцизов за счет уточнения идентификационных признаков средних дистиллятов;
  • совершенствование принципов налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);
  • пресечение злоупотреблений с использованием спецрежимов налогообложения;
  • совершенствование порядка исчисления акцизов с целью усиления контроля за оборотом этилового спирта и спиртосодержащей продукции;
  • включение в объект обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений по договорам об отчуждении исключительного права на все виды результатов интеллектуальной деятельности;
  • вовлечение в формальную экономику самозанятых граждан.
  • В целях стимулирования разработки новых месторождений и рационального недропользования предусматривается введение новой системы налогообложения (НДД) для пилотных объектов, включающих как новые, так и зрелые месторождения. Новая система предполагает снижение суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей (НДПИ и экспортная пошлина на нефть), и введение налогообложения дополнительного дохода от добычи нефти.

В целях обеспечения сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ предполагается:

  • продлить действие увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти (плюс 428 рублей за тонну), установленной на 2019 год, на период до 31 декабря 2020 года;
  • внести изменения в порядок определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа горючего природного.

Предусматриваются меры налоговой политики, направленные на облегчение администрирования и снижение административных издержек (расширение возможности уплаты налогов и платежей через МФЦ, использования института "уточнение платежа", расширение перечня оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате платежей).

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 16.08.2017 г. № СА-4-7/16152@

Письмо Федеральной налоговой службы № СА-4-7/16152@ от 16.08.2017 «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» содержит разъяснения положений новой статьи 54.1 НК РФ, устоновившей новый подход к определению фактов умышленного занижения налогоплательщиками налоговых обязательств.

Федеральная налоговая служба сообщает, что 18.07.2017 принят Федеральный закон N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ).

Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов".

Пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п.

В указанной связи налоговым органам при доказывании фактов неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение (возврат, зачет) необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика, обеспеченном в том числе действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т.п.

При этом при доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

Помимо указаний на недопустимость минимизации налогоплательщиком налоговых обязательств в результате умышленного искажения данных, отражающих порядок ведения им финансово-хозяйственной деятельности, статья 54.1 Кодекса определяет еще одно обстоятельство, с которым связывает необходимость отказа в предоставлении налогоплательщику права на учет расходов при определении налогооблагаемой прибыли и заявления к вычету (зачету) сумм НДС.

Положениями пункта 2 статьи 54.1 Кодекса предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса.

К таким условиям относятся следующие обстоятельства:

основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

При применении рассматриваемой нормы следует иметь в виду, что в целях налогообложения могут быть учтены сделки (операции) по двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка (операция) должна быть выполнена контрагентом (первого звена), либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона. При этом невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет для налогоплательщика последствия в виде отказа учета таких сделок (операций) в целях налогообложения. В этой связи в ходе мероприятий налогового контроля особое внимание необходимо уделять исследованию обстоятельств, подтверждающих или опровергающих реальное выполнение сделки (операций) контрагентом.

При этом налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции.

Указанное свидетельствует о том, что при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в пункте 2 статьи 54.1 Кодекса, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.

Вместе с тем обращается внимание, что законодателем в пункте 3 статьи 54.1 Кодекса закреплены положения, исключающие из практики налоговых органов формальный подход при выявлении обстоятельств занижения налоговой базы или уклонения от уплаты налогов. В частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций), не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Следует учитывать, что Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ не предусмотрено оценочное понятие "непроявление должной осмотрительности". Формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам (операциям).

Положения пункта 2 статьи 54.1 Кодекса не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.

Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса условий.

Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ статья 82 Кодекса дополнена пунктом 5, предусматривающим, что доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса, производится налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами Кодекса V "Налоговая декларация и налоговый контроль", V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" и V.2 "Налоговый контроль в форме налогового мониторинга".

В соответствии со статьей 2 Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Кроме того, положениями Федерального закона N 163-ФЗ предусмотрено, что положения пункта 5 статьи 82 Кодекса применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ, а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ.

На основании изложенного Федеральная налоговая служба поручает руководителям (исполняющим обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, начальнику (исполняющему обязанности начальника) Межрегиональной инспекции ФНС России по Сибирскому федеральному округу:

при проведении налоговых проверок исключить формальный подход в выявлении обстоятельств злоупотребления налогоплательщиками правами;

обеспечить ежеквартальное представление информации о применении положений Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ в Федеральную налоговую службу для проведения мониторинга вопросов, связанных с применением Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с порядком, который будет доведен ФНС России дополнительно.

Ответственность за исполнение настоящего письма возлагается персонально на руководителей (исполняющих обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальников (исполняющих обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, начальника (исполняющего обязанности начальника) Межрегиональной инспекции ФНС России по Сибирскому федеральному округу.

Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам необходимо обеспечить контроль за надлежащим исполнением положений настоящего письма.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.А.Аракелов

В письме сообщается о введении в НК РФ новой статьи 54.1 НК РФ и анализируются её требования. В частности подчёркивается прямое запрещение уменьшать налоговую базу или сумму налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

Также отмечается, что о совершении противоправных действий могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в т. ч. на основании взаимозависимости спорных контрагентов; факты совершения транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в т. ч. через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей; обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности.

При установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, упомянутых в НК РФ, ему должно быть отказано в учете понесенных расходов, а также заявлении по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.

В ходе мероприятий налогового контроля особое внимание необходимо уделять исследованию обстоятельств, подтверждающих или опровергающих реальное выполнение сделки (операций) контрагентом.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на свидетельствующих об умысле" (вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России).

Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 3.4 протокола совместного заседания коллегий ФНС России и Следственного комитета Российской Федерации от 07.06.2016 N 2/4 по вопросу "Повышение эффективности взаимодействия налоговых и следственных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения" настоящим письмом направляет методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов Следственного комитета Российской Федерации по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов), согласованные со Следственным комитетом Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что данные методические рекомендации направлены Следственным комитетом Российской Федерации по системе следственных органов письмом от 03.07.2017 N 242/3-32-2017.

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Письмо официально публиковано не было. См. полный текст документа

Письмо содержит обзор судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

Информация, приведенная в письме полезна тем, кто разделил бизнес между несколькими юрлицами и ИП, чтобы его оптимизировать. При этом не было цели исключительно снизить налоговую нагрузку. Разъяснение поможет таким компаниям обосновать деловую цель подобного дробления.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ «О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц»

Информация, приведенная в письме полезна тем, кто разделил бизнес между несколькими юрлицами и ИП, чтобы его оптимизировать. При этом не было цели исключительно снизить налоговую нагрузку. Разъяснение поможет таким компаниям обосновать деловую цель подобного дробления.

Письмо официально публиковано не было. См. полный текст документа

Среди обстоятельств, которые могут доказать получение необоснованной налоговой выгоды путем формального деления бизнеса могут быть следуюшие:

  • производство разделено между несколькими юрлицами и предпринимаиелями на спецрежимах вместо того, чтобы им занималась одна организация, уплачивая налоги по ОСН;
  • участники схемы занимаются аналогичными видами деятельности;
  • компании несут расходы друг за друга;
  • деятельность некоторых участников схемы носит формальный характер.
Документ ФНС России
Приказ ФНС России от 14.06.2017 N ММВ-7-6/503@

О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@

С целью обеспечения возможности представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через официальный сайт Федеральной налоговой службы в сети Интернет приказываю:

  1. Продлить период проведения пилотного проекта, установленный пунктом 2 приказа ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ "О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет" (в редакции приказов ФНС России от 23.07.2012 N ММВ-7-6/512@, от 17.07.2013 N ММВ-7-6/242@, от 25.06.2014 N ММВ-7-6/333@, от 09.04.2015 N ММВ-7-6/141@ и от 08.06.2016 N ММВ-7-6/360@), до 01.07.2018.
  2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по созданию, развитию, сопровождению и эксплуатации автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.Мишустин

Вновь продлен срок пилотного проекта, в рамках которого документы налоговой и бухгалтерской отчетности можно представлять в ИФНС непосредствено через сервис сайта ФНС России (https://service.nalog.ru/nbo/), минуя "операторов электронного документооборота".

Однако декларации по НДС и расчеты по взносам через этот сервис по-прежнему не принимаются.

Документ ФНС России
Приказ ФНС России 28 июля 2017 г. N ММВ-7-4/588@

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 июля 2017 г. N ММВ-7-4/588@ "Об организации пилотного проекта по модернизации официального сайта ФНС России с применением гибких методологий использования кадрового потенциала"

Описание Проекта

Основания для инициации проекта
  • Пункт 1а Указа Президента Российской Федерации "Об основных направлениях развития государственной гражданской службы Российской Федерации на 2016-2018 годы" от 11.08.2016 N 403.
  • Поручение руководителя ФНС России М.В. Мишустина от 02.06.2017 N П-22-4/000582 о совершенствовании методов командной работы.
Цель (цели) проекта
  • Подготовить предложения по модернизации официального сайта ФНС России с применением современных гибких методологий использования кадрового потенциала.
  • Сформировать принципы и рекомендации по созданию и организации работы команд (рабочих групп) способных решать задачи в области налогового администрирования и других областях деятельности ФНС России с применением современных гибких методологий использования кадрового потенциала.
Задачи проекта
  • Модернизировать официальный сайт ФНС России в части: - систематизации сервисов; - дизайна; - формирования содержания.
  • Сформировать принципы управления сайтом и его развитием.
  • Внедрить в практику гибкие методологии использования кадрового потенциала для решения задач в области налогового администрирования, и других областях деятельности ФНС России.
Результат (результаты) проекта
  • Сформированные рекомендации (предложения) по развитию официального сайта ФНС России.
  • Разработанные принципы и рекомендации по созданию и организации работы команд (рабочих групп).
  • Подготовленные гражданские служащие, имеющие опыт успешного решения задач с применением гибких методологий использования кадрового потенциала.
Критерии успеха проекта
  • Решение о модернизации официального сайта ФНС России с учетом рекомендаций (предложений) команд.
  • Решение о применении принципов и рекомендаций по развитию официального сайта ФНС России.
  • Положительное заключение структурных подразделений центрального аппарата ФНС России о принципах и рекомендациях по созданию и организации работы команд (рабочих групп).
Период реализации проекта
С даты утверждения настоящего приказа по 19.12.2017
Риски реализации проекта
  • Предложения по модернизации официального сайта ФНС России невыполнимы, либо связаны со значительными финансовыми затратами.
  • Предложения по модернизации официального сайта ФНС России не являются очевидными для восприятия целевой аудиторией - налогоплательщиками.
  • Снижение эффективности деятельности гражданских служащих участников команд при решении задач, в рамках их основной деятельности в структурном подразделении.
  • Неэффективная работа команд.
  • Работа команд, не соответствующая основным принципам и критериям, определяющим методы командной работы с использованием методологии.
  • Сформированный продукт не востребован конечными потребителями.
Взаимосвязь с другими проектами
Отсутствует
Влияние результата проекта
  • Повышение удобства использования официального сайта ФНС России налогоплательщиками.
  • Повышение уровня соответствия официального сайта ФНС России современным требованиям к информационным ресурсам исполнительных органов государственной власти в сети Интернет и мировым стандартам.
  • Повышение эффективности работников ФНС России в результате использования новой методологии командной работы и гибких методологий использования кадрового потенциала в деятельности ФНС России.

Налоговая отчётность: декларации, расчёты, сведения, отчёты (приказы, письма, разъяснения Минфина, ФНС, ПФР и ФСС)

НДС - налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ, декларация по НДС письма и разъяснения по налогу

Документ ФНС России
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981

Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 № 981 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» действует с 1 октября 2017 года.

Изменения коснулись в первую очередь постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

В частности, обновлены формы и правила заполнения счетов-фактур, книг покупок, продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС изменены.

Обновления коснулись следующих документов, применяемых при расчетах по НДС:

  • изменения в форме счета-фактуры:
    • определены особенности отражения операций в случае приобретения экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени.
    • установлен порядок указания данных в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС. Введена графа "код вида товара". Если данных нет, то ставится прочерк;
    • в графе 11, вместо номера таможенной декларации, следует указывать ее регистрационный номер (это разные номера);
    • к строке 8 появилось уточнение, что её необходимо заполнять при наличии идентификатора госконтракта (изменение техническое).
    • урегулированы вопросы хранения счетов-фактур (в т. ч. корректировочных, исправленных), подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счетов-фактур (в т. ч. корректировочных, исправленных)
  • изменения в формах корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж:
    • в форме корректировочного счета-фактуры добавлена графа с кодом вида товара и уточнена строка об идентификаторе госконтракта.
    • предусмотрено ведение журнала учета полученных и выставленных СФ только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика.
    • в книгу продаж добавлена графа "регистрационный номер таможенной декларации" и установен порядок ее заполнения.
    • в книге покупок уточнён порядок регистрации счетов-фактур по приобретаемым для совершения ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0%, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.
  • Определён порядок регистрации первичных учетных документов или документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения соответствующих обязанностей, в случае невыставления им счетов-фактур. Введена процедура регистрации данных документов при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Подробнее... Об изменениях в счетах-фактурах, книгах покупок, продаж и правилах их заполнения

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 06.09.2017 N СД-4-3/17731@

Письмо ФНС России от 6 сентября 2017 г. N СД-4-3/17731@ "О подписании счета-фактуры".

Федеральная налоговая служба в связи с обращением по вопросу о возможности подписания второго экземпляра счета-фактуры, выставленного покупателю на бумажном носителе, электронной подписью сообщает следующее.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

На основании пункта 6 статьи 169 Кодекса счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

Поскольку положения пункта 6 статьи 169 Кодекса не содержат запрета на формирование счета-фактуры на разных носителях (то есть в виде информации в электронной форме и на бумажном носителе) в целях сокращения документооборота, считаем возможным подписывать второй экземпляр счета-фактуры, выставленного на бумажном носителе, усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя и главного бухгалтера организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом следует учитывать, что при необходимости распечатывания вторых экземпляров счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе и подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, достоверность усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя и главного бухгалтера организации либо иных уполномоченных лиц заверяется в установленном порядке руководителем организации.

Данная позиция согласована с Минфином России.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.Сатин

По мнению ФНС продавец может хранить счет-фактуру в электронной форме, даже если он выставлен на бумажном носителе. В этом случае документ должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя либо иного уполномоченного лица.

Если такой счет-фактуру необходимо распечатать, то достоверность электронной подписи заверяет руководитель в общепринятом порядке.

Своё мнение ФНС согдасовала с Минфином России, у которого была другая позиция: если первый экземпляр счета-фактуры составлен на бумаге, то хранить второй экземпляр в электронной форме нельзя. Минфин осзнал, но не признался.

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

Документ Правительства России

Постановление Правительства РФ от 25.08.2017 N 1006 "О внесении изменений в перечень объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" обновило Постановление Правительства РФ от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности".

По объектам из этого перечня возможна ускоренная амортизация по налогу на прибыль.

Наиболее заметным стало включение в перечень:

  • компрессоров с кодами ОКОФ 330.28.13.27, 330.28.13.28 и КПД для всех ступеней сжатия 87%;
  • турбокомпрессоров с кодом ОКОФ 330.28.13.25 и КПД для всех ступеней сжатия 88%.
Документ Правительства России

Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р "Об утверждении перечня основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, в целях применения подпункта 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ".

Действует с 1 января 2019 года.

Основанием для утверждения перечня, является требование нового пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ (дополнен Федеральным законом от 21.07.2014 N 219-ФЗ), в соответствии с которым специальный коэффициент к амортизации может применяться в отношении основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, согласно утвержденному Правительством РФ перечню.

См. Перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий (содержит 246 позиций, на 71-ом листе. Действует с 1 января 2019 года).

Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службы (проект) "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 года N ММВ-7-3/572@". Публикация: Официальный интернет-портал правовой информации

Внесены изменения и в порядок заполнения декларации, установленные приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"

Необходимость внесения изменений связана с многочисленными правками, в НК РФ:

  • скорректирован порядок переноса убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах,
  • изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН,
  • изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ).
  • скорректированы показатели налоговой декларации представляемые КИК (контролируемых иностранных компаний).

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза - до 11 октября 2017 года.

Вероятно, изменения вступят в силу с 2018 года.

Форма декларации имеет следующие изменения:

  • заменены штрихкоды на некоторых страницах;
  • изложены в новой редакции:
    • приложение 6б к листу 02 "Доходы и расходы участников консолидированной группы…";
    • приложение 1 к листу 09 "Расчет суммы убытка или части убытка…",
    • листы 04, 08, 09;
  • в раздел Б листа 03 введён код вида дохода 3. Его применяют для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%;
  • лист 08 дополнен сведениями о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку. В частнотси, необходимо указать:
    • номер договора,
    • дату договора,
    • наименование предмета сделки.

С учетом указанных изменений предложен новый формат представления декларации в электронной форме и уточнен порядок заполнения налоговой декларации.

Внесены изменения и в порядок заполнения декларации. Показатель по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 следует указывать с учетом 50-процентного ограничения для переноса убытков. Напомним, что с 1 января 2017 года размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен.

Федеральный закон

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В отношении налога на прибыль с 1 января 2017 действуют следующие изменения:

  • В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Норма распространяется на убытки, понесенные за налоговые периоды, после 1 января 2007 года.
  • Сумму убытка можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет (п. 2 ст. 283 НК РФ). Норма распространяется на убытки, понесенные за налоговые периоды, после 1 января 2007 года.
  • В 2017 - 2020 годах необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ):
    • по ставке 3% - в федеральный бюджет (ранее - 2%)
    • по ставке 17% - в бюджеты субъектов РФ (ранее - 18%)

    Общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась.
    Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.
Документ ФНС России

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2017 г. № СА-19-3/211@ “О налогообложении доходов ТСЖ и жилищных кооперативов”

Письмом ФНС России сообщает, что ТСЖ и жилищные кооперативы (ЖК) при формировании базы по налогу на прибыль не учитывают взносы участников (членов), средства собственников, поступающих на счета ТСЖ и таких кооперативов на финансирование проведения ремонта, капремонта общего имущества многоквартирных домов, а также производимые их членами отчисления на формирование резерва.

Иные поступления ТСЖ и кооперативам от их членов и иных физических и юридических лиц учитываются при налогообложении прибыли в общеустановленном порядке.

При этом ТСЖ и кооперативами учитываются обоснованные документально подтвержденные расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. В частности, это расходы на приобретение коммунальных ресурсов, используемых для предоставления коммунальных услуг.

ТСЖ и кооперативы могут быть исполнителями коммунальных услуг. В общем случае выручка от реализации таких услуг является налогооблагаемым доходом ТСЖ (кооператива).

Следует учитывать, что налоговые последствия, связанные с оказанием ТСЖ (кооперативами) коммунальных услуг, в каждом случае зависят от договорных отношений между участниками - собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах, ТСЖ (кооперативами), управляющими и ресурсоснабжающими организациями.

Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)

Федеральный закон

Федеральный закон (прект) "О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части исключения движимого имущества из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций"

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 3, ст. 280, N 23, ст. 2382, N 31 (1 ч.), ст. 3436; 2007, N 1 (1 ч.), ст. 31, N 22, ст. 2564, N 31, ст. 4013; 2008, N 27, ст. 3126; 2009, N 48, ст. 5733, ст. 5734; 2010, N 40, ст. 4969, N 48, ст. 6249; 2011, N 24, ст. 3357, N 45, ст. 6335, N 49 (ч. 1), ст. 7014, ст. 7043; 2012, N 49, ст. 6747; 2013, N 40 (часть III), ст. 5038, N 44, ст. 5646; 2014, N 14, ст. 1544, N 23, ст. 2930, N 45, ст. 6157, N 48, ст. 6647, ст. 6657, ст. 6660; 2016, N 1 (часть I), ст. 16, N 7, ст. 920, N 49, ст. 6844; 2017, N 1 (Часть I), ст. 5, ст. 16) следующие изменения:

1.В статье 373:

а) в пункте 1 слова «имеющие имущество,» заменить словами «имеющие недвижимое имущество,»;

б) в абзаце втором пункта 1.2 слова «в отношении имущества,» заменить словами «в отношении недвижимого имущества,»;

2.В статье 374:

а) в пунктах 1 слова «движимое и» исключить;

б) в пункте 2 слова «движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению» заменить словами «недвижимое имущество, относящееся

‎к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению»;

б) в пункте 4:

в подпункте 2 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

в подпункте 3 слова «объекты,» заменить словами «объекты, относящиеся к объектам недвижимого имущества и»;

подпункт 8 исключить;

3.В статье 376:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Налоговая база определяется отдельно в отношении недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении недвижимого имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» (далее в настоящей главе - имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения), в отношении недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении недвижимого имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.»;

б) в пункте 6 слово «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,».

4.Подпункт 2 статьи 377 изложить в следующей редакции:

«2. Лицо, ведущее учет общего недвижимого имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику – участнику договора простого товарищества (договора

‎о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества, составляющего общее недвижимое имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем недвижимом имуществе товарищей, а также иные сведения, сообщение которых предусмотрено статьей 378.2 настоящего Кодекса. При этом лицо, ведущее учет общего недвижимого имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.».

5.Пункты 1 и 2 статьи 378 изложить в следующей редакции:

«1. Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление,

‎а также недвижимое имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением недвижимого имущества, переданного в доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом и биржевым паевым инвестиционным фондом, предусмотренное инвестиционной декларацией, содержащейся в правилах доверительного управления соответствующим фондом, если возможность передачи такого имущества установлена нормативными актами Банка России) у учредителя доверительного управления.

2. Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом и биржевым паевым инвестиционным фондом, предусмотренное инвестиционной декларацией, содержащейся в правилах доверительного управления соответствующим фондом, если возможность передачи такого имущества установлена нормативными актами Банка России, подлежит налогообложению

‎у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет недвижимого имущества, входящего в закрытый паевой инвестиционный фонд или биржевой паевой инвестиционный фонд.»;

6.В статье 378.1 слово «Имущество,» заменить словами «Недвижимое имущество,»;

7.В статье 381:

а) в подпунктах 1, 2, абзацах первом, втором и третьем подпункта 3, подпункте 4 слово «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

б) в подпунктах 13 – 15 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

в) в подпункте 17, 22, абзаце первом подпункта 24 слова «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

г) в абзацах втором – четвертом подпункта 24 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

г) подпункт 25 исключить;

е) в подпункте 26 слова ««имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

8.В статье 381.1 слова ««имущества» заменить словами «недвижимого имущества», слова «и пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса,» исключить;

9.В статье 382:

а) пункты 3 и 4 изложить в следующей редакции:

«3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении недвижимого имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении недвижимого имущества, налоговая база

‎в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении недвижимого имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости недвижимого имущества (за исключением недвижимого имущества, указанного в абзацах первом – третьем пункта 24 статьи 381 настоящего Кодекса), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.»;

б) в пункте 7 слова «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

9. В пунктах 3 и 5 статьи 383 слово «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

10. В статье 385.1:

а) в пункте 1, 2, 3, 4, 5 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»

б) абзаце втором и абзаце пятом пункта 7 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

11. В пункте 1, 2 и 3 статьи 385.2 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

12. В абзаце первом и втором пункта 1 статьи 386 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

13. В абзаце первом и втором пункта 1 статьи 386.1 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее

‎1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Президент

Российской Федерации

В Минэкономразвития подготовлен законопроект для направения на рассмотрение в Правительство Российской Федерации, предусматривающий освобождение от налога на имущество организаций всех объектов движимого имущества.

Ожидается, что эта мера простимулирует обновление основных фондов, благоприятно повлияет на модернизацию производства и увеличит инвестиции.

Сейчас движимое имущество по общему правилу признается объектом налогообложения наравне с недвижимостью.

Изменения могут вступить в силу с 2018 года.

Федеральный закон

Проект федерального закона "О внесении изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации в части совершенствования гражданского оборота недвижимости и создания режима единого объекта недвижимости." См. Текст документа на сайте http://regulation.gov.ru

Планируется пересмотреть нормы ГК РФ об отнесении объектов к недвижимости. В частности, все здания предлагается считать недвижимым имуществом. Требование о наличии неразрывной связи с землей к ним применяться не будет. Для сооружений этот признак останется. Кроме того, возможно будут введены два новых критерия, которые используются в сужебной практике:

  • самостоятельное хозяйственное назначение;
  • способность участвовать в обороте независимо от других вещей.

В соответствии с пректом правительство утвердит перечень видов сооружений, которые не являются недвижимостью.

Кроме того, объекты незавершенного строительства будут относиться к недвижимости в случаях их соответствия требованиям, устанавливаемым правительством.

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@

Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@ "О налоге на имущество организаций" содержит разъяснения вопросов согласования порядка представления одной налоговой декларации (расчета) организацией, имеющей объекты недвижимости, находящиеся вне места ее нахождения.

Представление одной налоговой декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, возможно в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам в бюджеты муниципальных образований (данный порядок не распространяется на объекты, поименованные в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).

При этом, согласие налогового органа должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация (расчет авансовых платежей).

Следует помнить о необходимости информирования налогоплательщика о ежегодном согласовании представления форм налоговой отчетности в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (Зарегистрирован в Минюсте России 12.04.2017). Место публикации: Официальный интернет-портал правовой информации

Действует начиная с представления налоговой декларации по налогу за налоговый период 2017 года.

См текст документа.

13 июня 2017 года вступил в силу приказ с новой формой декларации и расчета по налогу на имущество организаций.

В декларацию добавлен раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". В нем предусмотрены строки для внесения, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества. Аналогичный раздел добавлен и в форму расчета авансового платежа.

Новые формы применяются начиная с представления декларации за 2017 год. Однако ФНС рекомендовала налоговым органам принимать по новой форме расчеты и за отчетные периоды текущего года.

Инфо-Право
О налоге на имущество организаций
  • На­ло­го­вый рас­чёт пред­став­ляет­ся не позд­нее 30 ка­лен­дар­ных дней с даты окон­ча­ния от­чет­но­го пе­ри­о­да (квар­та­ла) (п. 2 ст. 386 НК РФ)
  • Cтавки налога: устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента
  • Отчетный период: Квартал, Полугодие, 9 месяцев
  • Налоговый период: Год
  • Сроки уплаты авансовых платежей:
    1. в г. Москве и Московской области по налогу на имущество организаций авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ).
    2. в Ленинградской области сумму авансового платежа по налогу на имущество необходимо перечислить не позднее 35 рабочих дней после окончания квартала (п. 3 ст. 2 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз).
Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@ "О направлении контрольных соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" адресовано нижестоящим налоговым органам.

Контрольные соотношения эффективно применяется самими налогоплательщикам в целях предварительной проверки корректности показателей в отчётных документах по налогу на имущество, представляемых в ИФНС.

Например, в налоговом расчете по авансовому платежу за полугодие (II квартал) должно выполняться следующее соотношение: р. 2 ст. 140 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080): 7.

Если равенства не будет, то ИФНС затребует пояснений либо исправлений.

НДФЛ и страховые взносы: (Глава 23 и Глава 34 НК РФ)

Федеральные законы

Документ
            Правительства России
Постановление Правительства РФ (проект)

Постановление Правительства Российской Федерации (проект) О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.

Предель ные значения базы по страховым взносам на 2018 год будут увеличены и составят:

  • 815 тыс. руб. - для взносов по больничному и в связи с материнством (ранее: 755 тыс);
  • 1 021 тыс. руб. - для пенсионных взносов (ранее: 876 тыс).

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершатся 12 октября 2017 года.

Планируется ввести в лействие Постановление с 1 января 2018 г.

Федеральный закон

Федеральный закон от 1 мая 2017 г. N 86-ФЗ "О внесении изменений в статью 13 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 59 и 78 Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" внес изменения, в соответствии с которыми, изложена в новой редакции часть 5 статьи 13 Закона N 255-ФЗ.

В новой редакции изложена часть 5 статьи 13 Закона N 255-ФЗ. Изменения действуют с 1 июля 2017 года. Теперь при выписке из лечебного учреждения граждане вправе запрашивать вместо бумажных больничных - электронные.

При этом обязательно соблюдение следующих условий:

  1. Медицинское учреждение и работодатель участвуют в специальной системе информационного взаимодействия, которую администрирует ФСС.
  2. Работодатель подключен к системе электронного обмена,
  3. Работник согласился получить электронный больничный листок.

Порядок оформления: Врач подписывает больничный листок электронной подписью. После закрытия листка врачом, соответствующая информация поступает в ФСС и отражается на сайте ФСС в личном кабинете (ЛК cabinets.fss.ru) страхователя. При выписке работника врач сообщает ему номер электронного больничного. Этот номер работник сообщает бухгалтеру, котороый находит больничный в ЛК и заполняет "свою часть" листка: стаж, средний заработок, сумму пособия. Сохраненные данные сразу добавятся в базу сервиса ФСС.

Чтобы завести ЛК на сайте ФСС (cabinets.fss.ru) следует применять логин и пароль учетной записи юридического лица на сайте госуслуг. Затем необходимо выбрать ЭП, которая у вас есть или сгенерировать подпись прямо на сайте (инструкцию по настройке ЭП см. на сайте cabinets.fss.ru.)

Таким образом, без согласия работника врач не может выписать электронный больничный листок, а выдаст - бумажный больничный. Но электронные листки невозможно подделать и ФСС не снимет расходы на пособия из-за разного цвета чернил, нечётких цифр и букв, не той печати и т.д.

Федеральный закон

Федеральный закон от 07.06.2017 N 114-ФЗ "О внесении изменений в статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации" действует по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам.

В соответствии с Законом 114-ФЗ период 2018 - 2023 годов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, устанавливается тариф страхового взноса в размере 8 процентов.

Продление срока действия льготного тарифа страховых взносов в ПФР для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, позволит не допустить сокращения объема создаваемой в РФ наукоемкой продукции (включая программное обеспечение), а также не допустить оттока ИТ-специалистов и ИТ-компаний в страны с благоприятным режимом для данной отрасли.

Документы Минфина и ФНС России

Инфо-Право
ФНС готовит новые формы документов налоговой отчётности

В 2018 году будут применяться обновлённые формы следуюших документов налоговой отчётности:

  1. 6-НДФЛ - форма расчета сумм НДФЛ
  2. 2-НДФЛ - справка о доходах физического лица
  3. 3-НДФЛ - налоговая декларация по НДФЛ
    Изменения, связаны поправками в гл. 23 НК РФ, предусматривающие:
    • введение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации;
    • предоставление инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
    • установление особенностей налогообложения доходов физических лиц, полученных в результате продажи недвижимого имущества.
  4. Форма расчета по страховым взносам .
Документ Минфина России

Письмо Минфина России от 4 сентября 2017 г. N 03-04-06/56583 содержит ответ на вопрос по следуюшей ситуации:
"Работник, имеющий право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, с июня 2017 г. ушел в длительный отпуск без сохранения зарплаты. Как предоставляется стандартный вычет по НДФЛ за период отпуска при отсутствии дохода, если работник планирует возобновить работу в сентябре 2017 г., а также если он не вернется из отпуска до окончания налогового периода?"

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - налог) и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) разъясняет следующее.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик, являющийся родителем, супругом (супругой) родителя, усыновителя, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:

  • 1 400 рублей - на первого ребенка;
  • 1 400 рублей - на второго ребенка;
  • 3 000 рублей - на третьего и каждого пследующего ребенка;
  • 12 000 рублей - на каждого ребенка, в лучае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучени, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов налогоплательщику, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Обращаем внимание, что положения главы 23 Кодекса не предусматривают возможности получения стандартного налогового вычета лицом, которое не получает дохода, подлежащего обложению налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса. Следовательно, лицо, находящееся в отпуске без сохранения заработной платы весь налоговый период, не наделяется правом на получение указанного вычета.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

По мнению Минфина России стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен при условии получения дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода, например в случаях, когда налогоплательщик находился в отпуске без сохранения заработной платы.

При этом указано, что, в случае если лицо находится в отпуске без сохранения заработной платы весь налоговый период, оно не наделяется правом на получение вычета.

Документ Минфина России
Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-04-06/55737

Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-04-06/55737 содержит ответ на вопрос "Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат при увольнении работников"

Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключение составляют, в том числе, суммы выплат работникам и компенсации руководству в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Все, что свыше, облагается НДФЛ.

Аналогичные правила для взносов установлены абзацем шестым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК.

Правила применяются незавимо от основания увольнения, в том числе и в случае, увольнения по соглашению сторон.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16751@ «О заполнении расчета по страховым взносам» издано в связи с многочисленными обращениями плательщиков страховых взносов по вопросу заполнения показателей строк 070, 080 и 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

Документ не был опубликован.

В связи с многочисленными обращениями плательщиков страховых взносов по вопросу заполнения показателей строк 070, 080 и 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам (далее - расчет) Федеральная налоговая служба сообщает.

Исходя из положений пункта 11.14 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказам ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - порядок), по строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.

Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения N 2 раздела 1 расчета определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения N 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета.

В строке 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всегда отражается в положительном значении.

При этом признак строки 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета принимает значение:

"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, Рисунок 1 0.

"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.

Обращаем внимание, что плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъекта Российской Федерации - участника пилотного проекта ФСС России, проводимого в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 N 294 "Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 - 2019 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также об особенностях уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", строку 070 приложения N 2 не заполняют.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук

В приложении N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам нельзя указывать знак "минус" в строке 090. Даже если сумма расходов на оплату больничных больше суммы исчисленных взносов, строка 090 должна иметь положительное значение. О превышении расходов над суммой взносов можно судить по признаку этой строки.

Когда значение меньше 0, приводится признак "2".

ФНС напомнила, как определяется показатель строки 090. Из суммы исчисленных взносов нужно вычесть расходы на оплату больничных и прибавить возмещенные ФСС расходы. Формула выглядит так:

строка 090 = строка 060 - строка 070 + строка 080.

Если налоговики выявят отрицательные показатели в расчете по взносам, нужно будет подать уточненный расчет.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@ содержит разъяснения по отражению доплат к суммам отпускных.

По мнению ФНС, датой получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску является день ее фактической выплаты. Значит, разд. 2 формы 6-НДФЛ необходимо заполнить следующим образом:

  • дата фактического получения дохода по строке 100 должна совпадать с датой, которая указана в строке 110 "Дата удержания налога", - это день фактического получения работником доплаты к отпуску;
  • по строке 120 "Срок перечисления налога" отражается день, следующий за днем фактической выплаты дохода.

То есть, доплату к отпуску перечислили 28 августа. В этом случае в строки 100 и 110 нужно внести дату 28.08.2017, а в строку 120 - 29.08.2017. При заполнении справки 2-НДФЛ единовременную выплату к ежегодному отпуску следует отражать с кодом дохода 4800 "Иные доходы".

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ содержит разъяснения по особенностям отражения 6-НДФЛ в суммы зарплаты, выданной в последний день квартала.

ФНС России разъяснила особенности отражения 6-НДФЛ в суммы зарплаты, выданной в последний день квартала.

По мнению ФНС, данные, связанные с выданной зарплатой, включаются во второй раздел 6-НДФЛ. Отразить их следует за период, на который приходится срок для перечисления удержанного с зарплаты налога.

Например, зарплата за июнь 2017 года фактически выплачена 30 июня. Ее следует отразить во втором разделе 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года. Так как срок для перечисления НДФЛ приходится на 3 июля. А данные по начисленной зарплате, исчисленному и удержаному налогу надо отражить в первом разделе 6-НДФЛ за полугодие.

Документ ФНС России

Приказ ФНС России (п р о е к т) «Об...»

В приказе предусмотрены следующие коды видов доходов:

  • 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;
  • 2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его замам и главбуху;
  • 2611 - списанный с баланса безнадежный долг;
  • 3021 - процент или купон по номинированным в рублях обращающимся облигациям российских юрлиц.

До этого соответствующие доходы отражались по коду 4800.

Кроме того, вводится код вычета 619 - для положительного финансового результата от операций на индивидуальном инвестсчете. Ранее вычет отражался с кодом 620.

Документ ФНС России

Приказ ФНС России (проект) "О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".

В ФНС России разработан проект приказа, которым будет обновлена форма расчета по страховым взносам и уточнены формат и порядок его заполнения. В частности:

  • в листе "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" предусматриваются поля для указания места жительства в Российской Федерации;
  • в некоторых приложениях (подразделах) уточнен порядок разбивки показателей по месяцам в расчетном периоде;
  • скорректировано приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование…", в том числе появились поля для указания кода тарифа плательщика (поле 001) и количества ФЛ, с выплат которым начислены взносы (поле 015), исключены поля 051 - 054;
  • исключено приложение для представления сведений о применении пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года.

Документы Минтруда России

Документ ФНС России

Письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14–1/В-725 содержит ответ на вопрос, связанный с оплатой труда спредупреждением, что "Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом". При этом Минтруда сообшает следующее.

Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Таким образом, ТК РФ не определены конкретные сроки выплаты заработной платы, а также ее размер за полмесяца. Данные вопросы отнесены к правовому (коллективно-договорному) регулированию на уровне учреждения.

Считаем, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.

При этом полагаем, что при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со статьей 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).

Что касается выплат стимулирующего характера, начисляемых по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ), полагаем, осуществление указанных выплат производится при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

По нашему мнению, уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

Одновременно сообщаем, что Минтруд России дает разъяснения по вопросам оплаты труда в соответствии с трудовым законодательством. При этом предоставление указанных разъяснений не предполагает оценку предлагаемых в обращении вариантов ответов.

Директор Департамента
оплаты труда, трудовых отношений
и социального партнерства
М.С. Маслова

Специалисты Минтруда полагают, что при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со статьей 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).

По их мнению, уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

Документ ФНС России
Письмо Минтруда России от 21.02.2017 от 18.04.2017 г. № 11-4/ООГ-718

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 18 апреля 2017 г. № 11-4/ООГ-718 содержит ответ на вопрос: "Если работник в первой половине месяца работал в условиях, отклоняющихся от нормальных (сверхурочно; в выходные дни; совмещал должности; на Крайнем Севере; во вредных условиях труда и другое), нужно ли при выплате заработной платы за первую половину месяца включать в ее состав не только часть оклада, но и компенсационные выплаты? Или все компенсационные выплаты начисляются в конце месяца и выплачиваются с заработной платой за вторую половину месяца?"

По мнению Минтруда РФ суммы выплат за выполнение работ должны выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, если они носят компенсационный характер ("в день зарплаты", установливается локальными актами).

В Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации рассмотрено обращение по вопросу порядка выплаты заработной платы с учетом компенсационных выплат.

По данному вопросу сообщаем следующее.

В соответствии с частью 2 статьи 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Следует иметь в виду, что согласно статье 149 Кодекса при выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных), работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Размеры выплат, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, не могут быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

При этом в соответствии со статьей 129 Кодекса заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушение законодательства в части, касающейся оплаты труда» (далее - Закон № 272-ФЗ) внесена поправка в часть шестую статьи 136 Кодекса, согласно которой конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

В соответствии с действующей частью шестой статьи 136 Кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Указанные требования установлены к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде рабочее время, выполнение нормы труда (должностных обязанностей).

С учетом новой редакции статьи 136 Кодекса заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30(31) число текущего периода, за вторую половину - с 1 по 15 число следующего месяца.

При этом необходимо отметить, что согласно разъяснению, утвержденному постановлением Минтруда России от 11 сентября 1995 г. № 49, районные коэффициенты и процентные надбавки начисляется на фактический месячный заработок работника.

В фактический месячный заработок работника, на который начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки, включаются: заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время, надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам), компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации и другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации.

Перечисленные в обращении выплаты за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, носят компенсационный характер.

Таким образом, полагаем, что их выплата должна производиться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Заместитель директора
Департамента комплексного анализа
и прогнозирования
М.В. Суслова

По мнению Минтруда РФ суммы выплат за выполнение работ должны выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, если они носят компенсационный характер ("в день зарплаты", установливается локальными актами).

Инфо-Право
ВС РФ о "суточных" при однодневных командировких

По Определению ВС РФ от 11.08.2017 N 310-КГ17-10343, суммы, которые юрлицо выплачивает работникам при однодневных командировках (суточные), носят компенсационный характер и не облагаются взносами.
Аналогичной позиции с 2015 года придерживался и Минтруд, полагая что не надо начислять взносы на выплаты при однодневных командировках, если есть документы, которые подтверждают траты в рабочих целях.
Поэтому, чтобы не было претензий следует получить от работников чеки, квитанции и пр. документы, подтверждающие соответствующие расходы "суточных".

Документ ФНС России
Письмо Минтруда России от 21.02.2017 от 18.04.2017 г. № 11-4/ООГ-718

Письмо Минтруда России от 21.02.2017 N 14-1/ООГ-1560 Об извещении работника о составных частях зарплаты (расчетном листке) посредством электронной почты.

В соответствии с действующим законодательством работодатель обязан извещать в каждого работника письменной форме:

  • об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
  • о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период,
  • о размерах иных начисленных сумм (отпускные, компенсации за нарушение сроков выплаты зарплаты и пр.),
  • о размерах удержаний.

При этом, форма расчетного листка утверждается работодателем. Однако Трудовым кодексом не определен порядок направления работодателем расчетного листка каждому работнику.

В этой связи Минтрудом России не возражает по поводу возможности направления работнику расчетного листка в электронной форме при условии закрепления соответствующего порядка в локальных нормативных документах работодателя.

Документы ПФР

Документ ФНС России

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 № 2п "Об утверждении форм документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, и Инструкции по их заполнению"

СЗВ-К 2017: Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования

В 2017 году некоторые страхователи представляют (по требованию ПФР) сведения по форме СЗВ-К о стаже работников по состоянию на 31.12.2001. За другие периоды данные в этот отчёт не включаются.

Форма СЗВ-К 2017 и Инструкция по её заполнению утверждены Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 № 2п "Об утверждении форм документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, и Инструкции по их заполнению". Сроки представления сведений по форме СЗВ-К (и штрафы за непредставление) на законодательном уровне не установлены.

Данные для формирования СЗВ-К 2017 необходимо брать из трудовой книжки и других документов, подтверждающих трудовой стаж работника (документ об образовании, военный билет, справка органов службы занятости, свидетельство о рождении детей и др).

Документ ПФР

Бесплатное приложение ПФР, доступное для платформ iOS и Android, дает возможность пользователям мобильных устройств воспользоваться ключевыми функциями, которые представлены в Личном кабинете на сайте Пенсионного фонда.

Для входа в приложение необходимо ввести четырехзначный пин-код и пройти авторизацию с помощью подтвержденной учетной записи на портале госуслуг. Подтвердить упрощенную или стандартную учетную запись можно в офисах Почты России, Ростелекома или клиентских службах Пенсионного фонда.

В дальнейшем вход осуществляется через этот пин-код. Пенсионный фонд первый среди госведомств реализовал механизм авторизации в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) с помощью пин-кода.

1 сентября 2017 г. обновлено мобильное приложение ПФР, позволяющее:

  • получить сведения:
    • о состоянии индивидуального лицевого счёта в ПФР;
    • о назначенной пенсии и социальных выплатах;
    • о размере (остатке) средств материнского (семейного) капитала;
    • об истории своих обращений в ПФР.
  • найти ближайшую клиентскую службу ПФР;
  • записаться на приём;
  • заказать справки и документы;
  • направить обращение в онлайн-приёмную ПФР.

Документы ФСС России

Документ ФСС России

Письмо Фонда социального страхования РФ от 11.08.2017 N 02-09-11/22-05-13462 содержит ответ на вопрос участия медицинских организаций и страхователей в формировании листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Управление организации обеспечения страховых выплат Фонда социального страхования Российской Федерации рассмотрело обращение по вопросу участия медицинских организаций и страхователей в формировании листка нетрудоспособности в форме электронного документа (далее - электронный листок нетрудоспособности) и сообщает.

В соответствии с Федеральным законом от 01.05.2017 N 86-ФЗ "О внесении изменений в статью 13 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 59 и 78 Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 86-ФЗ), электронный листок нетрудоспособности с 1 июля 2017 года имеет равную юридическую силу с листком нетрудоспособности на бумажном носителе (далее - листок нетрудоспособности).

Согласно части 5 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией, в случае, если медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Закона N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 статьи 13 Закона N 255-ФЗ).

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется работодателем застрахованного лица независимо от формы листка нетрудоспособности, предъявленного застрахованным лицом для оплаты.

Право выбора формы листка нетрудоспособности остается за застрахованным лицом - по его желанию может быть выдан как листок нетрудоспособности, так и с письменного добровольного согласия сформирован и размещен в Федеральной государственной информационной системе "Единой интегрированной информационной системе "Соцстрах" Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - информационная система Фонда) электронный листок нетрудоспособности.

Законом N 86-ФЗ обязанность работодателя участвовать в формировании электронного листка нетрудоспособности не установлена, однако информационное взаимодействие всех участников формирования электронного листка на сегодняшний день обусловлено развитием социальной сферы и совершенствованием системы обеспечения прав граждан Российской Федерации на получение страховых выплат своевременно и в полном объеме, и является перспективным направлением модернизации как системы обязательного социального страхования, так и развитием информационных технологий в Российской Федерации.

В случае технической неготовности работодателя по формированию электронного листка нетрудоспособности медицинская организация вправе заменить сформированный электронный листок нетрудоспособности на листок нетрудоспособности.

При этом посредством используемого программного обеспечения медицинской организацией в электронном листке нетрудоспособности указывается о прекращении действия электронного листка нетрудоспособности.

Работодатель предоставляет сведения по страховому случаю в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) в целях формирования электронного листка нетрудоспособности, в том числе сведения по расчету пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

В этих целях может быть использовано как собственное программное обеспечение, так и программное обеспечение, предоставляемое Фондом на безвозмездной основе.

Использование Личного кабинета страхователя не обязательно и является одним из доступных страхователю инструментов реализации функций, в том числе, по формированию электронного листка нетрудоспособности.

При этом информационное взаимодействие страхователя и страховщика и направление страхователем сведений в информационную систему Фонда осуществляется с использованием шифрования и подтверждения сведений усиленной квалифицированной электронной подписью участника информационного взаимодействия.

По вопросу передачи сведений в Фонд в целях формирования электронного листка нетрудоспособности сотрудникам ООО сообщаем, что указанные сведения в обязательном порядке должны удостоверяться усиленной квалифицированной электронной подписью работодателя ООО.

Организация процесса формирования и передачи сведений для электронного листка нетрудоспособности обеспечивается работодателем самостоятельно посредством используемого им программного обеспечения.

Врио начальника
Управления организации
обеспечения страховых выплат
Т.В.Лотоцкая

Для участия в формировании электронного листка нетрудоспособности работодатели вправе использовать собственное программное обеспечение или предоставленное фондом.

Организация процесса формирования и передачи сведений для электронного листка нетрудоспособности обеспечивается работодателем самостоятельно посредством используемого им программного обеспечения.

С 1 июля 2017 года электронный больничный листок (выдаваемый с письменного добровольного согласия гражданина) имеет равную юридическую силу с листком на бумажном носителе.

В случае технической неготовности работодателя участвовать в формировании электронного листка нетрудоспособности медицинская организация вправе заменить его на бумажный вариант.

В целях формирования электронного больничного листка работодатели представляют в ФСС РФ сведения по расчету пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Обращено внимание на то, что направление сведений в информационную систему ФСС РФ должно осуществляться с использованием шифрования. Заверяться сведения должны усиленной квалифицированной электронной подписью

Документ ФСС России

Приказ ФСС Российской Федерации (проект) см. текст документа.

ФСС разработал новые формы заявлений, которые применяются при выплате пособий напрямую фондом (в настоящее время работодателям из регионов, где реализуется пилотный проект).

Среди новых форм представлено "Заявление о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска)". Ныне действующее аналогичное заявление не предназначено для перерасчета.

Новый бланк помимо полей для перерасчета следующие дополнения:

  • при указании способа выплаты можно указать номер платежной карты - национального платежного инструмента;
  • необходимо указать форму листка нетрудоспособности - электронную или бумажную.
Документ ФСС России
Приказ ФСС России от 07.06.2017 № 275

Приказ ФСС России от 07.06.2017 № 275 «О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

Документ ФCС России

Информация Фонда социального страхования Российской Федерации от 30 июня 2017 года, опубликованная на официальном сайте ФСС России, обращает внимание страхователей на то, что в Минюсте России прошел государственную регистрацию приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 07.06.2017 № 275 «О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

Данный приказ официально опубликован на www.pravo.gov.ru 28.06.2017 и вступает в законную силу по истечении 10 дней с даты опубликования.

Однако, учитывая, что вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании, данный приказ следует применять, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года.

Изменения касаются страхователей, ставших правопреемниками в результате реорганизации, и юрлиц, которые сняли с учета обособленные подразделения.

Что нового:

Во второй таблице расчета отразаются данные о задолженности следующих лиц:

  • организации, если долг перешел к ней при реорганизации;
  • обособленного подразделения страхователя, которое снято с учета;
  • территориального органа ФСС перед перечисленными лицами.
Документ ПФР
Письмо ФСС России от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313

Письмо ФСС России от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313 вводит в действие контрольные соотношения (всего: 186) расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с отчетности за первый квартал 2017 года представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

В связи со значительным количеством ошибок при заполнении данного расчета в части отражения расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС РФ разработаны контрольные соотношения, соблюдение которых следует обеспечить при формировании отчета.

Сециальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства Главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ (cпецрежимы: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН)

Федеральный закон
Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок и особенности применения упрощенной системы налогообложения, в том числе правила добровольного перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН и возврата к иным режимам налогообложения.

В отношении права применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 1 января 2017 действуют следующие орграничения:

  • предельная величина остаточной стоимости основных средств: 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
  • предельная величина дохода: до 150 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
  • доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим: до 112,5 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

На 2017 - 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлено, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

Инфо-Право

Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)

Документ ФНС России
Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@

Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ "Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" вступил в силу 28.02.2017 применяется, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года. См. материалы на сайте ФНС России

Новая декларация не требует заверения печатью (Закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

В декларации можно указать: налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, св. 12 тонн, зарегистрированному в реестре системы (ПЛАТОН) (Закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ). Общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ (по согласованию с налоговым органом региона, до начала налогового периода, за который представляется декларация).

Уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца (Закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

Новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика в течение текущего года, например, в случае применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@ "О приказе ФНС России "Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" содержит рекомендацию ИФНС принимать налоговую декларацию по транспортному налогу за 2016 год по новой форме у налогоплательщиков, применяющих налоговый вычет.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@ "О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по транспортному налогу" содержит контрольные соотношения которые необходимо применять нижестоящим налоговым органам.

Контрольные соотношения могут использовать и налогоплательщики для проверки корректности показателей заполненной декларации.

К примеру, о неточности в заполнении декларации может свидетельствовать соотношение: Р2 ст. 220 = 0 и Р2 ст. 230 > 0. Оно дает информацию о том, что не указан код льготы по транспортному налогу. В этом случае инспектор потребует от налогоплательщика представить пояснения или внести исправления в отчетность.

Документ ФНС
            России

Письмо ФНС России от 19.06.2017 N БС-4-21/11566@ рекомендует, налоговым инспекцииям, осуществляющим администрирование транспортного налога руководствоваться письмом Минфина России от 15.06.2017 № 03-05-04-04/37237, содержащим ответ на вопрос уплаты транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца.

Налог не уплачивается, если транспортное средство зарегистрировано и снято с регистрации в период менее месяца, а именно:

  1. с 1 по 15 число;
  2. с 16 по 30 число;
  3. после 15 числа одного месяца зарегистрировано, а до 15 числа следующего месяца снято с учета;
  4. в один день.

Подобное разъяснение уже давалось Минфином в прошлом году, но только по последнему из перечисленных случаев.

Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

Документ ФНС России

Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" действует со 2 августа 2017 года и применяется начиная с представления отчетности по налогу за 2017 год

См текст документа.

Что изменилось:

  • ораганизации не указывают код вида экономической деятельности (ОКВЭД) на титульном листе. Поля для этого кода в новой форме не предусмотрено;
  • изменены коды строк во втором разделе. Это связано с тем, что удалены строки 090 и 100 по льготе для физлиц и строка 270 - сумма льготы, предусмотренной на муниципальном уровне или городами федерального значения.

Необходимость ввода новой декларации вызвана принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". Согласно закону налоговой базой в отношении земельных участков, расположенных на указанных территориях, признается нормативная цена земли.

В новой форме для указанных земельных участков предусмотрена возможность исчисления налога с учетом нормативной цены земли.

Документ ФНС России

Письмо "О начислении пеней по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода" подтверждает позицию ФНС, что нет оснований для начисления пеней по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода при своевременной уплате авансовых платежей.

Аналогичный вывод также содержится в письме Минфина России от 29 декабря 2016 г. N 03-05-04-01/7910 относительно уплаты налога на имущество организаций.

Прочие налоги, сборы, платежи

Документ Минфина России

Письмо Минфина России от 30.05.2017 N 03-07-09/00000 «О применении унифицированных форм первичной учетной документации, в том числе формы N КМ-4, в отношении ККТ. »

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения постановления Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций" (далее - постановление Госкомстата России N 132) и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Федерального закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Постановлением Госкомстата России N 132 утверждены формы первичной учетной документации по учету торговых операций, в том числе форма КМ-4 (журнал кассира-операциониста).

Учитывая, что постановление Госкомстата России N 132 не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, не подлежит обязательному применению.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департаментаp
В.А.Прокаев

Постановлением Госкомстата России N 132 утверждены формы первичной учетной документации по учету торговых операций, в том числе форма КМ-4 (журнал кассира-операциониста).

По мнению Минфина России это постановление не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, не подлежит обязательному применению.

Методические материалы, брошюры ФНС налоги, декларации, расчёты, разъяснения

Инфо-Право: обзоры, обобщения, практика
Инфо-Право: обзоры, обобщения, практика

В наглядной и удобной для понимания форме рассматриваются различия общего режима налогообложения (ОРН) и специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН и особенности их применения организациями и предпринимателями (ИП).

Оглавление

Смежные отрасли права: трудовое, гражданское, экономическое и др.

Гражданское, трудовое и социальное законодательство

Федеральный закон

Федеральный закон от 29.07.2017 N 255-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 Трудового кодекса Российской Федерации в части уточнения порядка внесения изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации"

Статья 1

Внести в статью 5 Трудового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 3; 2006, N 27, ст. 2878) следующие изменения:

1) дополнить новой частью шестой следующего содержания:

"Внесение изменений в настоящий Кодекс, а также приостановление действия его положений или признание таких положений утратившими силу осуществляется отдельными федеральными законами. Положения, предусматривающие внесение изменений в настоящий Кодекс, приостановление действия его положений или признание таких положений утратившими силу, не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих другие законодательные акты Российской Федерации, приостанавливающих их действие или признающих их утратившими силу либо содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.";

2) части шестую - десятую считать соответственно частями седьмой - одиннадцатой.

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 сентября 2017 года.

Президент
Российской Федерации
В.Путин

1 сентября 2017 изменения в Трудовой кодекс (ТК) вносятся только отдельными федеральными законами.

То есть поправки к ТК РФ нельзясносить в федеральными законами, которые изменяют и другие законодательные акты, в том числе - изменяют, приостанавливают или прекращают их действие.

Подобные нормы действуют и для изменений к НК РФ, ГК РФ, КоАП РФ.

Документ Правительства России
Постановление Правительства РФ от 19.09.2017 N 1119

Постановление Правительства РФ от 19.09.2017 N 1119 "Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2017 г."

Величина прожиточного минимума установлена в целом по РФ на душу населения в размере 10329 рублей (за I квартал - 9909 рублей), для трудоспособного населения - 11163 рублей (ранее - 10 701 рубль), пенсионеров - 8 506 рублей.

  • в I квартале - 8 178 рублей (детей - 10 160 рублей);
  • в II квартале - 9 756 рублей).
Федеральный закон

Федеральный закон от

Статья 1

Внести в статью 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ

‎«О минимальном размере оплаты труда» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 26, ст. 2729; 2002, № 18, ст. 1722; 2003, № 40, ст. 3818; 2005, № 1, ст. 24; 2007, № 17, ст. 1930; 2008, № 26, ст. 3010; 2011, № 23, ст. 3246; 2012, № 50, ст. 6955; 2013, № 49, ст. 6337; 2014, № 49, ст. 6917; 2015, № 51, ст. 7247; 2016, № 23, ст. 3288, № 52, ст. 7509) изменение, изложив ее в следующей редакции:

«Статья 1

Установить минимальный размер оплаты труда:

с 1 января 2018 года в сумме 9 489 рублей в месяц;

с 1 января 2019 года и далее ежегодно, с 1 января соответствующего года, минимальный размер оплаты труда устанавливается федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за II квартал предыдущего года.

В случае, если величина прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за II квартал предыдущего года ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за II квартал года, предшествующего предыдущему году, минимальный размер оплаты труда устанавливается федеральным законом 1709izm82fzразмере, установленном с 1 января предыдущего года.».

С 1 января 2018 года величина МРОТ возрастёт на 21,7 % и составит 9 489 рублей в месяц (85% от прожиточного минимума).

С 1 января 2019 года МРОТ сравняется с прожиточным минимумом. Абсолютный размер МРОТ с 1 января 2019 года будет установлен исходя из динамики прожиточного минимума. Законопроект рассматривает Госдума одновременно с проектом бюджета на 2018-2020 годы.

Соотношение прожиточного минимума и МРОТ :

В 2015 году соотношение прожиточного минимума и МРОТ составляло чуть более 50%.

В 2016 и 2017 годах МРОТ повышался трижды и возрос на 31% (в т.ч. с 01.07.2016 - на 21% и составил 7 800 рублей (71% прожиточного минимума).

С 1 июля 2017 г. величина МРОТ составляет 7 800 рублей (повышение – на 300 рублей). Год назад МРОТ возрос на 20% – до 7 500 рублей Подробнее...

Следовательно, с 1 июля 2017 года необходимо:

  • Пересмотреть зарплаты работников с низкими окладами - меньше 7 800 рублей (ст. 1 Федерального закона от 19.12.16 № 460-ФЗ). Потребуется издать приказ о повышении оплаты труда, внести изменения в штатное расписание и заключить дополнительные соглашения к трудовым договорам.
  • Учесть измененившийся размер МРОТ (7 800 рублей) при начислении больничных во втором полугодии (Ст. 1 Федерального закона от 19.12.16 № 460-ФЗ). В случаях болезни работников после 1 июля следует исчислять пособия у учётом новой минималки 7 800 рублей когда:
    • у работника не было заработка за два предыдущих года или месячный доход ниже минималки;
    • стаж работника меньше полугода;
    • При нарушении работиком больничного режима следует сравнить заработок за два календарных года, который берется при расчете пособий, - с новым лимитом в 7 800 рублей. Если сумма ниже минималки, то считать пособие требуется с учётом нового МРОТ.
      Например: Работник работает в компании с ноября 2016 года. Стаж на дату болезни — 8 месяцев. Он болел с 3 по 9 июля (7 дней). За 2015 — 2016 год сотрудник заработал 100 тыс. руб. Фактический средний дневной заработок — 136,99 руб. (100 000 руб. : 730). Заработок из новой минималки выше — 256,44 руб. (7800 руб. × 24 мес. : 730). Поэтому надо взять именно МРОТ. Пособие равно 1077,05 руб. (256,44 руб. × 7 дн. × 60%)
  • Увеличить суммы декретных пособий, выдаваемых после 1 июля. Они не могут быть ниже нового МРОТ — 7 800 руб.
    Например: Работница уходит в декрет с 1 августа по 18 декабря 2017 года. В расчетном периоде (2015 — 2016 годы) заработка нет. Размер пособия зависит от стажа работы.
    Если стаж больше 6 месяцев. Средний дневной заработок — 256,44 руб. (7800 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Декретные — 35901,6 руб. (256,44 руб. × 140 дн.).
    При стаже меньше б месяцев. За месяцы с 31 днем (август, октябрь и декабрь) пособие считают из 251,61 руб. (7800 руб. : 31 дн.), так как пособие из среднего дневного заработка выше МРОТ - 7949,64 руб. (256,44 руб. × 31 дн.). За месяцы с 30 днями (сентябрь и ноябрь) пособие считают из— 7693,2 руб. (256,44 руб. × 30 дн.), так как это ниже МРОТ (7693,2 руб. < 7800 руб.).
    Декретные равны 35 515,2 руб. (256,44 руб. × 30 дн. × 2 мес. + 251,61 руб. × (31 дн. + 31 дн. + 18 дн.))
  • Доплатить суммы ранее выданных декретных, расчитанных из минималки (Ст. 1 Федерального закона от 19.12.16 № 460-ФЗ)
    Если стаж меньше 6 месяцев, и организация начисляла декретные из старого МРОТ, необходимо доплатить пособия, так как организация дважды сравнивала показатели с минималкой. Сначала средний дневной заработок сравнивала с МРОТ. Из двух величин выбирала большую. Затем само пособие сравнивала с минималкой. Пособие за полный месяц не должно быть выше МРОТ в месяце декрета.
    Например: Работница с 14 июня по 31 октября 2017 года ушла в декрет. Стаж меньше 6 месяцев. Расчетный период — 2015—2016 годы, заработка в это время не было.
    Декретные. Средний дневной заработок — 246,58 руб. (7500 руб. × 24 мес. : 730). Из этой суммы организация посчитала декретные за июнь (17 дней) и сентябрь (30 дней). Но за июль, август и октябрь, в которых 31 день, пособие выше МРОТ — 7643,98 руб. (246,58 руб. × 31 дн.). Поэтому за эти месяцы компания заплатила 7500 руб. Сотрудница получила 34 089,26 руб. (246,58 руб. × (17 дн. + 30 дн.) + 7500 руб. × 3 мес.).
    Доплата. С 1 июля МРОТ вырастет до 7800 руб. Пособие за период с 1 июля нужно пересчитать. Декретные за июль, август и октябрь (по 7643,98 руб.) теперь не превышают новый МРОТ — 7800 руб. Сотруднице нужно доплатить 431,94 руб. ((7643,98 руб. – 7500 руб.) × 3 мес.)
Федеральный закон

Федеральный закон (проект) "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

Законом предусматривается исключение МРОТ из расчета фиксированного размера страховых взносов, уплачиваемых ИП и самозанятыми категориями граждан и использования в этих целях фиксированной величины - "ежемесячный доход".

В настоящее время указанные категории плательщиков уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды в фиксированном размере, расчет которого осуществляется исходя из МРОТ.

Это связано c мерами по уменьшению рисков значительного роста финансовой нагрузки по уплате страховых взносов в условиях поэтапного увеличения МРОТ в целях достижения величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

На 2018 год предполагается установить величину ежемесячного дохода в размере 7 500 рублей.

Правительство РФ будет ежегодно корректировать величину ежемесячного дохода с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Электронный документооброт. Госуслуги. Онлайн сервисы

Документ Минкомсвязи России

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций от 9 июня 2017 г. N 99 "Об утверждении Методики определения количества пользователей сайта и (или) страницы сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и (или) информационной системы, и (или) программы для электронных вычислительных машин, которые используются для формирования и (или) организации распространения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" совокупности аудиовизуальных произведений, в сутки" (зарегистрирован в Минюсте России 18 августа 2017 г.)

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 10.5 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3448; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038; N 30, ст. 4600; 2012, N 31, ст. 4328; 2013, N 14, ст. 1658; N 23, ст. 2870; N 27, ст. 3479; N 52, ст. 6961, ст. 6963; 2014, N 19, ст. 2302; N 30, ст. 4223, ст. 4243; N 48, ст. 6645; 2015, N 1, ст. 84; N 27, ст. 3979; N 29, ст. 4389, ст. 4390; 2016, N 26, ст. 3877; N 28, ст. 4558, N 52, ст. 7491; 2017, N 18, ст. 2664) приказываю:

  1. Утвердить Методику определения количества пользователей сайта и (или) страницы сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и (или) информационной системы, и (или) программы для электронных вычислительных машин, которые используются для формирования и (или) организации распространения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" совокупности аудиовизуальных произведений, в сутки.
  2. Направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Российской Федерации.

Руководитель
А.А.ЖАРОВ

Утверждена
приказом Федеральной службы
по надзору в сфере связи,
информационных технологий
и массовых коммуникаций
от 09.06.2017 N 99

Методика определения количества пользователей сайта и (или) страницы сайта в информационно-телекоммуникационной сети "интернет",и (или) информационной системы, и (или) программыдля электронных вычислительных машин, которые используютсядля формирования и (или) организации распространенияв информационно-телекоммуникационной сети "интернет"совокупности аудиовизуальных произведений, в сутки
  1. Настоящая Методика применяется в целях определения количества пользователей сайтов и (или) страниц сайтов в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и (или) информационных систем, и (или) программ для электронных вычислительных машин (далее - информационные ресурсы) в сутки в отношении информационных ресурсов, которые используются для формирования и (или) организации распространения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" совокупности аудиовизуальных произведений, доступ к которым предоставляется за плату и (или) при условии просмотра рекламы, направленной на привлечение внимания потребителей, находящихся на территории Российской Федерации (далее - Методика).
  2. Определение количества пользователей информационных ресурсов в сутки осуществляется путем подсчета однократных в течение суток обращений уникальных пользователей к сайту и (или) странице сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", программе для электронных вычислительных машин, обеспечивающих их полную загрузку и (или) возможность просмотра аудиовизуальных произведений.
  3. Количество пользователей информационного ресурса в сутки определяется Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций на основании общедоступной информации, размещенной на информационном ресурсе в форме открытых данных, в соответствии с частью 4 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Федеральный закон N 149-ФЗ), и позволяющей установить количество пользователей такого информационного ресурса без дополнительной автоматизированной обработки информации.
  4. В случае отсутствия информации, указанной в пункте 3 настоящей Методики, количество пользователей информационного ресурса в сутки определяется Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций на основании сведений, полученных в результате обработки информации с использованием специального программного обеспечения, включающего программы для электронных вычислительных машин, обеспечивающие возможносsть фиксации в автоматическом режиме обращений пользователей к информационному ресурсу.
  5. В целях проверки сведений о количестве пользователей информационного ресурса в сутки, а также в случае невозможности установления количества пользователей информационного ресурса способами, обозначенными в пунктах 3, 4 настоящей Методики, Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций на основании пункта 3 части 2 статьи 10.5 Федерального закона N 149-ФЗ запрашивает у владельца информационного ресурса сведения о количестве пользователей информационного ресурса в сутки.
  6. Информация, полученная в соответствии с настоящей Методикой, используется в целях обеспечения формирования реестра аудиовизуальных сервисов, предусмотренного абзацем первым части 2 статьи 10.5 Федерального закона N 149-ФЗ.

Но основании приказа Роскомнадзор определяет количество пользователей аудиовизуальных сервисов на основе открытых данных таких сервисов или с помощью специального ПО.

Кроме того, в целях проверки сведений о количестве пользователей сервиса в сутки, а также в случае невозможности установления количества пользователей указанными способами Роскомнадзор будет запрашивать сведения о количестве пользователей у владельца ресурса.

Информация о количестве пользователей в сутки используется для формирования реестра аудиовизуальных сервисов. Согласно закону об информационных технологиях, аудиосервисы, соответствующие установленным критериям, доступ к которым в течение суток составляет более ста тысяч пользователей, подлежат включению в данный реестр, а их владельцы несут дополнительные обязанности по контролю размещаемого на них контента.

Документ Минкомсвязи России
Письмо Минстроя России от 29.08.2017 N 30838-АЧ/04

Письмо Минстроя России от 29.08.2017 N 30838-АЧ/04 По вопросу предоставления информации для размещения в ГИС ЖКХ

С 1 июля 2017 года у управляющих многоквартирными домами организаций, кроме расположенных в городах федерального значения, насупила обязанность по размещению информации в ГИС ЖКХ

Поскольку действия по неразмещению или размещению не в полном объеме информации в ГИС ЖКХ образуют для поставщиков информации (управляющих организаций, ТСЖ, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов, ресурсоснабжающих организаций) предусмотренный статьей 13.19.2 КоАП РФ состав административного правонарушения, административная ответственность по которому наступает с 1 января 2018 года, то срок исполнения предписаний, выданных органами государственного жилищного надзора за неразмещение или размещение не в полном объеме информации в ГИС ЖКХ в период с 1 июля 2017 года по 1 января 2018 года, не может быть установлен ранее 1 января 2018 года. Установление более раннего срока исполнения указанных предписаний необоснованно и противоречит законодательству о ГИС ЖКХ.

Выдача управляющим организациям в период с 1 июля 2017 года по 1 января 2018 года предписаний о неисполнении обязанности по размещению информации в ГИС ЖКХ и в случае неисполнения данных предписаний - привлечение к административной ответственности, предусмотренной статьей 19.5 КоАП РФ, не является лицензионным контролем и не может осуществляться.

Вместе с тем, в случае первоначального выявления признаков нарушения поставщиком информации порядка размещения информации в системе, органам государственного жилищного надзора рекомендовано объявлять предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований с предложением юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований.

Статистика

Документ ФСС России

Письмо Росстата от 17.02.2017 N 04-04-4/29-СМИ "Об информационно-поисковой системе, размещенной на интернет-портале Росстата по адресу http://statreg.gks.ru" содержит ответы на вопросы пользователей интернет-портала Росстата.

В письме даются ответы на вопросы пользователей интернет-портала Росстата. В частности, предлагаются рекомендации, что делать организации, чтобы её не оштрафовали за несвоевременное представление статотчетности и доказать, что срок отчета не пропущен, а его (документа) просто не было на statreg.gks.ru?

По мнению Росстата штрафные санкции не применяются в случае отсутствия организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru. Исключениями являются случаи, когда организацию проинформировали о проведении в отношении нее федерального статистического наблюдения по конкретным формам, которые обязательны для предоставления.

Из этого разъяснения следует, что организация должна доказать, что ее не было в перечне на statreg.gks.ru. Сделать это можно с помощью скриншотов. Росстат приводит требования к ним. В частности:

  • на скриншотах проставлены дата и время получения информации с сайта;
  • на скриншотах содержатся данные о лице, которое вывело их на экран и распечатало.

Росстат полагает, что только при соблюдении всех требований скриншоты могут служить оправдательным документом.

Банк России

Документ Банка России

Информация Банка России от 31.08.2017: с 31 августа 2017 года работает информационно-просветительский ресурс Банка России по формированию финансовой культуры граждан - сайт Fincult.info.

С целью формирования финансовой культуры граждан Банк России создал информационно-просветительский ресурс - сайт Fincult.info, который начал работу 31 августа 2017 года.

Материалы сайта предназначены для самой широкой аудитории, обладающей разным объемом знаний об экономике и разными финансовыми возможностями. В этих материалах в простой форме разбираются ситуации, с которыми может столкнуться каждый, - от планирования личного бюджета до поиска оптимальной стратегии формирования будущей пенсии.

Информация сгруппирована по темам, исходя из конкретных потребностей граждан. Например, к 1 сентября подготовлен материал о том, как собрать ребенка в школу и не разориться.

Сайт будет содержать не только информационные материалы, но и сервисные функции. В частности, в настоящее время запущены кредитный и депозитный калькуляторы, с помощью которых можно рассчитать свою потенциальную долговую нагрузку и возможный доход по депозиту, предусмотрена страница для проверки легитимности финансовых организаций, которая напрямую связана с официальными данными Банка России.

Ежедневно сайт пополняется новыми текстовыми и видеоматериалами.

Гражданское, трудовое и социальное законодательство

Федеральный закон

Федеральный закон от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" определяет особенности гражданско-правового положения некоммерческих организаций, создаваемых гражданами для ведения садоводства или огородничества. В частности, Законом:

  • дается определение таких понятий, как садовый земельный участок, огородный земельный участок, хозяйственные постройки, имущество общего пользования, земельные участки общего назначения, взносы;
  • устанавливается организационно-правовая форма некоммерческой организации, создаваемой гражданами для ведения садоводства и огородничества;
  • регламентируется порядок ведения садоводства и огородничества на земельных участках, расположенных в границах территории ведения садоводства или огородничества, без участия в товариществе;
  • определяется порядок ведения садоводства и огородничества на садовых и огородных земельных участках без создания товарищества;
  • устанавливаются порядок создания товариществ, права и обязанности его членов, основания и порядок принятия в члены товарищества и прекращения членства, порядок внесения и использования членских взносов, порядок контроля за органами товарищества (председателем и правлением), в том числе при расходовании ими денежных средств товарищества;
  • регулируются особенности образования земельных участков, расположенных в границах территории ведения садоводства или огородничества, особенности строительства объектов капитального строительства;
  • предусматривается порядок государственной и муниципальной поддержки граждан, занимающихся садоводством и огородничеством, а также создаваемых ими организаций в этой сфере.

Документ Правительства России
Постановление Правительства РФ (проект)

Постановление Правительства Российской Федерации «О переносе выходных дней в 2018 году»

В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство Российской Федерации постановляет:

Перенести в 2018 году следующие выходные дни:

  • с субботы 6 января на пятницу 9 марта;
  • с воскресенья 7 января на среду 2 мая;
  • с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;
  • с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;
  • с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.Медведев

Федеральный закон
Федеральный закон от 07.02.2017 N Федеральный закон от 07.02.2017 N 13-ФЗ-ФЗ

Федеральный закон от 07.02.2017 N 13-ФЗ: С первого 1-го июля 2017 года существенно повышены штрафы за нарушения правил обработки персоннальных данных.

В КоАП РФ теперь вместо одного состава выделено семь.

Самый высокий штраф - 75 тыс. руб. - грозит юрлицам за обработку персональных данных без письменного согласия лица, когда согласие обязательно по закону.

Размер штрафа будет таким же, если при обработке данных юрлицо нарушит требования к составу сведений, которые включаются в письменное согласие.

Сейчас для юрлиц максимальный штраф - 10 тыс. руб. Наказывают за нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных.

В реестре операторов обработки персональных данных на сайте Роскомнадзора числится свыше 380 тыс. компаний. Среди них - страховщики, банки, сотовые операторы, турагентства.

Документ Минкомсвязи России
Письмо Минкомсвязи России от 07.07.2017 N П11-15054-ОГ

Письмо Минкомсвязи России от 07.07.2017 N П11-15054-ОГ "О разъяснении норм федерального законодательства" рассматривает некоторые вопросы, касающиеся персональных данных. В частности, сообщается следующее:

  • абонентский номер или адрес электронной почты могут быть признаны персональными данными в случае, когда такая информация относится к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (абонентский номер, принадлежащий юридическому лицу, не может рассматриваться в качестве персональных данных);
  • обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку (обработка персональных данных без согласия субъекта персональных данных допускается в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О персональных данных");
  • обязанность пользователя (организации или ИП, применяющих ККТ при осуществлении расчетов) при осуществлении расчета в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю в электронной форме на адрес электронной почты) означает осуществление и выполнение возложенных законодательством на оператора персональных данных (пользователя) функций, полномочий и обязанностей в соответствии с Федеральным законом "О персональных данных";
  • предоставление третьим лицам сведений об абонентах-гражданах может осуществляться только с их согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами;
  • обязанность предоставить доказательство получения согласия абонента-гражданина на предоставление сведений о нем третьим лицам возлагается на оператора связи;
  • если оператор связи поручает обработку персональных данных абонента-гражданина третьему лицу в целях заключения или исполнения договора об оказании услуг связи, стороной которого является абонент-гражданин, или в целях осуществления прав и законных интересов оператора связи или абонента-гражданина, согласие абонента-гражданина на это поручение, в том числе на передачу его персональных данных такому третьему лицу, обработку персональных данных таким третьим лицом в соответствии с поручением оператора связи, не требуется.

Документ Минкомсвязи
            России

Приказ Минкомсвязи России от 29.06.2017 № 334 «Об утверждении методических рекомендаций по переходу федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов на использование отечественного офисного программного обеспечения, в том числе ранее закупленного офисного программного обеспечения» издан в соответствии с с Правительственным планом перехода в 2016-2018 гг. федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов на использование отечественного программного обеспечения.

В частности, разработаны методические рекомендации по такому переходу. Следует помнить, офисное программное обеспечение состоит из автономного и/или сетевого программного обеспечения и клиентского программного обеспечения. К офисному программному обеспечению относятся:

  • операционная система,
  • коммуникационное программное обеспечение,
  • офисный пакет,
  • почтовые приложения,
  • органайзер,
  • средства просмотра,
  • интернет-браузер,
  • редактор презентаций,
  • табличный редактор,
  • текстовый редактор,
  • программное обеспечение файлового менеджера,
  • справочно-правовая система,
  • программное обеспечение системы электронного документооборота
  • средства антивирусной защиты.

См. Документ в формате PDF

Документ ФНС России

Приказ Минтруда России №201н от 29 апреля 2016 г. «О внесении изменений в приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. № 580н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами"».

<...>

Положения абзаца третьего подпункта «а» пункта 2 изменений в Приказ № 580н, утвержденных настоящим приказом, устанавливающие, что за счет сумм страховых взносов осуществляется финансовое обеспечение расходов страхователя на приобретение специальной одежды, изготовленной из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Российская Федерация, вступают в силу с 1 августа 2017 года.

<...>

С 1 августа 2017 года вступили в силу изменения в правила возмещения расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм.

В соответствии с измемнениями введён запрет на возмещение затрат на покупку спецодежды, изготовленной в России из зарубежного пошивочного материала за счет ФСС. То есть, спецодежда должна быть сшита на территории РФ и обязаельно из российских тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов.


Календарь бухгалтера на 2017 год предельные сроки представления отчётности, уплаты налогов и других платежей и выплат (с учётом переносов)

Первое число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, считается первым днем представления отчетности и уплаты налогов.
Ярким цветом в календаре выделен предельный срок представления отчетности и уплаты налогов
Отчетность:
в ПФР - СЗВ-М
Уплата: Акциз
Зарплата - выдача
Акциз; ЕНВД; Упрощ.декл.;
Уплата: ВодНалог' СборВБР;
Отчётность:
НДС; Акцизы Уплата:
ЕНВД, НДПИ, авансУСН, торг.сбор
Отч/Упл:
Налог на
прибыль
органи-
заций
Отч.квартал: НДПИ, Имущ.
Зем. и Трансп.
Ед. расчет (взносы).
БухОтчет (мес.)
Дата 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
I
кв.
Январь вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт* ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт
Февраль ср* чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн* вт ср чт пт сб вс пн вт X X X
Март ср* чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт
I по-
лу-
го-
дие
Апрель сб вс пн* вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс X
Май пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн* вт ср чт пт сб вс пн вт cp
Июнь чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт X
9 ме-
ся-
цев
Июль сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн
Август вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн пн вт ср
Сентябрь пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб X
2017
год
Октябрь вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт
Ноябрь ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт X
Декабрь пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс
Дата 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
Завершение года. Инвентаризация имущества и обязательств, заключение счетов, реформация, переоценка активов, подготовка годовой отчетности

Переносы выходных дней в 2017 году

Постановление Правительства России от 4 августа 2016 г. № 756
О переносе выходных дней в 2017 году


В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство Российской Федерации постановляет:

Перенести в 2017 году следующие выходные дни:

  • с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля;
  • с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Председатель Правительства
Российской Федерации        

Д.Медведев


Праздники России нерабочие праздничные дни

Нерабочими праздничными днями в Российской Федерации, соответствии с действующим законодательством, являются:

  • 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января — Новогодние каникулы;
  • 7 января — Рождество Христово;
  • 23 февраля — День защитника Отечества;
  • 8 марта — Международный женский день;
  • 1 мая — Праздник Весны и Труда;
  • 9 мая — День Победы;
  • 12 июня — День России;
  • 4 ноября — День народного единства.

Cт. 112 Трудового кодекса Российской Федерации

В 2017 году днями отдыха, с учетом переносов по решению Правительства России, будут следующие дни:

  • с 1 по 8 января (8 дней + сб. 31.12.2016 = 9 дней) - Новогодние каникулы и Рождество Христово;
  • с 23 по 26 февраля (4 дня) - День защитника Отечества;
  • 8 марта (1 день) - Международный женский день;
  • с 29 апреля по 1 мая (3 дня) - Праздник Весны и Труда;
  • с 6 по 9 мая (4 дня) - День Победы;
  • с 10 по 12 июня (3 дня) - День России;
  • с 4 по 6 ноября (3 дня) - День народного единства.

Постановление Правительства РФ от 04.08.2016 № 756



Производственный календарь на 2017 год

В календаре представлена информация о количестве рабочих, выходных и праздничных дней (нарастающим итогом с начала года), а также о норме рабочего времени в 2017 году. Специалистам бухгалтерии и кадровых слуб эти сведения необходимы при начислении заработой платы, расчете выплат по листкам нетрудоспособности, отпускам и составлении графиков работы.

Первый квартал 2017 года

Январь
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
  1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31  
Февраль
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
  1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22* 23 24 25 26
27 28  
Март
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
  1 2 3 4 5
6 7* 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31  
Дни и часы / период январь февраль март I квартал
Количество дней
Календарных 31 28 31 90
Рабочих 17 18 22 57
Выходных и праздничных 14 10 9 33
Рабочее время (в часах)
40-часовая неделя 136 143 175 454
36-часовая неделя 122,4 128,6 157,4 408,4
24-часовая неделя 81,6 85,4 104,6 271,6
В 2017 году Правительством России перенесены выходные дни:
  • с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля;
  • с субботы 7 января на понедельник 8 мая.
Дни отдыха в I квартале:
  • январь - с 1 по 8 января (8 дней + сб. 31.12.2016 = 9 дней) - Новогодние каникулы и Рождество Христово;
  • февраль - с 23 по 26 февраля (4 дня) - День защитника Отечества;
  • март - 8 марта (1 день) - Международный женский день;.

Второй квартал 2017 года

Апрель
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
  1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
Май
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31  
Июнь
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30  
Дни и часы / период апрель май июнь II квартал I полугодие
Количество дней
Календарных 30 31 30 91 181
Рабочих 20 20 21 61 118
Выходных и праздничных 10 11 9 30 63
Рабочее время (в часах)
40-часовая неделя 160 160 168 488 942
36-часовая неделя 144 144 151,2 439,2 847,6
24-часовая неделя 96 96 108 292,8 564,4

В 2017 году Правительством России перенесен выходной день с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Дни отдыха во II квартале:
  • май - с 6 по 9 мая (4 дня) - День Победы;
  • июнь - с 10 по 12 июня (3 дня) - День России;

Третий квартал 2017 года

Июль
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31  
Август
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
  1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Сентябрь
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30
Дни и часы / период июль август сентябрь III квартал
Количество дней
Календарных 31 31 30 92
Рабочих 21 23 21 65
Выходных и праздничных 10 8 9 27
Рабочее время (в часах)
40-часовая неделя 168 184 168 520
36-часовая неделя 151,2 165,6 151,2 468
24-часовая неделя 100,8 110,4 100,8 312

Примечание:
При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. Исключение составляют выходные дни, совпадающие с нерабочими праздничными днями января.
Правительство Российской Федерации вправе переносить два выходных дня из числа выходных дней, совпадающих с нерабочими январскими праздничными днями, на другие дни в очередном календарном году.


Четвертый квартал 2017 года

Октябрь
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31
Ноябрь
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3* 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30
Декабрь
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
Дни и часы / период октябрь ноябрь декабрь VI квартал II полугодие Итого: за год
Количество дней
Календарных 31 30 31 92 184 365
Рабочих 22 21 21 64 129 247
Выходных и праздничных 9 9 10 28 55 118
Рабочее время (в часах)
40-часовая неделя 176 167 168 511 1031 1973
36-часовая неделя 158,4 150,2 151,2 459,8 927,8 1775,4
24-часовая неделя 105,6 99,8 100,8 306,2 618,2 1182,6
Нерабочие праздничные дни Росси:
  • 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января — Новогодние каникулы;
  • 7 января — Рождество Христово;
  • 23 февраля — День защитника Отечества;
  • 8 марта — Международный женский день;
  • 1 мая — Праздник Весны и Труда;
  • 9 мая — День Победы;
  • 12 июня — День России;
  • 4 ноября — День народного единства.

Cт. 112 Трудового кодекса Российской Федерации.


2016, 2015, 2014, 2013, 2012 и 2011 годах

Ставки страховых взносов, установленные на 2017 г.

Дополнительные тарифы страховых взносов

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2017 году

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году

Сроки представления отчетности плательщиками страховых взносов в 2017 году и формы отчётных документов

Отчетность в Пенсионный фонд в 2017 г.

Отчетность в Фонд социального страхования в 2017 г.

Индексация пособий на 2017 год для граждан, имеющих детей

Тарифы страховых взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2017 год

Коды бюджетной классификации (КБК), действующие в 2017 году.


См. методические материалы "Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком"


Тарифы страховых взносов, установленные на 2017 г.

Плательщики страховых взносов
  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС),
  • на обязательное социальное страхование (ОСС),
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС)
Тарифы
страховых взносов на обязательное страхование
пенсионное (ОПС) социальное (ОСС) медицинское (ОМС)
Тарифы страховых взносов в 2017 году
Тарифы для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (кроме лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов) 22,0 * процента 2,9 (1,8**) процента 5,1 процента

* указанный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента. Свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов (п. 1 статьи 426 НК РФ )
** В скобках указаны тарифы на обязательное социальное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году
для плательщиков, указанных в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 1 статьи 419 НК РФ (деятельность в области информационных технологий, а также связанная с технико-внедренческой деятельностью) 8,0 процента 2,0 (1,8**) процента 4,0 процента
для плательщиков, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 419 НК РФ (производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре) 0,0 процента 0,0 процента 0,0 процента
для плательщиков, указанных подпунктах 5, 6, 7, 8 и 9 пункта 1 статьи 419 НК РФ (организации и ИП - на УСН: - отдельные ВЭД, - доход до 79 млн. руб.; аптеки - на ЕНВД; некоммерческие и благотворительные организации; ИП - на патенте) 20,0 процента 0,0 процента 0,0 процента
для плательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 статьи 419 НК РФ (организации - участники проекта "Сколково") 14,0 процента 0,0 процента 0,0 процента
для плательщиков, указанных в подпункте 11 пункта 1 статьи 419 НК РФ (организации и ИП участники свободной экономической зоны "Крым и Севастополь") 6,0 процента 1,5 процента 0,1 процента

Особенности и условия применения пониженных тарифов страховых взносов различными категориями плательщиков определены пунктами 3 - 10 статьи 419 НК РФ. Подробнее...


Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2017 году

  1. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
    Страховые взносы за расчётный месяц = База для исчисления взносов с начала расчётного периода до окончания календарного месяца × Тариф страховых взносов Суммы взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий месяц включительно
  2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС в соответствии с законодательством России.
  3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
  4. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
  5. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
  6. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

п.1 и п.2 ст. 423 НК РФ


Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитывается следующим образом: размер средней заработной платы умножается на 12 и на коэффициент – 1,9 (в 2017 году). Подробнее...

Постановление Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2016 г. N 1255 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г."

В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2017 г. в 1,051 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 755 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2017 г.;

на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2017 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2017 год в размере 1,9, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 876 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2017 г.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2017 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д. Медведев

Дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Для отдельных категорий плательщиков, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на определенных видах работ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Подробнее см. ст. 428 НК РФ

Категоря плательщиков Дополнительный тариф
Дополнительный тариф для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в отношении выплат, указанных в п.1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ 9 процентов *
Дополнительный тариф для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в отношении выплат, указанных в в п.п. 2 - 18 ч. 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ. 6 процентов *

* Для плательщиков, указанных в пункте 1 и пункте 2 ст. 428 НК РФ, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный 4 8,0 процента
Вредный 3.4 7,0 процента
3.3 6,0 процента
3.2 4,0 процента
3.1 2,0 процента
Допустимый 2 0,0 процента
Оптимальный 1 0,0 процента.

Фиксированный размер страховых взносов для самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам

Вид взно­са Сумма*
Фик­си­ро­ван­ный пла­теж в ФФОМС 4 590 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 5,1%)
Фик­си­ро­ван­ный пла­теж в ПФР, если сумма го­до­во­го до­хо­да ИП не пре­вы­си­ла 300 000 руб. 23 400 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 26%)
До­пла­та в ПФР, если сумма го­до­во­го до­хо­да ИП пре­вы­си­ла 300 000 руб. 1% от суммы го­до­во­го до­хо­да ИП, умень­шен­но­го на 300 000 руб., но не более 163 800 руб.
Мак­си­маль­ная сумма взно­сов, упла­чи­ва­е­мых ИП в ПФР в 2017 году, – 187 200 руб. (8 х 7500 руб. х 12 мес. х 26%). За вы­че­том фик­си­ро­ван­но­го пла­те­жа в ПФР по­лу­ча­ет­ся 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.)

Переход

Указ Президента РФ от 15.01.2016 № 13 и письмо ФНС России 02.02.2016 № БС-4-11/1539@

Мероприятия ФНС, ПФР и ФСС по передаче функций

  • До 1 февраля 2017 года ПФР и ФСС проводят сверку со всеми плательщиками взносов.
  • К 1 марта 2017 года ПФР и ФСС передают реестр плательщиков взносов, реестр застрахованных граждан и акты сверки в ИФНС (территориальные).

Результаты и возможные последствия

ФНС получит всю информацию по платежам страхователей и сопоставит данные, с учетом особенностей поступлений сумм НДФЛ и страховых взносов (в ПФР и ФСС). При обнаружении расхождений - проведет соответствующие проверки за период после 1 января 2017 года и за три предыдущих года: 2014г, 2015 и 2016 годы.

При обнаружении недоимок, не выявленных ранее ПФР и ФСС, потребует погашения. При этом штрафы, вероятно, взиматься не будут.

Если при проведении повторной выездной проверки выявлен факт совершения плательщиком страховых взносов нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной проверки, к плательщику страховых взносов не применяются штрафные санкции, за исключением случая, если невыявление факта правонарушения при проведении первоначальной проверки явилось результатом сговора между плательщиком страховых взносов и должностным лицом органа контроля за уплатой страховых взносов.
п. 27 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (не действует с 01.01.2017)

Письмо ФНС России N БС-4-11/1304@, ПФ РФ N НП-30-26/947, ФСС РФ N 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 "О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам"

Письмо

◦1. Уплата страховых взносов

◦1.1. Оформление платежных поручений

◦1.2. Сроки уплаты страховых взносов

◦2. Представление отчетности по страховым взносам

◦3. Передача сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также сведений о задолженности по страховым взносам

◦4. Представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, справок об исполнении обязанности и актов совместной сверки расчетов по страховым взносам

◦5. Прием решений от ПФР и ФСС России

◦5.1. Прием решений о привлечении (отказе в привлечении) плательщика к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и дополнительном социальном обеспечении и о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, вступивших в силу с 01.01.2017

◦5.2. Прием решений о возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

◦5.3. Прием решений о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017

Приложение. Реестр решений, переданных в налоговые органы

В рамках организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей соответствующих полномочий налоговым органам Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России), Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР) и Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) сообщают следующее.

1. Уплата страховых взносов

1.1. Оформление платежных поручений

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов, в том числе за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должна производиться с использованием кодов бюджетной классификации (далее - КБК), закрепленных за ФНС России приказом Минфина России от 07.12.2016 N 230н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н".

При заполнении платежных поручений особое внимание необходимо обратить на указание следующих реквизитов платежных поручений:

"ИНН" и "КПП" получателя средств - значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

"Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

код бюджетной классификации - значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должен принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба в соответствии с таблицей соответствия;

"Статус плательщика" - показатель "14" - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.

При перечислении страховых взносов за себя в поле "Статус плательщика" указывается одно из следующих значений:

индивидуальный предприниматель - "09";

нотариус, занимающийся частной практикой - "10";

адвокат, учредивший адвокатский кабинет - "11";

глава крестьянского (фермерского) хозяйства - "12".

1.2. Сроки уплаты страховых взносов:

Категория плательщика Плательщики страховых взносов, производящие выплаты в пользу физических лиц Плательщики - страховых взносов, не производящие выплаты в пользу физических лиц Главы крестьянских (фермерских) хозяйств
Срок уплаты 15 число календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж 31 декабря текущего календарного года для фиксированного платежа 31 декабря текущего календарного года
1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, для уплаты 1% с сумм дохода свыше 300 000 руб.

2. Представление отчетности по страховым взносам

Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также расчеты по начисленным и уплаченным взносам на дополнительное социальное обеспечение за расчетный период 2016 год и уточненные расчеты за периоды 2010 - 2016 гг. плательщики страховых взносов представляют в территориальные органы ПФР и ФСС России по формам и форматам, действовавшим в соответствующий расчетный период.

Расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, начиная с отчетности за I квартал 2017 года, представляются плательщиками страховых взносов в налоговые органы по месту их учета по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (зарегистрирован в Минюсте России 26.10.2016, регистрационный номер 44141).

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме 4 - ФСС, утвержденный приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 14.10.2016, регистрационный номер 44045), представляется плательщиками страховых взносов в территориальные органы ФСС России, начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

3. Передача сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также сведений о задолженности по страховым взносам

В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И и N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 N ЗН-4-1/20983@/5И и N ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС России) от территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до 01.02.2017.

4. Представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, справок об исполнении обязанности и актов совместной сверки расчетов по страховым взносам

До передачи территориальными органами ПФР и ФСС России в УФНС России сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017, представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам и осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам производится территориальными органами ПФР и ФСС России по формам, действовавшим до 01.01.2017.

Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам утверждена приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@, который зарегистрирован в Минюсте России (регистрационный номер 45194) и опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 13.01.2017, и, соответственно, вступает в силу с 24.01.2017.

Учитывая вышеизложенное, представление акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам с учетом сумм страховых взносов возможно только после получения сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по установленным форматам от органов ПФР и ФСС России.

Справки о состоянии расчетов, а также справки об исполнении плательщиком обязанности по уплате до вступления в силу приказов, утверждающих новые формы указанных справок, представляются по формам, утвержденным приказом ФНС России от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@ "Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме" (зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2015, регистрационный номер 37841) и приказом ФНС России от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378@ "Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2014, регистрационный номер 33929).

5. Прием решений от ПФР и ФСС России

ФНС России совместно с ПФР и ФСС России утверждены форматы, используемые при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части регулярного обмена информацией от 30.12.2016 N ПА-4-1/25597@/7И и от 29.12.2016 N ЗН-4-1/25450@/02-11-08/11-08-5765П.

В соответствии с данными форматами сведения о суммах страховых взносов, доначисленных (уменьшенных) по итогам проверок за периоды до 01.01.2017, сведения из решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, сведения из решений о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и сведения из решений о возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляются в электронной форме.

Вместе с тем до реализации участниками информационного обмена соответствующего программного обеспечения указанные сведения из решений представляются в УФНС России территориальными органами ПФР и ФСС России в следующем порядке.

5.1. Прием решений о привлечении (отказе в привлечении) плательщика к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и дополнительном социальном обеспечении и о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, вступивших в силу с 01.01.2017

Решения о привлечении (отказе в привлечении) плательщика к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и дополнительном социальном обеспечении и решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, вступившие в силу с 01.01.2017, представляются уполномоченными сотрудниками территориальных органов ПФР и ФСС России в установленные сроки в УФНС России в виде заверенных копий на бумажном носителе на основании реестра (рекомендуемый образец реестра прилагается) и далее оперативно передаются УФНС России в виде сканированных образов и нарочным на бумажном носителе в ИФНС России по месту постановки на учет плательщиков страховых взносов для исполнения. Реестр принятых решений оформляется в двух экземплярах.

В случае направления ранее таких решений по почте заказным письмом с уведомлением о вручении необходимо обеспечить подтверждение органами ПФР и ФСС России направления указанных решений соответствующим реестром.

После начала информационного обмена в электронной форме ранее переданные решения на бумажном носителе повторно в налоговые органы в электронной форме не направляются.

При этом суммы, доначисленные по указанным решениям, вступившим в силу с 01.01.2017, а также суммы страховых взносов, отраженные в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, камеральная проверка по которым завершена в январе 2017 года, не должны быть отражены в сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам на 01.01.2017.

Сведения о суммах страховых взносов, пенях, штрафах из соответствующих решений, представленных на бумажном носителе, вводятся вручную с помощью режима "Документы с начислениями, отсрочками, рассрочками и зачетами" сотрудником, назначенным руководителем ИФНС России, в карточки "Расчеты с бюджетом" (далее - КРСБ) с изменением главы администратора доходов (1 - 3 разряд КБК) на "182", за исключением КБК:

- 39211620010066000140;

- 39211620050016000140;

- 39311620020076000140.

Порядок реализации решений, в которых указаны вышеупомянутые КБК, будет определен дополнительно.

После отражения соответствующих сведений в КРСБ ИФНС России в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, формируется требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов и направляется плательщику страховых взносов.

УФНС по субъекту Российской Федерации осуществляет контроль за соблюдением процедур взыскания по данным решениям.

5.2. Прием решений о возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Сведения из решений о возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством принимаются только в электронной форме по утвержденным форматам.

5.3. Прием решений о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017

Статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС России в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (в случае представления страхователем уточненного расчета - в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета).

При этом решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган ПФР, территориальный орган ФСС России направляют его в УФНС России.

До реализации участниками информационного обмена соответствующего программного обеспечения указанные решения представляются уполномоченным сотрудником территориальных органов ПФР и ФСС России в УФНС России в виде заверенных копий на бумажном носителе на основании реестра, составленном в двух экземплярах, и далее передаются в ИФНС России по месту постановки на учет плательщика страховых взносов для исполнения.

При этом после начала информационного обмена в электронной форме ранее направленные решения на бумажном носителе повторно в УФНС России в электронной форме не направляются.

Для возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов ИФНС России оформляет заявку на возврат указанных сумм и направляет ее в установленном порядке в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Формирование ИФНС России заявок на возврат на основании полученных на бумажном носителе решений осуществляется при наличии открытых КРСБ только после получения и отражения сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам в соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и форматами в соответствии с пунктом 3 настоящего письма.

УФНС России направляет территориальным органам ПФР и ФСС России в рамках Соглашений об информационном обмене между ФНС России и ПФР и ФСС России (от 30.11.2016 N ММВ-23-11/26@/АД/09-31/сог/79 и N ММВ-23-11/26@/12-11-13/06-5262П) выписку из расчетных документов, исполненных органами Федерального казначейства при осуществлении возврата страховых взносов (в части ПФР за периоды до 01.01.2017).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации, отделениям ПФР в субъектах Российской Федерации, отделениям ФСС России в субъектах Российской Федерации довести указанное письмо до сведения соответствующих территориальных органов.

Заместитель Руководителя ФНС России С.Л.БОНДАРЧУК

Заместитель Председателя Правления Пенсионного фонда Российской Федерации Н.В.ПЕТРОВА

Заместитель Председателя Фонда социального страхования Российской Федерации А.В.РУДЕНКО

Приложение

Реестр решений <*> , переданных в налоговые органы,

от ___________ N ___

N п/п

Орган, принявший решение Наименование организации/Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица) ИНН\КПП Вид решения <*> (1, 2, 3) Дата решения Номер решения Сумма, указанная в решении Дата вступления в силу решения <**>

Реестр представил:

_____________________________________________ _________________

(должность уполномоченного лица, ФИО) (дата, подпись)

Реестр принял:

_____________________________________________ _________________

(должность уполномоченного лица, ФИО) (дата, подпись)

--------------------------------

<*> Решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (1), а также решений о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, в результате проверок обоснованности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводимой Фондом социального страхования по итогам расчетных периодов до 01.01.2017 (2), или решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 (3).

<**> Указывается по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также решений о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, в результате проверок обоснованности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводимой Фондом социального страхования по итогам расчетных периодов до 01.01.2017.


КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году

Минфин России приказом от 17.12.16 № 230н ввел 12 новых КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году.

КБК для уплаты страховых взносов на ОПС (действуют с 1 января 2017 года)

Назначение платежа Взносы за периоды до 2017 года
(для погашения задолженности прежних лет)
Взносы за периоды 2017 года
на пенсионное страхование за работников 182 1 02 02010 06 1000 160 182 1 02 02010 06 1010 160
на пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за себя исходя из МРОТ 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1110 160
на пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за себя с доходов, превышающих 300 000 руб. 182 1 02 02140 06 1200 160 182 1 02 02140 06 1110 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1 182 1 02 02131 06 1010 160 – если тариф не зависит от спецоценки;
182 1 02 02131 06 1020 160 – если тариф зависит от спецоценки
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2 182 1 02 02132 06 1010 160 – если тариф не зависит от спецоценки;
182 1 02 02132 06 1020 160 – если тариф зависит от спецоценки

КБК в 2017 году для уплаты страховых взносов в ФСС с 2017 года и прошлые периоды.

Назначение платежа

КБК

на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2017 года
(за периоды до 2017 года. Например, задолженность за декабрь 2016 года, погашаемая в январе 2017 г.)
182 1 02 02090 07 1000 160
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(за периоды 2017 г.)
182 1 02 02090 07 1010 160
на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Внимание! КБК в 2017 году - прежний, так как взносы на травматизм администрирует ФСС.
393 1 02 02050 07 1000 160

КБК для уплаты страховых взносов на ОМС в 2017 году

Назначение платежа КБК
в бюджет ФФОМС за работников
(для погашения задолженности прежних лет)
182 1 02 02101 08 1011 160
в бюджет ФФОМС за работников
(за периоды 2017 года)
182 1 02 02101 08 1013 160
на медицинское страхование индивидуального предпринимателя за себя исходя из МРОТ 182 1 02 02103 08 1011 160
на медицинское страхование индивидуального предпринимателя за себя исходя из МРОТ
(взносы ИП за 2017 год)
182 1 02 02103 08 1013 160

Разъяснение ФНС России

Письмо ФНС России от 11.01.2017 N ЗН-4-1/173@ "О направлении информации"

См. Письмо ФНС и приложение: Сопоставительная таблица видов доходов по страховым взносам на обязательное социальное страхование и соответствующих им кодов подвидов (групп, аналитических групп) доходов бюджетов на 2017 год, к применяемым в 2016 году (в формате PDF)


Письмо ФНС России от 5 декабря 2016 г. N ЗН-4-1/23090@ "О проведении разъяснительной работы"

В рамках разъяснительной работы, связанной с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, особое внимание обращается на порядок заполнения платежных поручений, в частности, следующих реквизитов:

  • в полях "ИНН" и "КПП" получателя средств - указывается значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
  • в поле "Получатель" - указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
  • в поле код бюджетной классификации - указывается значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должен принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба.

См. Письмо ФНС России N ЗН-4-1/23090@ в формате PDF


Cтраховые взносы 2017 году

Полномочия по администрированию страховых взносов

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы ФНС России.

Цель - реализация мер направленных на снижение административной нагрузки на налогоплательщиков за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, а также за счет оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности.

Отчётность по страховым взносам в 2017 году

Сроки представления отчетности плательщиками страховых взносов в 2017 году и формы отчётных документов

Документы Куда представляется Крайний срок представления в 2017 году

Расчет по страховым взносам

Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме"

в ИФНС
по месту нахождения организации (и её обособленных подразделений), а также по месту жительства физлица.

  1. Расчетный период — календарный год
  2. Отчетный период:
    • первый квартал
    • полугодие
    • девять месяцев
ст. 423 НК РФ

Плательщики, представляют расчет по страховым не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом

п.7 ст. 423 НК РФ

  • 2 мая (30 апреля — выходной день)
  • 31 июля (30 июля — выходной день)
  • 30 октября
  • 30 января 2018 г.

1. СЗВ-М

Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы Сведения о застрахованных лицах".


2. Отчет о трудовом стаже

Форма отчёта - в разработке

в ПФР

— СЗВ-М — ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца.

— Сведения о стаже представляются ежегодно, не позднее 1 марта следующего года: за 2017 год — в срок до 1 марта 2018 года/

4-ФСС (ежеквартальный расчет по взносам на травматизм) 

Приказ Фонда ФСС России от 26.09.2016 г. № 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения".

в ФСС

— до 25-го числа следующего месяца (если отчет составлен электронно);
— не позднее 20-го числа (отчет на бумаге)

Отчетность по страховым взносам представляемая в 2017 году в ИФНС России


Отчётный период
за который представляется в ИФНС расчет по страховым взносам
Предельные сроки
представления расчета по страховым взносам в 2017 году
За 1 квартал 2017 года не позднее 2 мая 2017 года*
За полугодие 2017 года не позднее 31 июля 2017 года*
За 9 месяцев 2017 года не позднее 30 октября 2017 года
За 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года

Отчетность в ПФР и ФСС в 2017 году

C 2017 года ФНС Росии переданы только полномочия по администрированию страховых взносов. При этом ПФР продолжит ведение персонифицированного учета застрахованных лиц. Кроме того, назначение и выплата пенсий останется важнейшей функцией Пенсионного фонда. В ведении ФСС будет отвечать за выплату пособий. Следовательно, ПФР и ФСС необходимо получать соответствующую отчетность.

Отчетность в Пенсионный фонд в 2017 г.

Месяц 2017, за который представляется отчётность СЗВ-М в ПФР Сроки представления отчётности по форме СЗВ-М в 2017 году
Декабрь 2016 16 января 2017
Январь 2017 15 февраля 2017
Февраль 2017 15 марта 2017
Март 2017 17 апреля 2017
Апрель 2017 15 мая 2017
Май 2017 15 июня 2017
Июнь 2017 17 июля 2017
Июль 2017 15 августа 2017
Август 2017 15 сентября 2017
Сентябрь 2017 16 октября 2017
Октябрь 2017 10 ноября 2017
Ноябрь 2017 15 декабря 2017
Декабрь 2017 15 января 2018

Отчетность в Фонд социального страхования в 2017 г.

С 2017 года в ФСС представляются только сведения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме 4 ФСС, установленной приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.09.2016 г. № 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения".

Новя форма, применяется начиная с отчётности за 1 квартал 2017 года см. Форму 4-ФСС (2017).

Индексация пособий на 2017 год для граждан, имеющих детей

Индексации «детских» пособий (при рождении ребенка, при постановке на учет в ранние сроки беременности, по уходу за ребенком) проиндексируют с 1 февраля 2017 года с учетом с индекса потребительских цен за 2016 год.

Практика повышения детских пособий и иных социальных выплат ежегодно с 1 февраля исходя из показателей фактической инфляции за предыдущий год в прошлом году закреплена на законодательном уровне. С 2018 года все детские пособия и другие выплаты будут индексировать ежегодно 1 февраля на уровень инфляции за прошлый год (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 444-ФЗ).

Выплаты проиндексируют на уровень инфляции по итогам прошлого года - на 5,4% (по данным Росстата).

Тарифы страховых взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2017 год

Тарифы страховых взносов «на травматизм», действовавшие в 2016 году, в 2017 году, а также в 2018 и 2019 годах - сохранятся. Их уплачивать необходимо в порядке и по тарифам, установленым Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ: от 0,2% до 8,5% от сумм выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

На 2017 год сохранены льготы для предпринимателей (ИП), уплачивающих взносы за инвалидов I, II и III групп. В этом случае ИП платят взносы в размере 60% от общеустановленных страховых тарифов. Эти льготы планируется продлить на 2018-2019 годы.

Тарифы страховых взносов по травматизму в 2017 году, как и прежде, будут определяться в соответствии с классом профессионального риска. Он, в свою очередь, зависит от основного вида предпринимательской деятельности, указанной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Тарифы страховых взносов на травматизм в 2017 году

Класс профессионального риска Тариф
I 0,2
II 0,3
III 0,4
IV 0,5
V 0,6
VI 0,7
VII 0,8
VIII 0,9
IX 1
X 1,1
XI 1,2
XII 1,3
XII 1,4
XIV 1,5
XV 1,7
XVI 1,9
Класс профессионального риска Тариф
XVII 2,1
XVIII 2,3
XIX 2,5
XX 2,8
XXI 3,1
XXII 3,4
XXIII 3,7
XXIV 4,1
XXV 4,5
XXVI 5
XXVII 5,5
XXVIII 6,1
XXIX 6,7
XXX 7,4
XXXI 8,1
XXXII 8,5

Письмо ФНС России от 11.01.2017 N ЗН-4-1/173@ "О направлении информации"

В целях обеспечения своевременного поступления денежных средств в бюджеты фондов, на информационных стендах в их территориальных отделениях будет размещена Сопоставительная таблица, содержащая перечень КБК для уплаты страховых взносов.

Документы и комментарии

Главные новости и события в бухгалтерском учете, налогообложении и смежных отраслях права в 2017 году на 11.04.2017

Бухгалтерский учет

Минфин России совершенствует национальные стандарты бухгалтерского учета (ПБУ).

Подробнее...

Налоги и взносы в ВБФ

ФНС админстрирует страховые взносы. Новые декларации и отчёты. Онлайн касса.

Подробнее...

Смежные отрасли права

С 01.07.2017 МРОТ будет 7 800  (повышение – на 300  ).

Подробнее...
См. Также...

Бухгалтерский учёт и налоги в 2017 году
значимые события, важные изменения и комментарии


  1. Бухгалтерский учет и отчётность
  2. Налоги и налогообложение. Страховые взносы
  3. Смежные отрасли права: трудовое, гражданское и др.

Бухучет и бухгалтерская отчётность

Федеральный закон "О бухгалтерском учёте" Нормативные акты по бухучёту и отчетности

Совершенствование национальных стандартов бухгалтерского учёта

Приказ Минфина России от 23 мая 2016 № 70н
"Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухучета"

Проекты новых национальных стандартов

Сводная информация о ходе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета

Проект «Изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"»

Изменения в положение по бухгалтерскому учету «УЧетная политика организации» ПБУ 1/2008,  утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н

Дата публикации на сайте Минфина России: 10.11.2016 15:32

См. текст документа


Проект «Изменения в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте"»

в положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 154н

Дата публикации на сайте Минфина России 12.01.2017 11:02

См. текст документа


На сайте Минфина России размещен "Словарь терминов"

Публикация «Словаря терминов» на русском языке является официальной публикацией для применения на территории Российской Федерации. Данный документ применяется в контексте документов, содержащих международные стандарты аудита и признанных в установленном порядке применимыми на территории Российской Федерации, и во взаимосвязи с ними.



Разъяснения Минфина России: учёт основных средств (для целей налогообложения)

Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-03-06/1/67358

Минфин разъяснил, что после модернизации основного средства норму амортизации можно изменить, если увеличен срок полезного использования модернизированного имущества.

Ведомство указало, что при расчете налога на прибыль организация вправе начислять амортизацию по новой норме. Это возможно, если после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения (далее - модернизация) был увеличен срок полезного использования основного средства. Именно с учетом этого увеличенного срока юрлицо и рассчитывает новую норму амортизации.

Важно помнить, что новый срок полезного использования не может выходить за границы, установленные для амортизационной группы, в которую объект ранее был включен.

Бухгалтерская отчетность

Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@ "Об утверждении рекомендуемых форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме"

См. Формы бухгалтерской отчетности установлены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (в редакции от 06.04.2015 N 57н).

ФНС России установила новые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, рекомендуемые к применению начиная с отчетного периода 2016 года

Приказ содержит форматы представления в электронном виде, в частности, следующих документов:

  • баланса государственного (муниципального) учреждения;
  • отчета о финансовых результатах деятельности учреждения;
  • бухгалтерского баланса кредитной организации (публикуемой формы);
  • упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ранее действоваышие форматы отменил Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/227@ "Об отмене приказов Федеральной налоговой службы". В частности отменены прикаы: от 31.12.2015 N АС-7-6/710@, от 31.12.2015 N АС-7-6/711@, от 17.02.2016 N ММВ-7-6/86@, от 01.03.2016 N ММВ-7-6/109@.


Особенности учета в некредитных финансовых организациях

Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения (утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П)

Банк России разъяснил особенности применения Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (НФО)

Информация Банка России "Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"

В частности приведены разъяснения по вопросам:

  • определения кода валюты для целей формирования лицевого счета;
  • применения счетов бухгалтерского учета при отражении сумм, которые в силу неопределенности не могут быть отнесены в оплату конкретных договоров страхования и перестрахования;
  • средств клиентов по полученным страховым и перестраховочным премиям, принцип признания дохода за оказанные посреднические услуги и порядок расчетов со страховщиком в учете страхового брокера, а также сумм НДС при совершении отдельных операций.


Налоги и налогообложение. Страховые взносы


Новая форма уведомления ИФНС о невозможности представить в срок истребуемые документы действует с 15.04.2017

Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@

ИФНС вправе истребовать документы у лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, а также у третьих лиц в рамках встречной проверки. Часто из-за значительного объема передать документы в срок невозможно. В таких случаях следует уведомлять налоговый орган:

  • в течение одного рабочего дня после даты получения требования, если оно адресовано проверяемому лицу;
  • в течение пяти рабочих дней со дня получения требования, если оно адресовано иному лицу.

Минфин России утвердил порядок уплаты налогов иными лицами

Приказ от 05.04.2017 № 58н: внесены изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

В соответствии с изменениями, при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.

Если у плательщика-физического лица ИНН нет, то в этом поле указывается ноль («0»), а в поле «Код» - Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается ноль «0».

При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.


Особенности заполнении платежного поручения на уплату налога за другое лицо (рекомендации ФНС)

Письмо ФНС России от 17.03.2017 N ЗН-3-1/1850@

Для правильной идентификации плательщика и перечисленных денежных средств в бюджет необходимо руководствоваться следующим:

  • в поля для ИНН и КПП плательщика нужно внести данные организации, чья обязанность по перечислению обязательных платежей исполняется;
  • в поле "Плательщик" должна быть указана информация о фактическом плательщике - наименование организации или Ф.И.О. физического лица;
  • в поле "Назначение платежа" указываются ИНН и КПП организации - фактического плательщика или ИНН физического лица - фактического плательщика, а также наименование организации, чья обязанность по перечислению обязательных платежей исполняется. Информация о плательщике выделяется знаком "//";
  • в поле "Статус плательщика" нужно внести статус лица, чья обязанность по перечислению средств в бюджет исполняется. Например, для физических лиц при уплате налогов или страховых взносов указывается 01.

Эти требования учтены в проекте изменений к Правилам указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.


Новая форма и формат Уведомления о невозможности представления требуемых налоговым органом документов в установленные сроки

Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@ "Об утверждении формы и формата уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме"

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе).

Если проверяемое лицо не имеет возможности представить документы в течение установленного срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет об этом проверяющих должностных лиц.

ФНС России утвердила форму такого уведомления и формат его направления в электронной форме.


Новые формы для зачета или возврата переплаты по налогам, сборам и страховым взносам

Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (действует с 31 марта 2017 года)

Самое существенное изменение бланков в том, что они предусмотрены и для возврата (зачета) переплаты по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом за зачетом или возвратом переплаты по взносам нужно обращаться в налоговую инспекцию, если переплата возникла за периоды после 31 декабря 2016 г. Это связано с тем, что с января текущего года администрирование страховых взносов (кроме взносов на травматизм) передано налоговым органам.

От действующих форм заявлений о возврате или зачете вновь утвержденные документы отличаются прежде всего внешне. Они напоминают по виду налоговую декларацию (на страницах есть штрих-коды, поля для внесения сведений оформлены в характерном для налоговых форм виде).

Что касается сведений, которые указываются в заявлениях, то они остались прежними: нужно будет указывать свои реквизиты, а в заявлении о возврате - сведения о счете в банке.



Налоговая отчётность: декларации, расчёты, сведения, отчёты (приказы, письма, разъяснения Минфина, ФНС, ПФР и ФСС)


НДС - налог на добавленную стоимость

Глава 21 НК РФ / Декларация по НДС / Письма и разъяснения и комментарии

Новые документы и материалы по НДС

Новая декларация по НДС:

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме" (в редакции от 20 декабря 2016 г. N ММВ-7-3/696@)

Необходимость обновления декларации обусловлена приведением её в соответствие с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ. С этой целью:

  1. изменены 16 штрих-кодов
  2. изложены в новой редакции разделы 3, 4, 6, 8 и 9 декларации
  3. обновлены форматы отчетности (декларации, сведений из книги покупок и продаж и т.п.) в электронном виде;
  4. в электронном формате новой декларации нет лимита в 1000 знаков. Покупатели смогут указывать в разделе 8 номера всех таможенных деклараций из счета-фактуры без ограничений;
  5. изложено в новой редакции приложение, содержащее коды операций.
  • Обновлены все форматы представления отчетности по НДС в электронном виде (декларации, и сведений из книги покупок и продаж, и пр.).

  • Услуги по онлайн-бронированию, приобретаемые у иностранной организации индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в РФ, облагаются НДС на территории Российской Федерации

    Письмо ФНС России от 30.03.2017 N СД-3-3/2110@

    Индивидуальный предприниматель на ЕНВД в отношении услуг по временному размещению и проживанию физических лиц, приобретает электронные услуги по онлайн-бронированию у иностранной организации.

    Место реализации электронных услуг в целях налогообложения НДС определяется по месту осуществления деятельности покупателя.

    Следовательно, ИП, приобретающий у иностранной организации электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, обязан исчислить, удержать из суммы уплачиваемого вознаграждения сумму НДС и уплатить ее в бюджет в качестве налогового агента.


    Необлагаемые НДС операции: СФ с отметкой "Без НДС"

    Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-09/8423: по освобождаемым от обложения НДС операциям (ст. 149 НК РФ) продавец может выставить счет-фактуру с отметкой "Без НДС"

    Минфин полагает, что составление счетов-фактур с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров, работ, услуг, освобождаемых от обложения НДС, не противоречит НК РФ, так как его положения не запрещают составлять счета-фактуры в данном и аналогичных случаях, несмотря на то, что по общему правилу, осуществляя операции, освобождаемые от обложения НДС, налогоплательщики не обязаны составлять счета-фактуры.

    Следует отметить, что Минфином России такие разъяснения уже давались и ранее.


    Письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657: О направлении для руководства и использования в работе примеров отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций

    См. справочник ФНС России: Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций (с образцами оформления книг покупок и продаж и примерами заполнения этих налоговых регистров).

    Письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657



    Налог на прибыль организаций

    Глава 25 НК РФ

    Новая декларации по налогу на прибыль организаций

    Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"

    Подробнее...


    Налог на прибыль 2017: ставка прежняя - 20%, распределение между бюджетами - по-новому: 3% и 17%

    В 2017 году уплата налога на прибыль производится по-новому: 3% и 17% (ранее - 2% и 18%). Общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства распределяются между бюджетами иначе.

    п. 1 ст. 284 НК РФ


    Технологические потери можно учесть в расходах по нормативам, установленным самостоятельно

    Письмо Минфина России от 16.02.2017 N 03-03-06/1/8847

    Организации могут самостоятельно определять нормативы образования безвозвратных отходов для каждого конкретного вида сырья и материалов, которые используются в производстве. Эти нормативы можно закрепить, к примеру, в технологических картах, сметах технологического процесса или аналогичных внутренних документах, разработанных специалистами организации и утвержденных ее уполномоченными лицами.

    Ранее Минфин имел иное мнение: "...нормирования технологических потерь в целях расчета налога на прибыль НК РФ не предусматривает".


    О порядке учета убытков прошлых периодов

    Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@ "Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов"

    С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет более чем на 50 процентов. Это ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и пунктами 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ (в отношении прибыли организаций, являющихся участниками инвестиционных проектов, резидентами территорий с особым экономическим статусом).

    Кроме того, снято ограничение по осуществлению налогоплательщиками переноса убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

    В письмо содержит рекомендации по отражению переноса убытков в налоговой декларации по налогу на прибыль. Новый порядок применяется в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.


    Нарушение сроков представления расчетов по налогу на прибыль не повод для приостановления операций по счетам

    Определение Верховного Суда РФ N 305-КГ16-16245 от 27.03.2017 по делу N А40-168230/2015

    Нарушение налогоплательщиком сроков представления квартальных (полугодовых) расчетов по налогу на прибыль организаций не порождает право налогового органа на приостановление операций по счетам в банке.

    В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной ст. 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как назван этот документ в НК РФ. Его правовая природа должна оцениваться с точки зрения того, что в п. 1 ст. 80 НК РФ разграничиваются понятия налоговой декларации и иных документов, представляемых обязанными лицами в налоговые органы (в том числе расчета авансового платежа, расчета сбора, расчета сумм налога на доходы физических лиц и др.).



    НДФЛ - налог на доходы физических лиц

    Глава 23 НК РФ

    НДФЛ, при возвращении из командировки позже срока

    Письмо Минфина России от 07.12.2016 N 03-04-06/72892

    Минфин России полагает, что в случае возврата работник из командировки значительно позже установленного соответствующим приказом срока, необходимо исчислить НДФЛ со стоимости обратного билета, оплаченного работодателем. Такой подход применим и в случае, когда работник значительно раньше выезжает к месту командировки.

    При этом Минфин считает задержку возвращения из командировки значительной, когда работник, к примеру, остался в месте командировки, чтобы отгулять отпуск.

    Если организация оплатила обратный билет в такой ситуации, у работника появляется доход в натуральной форме - экономическая выгода. А значит, работодатель обязан исчислить НДФЛ.

    Если же работник остался в месте командировки, чтобы провести выходные или праздники, экономической выгоды у него не возникает, даже если работодатель оплатит стоимость проезда.


    Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-04-06/16282

    Работник остался в месте командировки на выходные - НДФЛ со стоимости билета исчислять не нужно. такое мнение вновь выражено Минфином. В частности, обложение стоимости проезда командированного работника НДФЛ зависит от срока, на который он остается в месте командировки.

    Если этот срок значителен, то в результате оплаты стоимости обратного билета у него появляется доход в натуральной форме - экономическая выгода. В письме приводится пример значительного превышения срока: сотрудник остается в месте командировки, чтобы отгулять отпуск.

    Если же срок незначительный, то и облагаемой НДФЛ выгоды у работника не появляется при оплате организацией (предпринимателем) стоимости обратного билета. В качестве случая незначительной задержки - упоминается проведение работником в месте командировки выходных или праздников.

    Аналогичный подход организации применим и при выезде работника к месту командировки до даты ее начала.

    Следует помнить, что срок пребывания в командировке устанавливается в приказе о командировании.


    Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида суммируется с вычетом на первого или последующего ребенка

    Письмо Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15803

    В 2016 году по позиция Минфина была противоположная: "складывать суммы вычетов на ребенка недопустимо". Однако Президиум ВС РФ придерживается противоположного мнения (высказанного в 2015 году).

    В письме от 20.03.2017 N 03-04-06/15803 Минфин указал, что общую величину стандартного вычета на ребенка-инвалида организация определяет путём сложения вычета, предусмотренного в связи с очередностью рождения ребенка, и вычета на ребенка-инвалида. Ведомство учло мнение Президиума ВС РФ.

    Для родителя вычет на ребенка-инвалида составляет 12 тыс. руб. Если ребенок по дате рождения первый или второй в семье, то на него полагается вычет 1400 руб. С учетом последнего разъяснения Минфина эти суммы организация должна сложить. В данном случае родителю предоставляется вычет по НДФЛ в размере 13,4 тыс. руб.


    Отражение выдачи заработной платы за декабрь 2016 года в декабре 2016 г.

    Письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120

    .

    При выплате заработной платы за декабрь 2016 года в декабре 2016 г. (например, 30 декабря) форма 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

    Законодательство не запрещает выплатить заработную плату за декабрь 2016 года выдать досрочно: 30.12.2016 и даже раньше. При этом:

    • В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год -
      по строкам: 020, 040 и 070.
    • В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выплата отражается:
      • по строке 100 – 31.12.2016;
      • по строке 110 – 30.12.2016;
      • по строке 120 – 09.01.2017.

    Особенности отражения этой ситуации в 2-НДФЛ

    Письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74.

    В справке 2-НДФЛ зарплату, выплаченную в декабре (в нашем примере - 30 декабря), следует отразить за 2016 год. Соответственно, даже если заработную плату за декабрь работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ, составляемой по итогам 2016 года.



    Страховые взносы: документы ФНС, ПФР, ПФР, ФОМС

    Глава 34 НК РФ

    ФНС

    Новая форма расчета по страховым взносам (иногда сокращают: "ЕРСВ") применяется начиная с представления отчетности за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.

    Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме"

    Форма расчета имеет титульный лист и три раздела. В первом разделе (десять приложений) представлены данные о начисленных взносах. В приложениях к разделу отражаются суммы взносов в ПФР, ФСС и расходов на пособия, а также сведения, подтверждающие право применения пониженного тарифа по взносам. Второй раздел заполняют только крестьянские и фермерские хозяйства. В третьем разделе отражаются персонифицированные сведения о застрахованных лицах.


    О представлении "нулевого" расчета по страховым взносам в ИФНС

    Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-15-07/17273

    НК РФ не предусматривает освобождение налогоплательщика от обязанности представления расчета по страховым взносам, если в отчетном периоде не велась финансово-хозяйственная деятельность. Представляя нулевой расчет, плательщик заявляет, что не производил выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.

    Нулевой расчет позволит ФНС отделить налогоплательщиков, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам и не ведущих финансово-хозяйственную деятельность, от нарушителей установленного срока представления расчета (не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом: за I квартал 2017 года не позднее 2 мая).

    Непредставление расчета по страховым взносам с нулевыми показателями влечет штраф с минимальным размером 1 000 руб.


    Письмо ФНС России от 27.01.2017 N ЕД-4-15/1444: за непредставление в срок расчета по взносам приостанавливаются операции по счету юридическим лица

    Однако, Минфин в январе сообщал, иное мнение, опираясь на нормы НК: "взнос - не налог".


    Письмо ФНС России от 06.03.2017 N БС-4-11/4047@ "Уплата страховых взносов и представление отчетности по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения"

    Организация, перешедшая с 1 января 2017 года на централизованное исчисление и уплату страховых взносов, обязана уведомить налоговый орган о лишении обособленных подразделений полномочий по начислению и выплате вознаграждений в пользу работников

    Организации, имеющие обособленные подразделения, которые наделены полномочиями по выплате вознаграждений в пользу работников, обязаны уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений.

    Представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов организацией исключительно по месту своего нахождения возможно в случае, если организация самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений.


    ФНС России о проводит информационную кампанию по администрированию налоговыми органами страховых взносов

    Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/793@ "О проведении информационной кампании" (вместе с "Памяткой для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов")

    В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, ФНС России развернула информационную кампанию. В рамках компании разработаны информационно-разъяснительные материалы (памятка для плательщиков страховых взносов), которые будут направлены в адрес плательщиков взносов, по телекоммуникационным каналам связи.

    Приложение: Памятка для плательщиков страховых взносов...

    Информационно-разъяснительные материалы ФНС России для плательщиков страховых взносов

    Письмо ФНС России от 17.02.2017 N БС-4-11/3043@ "Информация по ТКС"

    (вместе с "Памяткой для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов" - дополнение к письму от 19.01.2017 N БС-4-11/793@

    Информационно-разъяснительные материалы необходимо довести до подведомственных налоговых органов для направления по телекоммуникационным каналам связи в адрес плательщиков страховых взносов.

    Приложение: Памятка для плательщиков страховых взносов...

    Письмо ФНС России от 11.01.2017 N ЗН-4-1/173@ "О направлении информации"

    В целях обеспечения своевременного поступления денежных средств в бюджеты фондов, на информационных стендах в их территориальных отделениях будет размещена Сопоставительная таблица, содержащая перечень КБК для уплаты страховых взносов.

    См. Приложение: Сопоставительная таблица видов доходов по страховым взносам на обязательное социальное страхование и соответствующих им кодов подвидов (групп, аналитических групп) доходов бюджетов на 2017 год, к применяемым в 2016 году (в формате PDF)

    См. также письмо Федерального казначейства от 29 декабря 2016 г. N 07-04-05/05-1044


    См. Письмо ФНС России N ЗН-4-1/23090@ в формате PDF


    Информация ФНС России "О представлении расчета по страховым взносам в 2017 году"

    Начиная с отчетности за I квартал 2017 года необходимо представлять в налоговые органы единый расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, который включает в себя показатели четырех форм отчетности, которые ранее представлялись в ПФР и ФСС России (РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, РФ-3 ПФР, 4-ФСС).

    Важно помнить, что расчеты по страховым взносам за 2016 год, а также уточненные расчеты за предыдущие периоды представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС России в ранее установленном порядке.

    Письмо ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@ "Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам, расчет по страховым взносам"

    Контрольные соотношения применяются для проверки правильности отражения показателей в форме расчета сумм страховых взносов, утвержденной Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".

    Контрольные соотношения представляют собой таблицу, содержащую информацию в следующих графах:

    1. контрольные соотношения (непосредственно);
    2. возможное нарушение законодательства РФ;
    3. формулировка нарушения;
    4. действия проверяющего.

    Письмо ФНС России от 17.02.2017 N БС-4-11/3008: работодатель (юридическое лицо) вправе предоставить работнику социальный и имущественный вычеты в любой очередности

    ФНС обосновала свою позицию тем, что в НК РФ нет ограничений в очередности получения налоговых вычетов у работодателя.

    В письме, в частности, разъясняется, что организация вправе предоставить работнику имущественный и социальный вычеты в любой очередности, а также в любой пропорции в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Это можно сделать после получения от работника заявлений на предоставление указанных вычетов и соответствующих подтверждений права на их получение.

    Важно подчеркнуть, что работнику будет выгоднее получить сначала социальный вычет, так как после использования имущественного у него может не хватить суммы годового дохода. Объясняется это тем, что остаток имущественного вычета можно переносить на следующие налоговые периоды, а остаток социального нельзя.



    ПФР

    Информация ПФ РФ от 06.12.2016 "Вниманию плательщиков страховых взносов"

    ПФР проинформировал о функциях по администрированию страховых взносов, сохранившихся за фондом после 1 января 2017 года. В частности, за Пенсионным фондом РФ сохраняются следующие функции:

    • прием и обработка расчетов, в том числе уточненных, по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, проведение камеральных и выездных проверок за эти периоды;
    • администрирование добровольных страховых взносов на страховую и накопительную пенсии;
    • прием сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М (с 2017 года срок сдачи отчета - не позднее 15-го числа месяца, следующего после отчетного).

    Кроме того, ПФР рекомендует при уплате страховых взносов особое внимание обращать на заполнение реквизитов платежных документов:


    Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п «Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений»

    Утверждены формы и электронные форматы представления сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. Подробнее...

    Постановление вступило в силу 5 марта 2017 года. А это значит, что работнику, который уволен в марте 2017 года, требуется выдать на руки форму СЗВ-СТАЖ (независимо от возраста уволенного). За невыдачу — штраф в 50 000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).



    ФСС

    Новая форма 4-ФСС на 2017 год

    Приказ ФCC России от 26.09.2016 г. № 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения" применяется начиная с отчётности за 1 квартал 2017 года.

    Новая форма расчёта (4-ФСС) имеет 6 таблиц: три таблицы заполняют все, а три — предназначены для отдельных категорий страхователей. В прежней форме 4-ФСС было 15 таблиц.


    Обновлена технология приема ФСС РФ расчетов по страховым взносам в электронном виде с применением электронной подписи

    Приказ ФCC России от 9 марта 2017 г. N 83"О внесении изменений в приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования"

    Технология приема ФСС РФ расчетов предназначена для организации защищенного юридически значимого электронного документооборота и определяет в числе прочего процедуру взаимодействия между его участниками, набор требований к формату, логическому контролю и шифрованию расчета, а также порядок действий в случае возникновения проблем при осуществлении электронного документооборота с применением электронной подписи.

    Приказ применяется при предоставлении расчетов страхователей начиная с I квартала 2017 года.


    Письмо ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827: о подтверждении основного вида деятельности за 2016 год

    В частности, по мнению ФСС, в заявлении и справке-подтверждении основного вида экономической деятельности за 2016 год нужно указать коды по старому ОКВЭД.

    При этом уведомлении о размере страховых взносов на травматизм на 2017 год, которое направит организации территориальный орган ФСС, будут указаны уже коды по новому ОКВЭД (применяется с 1 января этого года).

    Комплект документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователи обязаны подавать в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации ежегодно не позднее 15 апреля. Так как в 2018 году 15 апреля - выходной день, то подать документы нужно не позднее 17 апреля. Это ближайший рабочий день после 15-го числа.


    Письмо ФСС РФ от 03.03.2017 N 02-08-01/22-04-1049л "О применении законодательства при исчислении пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2017 году"

    Разъяснен порядок исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2017 году

    Пособия исчисляются исходя, из величины среднего дневного заработка, путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года (по общему правилу - предшествующих году наступления отпуска) на число календарных дней в этом периоде.

    В связи с тем, что 2016 календарный год был високосным годом, количество календарных дней, приходящихся на период 2015 - 2016 гг., равняется 731.

    Законодательством установлена возможность замены календарных лет (календарного года) расчетного периода.

    Таким образом, расчетный период может состоять из 730 календарных дней (если расчетный период состоит из 2014 и 2015 годов), а также 732 календарных дней (если в расчетный период берутся 2012 и 2016 годы).

    В любом случае средний дневной заработок для исчисления указанных пособий не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС России.

    Предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2017 году, составляет 1901,37 рубля ((718000,00 + 670000,00) / 730).


    Приказ ФСС РФ от 17.11.2016 N 458 (действует с 17.12.2016)

    ФСС утвердил новые формы документов для зачета и возврата переплаты по взносам на травматизм Утверждение новых форм связано с тем, что с 2017 года контролировать уплату страховых взносов будут налоговые органы. При этом, уплату взносов на травматизм по-прежнему будет контролировать ФСС. Среди новых форм документов следующие:
    • заявление о зачете излишне уплаченных сумм;
    • заявление о возврате излишне уплаченных сумм;
    • заявление о возврате излишне взысканных сумм.
    Отличия от форм, которые были утверждены в 2015 году, носят технический характер. Например, уточнено, что формы касаются взносов на травматизм. Вместо слов "орган контроля за уплатой страховых взносов" указаны слова "территориальный орган страховщика". Прежние формы страхователи продолжат использовать, если будут одновременно выполнены два условия:
    • заявлен возврат излишне уплаченных или излишне взысканных взносов на обязательное страхование на случай болезни и в связи с материнством, пеней, штрафов по ним;
    • сумма излишне уплачена или излишне взыскана за отчетные или расчетные периоды, которые истекли до 1 января 2017 года.

    Приказ ФСС РФ от 09.03.2017 N 83: контрольные соотношения для расчета по взносам на травматизм

    ФСС издал приказ, в котором среди прочего есть контрольные соотношения для проверки нового расчета 4-ФСС.

    Контрольные соотношения содержат, в частности, данные о сопоставляемых показателях расчета. Так, при проверке сверяется сумма выплат в пользу работающих инвалидов (таблица 1, строка 4, графа 3). Эта сумма должна быть меньше или равна итоговой базе для начисления страховых взносов (таблица 1, строка 3, графа 3).

    Отметим, что при подготовке расчета по взносам на травматизм в электронном виде необходимо в том числе проверить правильность его заполнения с помощью контрольных соотношений.

    Напомним, что организации, представляющие расчет 4-ФСС на бумаге, за первый квартал этого года должны подать форму не позднее 20 апреля. Страхователям, которые обязаны подавать расчет в электронном виде, следует отчитаться не позднее 25 апреля.



    Транспортный налог

    Глава 28 НК РФ

    Декларации по транспортному налогу: Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016.

    Новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика (Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

    Теперь в декларации можно указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН) (Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ).

    Также в декларации есть возможность указать общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом данного региона. При этом такое согласование должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация.

    Уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца (Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

    Приказ утвердивший новую форму декларации по транспортному налогу, вступил в силу 28 февраля. Он действует, начиная с представления налоговой декларации за 2017 год. В течение текущего года новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.


    Письмо ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@ "О приказе ФНС России "Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения"

    В письме ФНС России рекомендуют ИФНС принимать налоговую декларацию по транспортному налогу за 2016 год по новой форме у налогоплательщиков, применяющих налоговый вычет.


    Письмо ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@: контрольные соотношения к новой декларации по транспортному налогу

    ФНС издало письмо с контрольными соотношениями и предписало довести его до нижестоящих налоговых органов.

    Контрольные соотношения смогут использовать и налогоплательщики для проверки заполненной декларации по транспортному налогу.

    К примеру, о неточности в заполнении декларации может свидетельствовать соотношение: Р2 ст. 220 = 0 и Р2 ст. 230 > 0. Оно говорит о том, что не указан код льготы по транспортному налогу. В этом случае инспектор потребует от налогоплательщика представить пояснения или внести исправления в отчетность.



    Налог на имущество организаций

    Глава 30 НК РФ

    Новая декларация и расчёт по налогу на имущество организаций Приказ ФНС России (проект) "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения"

    Подробнее...



    Земельный налог

    Глава 31 НК РФ

    Приказ ФНС России (проект) "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения"

    Предполагается, что новая форма декларации будет применяться с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2017 года, а действующая форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения утратят силу.

    Подробнее...


    Письмо ФНС России от 15.02.2017 N БС-4-21/2793 "О начислении пеней по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода"

    В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода при своевременной уплате авансовых платежей по по земельному налогу оснований для начисления пеней нет

    Аналогичный вывод также содержится в письме Минфина России от 29 декабря 2016 г. N 03-05-04-01/7910 относительно уплаты налога на имущество организаций.



    Субъектам малого предпринимательства

    Главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ (cпецрежимы: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН)

    УСН

    КБК по УСН в 2017 году

    КБК для авансовых платежей по налогу

    • объект - доходы: 182 1 05 01011 01 1000 110
    • объект - доходы минус расходы — 182 1 05 01021 01 1000 110

    Минимальный налог поквартально не уплачивается!


    Снижены ставки по УСН на 2017 год в отдельных регионах РФ

    Регионы снизили ставки по УСН на 2017 год, но ввели налог на имущество для упрощенцев.

    Ставки по УСН снижены в ряде регионов России, в частности в Москве, Московской области и в Санкт-Петербурге. Одновременно расширен перечень категорий имущества, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости, плетельщиками которого являются и "упрощенцы".


    ЕНВД

    Изменена декларация по ЕНВД

    Приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/574@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@"

    В частности, изменены штрихкоды на всех страницах декларации. Кроме того, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физлицам (в т.ч. работникам), может уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере за себя на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Но не более, чем на 50% суммы налога. Ранее такая возможность предоставлялась только ИП на ЕНВД, работающим единолично (без наёмных работников).

    Кроме того, вносятся поправки в формат представления декларации в электронном виде, а также в порядок ее заполнения.


    Касса-онлайн и финансовая нагрузка ИП

    Письмо Минфина России от 21.12.2016 N 03-01-15/76891 :о некоторых вопросах, касающихся финансовой нагрузки на индивидуальных предпринимателей в связи с необходимостью приобретения ККТ нового типа

    Согласно информации, предоставленной в Минфин России производителями ККТ, минимальная стоимость нового порядка применения ККТ с режимом "online" передачи данных составит не более 25 тысяч рублей, что включает в себя приобретение новой ККТ с фискальном накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи.

    Ежегодные затраты в последующие два года могут составить не более 4 тысяч рублей, включая услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи.

    Стоимость модернизации ККТ, применяемой в настоящее время, по оценке производителей ККТ составит порядка 4 - 6 тысяч рублей.

    При заявлено о готовящихся изменениях в главы 26.2, 26.3 и 26.5 части второй Налогового кодекса РФ, предусматривающих возможность получения индивидуальными предпринимателями налогового вычета на расходы по приобретению новой ККТ, обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, в размере до 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем.

    Также отмечено, что из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники.

    Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    Статья 57 Конституции России



    Субъектам малого предпринимателства на заметку:
    ставки, лимиты, размеры, суммы, коэффициенты, действующие в 2017 году.

    Показатель Значение
    Лимит доходов для применения УСН 150 млн. руб.
    Лимит по основным средствам для применения УСН 150 млн. руб.
    Лимит доходов для перехода на УСН 112,5 млн. руб.
    Ставки УСН по регионам 5-15% объект доходы минус расходы
    1-6% объект доходы
    0% для ИП, которые имеют право на налоговые каникулы в регионе
    Количество новых ОКВЭД 2768
    ФНС — это новый администратор страховых взносов (первые три цифры КБК — 182)
    Размер МРОТ с 1 января 2017 г. 7 500 руб.
    Размер МРОТ c 01 июля 2017 г. составит 7 800 руб. 7 500 руб.
    Размеры пособий 23 120,66 руб. максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком
    34 521,2 руб. минимальный размер пособия по беременности и родам
    266 191,78 руб. максимальный размер пособия по беременности и родам
    1 901,37 руб. максимальный среднедневной заработок для расчета пособий
    2015-2016 годы расчетный период для расчета пособий
    Предельная база по страховым взносам в 2017 году 755 000 руб. в ФСС
    876 000 руб. в ПФР
    Ставки страховых взносов в 2017 году Общая ставка 30%:
    22% в ПФР; 2,9% в ФСС; 5,1% в ФФОМС

    Льготная ставка для некоторых упрощенцев 20%:
    20% в ПФР; 0% в ФСС и ФФОМС
    Сумма суточных сверхлимита, которая облагается взносами 700 руб. по РФ
    2500 руб. за границей
    К1 по ЕНВД 1,798
    Платеж в ПФР и ФФОМС в 2017 году по взносам на страхование ИП 23 400 руб. в ПФР
    4 590 руб. в ФФОМС
    + 1% с доходов за 2017 год, превышающих 300 000 руб.
    Вычеты по НДФЛ 1400 руб. на первого и второго ребенка
    3000 руб. на третьего ребенка
    12 000 на ребенка-инвалида для родителей и усыновителей
    6000 руб. на ребенка-инвалида приемных родителей, опекунов, попечителей
    350 000 руб. — предельная база

    2018 год: замену МРОТ на "ежемесячный доход" (фиксированная величина)

    Проект Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации" РФ

    Законом предусматривается исключение МРОТ из расчета фиксированного размера страховых взносов, уплачиваемых ИП и самозанятыми категориями граждан и использования в этих целях фиксированной величины - "ежемесячный доход".

    Это связано мерами по уменьшению рисков значительного роста финансовой нагрузки по уплате страховых взносов в условиях поэтапного увеличения МРОТ в целях достижения величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

    На 2018 год предполагается установить величину ежемесячного дохода в размере 7500 рублей.

    Правительство РФ будет ежегодно корректировать величину ежемесячного дохода с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

    В настоящее время указанные категории плательщиков уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды в фиксированном размере, расчет которого осуществляется исходя из МРОТ.

    По мнению разработчиков проекта, данная мера позволит сохранить для указанной категории плательщиков приемлемый уровень финансовой нагрузки.


    Смежные отрасли права: трудовое, гражданское, экономическое и др.

    Гражданское, трудовое и социальное законодательство

    Индексации пособий с 1 января 2017 года

    Индексации «детских» пособий (при рождении ребенка, при постановке на учет в ранние сроки беременности, по уходу за ребенком) проиндексируют с 1 февраля 2017 года с учетом с индекса потребительских цен за 2016 год.

    Практика повышения детских пособий и иных социальных выплат ежегодно с 1 февраля исходя из показателей фактической инфляции за предыдущий год в прошлом году закреплена на законодательном уровне. С 2018 года все детские пособия и другие выплаты будут индексировать ежегодно 1 февраля на уровень инфляции за прошлый год (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 444-ФЗ).

    Выплаты проиндексируют на уровень инфляции по итогам прошлого года (по данным Росстата - на 5,4% ). То есть, государственные пособия будут проиндексированы с коэффициентом 1,054 по сравнению с предыдущим годом (за исключением материнского капитала, размер которого останется без изменений в сумме 453 026 рублей до 2020 года).


    Таблица пособий на детей в 2017 году

    Название пособия Выплачиваемая сумма, руб.
    с 1 января 2017 года с 1 февраля 2017 года
    Единовременные выплаты
    Выплата при постановке на учет до 12 недель беременности 581,73 613,14
    Декретное пособие по БиР 100% средней зарплаты за 2 предыдущих года, по МРОТ или в минимальном установленном размере:
    581,73 613,14
    Единовременная выплата беременной жене военного срочной службы 24565,89 25892,45
    Единовременное пособие при рождении ребенка 15512,65 16350,33
    Единовременная выплата при усыновлении, установлении опеки и передаче в приемную семью детей 15512,65 или 118529,25 * 16350,33 или 124929,83 *
    * При усыновлении ребенка-инвалида, ребенка от 7 лет или одновременно нескольких детей, являющихся сестрами или братьями (на каждого из детей)
    Материнский (семейный) капитал 453026 453026 (не изменяется)
    Ежемесячные выплаты
    Пособие по уходу за ребенком до полутора лет 40% от средней з/п за 2 предшествующих года или минимальные:
    • 2908,62 — на 1-го;
    • 5817,24 — на 2-го и последующих
    • 3065,59 — на 1-го;
    • 6131,37 — на 2-го и следующих
    Пособие на ребенка военнослужащего по призыву 10528,24 11096,76
    Ежемесячная выплата на 3-го и следующих детей до трех лет В размере равном установленной в регионе величине прожиточного минимума на детей
    Выплата до 18 лет ребенку погибшего военнослужащего 2117,50 2240,32

    Постановление Правительства РФ от 31.12.2016 N 1573 "О внесении изменения в Положение об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан"

    Уточнен порядок расчета среднего дневного заработка для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком

    Установлено, что средний дневной заработок для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком в соответствии с частью 3.3 статьи 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.).

    Настоящее Постановление действует с 1 января 2017 года.


    Федеральный закон (проект № 1160742-6) “О садоводстве, огородничестве и дачном хозяйстве и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” Подоробнее см. Материалы Инфо-Право



    Прочие законодательные и нормативные правовые акты

    "О переносе выходных дней в 2018 году" проект Постановления Правительства РФ (три субботы будут рабочими)

    В 2018 году планируется перенести следующие выходные дни:

    1. с субботы 6 января на пятницу 9 марта;
    2. с воскресенья 7 января на среду 2 мая;
    3. с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;
    4. с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;
    5. с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

    Перенос дней отдыха осуществляется в целях исключения ситуаций их переноса в текущем порядке накануне соответствующих праздничных дней, а также в целях рационального планирования рабочего времени в организациях и учета интересов различных категорий граждан РФ по созданию условий для полноценного отдыха и организации досуга не только в зимнее время, но и в весенний и летний периоды.


    Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=62792): субъектам МСП будет бессрочно предоставлено преимущественное право выкупа арендуемого имущества

    По действующим правилам большинство субъектов малого и среднего предпринимательства могут воспользоваться таким правом лишь до 1 июля 2018 года. Проектом, который проходит общественное обсуждение, предлагается не ограничивать эту возможность каким-либо сроком.

    Напомним, большинство субъектов малого и среднего предпринимательства вправе в приоритетном порядке приобрести арендованное ими имущество, которое отчуждается из госсобственности субъекта РФ или муниципальной собственности.

    Исключения составляют те, кто добывает и перерабатывает полезные ископаемые, кроме общераспространенных, а также субъекты, перечисленные в ч. 3 ст. 14 Закона о развитии МСП. Среди них - кредитные и страховые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.


    Постановление Правительства РФ от 03.03.2017 N 255 "Об исчислении и взимании платы за негативное воздействие на окружающую среду"

    Документ встуил в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 09.03.2017)

    Новые правила, применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2016 года, за исключением:

    1. Положений, вступающих в силу с 1 января 2019 года
      • п. 1 - 4,
      • п. 5 за исключением абз. 10,
      • п. 6 за исключением абз. 5,
      • п. 7,
      • п. 11 - 12
      • Положений, вступающих в силу с 1 января 2020 года абз. 10 п. 5, абз. 5 п. 6, п. 8 - 10

    Проект Федерального закона N 126869-7 "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей"

    Законопроект направлен на регулирование деятельности агрегаторов, то есть информационных посредников, вступающих с потребителями в возмездные отношения, но при этом не заключающих сделки по купле-продаже товаров (возмездному оказанию услуг).

    В этой связи законопроектом предусматривается, что агрегатор, предоставивший потребителю недостоверную информацию о товаре (услуге) или продавце (исполнителе, изготовителе, импортере), несет ответственность за убытки, причиненные потребителю вследствие предоставления ему такой информации.

    Ответственность за надлежащее исполнение договора, заключенного потребителем с продавцом (исполнителем) на основе предоставленной агрегатором информации, а также за соблюдение прав потребителей, связанных с последствиями передачи потребителю товаров (услуг) ненадлежащего качества и обменом непродовольственных товаров надлежащего качества, несет продавец (исполнитель).

    Устанавливается, что агрегатор возвращает сумму полученной им предварительной оплаты товара (услуги) в течение десяти календарных дней со дня предъявления требования потребителя при одновременном наличии следующих условий:

    • товар (услуга), в отношении которого потребителем внесена предварительная оплата на банковский счет агрегатора, не доставлен потребителю в срок (услуга не оказана в срок);
    • потребитель направил продавцу (исполнителю) уведомление об отказе от исполнения договора купли-продажи (договора оказания услуг) в связи с нарушением продавцом (исполнителем) обязательства передать товар (оказать услугу) в установленный срок.

    Если потребитель отказался от принятия товара (услуги) вследствие предоставления агрегатором недостоверной информации о товаре (услуге) или продавце (исполнителе, изготовителе, импортере), агрегатор обязан по требованию потребителя возвратить сумму полученной им предварительной оплаты товара (услуги) в течение десяти календарных дней со дня предъявления соответствующего требования потребителем.


    Постановление Правительства РФ от 16.09.2016 N 925 "О приоритете товаров российского происхождения, работ, услуг, выполняемых, оказываемых российскими лицами, по отношению к товарам, происходящим из иностранного государства, работам, услугам, выполняемым, оказываемым иностранными лицами"

    Действует с 1 января 2017 года.

    Постановлением устанавливается приоритет товаров российского происхождения, работ, услуг, выполняемых, оказываемых российскими лицами, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг путем проведения конкурса, аукциона и иных способов закупки, за исключением закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика), по отношению к товарам, происходящим из иностранного государства, работам, услугам, выполняемым, оказываемым иностранными лицами.

    В Постановлении определены порядок и условия предоставления приоритета. В частности, к условиям, включаемым в документацию о закупке, относятся, в числе прочего:

    • требование об указании (декларировании) участником закупки в заявке на участие в закупке наименования страны происхождения поставляемых товаров;
    • отнесение участника закупки к российским или иностранным лицам на основании документов участника закупки, содержащих информацию о месте его регистрации (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), на основании документов, удостоверяющих личность (для физических лиц);
    • указание страны происхождения поставляемого товара на основании сведений, содержащихся в заявке на участие в закупке, представленной участником закупки, с которым заключается договор.

    Приоритет устанавливается с учетом положений Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года и Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

    См. текст постановления Правительства РФ от 16.09.2016 N 925 в формате PDF


    Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@ "Об утверждении сроков и периода размещения, порядка формирования и размещения на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений, указанных в пункте 1.1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации"

    Приказом установлен регламент размещения (состав и сроки) на сайте ФНС России сведений об организациях в форме открытых данных о суммах недоимки, задолженности, налоговых правонарушениях

    См. Полный текст доумента.

    См. также Раздел Открытые данные официального сайта ФНС России.


    Приказ Минтруда России от 09.01.2017 N 1н
    "О внесении изменений в форму справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись, утвержденную Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 апреля 2013 г. N 182н"

    Изменения связаны с передачей с 1 января 2017 года налоговым органам функций по администрированию страховых взносов. В частности, в справку внесено упоминание законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, применяемого к соответствующим правоотношениям с указанной даты.


    Информация Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии "О применении общероссийских классификаторов с 1 января 2017 года"

    Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) проинформировало, что с 1 января 2017 года вместо пяти общероссийских классификаторов будут применяться только два:

    • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014;
    • Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014.

    В соответствии с приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст с 1 января 2017 года отменяются полностью:

    • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001;
    • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007;
    • - Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034-2007;
    • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93;
    • Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93.

    В Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93 внесены изменения, предусматривающие его применение только в части "закрытых" классов продукции для нужд обороны и безопасности Российской Федерации.


    Приказ Минздрава России от 19.12.2016 N 973н "Об утверждении типовых отраслевых норм времени на выполнение работ, связанных с посещением одним пациентом врача-кардиолога, врача-эндокринолога, врача-стоматолога-терапевта"

    Приказом устанавливлены нормы времени на одно посещение пациентом врача в связи с заболеванием. В частности, они составляют:

    • для кардиолога - 24 минуты,
    • для эндокринолога - 19 минут,
    • для стоматолога-терапевта - 44 минуты.

    При посещении врача-специалиста с профилактической целью продолжительность приема устанавлена в размере 60 - 70% от приведенных норм.

    Кроме того, вводены поправочные коэффициенты к установленным нормам времени в зависимости от плотности проживания прикрепленного населения, уровня заболеваемости населения, доли лиц старше трудоспособного возраста среди прикрепленного населения.



    Проект Федерального закона "О внесении изменений в Жилищный кодекс Российской Федерации" (подготовлен Минстроем России для внесения в ГД ФС РФ (по состоянию на 19.12.2016).

    См. также письмо Минстроя России от 30.12.2016 N 45097-АЧ/04 "О применении отдельных положений законодательства Российской Федерации по вопросам заключения договоров о предоставлении коммунальных услуг"

    В письме даны разъяснения по вопросам:

    • о предоставлении ресурсоснабжающими организациями (далее - РСО) коммунальных услуг собственникам (пользователям) помещений в многоквартирных домах, в которых в качестве способа управления многоквартирным домом выбрано управление управляющей организацией, товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом и заключении соответствующих договоров;
    • о предоставлении РСО коммунальных услуг собственникам (пользователям) помещений в многоквартирных домах, в которых в качестве способа управления многоквартирным домом выбрано управление управляющей организацией, товариществом или кооперативом, в случае расторжения договоров ресурсоснабжения, заключенных РСО с управляющей организацией (товариществом, кооперативом);
    • о внесении платы за коммунальные услуги РСО в случаях предоставления ими коммунальных услуг собственникам (пользователям) помещений в многоквартирных домах, в которых в качестве способа управления многоквартирным домом выбрано управление управляющей организацией, товариществом или кооперативом.

    Росстат обновил положение об общероссийском классификаторе предприятий и организаций (ОКПО) и взаимосвязанных с ним классификаторах

    Приказ Росстата от 29.03.2017 N 211 "Об утверждении Положения об Общероссийском классификаторе предприятий и организаций (ОКПО) и взаимосвязанных с ним классификаторах"

    Положение определяет назначение, характеристику, объекты классификации и структуру ОКПО.

    ОКПО включает два раздела:

    • в первый включаются сведения о юридических лицах, их филиалах и представительствах, организациях, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица;
    • во второй - об индивидуальных предпринимателях.

    Присвоение кодов ОКПО и взаимосвязанных с ним классификаторов (за исключением ОКВЭД) осуществляется органами государственной статистики по сведениям о государственной регистрации хозяйствующих субъектов, получаемым в установленном порядке из ЕГРЮЛ и ЕГРП.

    Утратившими силу признаны приказы Росстата от 06.04.2012 N 107 "Об утверждении Положения о ведении Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) и внесении в него изменений" и от 04.02.2015 N 40 "О принятии изменений ко второму разделу Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО)".



    Электронный документооброт. Госуслуги. Интернет услуги госорганов

    Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-6/230@ "О вводе в промышленную эксплуатацию мобильных приложений для интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" для операционных систем iOS и Android"

    ФНС России официально объявила о вводе в промышленную эксплуатацию мобильных приложений для интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" для операционных систем iOS и Android".

    Ссылки на вышеназванные мобильные приложения размещены в магазинах приложений AppleStore и GooglePlay, а также на сайте ФНС России в разделе "Электронные сервисы" и на странице интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя".


    Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию"

    Приказом утверждены форматы, в соответствии, с которыми должны формироваться фискальные документы:

    • кассовые чеки,
    • бланки строгой отчетности,
    • отчеты об открытии и закрытии смены,
    • отчеты о текущем состоянии расчетов и пр.)

    Весь перечень фискальных документов установлен пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...".

    Приказ также содержит перечень дополнительных реквизитов фискальных документов.


    Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11618

    При оплате товаров или услуг в сети Интернет необходима специальная онлайн-касса

    При осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия с покупателем, продавец обязан обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме.

    Сообщается, что при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.


    Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11622

    В кассовом чеке должен быть указан признак расчета в случае возврата товара и признак способа расчета при получении аванса, предоплаты

    Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники…" определены признаки расчета с покупателями.

    В соответствии с данными признаками при осуществлении возврата товара на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак "возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода".

    Для целей формирования ККТ при осуществлении расчетов в виде аванса и предоплаты разработан Приказ ФНС России "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", предусматривающий соответствующие признаки способа расчета.


    Письмо ФНС России от 31.01.2017 N ЕД-4-20/1602: по вопросам штрафования за использование ККТ без фискального накопителя после 1 июля

    По мнению ФНС, касса без фискального накопителя не может рассматриваться как контрольно-кассовая техника согласно Закону о ККТ.

    Следует помнить, что величина штрафа за неприменение ККТ зависит от суммы проведенного расчета, при этом не может быть менее 30 тыс. руб.


    Проект Приказа ФНС России: о порядке работы с кабинетом контрольно-кассовой техники (https://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=50064)

    Электронные сервисы.

    Письмо Минфина России от 03.03.2017 N 03-01-15/12207: О применении ККТ, обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных

    Подробнее...


    Об административной ответственности за неприменение ККТ при розничной продажи алкогольной продукции

    Письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-01-15/17554 "О применении контрольно-кассовой техники при розничной продаже алкогольной продукции, в том числе при оказании услуг общественного питания"

    Обстоятельства, доказывающие, что лицом были предприняты все меры по соблюдению требований законодательства, могут являться основанием для освобождения от административной ответственности

    Вывод Минфина России при рассмотрении вопроса о привлечении к административной ответственности за неприменение ККТ в случае розничной продажи алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, основан на положениях части 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ, согласно которым лицо подлежит административной ответственности, только если установлена его вина. Все неустранимые сомнения толкуются в пользу данного лица.

    В письме сообщается, что в целях установления факта принятия исчерпывающих мер по соблюдению требований законодательства РФ может быть исследован заключенный пользователем ККТ договор поставки фискального накопителя на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством предельного срока возможности его использования.


    Преимущества перехода на новый порядок применения ККТ (касса-онлайн)

    Письмо ФНС России от 03.04.2017 N ЕД-4-20/6181@ "О мотивации налогоплательщиков к переходу на новый порядок применения ККТ"

    ФНС России информирует о преимуществах перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники

    Отмечается, в частности:

    • возможность регистрации контрольно-кассовой техники онлайн без визита в налоговый орган, что существенно экономит время и деньги налогоплательщика;
    • отказ от обязательного ведения форм первичной учетной документации (формы "КМ");
    • практический отказ от проверок добросовестных налогоплательщиков;
    • сокращение издержек за счет отказа от обязательного технического обслуживания и увеличения срока службы фискального накопителя;
    • удобство онлайн-торговли для бизнеса, а именно: нет необходимости печатать чек и доставлять его покупателю, достаточно направить его в электронном виде.

    Подробнее...


    Статистика

    Письмо Росстата от 17.02.2017 N 04-04-4/29-СМИ "Об информационно-поисковой системе, размещенной на интернет-портале Росстата по адресу http://statreg.gks.ru"

    В письме даются ответы на вопросы пользователей интернет-портала Росстата.

    В частности, даны рекомендации, что делать организации, чтобы её не оштрафовали за несвоевременное представление статотчетности и доказать, что срок отчета не пропущен, а его (документа) просто не было на statreg.gks.ru?

    По мнению Росстата штрафные санкции не применяются в случае отсутствия организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru. Исключениями являются случаи, когда организацию проинформировали о проведении в отношении нее федерального статистического наблюдения по конкретным формам, которые обязательны для предоставления.

    Из этого разъяснения следует, что организация должна доказать, что ее не было в перечне на statreg.gks.ru. Сделать это можно с помощью скриншотов. Росстат приводит требования к ним. В частности:

    • на скриншотах проставлены дата и время получения информации с сайта;
    • на скриншотах содержатся данные о лице, которое вывело их на экран и распечатало.

    Росстат полагает, что только при соблюдении всех требований скриншоты могут служить оправдательным документом.



    Брошюры ФНС Налоги, декларации, расчёты, разъяснения

    Налоговые вычеты

    На страницах брошюры вы узнаете, что такое налоговые вычеты, для чего они нужны, кто может на них претендовать и как их получить.

    Читать брошюру (11 Mb PDF)

    Декларация 3 НДФЛ декларирование доходов физическими лицами

    На страницах брошюры вы узнаете, в каком случае у физического лица появляется обязанность подать декларацию о доходах, как правильно её заполнить, в какой срок должен быть уплачен налог на доходы физических лиц и многое другое.

    Читать брошюру (5 Mb)

    Интерактивные сервисы ФНС

    ФНС России активно развивает сервисную составляющую, направленную на предоставление максимально доступной информации в электронном виде. Воспользовавшись электронными сервисами, налогоплательщик не только сэкономит время, но и создаст для себя наиболее комфортные условия при взаимодействии с налоговыми органами.

    Читать брошюру (16 Mb PDF)

    Налоговый путеводитель
    юридического лица

    Разработанная специалистами ФНС России и организациями пошаговая инструкция о том, как начать дело, выбрать режим налогообложения и избежать проблем при налоговых проверках.

    Читать брошюру (4 Mb PDF)

    Досудебное урегулирование налоговых споров

    На страницах брошюры вы найдете ответы на вопросы: что такое досудебное урегулирование налоговых споров; что сначала обжалуется в налоговый орган, перед обраoщением в суд; как правильно оформить и подать жалобу в налоговый орган и пр.

    Читать брошюру (9 Mb PDF)

    Налоговый путеводитель
    индивидуального предприниматель

    Разработанная специалистами ФНС России и предпринимателями пошаговая инструкция о том, как начать свое дело, выбрать режим налогообложения и избежать проблем при налоговых проверках. Эта информация развеет сомнения и вселит уверенность в будущем.

    Читать брошюру (5 Mb PDF)

    Брошюры на сайте ФНС

    Эти и другие брошюры в помощь налогоплательщикам, разработанны специалистами ФНС России, опубликованы на официальном сайте ведомтсва nalog.ru.

    См. брошюры на сайте ФНС
    Поделитесь с коллегами: