2018 год. Главные изменения в бухучете и налогообложении. Календарь бухгалтера, предельные сроки выплат, платежей, уплаты налогов. Отчётность (с переносами). Производственный календарь.

Бухгалтерские календари от компании Инфо-Бухгалтер давно полюбились, не только бухгалтерам и аудиторам, но специалистам по работе с персоналом (кадровикам), руководителям, предпринимателям о др.

Среди них особое место занимает календарный график представления бухгалтерской отчетности, выполненный в понятной и наглядной форме.

Не менее удобный и производственный календарь, который поможет безошибочно выполнять необходимые расчеты, связанные с оплатой труда, в том числе больничных и отпусков.

Документы и комментарии

Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчётность

Разработка и совершенствование стандартов бухгалтерского учёта

Продолжается разработка и совершенствование стандартов бухгалтерского учёта в соответствии с программой (на 2017 - 2019 гг), утвержденной приказом Минфина России от 07.06.2017 N 85н.

См. информацию Минфина России Сводная информация о ходе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета.

Изменения в действующие ПБУ (по материалам официального сайта Минфина России)

Проекты новых национальных стандартов

Сводная информация о ходе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета

Бухгалтерская отчетность

Документ Минфина России
Приказ Минфина России (проект опубликован 12.01.2018)

Приказ Минфина России (проект) "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Проект приказа опубликован 12.01.2018 на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации minfin.ru

В приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» планируется внести изменения.

В основном они носят технический характер. Например, «государственные (муниципальные) учреждения» теперь будут именоваться: «организации государственного сектора». Также уточнены наименования и нумерация некоторых пунктов и приложений.

Кроме того, для некоммерческих организаций устанавливается, что в составе приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств они могут приводить показатели об отдельных доходах и расходах (финансовых результатах), движении денежных средств обособленно применительно к установленным настоящим приказом формам отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств соответственно.».

Добавлен пункт 8 в следующей редакции: «Организации при составлении бухгалтерской отчетности используют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные настоящим приказом, если иные формы не установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухгалтерского учета.».

Наименование приложения № 2 изложено в новой редакции: «Формы отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств».

Подробнее...

Как обычно, изменения форм, влекут изменения форматов их представления в электронной форме. Сейчас действуют форматы, установленные приказом ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@.

Разъяснения Минфина России. Теория и практика бухучёта

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России 12 декабря 2017 г. № ИС-учет-10

Информационное сообщение Минфина России 12 декабря 2017 г. № ИС-учет-10 опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации 13.12.2017

В Информационном сообщении № ИС-учет-10 рассматриваются особенности применения Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (приказ Минфина России от 27.11.2006. № 154н) в обновлённой редакции (приказ Минфина России от 09.11.2017 г. № 180н)

Основная цель изменений – совершенствование порядка отражения в бухгалтерской отчетности операций в иностранной валюте. См. текст документа...

Изменения в ПБУ 3/2006 действуют с 1 января 2019 г.

Документ Минфина России

Информационное сообщение Минфина России "О результатах независимой оценки инфраструктуры корпоративной отчетности в Российской Федерации в 2017 г." опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации 15.12.2017.

В марте-октябре 2017 г. по инициативе Министерства финансов Российской Федерации проведена независимая оценка инфраструктуры корпоративной отчетности в Российской Федерации.

Цель оценки - выявление прогресса инфраструктуры корпоративной отчетности и координации деятельности государственных и негосударственных органов, участвующих в создании и поддержании такой инфраструктуры.

Оценка осуществлена по методике, разработанной ЮНКТАД и рекомендованной к использованию Межправительственной рабочей группой экспертов по международным стандартам учета и отчетности ООН.

Аналогичные оценки проводились в 2012 и 2013 гг. В ходе оценки устанавливается наличие и состояние национальной инфраструктуры (потенциала) подготовки качественной корпоративной отчетности.

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России 2 августа 2017 г. № ИС-учет-9

от 2 августа 2017 г. № ИС-учет-9 опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации 2 августа 2017.

В сообщении № ИС-учет-9 расзъяснены особенности применения Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н) с изменениями, внесеными приказом Минфина России от 28 апреля 2017 г. № 69н.

Главные цели изменений – упорядочение процедуры формирования учетной политики организации, активизация применения МСФО при выработке учетной политики организации, а также приведение норм ПБУ 1/2008 в соответствие с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». См. текст документа...

Изменения в ПБУ 1/2008 действуют с 6 августа 2017 г.

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России 26 июля 2017 г. № ИС-учет-8

Информационное сообщение Минфина России 26 июля 2017 г. № ИС-учет-8 опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации.

До утверждения Минфином России федеральных стандартов бухгалтерского учета обязательному применению подлежат положения по бухгалтерскому учету и иные нормативные правовые акты, утвержденные Минфином России до 1 января 2013 г. Эта норма установлена ч. 1 ст. 30 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

В сообщении № ИС-учет-8 приведён перечень положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые приобрели статус федеральных стандартов бухгалтерского учета.

Также Сообщение содержит информацию о новом виде документов регулирования бухгалтерского учета кредитных и некредитных финансовых организаций и об изменениях в статью 30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»

См. текст документа...

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России 20 июля 2017 г. № ИС-учет-7

Информационное сообщение Минфина России 26 июля 2017 г. № ИС-учет 7 опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации.

Минфин сообщает, что Федеральным законом от 18 июля 2017 г. No 164-ФЗ «О внесении изменений в статью 30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и статьи 3 и 4 Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности» установлены особенности регулирования отчетного периода для целей консолидированной финансовой отчетности организации.

Вышеуказанные нормы действуют с 19 июля 2017 г.

См. текст документа...

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России 7 июля 2016 г. № ИС-учет-6

Информационное сообщение Минфина России 7 июля 2016 г. № ИС-учет-6 опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации.

Минфин сообщает, что Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 262-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» и статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» введены дополнительные требования к консолидированной финансовой отчетности и процедурам ее раскрытия.

Основная цель изменений - обеспечить дополнительные гарантии получения актуальной и надежной финансовой информации заинтересованными лицами.

См. текст документа...

Документы Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России
    Презентация (26.12.2017) "Упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих организаций"
    См.презентацию...
  • ПЗ - 3/2016 Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
    См. текст документа...
  • 19.01.2018 Минфином России опубликованы Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год
    См. текст документа...
На сайте Минфина России размещен «Словарь терминов»

Публикация «Словаря терминов» на русском языке является официальной публикацией для применения на территории Российской Федерации. Словарь применяется в контексте документов, содержащих международные стандарты аудита и признанных в установленном порядке применимыми на территории Российской Федерации, и во взаимосвязи с ними.

«Словарь терминов» может быть полезен при разработке учётной политики хозяйствующего субъекта и/или при подготовке изменений для внесения в учётную политику в установленном порядке.

Налоги и налогообложение

Федеральные законы, указы Президента и постановления Правительства (общие вопросы налогообложения)

Документ Правительства России
Постановление Правительства РФ от 26.01.2018 N 74

Постановление Правительства Российской Федерации от 26.01.2018 N 74 "Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018 году"

С 1 февраля 2018 года коэффициент индексации для выплат, пособий и компенсаций отдельным категориям льготников установлен в размере 1,025.

Коэффициент применяется в отношении государственных пособий гражданам, имеющим детей.

На 2,5% вырос размер следующих пособий:

  • до 628,47 руб. - при постановке на учет в ранние сроки беременности,
  • до 16 759,09 руб. - при рождении ребенка.

Проиндексирован и миминимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком:

  • 3 142,33 руб. - на первого ребенка (новый минимум для тех, кому предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1 января 2018 г.),
  • 6 284,65 руб. - на второго ребенка (для всех).
Федеральный закон

Проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" внесён в Госдуму РФ Минфином 29 января 2018 г.

Проектом Федерального закона, предложенным Минфином России, предусматривается новая редакция пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с проектом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день его фактической уплаты включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не должна превышать размер этой недоимки.

Вступление в силу проекта предполагается по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования.

Федеральный закон

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" изменил Правила расчета пеней, установленные в п. 4 ст. 75 НК РФ. Новшества касаются недоимок, возникших с 1 октября 2017 года.

Теперь, если просрочка превысит 30 календарных дней, пени будут определяться следующим образом:

  1. - исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни такой просрочки включительно;
  2. - исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

Ранее длительность просрочки роли не играла и процентная ставка пеней принималась равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (с 2016 года ЦБ РФ не устанавливает величину ставки рефинансирования, так как она равна ключевой ставке), действовавшей в период просрочки.

Документы миниcтреств и ведомств (общие вопросы налогообложения)

Документ Минэкономразвития России
Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579

Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации (Минэкономразвития России) от 30 октября 2017 г. N 579 г. Москва "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год"

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 52, ст. 5037; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 22, ст. 2563; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2012, N 26, ст. 3447; 2013, N 26, ст. 3207; 2014, N 48, ст. 6657; 2016, N 1, ст. 6; N 27, ст. 4176) установить на 2018 год:

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,686;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481*;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,868;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 "Торговый сбор" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,285.

Министр М.Орешкин

* В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации приостановлено до 1 января 2020 г., в связи чем величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 г., необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Зарегистрирован в Минюсте РФ 13 ноября 2017 г.

На 2018 год Минэкономразвития России установило седующие коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения требований Налогового кодекса Российской Федерации:

  • гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ: 1,686;
  • гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ: 1,481*;
  • гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ: 1,868;
  • гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ: 1,481;
  • гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ: 1,481;
  • гл. 33 "Торговый сбор" НК РФ: 1,285.
Документ ФНС России

Решение ФНС России от 27 декабря 2017 № АС-3-9/8743@ по спору об обязанности ФНС разъяснять действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах на примере смоделированной ситуации.

Федеральной налоговой службой получены жалобы Х (далее – Заявитель) от 17.11.2017, направленные письмами УФНС России (далее – Управление) от 27.11.2017 и от 17.11.2017.

В жалобах от 17.11.2017 Заявитель просит разъяснить действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах на примере смоделированной ситуации.

В жалобах от 17.11.2017 Заявитель сообщает, что 19.10.2017 Х в Управление направлено письменное заявление с просьбой разъяснить действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах на примере смоделированной ситуации, со ссылкой на подпункт 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в котором указана обязанность налоговых органов бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Заявитель сообщает, что 16.11.2017 получил ответ Управления от 03.11.2017, которым Заявителю отказано в предоставлении запрашиваемых разъяснений по причине отсутствия для этого правовых оснований, так как Заявитель персонально не является участником описанной в запросе ситуации, в связи с чем не может быть признан налогоплательщиком в данном случае, и соответственно участником отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Заявитель сообщает, что действия должностных лиц Управления являются незаконными и нарушают права Х.

На основании вышеизложенного, Заявитель в жалобах от 17.11.2017 просит признать незаконными действия должностных лиц Управления, выразившиеся в отказе предоставления разъяснений действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и обязать Управление предоставить Заявителю запрашиваемые разъяснения.

Федеральная налоговая служба на жалобы Х от 17.11.2017, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 137 Кодекса каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 138 Кодекса жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

В соответствии со статьей 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения и получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса установлено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения.

Согласно статье 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются, в частности, физические лица, на которых Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах только налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.

В этой связи в случае обращения физического лица в налоговые органы за разъяснениями по вопросам налогообложения деятельности, не связанной с основной деятельностью этого лица как налогоплательщика, а также по вопросам о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем, налоговые органы не обязаны предоставлять информацию такому лицу.

На основании вышеизложенного, ФНС Росси сообщает, что ответ УФНС России от 03.11.2017 не противоречит нормам налогового законодательства Российской Федерации.

Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействия) которого обжалуются: Заявителю отказано в предоставлении запрашиваемых разъяснений по причине отсутствия для этого правовых оснований, так как Заявитель персонально не является участником описанной в запросе ситуации, в связи с чем не может быть признан налогоплательщиком в данном случае, и соответственно участником отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Позиция налогоплательщика: Заявитель просит признать незаконными действия должностных лиц Управления, выразившиеся в отказе предоставления разъяснений действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах на примере смоделированной ситуации и обязать Управление предоставить Заявителю запрашиваемые разъяснения.

Вывод ФНС: "...в случае обращения физического лица в налоговые органы за разъяснениями по вопросам налогообложения деятельности, не связанной с основной деятельностью этого лица как налогоплательщика, а также по вопросам о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем, налоговые органы не обязаны предоставлять информацию такому лицу".

Налоговая отчётность: декларации, расчёты, сведения, отчёты (приказы, письма, разъяснения Минфина, ФНС, ПФР и ФСС)

НДС - налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ, декларация по НДС письма и разъяснения по налогу

Новация Пояснение Основание Примечание
Ведение раздельного учета НДС

С 2018 года ведение раздельного учета НДС обязателено. Если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5%, у налогоплательщика есть право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК).

Входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций запрещено принимать к вычету независимо от доли расходов на операции.

Компания не заявляет вычет входного НДС по покупкам за счет субсидий/инвестиций. Входной НДС включают в расходы, если учитывают в расходах стоимость покупки. Вести раздельный учет НДС надо по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет субсидий/инвестиций. Если раздельного учета нет, включить сумму НДС в расходы нельзя (п. 2.1 ст. 170 НК)

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ Действует с 01.01.2018
Право на освобождение от НДС и его утрата

С 2018 года правом на освобождение от налога не смогут воспользоваться организации, которые продают лом и отходы цветных и черных металлов.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ Действует с 01.01.2018
Уплата НДС компаниями-покупателями

Компании-покупатели являются плательщиками НДС. Агентами по налогу стали организации, которые покупают шкуры и металлолом. Покупатели сами должны рассчитывать налог с оплаты за такие товары. При этом неважно, платит сам покупатель НДС или нет. На счете-фактуре компания ставит отметку, что НДС исчислен налоговым агентом. По нему покупатель примет налог к вычету, в том числе с предоплаты. Если поставщик освобожден от НДС, то сделает в договоре и первичке отметку "Без НДС". Тогда исчислять налог не нужно.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ Действует с 01.01.2018
Продление ставки НДС для перевозок на воздушных линиях До конца 2020 года продлен период применения ставки 10% для пассажирских перевозок на внутренних воздушных линиях. Применение нулевой ставки теперь распространено на воздушные перевозки в Калининград Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ Действует с 01.01.2018
Распространение нулевой ставки НДС на процедуры реэкспорта товаров

Нулевая ставка теперь распространяется на процедуры реэкспорта товаров. Кроме того, ставку 0 % при предоставлении ж/д транспорта и контейнеров теперь могут применять любые лица, а не только те, кто владеет подвижным составом на праве собственности или аренды

Можно отказаться от применения нулевой ставки при экспорте на условии предоставления в налоговую соответствующего уведомления. Отказ будет действовать для всех видов операций, а не выборочно.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ Действует с 01.01.2018
Восстановление НДС Восстанавливать НДС теперь надо независимо от того, включает ли субсидия сумму налога. Также восстановить налог нужно, если компания получила бюджетные инвестиции на возмещение затрат (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК). Если затраты возмещены за счет бюджета частично, то восстановить сумму налога надо так же. Действует с 01.01.2018
Введение системы такс-фри

В Налоговый кодекс введена новая статья 169.1 о компенсации НДС иностранным гражданам, которые вывозят за пределы таможенной территории ЕАЭС товар, купленный у российских организаций в розницу. Но есть условие: при реализации этого товара был исчислен НДС, который уплачен иностранцем в составе цены товара. Это не касается подакцизных товаров, например табака и алкогольных напитков.

Иностранцы получат сумму, равную сумме НДС, из которой вычли стоимость услуг по возврату налога. Вернуть налог иностранцы согут в течение календарного года, если купленный товар вывезли в течение трех месяцев.

Документ для компенсации налога можно оформлять на основании одного или нескольких кассовых чеков, если иностранец купил товар минимум на 10 тыс. рублей в течение одного календарного дня. Сведения в ФНС передает ФТС.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ Действует с 01.01.2018
Документ ФНС России

Письмо управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 15 марта 2018 г. N 13-11/052776@ содержит ответ на вопрос "О применении ККТ и указании в кассовом чеке ставки НДС при его формировании."

УФНС России по г. Москве, рассмотрев обращение <...>, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ)) (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

Согласно пункту 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

В соответствии с пунктом 5 статьи 1.2 пользователи при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов.

Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным законом, в том числе:

  • наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
  • сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ разработан приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ), которым установлены обязательные к применению форматы фискальных документов, отпечатанных (сформированных) контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе, сформированных и передаваемых контрольно-кассовой техникой в электронной форме, формат кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме, направляемого покупателю (клиенту) на предоставленный им абонентский номер либо адрес электронной почты.

Согласно пункту 4 Примечаний к Таблице 20 Приложения N 2 к Приказу требование об обязательном включении в состав кассового чека и бланка строгой отчетности реквизита "ставка НДС" (тег 1199) применяется с 1 февраля 2017 года.

Вместе с тем реквизит "ставка НДС" (тег 1199) включается в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059), за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за предметы расчета, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (пункт 5 Примечаний к Таблице 20 Приложения N 2).

Одновременно следует учитывать, что Таблицей 19 Приложения N 2 к Приказу предусмотрен реквизит "сумма расчета по чеку без НДС" (тег 1105), являющийся обязательным для всех версий форматов фискальных документов.

Учитывая изложенное, пользователь, не являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость или освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость при осуществлении расчетов, а также пользователь при осуществлении расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, вправе формировать кассовый чек без указания наименования ставки НДС (тег 1199) "НДС не облагается" в электронной форме или в печатной форме со значением "-" или "НДС не облагается", при этом реквизит "сумма расчета по чеку без НДС" (тег 1105) указывается в обязательном порядке.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования отношений в сфере применения контрольно-кассовой техники, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
Ю.Ю.Шилова

В письме УФНС России по г. Москве от 15.03.2018 N 13-11/052776@ даны разъяснения по порядоку формирования обязательных реквизитов на чеке ККТ при осуществлении расчетов без НДС, правда, на фоне заявления о том, что это письмо:

  • не является нормативным правовым актом,
  • не влечет изменений правового регулирования отношений в сфере применения контрольно-кассовой техники,
  • не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц,
  • носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений этого письма.

В частности, в письме в качестве обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, определены:

  • цена за единицу и стоимость (с учетом скидок и наценок) с указанием ставки НДС,
  • сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога по этим ставкам.

Исключением являются случаи осуществления расчетов пользователями, не являющимися или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществление расчетов за товары (работы, услуги), не подлежащие налогообложению НДС.

Предусмотренное Приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ требование об обязательном включении в состав кассового чека и бланка строгой отчетности реквизита "ставка НДС" (тег 1199) применяется с 1 февраля 2017 года. Этим же приказом предусмотрен также реквизит "сумма расчета по чеку без НДС" (тег 1105), являющийся обязательным для всех версий форматов фискальных документов.

В этой связи сообщается, что налогоплательщик при осуществлении расчетов без НДС вправе формировать кассовый чек без указания наименования ставки НДС (тег 1199) "НДС не облагается" в электронной форме или в печатной форме со значением "-" или "НДС не облагается", при этом реквизит "сумма расчета по чеку без НДС" (тег 1105) указывается в обязательном порядке.

Уточнён список сделок, не облагаемых НДС в 2018 г.

  • лизинговые сделки по продаже медтехники (по аренде, приобретению и реализации медицинского оборудования и инструментов, имеющих прямое отношение - к протезированию и ортопедии)
  • реализация билетов в Океанариумы
  • передача ценностей из госрезерва их хранителям или заемщиками, если цель этой сделки обновление госрезерва, его пополнение или освежение
  • сделки, когда госимущество безвозмездно отдается для реализации проектов в особых экономических зонах.
  • операции по предоставлению услуг в аэропортах и во время полета (пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ)

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

Новация Пояснение Основание Примечание
Уточнены ставки налога для резидентов ОЭЗ Резиденты особых зон суммы налога на прибыль исчисляют и уплачивают по новым ставкам:
  • 2 % в федеральный бюджет и
  • не выше 13,5 % - в региональный.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ Действует с 01.01.2018
Уточнён порядок расчет резерва по сомнительным долгам Уменьшать на величину встречной кредиторской задолженности нужно сумму дебиторской задолженности, которая возникла раньше (п. 1 ст. 266 НК РФ). Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Расширен перечень расходов для целей налогообложения прибыли

Налогоплательщики, которые за свой счет повышают квалификацию работников, могут учесть больше расходов. В частности, можно списать стоимость обучения по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Эта форма обучения, когда вуз и организация обучают сотрудников совместно. Например, сразу на производстве (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ).

Это мера имеет целью заинтересовать работодателей в подготовке кадров.

Федеральные законы от 18.07.2017 № 166-ФЗ, № 169-ФЗ Действует с 01.01.2018
Налогоплательщики получили возможность также учитывать в составе расходов для целей налогообложения долги банкротов - физических лиц, которые считаются погашенными (п. 2 ст. 266 НК РФ) Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ Действует с 01.01.2018
Инвестиционный вычет - новая льгота по налогу на прибыль

Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ величину инвестиционного налогового вычета в порядке и на условиях, которые установлены ст. 286.1 НК РФ.

Налогоплательщики смогут воспользоваться новым инвестиционным вычетом, уменьшающим налог на прибыль величину расходов по покупке или модернизации основных средств из третьей-седьмой амортизационных групп.

Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет не более 90% суммы расходов текущего периода п.1 ст. 257 НК, и (или) не более 90% суммы расходов текущего периода на цели, указанные в п.1 ст. 257 НК.

Вышеуказанная льгота ввести региональные власти. Они вправе определять свои условия в рамках устанавленных правил.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ Действует с 01.01.2018 до 2027 года
Суммы вкладов участников ООО освобождены от налога

Общества могут принимать от участников, независимо от их доли уставном капитале деньги, имущество или права. При этом обязанность уплаты налога на прибыль не возникает если целью безвозмездной передачи - пополнение чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако с 2018 года норм, о чистых активах в НК РФ нет. Поэтому теперь освободить от налога на прибыль можно деньги, имущество и права, которые участники внесли как вклад в соответствии с требованиями ГК РФ. Но это касается только вкладов без увеличения уставного капитала.

Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ Действует с 01.01.2018
Перечень расходов на НИОКР расширен

В 2018 году налогоплательщики продолжат применять коэффициент 1,5 к фактическим расходам на научные разработки, перечисленые в постановлении Правительства РФ от 24.12.2008 № 988. То есть, учесть можно даже больше расходов, чем потрачено на разработку. Списывать расходы с учетом коэффициента можно сразу как прочие, либо постепенно как нематериальные активы.

Налогоплательщики вправе включать в расходы на НИОКР не только зарплату сотрудников-разработчиков, но и трудовые премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам за мастерство. Учесть можно и страховые взносы с этих выплат, в том числе на социальное страхование (подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ).

В расходах НИОКР также можно учесть покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели, образцы (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Можно также не представлять в ИФНС отчеты об исследованиях и конструкторских разработках, если НИОКР разместит эти отчеты в государственной информационной системе (ст. 262 НК РФ). Но тогда к декларации нужно приложить подтверждение о публикации.

Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ
Новые льготы для Дальнего Востока

С 2018 по по 2022 год компании туристической отрасли (при выполнении ряда условий) смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль (ст. 284.6 НК РФ)

Федеральный законо от 18.07.2017 № 168-ФЗ
Освобождение от налога активов, найденных при инвентаризации

С 2018 года компаниям не нужно платить налог на прибыль с излишков в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности. Их стоимость теперь можно не учитывать в доходах, если инвентаризацию компания провела в 2018 и 2019 гг. (подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Например, если в ходе инвентаризации в 2018 году организация обнаружила неучтенный ранее патент стоимостью 300 тыс рублей, то отразить его следует только в доходах по налогу на прибыль в бухгалтерском учете. А учёте для целей налогообложения и в декларации за 2018 год выявленный патент отражать не нужно.

Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ
Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 23.03.18 N СД-4-3/5412@ "О подтверждении расходов по налогу на прибыль организаций исправленным первичным документом"

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налогоплательщиков по вопросу подтверждения расходов, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль организаций, первичными документами с исправлениями, осуществленными в порядке, аналогичном порядку внесения исправлений в счета-фактуры, предусмотренному Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.11.2011 N 1137, сообщает следующее.

В соответствии с положениями статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения прибыли расходы, понесенные налогоплательщиком, признаются при условии их подтверждения документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом Минфином России в письме от 22.01.2016 N 07-01-09/2235 обращено внимание, что Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлены требования к оформлению исправлений в первичном документе, которыми не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе. С учетом этого при разработке организацией способов внесения исправлений в первичные документы допустимо ориентироваться на Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила).

Так, пунктом 7 Прави предусмотрено, что в счет-фактуру исправления вносятся путем составления нового экземпляра, в котором указывается номер и дата счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, а также порядковый номер и дата исправления. Таким образом реализуется порядок, аналогичный пункту 4.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, а именно: по совокупности в первоначальном документе и документе с исправленными данными имеется в наличии информация о неправильном и верном тексте, дате исправления и подтверждении исправления подписями лиц, подписавших документ.

В частности, такой порядок внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные в электронном виде, реализован в формате представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) (утвержден приказом ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@), форматом представления документа о передаче товаров при торговых операциях (утвержден приказом ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@), а также форматом счета-фактуры и форматом представления документа об о грузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни (утвержден приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@).


Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.Сатин

В соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы, понесенные налогоплательщиком, признаются при условии их подтверждения документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Однако законодательство допускает два способа оформления исправлений в первичном документе.

Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (см. п. 7 ст.9 ) установлены требования к оформлению исправлений в первичном документе, которыми не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе.

Несколько иной порядок внесения исправлений в счета-фактуры, предусмотрен Постановлением Правительства от 26.11.2011 N 1137. В п. 7 Правил определено, что в счет-фактуру исправления вносятся путем составления нового экземпляра, в котором указывается номер и дата счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, а также порядковый номер и дата исправления. Таким образом реализуется порядок, аналогичный пункту 4.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, а именно: по совокупности в первоначальном документе и документе с исправленными данными имеется в наличии информация о неправильном и верном тексте, дате исправления и подтверждении исправления подписями лиц, подписавших документ.

С учетом этого при разработке организацией способов внесения исправлений в первичные документы допустимо ориентироваться на Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила). (Минфином России в письме от 22.01.2016 N 07-01-09/2235)

В письме отмечается, аналогичный порядок внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные в электронном виде, реализован их форматах (приказы ФНС России от: 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@); 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@); 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@).

Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службы (проект) "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 года N ММВ-7-3/572@". Публикация: Официальный интернет-портал правовой информации

Внесены изменения и в порядок заполнения декларации, установленные приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"

Необходимость внесения изменений связана с многочисленными правками, в НК РФ:

  • скорректирован порядок переноса убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах,
  • изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН,
  • изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ).
  • скорректированы показатели налоговой декларации представляемые КИК (контролируемых иностранных компаний).

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза - до 11 октября 2017 года.

Вероятно, изменения вступят в силу с 2018 года.

Форма декларации имеет следующие изменения:

  • заменены штрихкоды на некоторых страницах;
  • изложены в новой редакции:
    • приложение 6б к листу 02 "Доходы и расходы участников консолидированной группы…";
    • приложение 1 к листу 09 "Расчет суммы убытка или части убытка…",
    • листы 04, 08, 09;
  • в раздел Б листа 03 введён код вида дохода 3. Его применяют для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%;
  • лист 08 дополнен сведениями о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку. В частнотси, необходимо указать:
    • номер договора,
    • дату договора,
    • наименование предмета сделки.

С учетом указанных изменений предложен новый формат представления декларации в электронной форме и уточнен порядок заполнения налоговой декларации.

Внесены изменения и в порядок заполнения декларации. Показатель по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 следует указывать с учетом 50-процентного ограничения для переноса убытков. На эту особенность ФНС указывала еще в январе. Напомним, что с 1 января 2017 года размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен.

НДФЛ - налог на доходы физических лиц (Глава 23)

Новация Пояснение Основание Примечание
Обновлена форма 2-НДФЛ

Внесены изменения в форму и порядок заполнения справок о доходах физических лиц. В основном изменения связаны с отражением информации, реорганизованных хозяйствующих субъектов. С этой целью добавлены реквизиты: ИНН, КПП реорганизованной компании и код формы реорганизации (преобразование, слияние и т. д.).

Подробнее...

Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ Действует, начиная с представления сведений о доходах физических лиц за налоговый период 2017 года.
Обновлена форма 6-НДФЛ

Изменения в расчете аналогичны изменениям, внесённым в 2-НДФЛ. На титульном листе отражается ИНН и КПП реорганизованного лица, а также код формы реорганизации. Если реорганизация не проводилась - ставится прочерк.

Подробнее...

За 2017 год надо отчитываться по новой форме.

Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ Действует начиная с представления расчета сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ) за налоговый период 2017 года, но не ранее чем через два месяца после его опубликования.
Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ

В справках 2-НДФЛ появились новые коды доходов и вычетов:

Подробнее...

Отчетность за 2017 год надо предствылять с новыми кодами.

Приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ С 1 января 2018 года
Новый коэффициент-дефлятор Коэффициент увеличивает аванс по НДФЛ, который платит работник-иностранец за патент. В 2018 году новый коэффициент - 1,686, поэтому платеж вырастет и составит 2023,20 рубля (1200 руб. x 1,686). Сумма будет больше, если власти субъекта введут региональный коэффициент. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579
Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службыот 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ зарегистрирован в Минюсте России 30 января 2018 г. N 49816.

В соответствии с пунктом 2 приказ действует начиная с представления сведений о доходах физических лиц за налоговый период 2017 года. Опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 30.01.2018

В основном изменения связаны с отражением информации, реорганизованных хозяйствующих субъектов. В новой редакции Справки о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ), в частнотсти:

  • добавлены поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" в раздел 1 Справки "Данные о налоговом агенте";
  • из раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" исключены сведения, касающиеся его места жительства, включая почтовый индекс, а также код страны проживания и адрес.

Соответствующие изменения внесены в порядок Справки заполнения (в том числе, включено приложение "Коды форм реорганизации (ликвидации) организации", а также в формат представления документа в электронном виде.

Обновлённая Справка 2-НДФЛ действует, начиная с представления сведений о доходах физических лиц за налоговый период 2017 года.

Все изменения отражены и обновлённом в формате.

См. текст приказа ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ в формате PDF

Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ « О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ » зарегистрирован в Минюсте России 24 января 2018 г. N 49745.

В соответствии с пунктом 2 приказ действует начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за налоговый период 2017 года, но не ранее чем через два месяца после его опубликования. Опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 25.01.2018

Обновлённая форма 6-НДФЛ применяется, начиная с отчётности за 2017 год, но не ранее чем через два месяца после 25 января (даты опубликования). Учитывая установившиеся традиции, вероятно, ФНС разрешит отчитываться по новой форме до вступления в силу приказа № ММВ-7-11/18@.

Что изменилось? Обновлён титульный лист формы 6-НДФЛ. В частности:

  • добавлены реквизиты
    • "Форма реорганизации (ликвидация) (код)", который заполняют правопреемники;
  • "ИНН/КПП реорганизованной организации" (заполняют правопреемники);
  • достоверность и полноту сведений в расчете может подтвердить и правопреемник;
  • кроме названия документа, подтверждающего полномочия представителя, необходимо указывать реквизиты документа;
  • обозначение "Форма по КНД 1151099" размещено на титульном листе слева, а не справа;
  • изменились штрихкоды на титульном листе формы и листе, следу за ним.

Изменился код для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками. В реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" такие юрлица вместо "212" должны указывать "214".

Учочнён порядок отчёта правопреемника за реорганизованную организацию. Правопреемник должен представить в налоговый орган по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика расчет за последний период, за который реорганизованная организация должна была отчитаться, но не сделала этого.

В верхней части титульного листа следует приводить ИНН и КПП правопреемника.

В реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" правопреемник должен указывать "215". Если он является крупнейшим налогоплательщиком, то "216".

В реквизите "налоговый агент" необходимо приводить название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

В реквизите "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" потребуется указать одно из значений: 1 - преобразование; 2 - слияние; 3 - разделение; 5 - присоединение; 6 - разделение с одновременным присоединением; 0 - ликвидация.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" могут быть данные и по обособленным подразделениям реорганизованного юрлица.

Уточнили, как крупнейшим налогоплательщикам указывать КПП

КПП по месту нахождения организации нужно указывать по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В данном случае 5-й и 6-й разряды КПП - "01". Значения "50" быть не должно.

Все изменения отражены и обновлённом в формате.

См. текст приказа ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ в формате PDF

Документ ФНС России
Приказ ФНС России от 24 октября 2017 г. № ММВ-7-11/820@

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 октября 2017 г. № ММВ-7-11/820@ “О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» зарегистрирован в Минюсте РФ 21 декабря 2017 г.

В соответствии со статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2017, № 31 (ч. I), ст. 4803) и пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2017, № 29, ст. 4375), приказываю:

1. Внести изменения в приложения № 1 и № 2, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.11.2015, регистрационный № 39705), с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.11.2016, регистрационный № 44708), согласно приложению к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.Мишустин

Приложение
к приказу ФНС России
от 24.10.2017 г.
№ ММВ-7-11/820@

Изменения, вносимые в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»

1. Приложение № 1 «Коды видов доходов налогоплательщика» дополнить строками следующего содержания:

2013 Сумма компенсации за неиспользованный отпуск
2014 Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
2301 Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»(1)
2611 Сумма списанного в установленном порядке(2) безнадежного долга с баланса организации
3023 Сумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года

_____________________________

(1) Ведомости СНД и ВС РФ, 1992, № 15, ст. 766; Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, № 18, ст.2665

(2) «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», утвержденное Центральным Банком Российской Федерации» от 28.06.2017 № 590-П, зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 12.07.2017, регистрационный № 47364

строку 1011 после слов «по долговому обязательству любого вида» дополнить словами «, за исключением сумм дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года»

2. Приложение № 2 «Коды видов вычетов налогоплательщика» дополнить строкой следующего содержания:

619 Вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Cтраховые взносы (Глава 34 НК РФ)

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы ФНС России. При этом ПФР ведёт персонифицированный учет застрахованных лиц и занимается назначением и выплатой пенсий, а в ведении ФСС - социальные выплаты (пособия).
См. методические материалы Ставки (тарифы) и особенности уплаты cтраховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в 2018 году. Отчётность в ФНС, ПФР и ФСС
Важнейшие документы и собятия
Новация Пояснение Основание Примечание

Новая форма расчета по страховым взносам (ЕРСВ)

ФНС обновляет форму расчета по страховым взносам

В основном изменения в ЕРСВ не связанны с поправками в налоговом законодательстве. Изменения вносятся по инициативе ФНС в целях оптимизации данных расчета, севершенствования его показателей и уточнения электронного формата документа.

Применять новую форму планировалось с отчетности за 2017 год (срок миновал - 30 января 2018 года). Однако текст проект приказа ФНС России "О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" до сих пор находится на этапе общественные обсуждения и независимой антикоррупционной экспертизы.

Проект приказа regulation.gov.ru Планируемый срок вступления в силу - январь 2018
Увеличина предельная величина базы

Страхователи начисляют взносы до достижения установленных лимитов:

  • для взносов в ПФР лимит - 1 021 000 руб. После того как доходы превысят предельное значение, уплата производится по тарифу 10 %.
  • взносов в соцстрах лимит на 2018 год - 815 000 руб.

Лимитов для ФОМС нет. Взносы пулачиваются со всех выплат работникам за год.

постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 С 1 января 2018 года

Сохранение тарифов страховых взносов

Тарифы по взносам не изменятся до 2020 года включительно Чиновники еще на год продлили общий тариф взносов 30 %. Из них: 22% - взносы на пенсионное страхование, 5,1% - на медицинское, 2,9% - на социальное (ст 426 НК РФ).

Тарифы взносов на травматизм в 2018 году тоже прежние - от 0,2 % до 8,5%. Всего 32 тарифа в зависимости от класса профессионального риска.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ С 1 января 2018 года
Сохранение прав на льготы по страховым взносам

С 2018 года продлены льготы для организаций, работающих в сфере информационных технологий (IT). Льготы касаются компаний, которые продают, разрабатывают, сопровождают компьютерные программы, базы данных. Для них тариф взносов в ПФР составляет 8% от общего 14% (8% - в ПФР, 2% - в ФСС и 4% - в ФОМС).

Также сохранена скидка по взносам для работодателей в отношении выплат инвалидам. Такие страхователи продолжат платить взносы в размере 60 % от общих тарифов.

Федеральный закон от 07.06.2017 № 114-ФЗ С 1 января 2018 года
Новые льготы по страховым взносам Больше результатов интеллектуальной деятельности облагаются пенсионными и медицинскими взносами, если физлицо передает их компании за деньги (подп. 3п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). С 1 января 2018 года
Новые фиксированные суммы взносов ИП

Больше нет привязки взносов ИП к МРОТ. В 2018 году фиксированные взносы в ПФР и ФОМС составят 32 385 руб.:

- пенсионные взносы - 26 545 руб.;

- медицинские взносы - 5840 руб.

Помимо этого надо отчислять 1% с доходов сверх 300 000 руб.

Федеральный закон от 27.11.2017 №№ 335-ФЗ С 1 января 2018 года
Предприниматели, не ведущие деятельность, могут не платить взносы Если ИП не ведет деятельность, надо подать заявление в налоговую (п. 7 ст. 430 НК РФ) о разрешении не перечислять взносы. Форма свободная, к ней надо приложить подтверждающие документы.
Новый срок уплаты страховых взносов ИП Срок уплаты страховых взносов ИП перенесен с 1 апреля на 1 июля. То есть платежи за 2017 год надо перечислить не позднее 2 июля 2018 года (перенос с 1 июля).
Новые основания не принять отчетность по взносам

С 1 января у налоговиков стало больше причин не принять отчетность по взносам. Инспекторы не примут расчет, в котором не сойдутся выплаты между разделами 1 и 3.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ С 1 января 2018 года
Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 06.02.2018 № ГД-4-11/2173@

Письмо ФНС России от 06.02.2018 № ГД-4-11/2173@ "О направлении информации" (документ опубликован не был)

Федеральной налоговой службой разработаны таблицы, в которых систематизированна информация о кодах тарифа и категории застрахованного лица, тариф (ставка) страховых взносов и срок его действия, норма гл 34 НК РФ, максимально допустимый размер взносов с детализацией по категориям налогоплательщиков. Данные сведены в две таблицы:

Документ ФНС России

Приказ ФНС России (проект) "О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".

В ФНС России разработан проект приказа, которым будет обновлена форма расчета по страховым взносам и уточнены формат и порядок его заполнения. В частности:

  • в листе "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" предусматриваются поля для указания места жительства в Российской Федерации;
  • в некоторых приложениях (подразделах) уточнен порядок разбивки показателей по месяцам в расчетном периоде;
  • скорректировано приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование…", в том числе появились поля для указания кода тарифа плательщика (поле 001) и количества ФЛ, с выплат которым начислены взносы (поле 015), исключены поля 051 - 054;
  • исключено приложение для представления сведений о применении пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года.

Документы Минтруда России

Новация Пояснение Основание Примечание
Проверки хозяйствующих субъектов с низким классом риска Инспекторы Роструда принимают решение о назначении плановых проверок в зависимости от класса риска организаций или ИП (п. 20 постановления Правительства от 01.09.2012 № 875). Работодателей с низким классом риска проверять не будут. Постановление Правительства РФ от 16.02.2017 № 197
Новые проверочные листы Роструд утвердил 107 проверочных листов на 2018 год. По ним проверят хозяйствующих субъектов (организации и ИП) из группы умеренного риска. Приказ Роструда от 10.11.2017 № 655, постановление Правительства от 08.09.2017 № 1080
Проверки на рабочие места для инвалидов С проверкой придут в компании, у которых есть сотрудники - лица с ограниченными возможностями. Трудинспекторы проверят рабочие места и условия труда для инвалидов. Постановление Правительства от 22.11.2017 № 1409

Документы ПФР

Документ ФНС России
Информация Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 января 2018 г.

Информация Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 января 2018 г. опубликована на официальном сайте ПФР www.pfrf.ru 31 января 2018 г.

ПФР напомнил страхователям, что до 1 марта 2018 года идет отчетная кампания по персонифицированному учету за прошедший 2017 год.

Подробнее...

Разъяснения ПФР о работе с формой отчетности СЗВ-СТАЖ - «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц»
(по материалам, опубликованным на сайте ПФР 29 января 2018 в связи с поступающими от страхователей вопросами)

Подробнее...

Документ ПФР

Бесплатное приложение ПФР, доступное для платформ iOS и Android, дает возможность пользователям мобильных устройств воспользоваться ключевыми функциями, которые представлены в Личном кабинете на сайте Пенсионного фонда.

Для входа в приложение необходимо ввести четырехзначный пин-код и пройти авторизацию с помощью подтвержденной учетной записи на портале госуслуг. Подтвердить упрощенную или стандартную учетную запись можно в офисах Почты России, Ростелекома или клиентских службах Пенсионного фонда.

В дальнейшем вход осуществляется через этот пин-код. Пенсионный фонд первый среди госведомств реализовал механизм авторизации в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) с помощью пин-кода.

Мобильное приложение ПФР, позволяет:

  • получить сведения:
    • о состоянии индивидуального лицевого счёта в ПФР;
    • о назначенной пенсии и социальных выплатах;
    • о размере (остатке) средств материнского (семейного) капитала;
    • об истории своих обращений в ПФР.
  • найти ближайшую клиентскую службу ПФР;
  • записаться на приём;
  • заказать справки и документы;
  • направить обращение в онлайн-приёмную ПФР.

ФСС России

Документ ПФР
Письмо ФСС России от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313

Письмо ФСС России от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313 вводит в действие контрольные соотношения (всего: 186) расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с отчетности за первый квартал 2017 года представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

В связи со значительным количеством ошибок при заполнении данного расчета в части отражения расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС РФ разработаны контрольные соотношения, соблюдение которых следует обеспечить при формировании отчета.

Сециальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства Главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ (cпецрежимы: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН)

2018 год: существенные события и изменения по УСН
Новация Пояснение Основание Примечание
Книга учета доходов и расходов обновлена Ораганизациям и предприни следует применять форму книги учета доходов и расходов (КУДиР) установленную приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н. На нашем сайте можно увидеть и скачать всю необходимую информацию о КУДиР приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н
Льгота по страховым взносам

обновлен перечень видов деятельности, которые дают право на пониженные тарифы по взносам. Благодаря поправкам в НК РФ наименования группировок льготируемых видов деятельности полностью совпадают с названиями структурных единиц ОКВЭД-2. Необходимость поправок заключается в следующем:

  • чтобы понять, может ли плательшик уплачивать взносы по пониженным тарифам не требуются переходные ключи между классификаторами;
  • снят вопрос с "проблемными" видами деятельности, возникший из-за расхождений между классификаторами. Например, окончательно подтверждено: туроператоры имеют право применять пониженные тарифы.

поправки имеют обратную силу и действуют на период, начиная с 1 января 2017 года.

О тарифах по страховым взносам см. Методические материалы "Ставки (тарифы) и особенности уплаты cтраховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в 2018 году", раздел Пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году.

Федеральный закон от 27.11. 2017 №№ 335-ФЗ Действует с 27.11.2017
Коэффициент-дефлятор

Новый индекс-дефлятор для упрощенцев - 1,481. Однако величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, в 2018 году не индексируется на коэффициент-дефлятор, так как действие положений абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 г.

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 Действует с 01.01.2018
Дейчтвующий лимит для перехода на УСН

Для перехода на УСН с 2018 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов организации за 9 месяцев 2017 года не должна превысить 112,5 млн рублей (п 2 ст 346.12 НК РФ).

Для предпринимателей ограничение доходов не установлено

Действует с 01.01.2018

2018 год: существенные события и изменения по ЕНВД

Новация Пояснение Основание Примечание
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД

В 2018 году все плательщики ЕНВД (в простонародии - "вмененщики") должны платить на 4% больше.

Налог повышен согласно с приказу Минэконоразвития от 30.10.2017 № 579, которым увеличен коэффициент-дефлятор К1

Следует отметить, что это первое повышение за три года. Суть изменений втом, что ЕНВД — вмененый налог. Он зависит от вида деятельности, площади помещения и других факторов. При этом не важен доход налогоплательщика, так как он должен заплатить фиксированную сумму налога.

В расчете налога участвует коэффициент-дефлятор. 2014-2016 годах коэффициент не менялся и составлял 1,798. В 2018 году увеличен до 1,868. Таким образом с 2018 года вмененщики ЕНВД вырос почти на 4%, по сравнению с 2017 годом: 1,868 / 1,798 x 100 % = 103,8

Приказ минэконоразвития от 30.10.2017 № 579 Действует с 01.01.2018
Обновленная декларация по ЕНВД

ФНС России планирует обновить декларацию по ЕНВД, ее формат и порядок представления

Основные новации касаются предпринимателей. Вчастности, добавлен новый раздел 4, в котором отражаются расходы на покупку онлайн-кассы. Соответствующая строка появится и в разделе 3.

Остальная часть декларации отличается незначительными изменениями:

  • новыми штрихкодами на всех страницах;
  • отсутствием строки для кода ОКВЭД на титульном листе. Также на титульном листе представитель налогоплательщика должен будет указывать не только наименование документа, который подтверждает полномочия на подписание декларации, но и его реквизиты.

Остальные правки носят технический характер.

Федеральный закон
Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок и особенности применения упрощенной системы налогообложения, в том числе правила добровольного перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН и возврата к иным режимам налогообложения.

В отношении права применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 1 января 2017 действуют следующие орграничения:

  • предельная величина остаточной стоимости основных средств: 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
  • предельная величина дохода: до 150 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
  • доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим: до 112,5 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

На 2017 - 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлено, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

Документ Минфина России
Письмо Минфина России от 26.02.18 N 03-11-11/11722

Письмо Минфина России от 26.02.18 N 03-11-11/11722 "Об учете ИП в целях налога при УСН расходов на оплату проезда и наем жилого помещения самому себе"

Вопрос: Об учете ИП в целях налога при УСН расходов на оплату проезда и наем жилого помещения самому себе.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 28.12.2017 и сообщает, что согласно пункту 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения граждан по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого помещения.

При этом согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников.

Кроме того, у таких физических лиц отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.

Следовательно, индивидуальный предприниматель не может быть направлен в командировку.

Исходя из этого индивидуальный предприниматель в качестве расходов на командировки не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента
Р.А.Саакян

Отчетность организаций, применяющих УСН: сроки представления отченых доекментов в 2018 году

Вид отчетности Адреса представления / уплаты Сроки представления / уплаты
Декларация по УСН за 2017 год ИФНС

Для организаций - 02.04.2018 г. (перенос с 31.03.2018)

Бухгалтерская отчетность за 2017 год:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- приложения к отчетам.

ИФНС, Росстат

02.04.2018 г. (перенос с 31.03.2018)

Малые предприятия вправе сдать упрощенную отчетность.

Справки по форме 2-НДФЛ ИФНС

- с признаком "1" - 01.03.2018 г.

- с признаком "2" - 02.04.2018 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ

За 2017 г. - 02.04.2018 г.

за 1 квартал 2018 г. - 03.05.2018 г.

за 2 квартал 2018 г. (полугодие) - 31.07.2018 г.

за 3 квартал 2018 г. (9 месяцев) - 31.10.2018 г.

Сведения по форме СЗВ-М ПФР Ежемесячно, не позднее 15-го числа (с выходных дней срок переносится на ближайший рабочий день)
Сведения о стаже по форме СЗВ-СТАЖ 01.03.2018 г.
Расчет по форме 4-ФСС ФСС

за 2017 г. - 22.01.2018 г. и 25.01.2018 г. (в бумажном и электронном виде соответственно)

за 1 квартал 2018 г. - 20.04.2018 г. и 25.04.2018 г.

за 2 квартал 2018 г. (полугодие) - 20.07.2018 г. и 25.07.2018 г.

за 3 квартал 2018 г. (9 месяцев) - 22.10.2018 г. и 25.10.2018 г.

Расчет по страховым взносам ИФНС

За 2017 г. - 30.01.2018 г.

За 1 квартал 2018 г. - 03.05.2018 г.

За 2 квартал 2018 г. (полугодие) - 30.07.2018 г.

За 3 квартал 2018 г. (9 месяцев) - 30.10.2018 г.

Сведения о среднесписочной численности работников ИФНС За 2017 г. - 22.01.2018 г. (перенос с 20.01.2018 г.)

Подтверждение основного вида деятельности:

- заявление

- справка-подтверждение

- копия записки к бухгалтерскому балансу за 2017 г.

ФСС 16.04.2018 г.
Декларации по разным видам налогов (при наличии объектов начисления или совмещении режимов, например УСН и ЕНВД) ИФНС

В сроки, установленные НК РФ:

по НДС - 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом

по налогу на имущество - 30 марта года, следующего за отчетным

по ЕНВД - 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом

по транспортному налогу - 01.02.2018 г.

по земельному налогу - 01.02.2018 г.

по НВОС - 12.03.2018 г.

по водному налогу - 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом

Инфо-Право

Имущественные налоги

Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)

Новация Пояснение Основание Примечание
Новая форма декларации по налогу на имущество организаций Организации должны отчитаться по налогу за 2017 год по новой форме. Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271
Новый перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости Перечень 2018 включает торговую и офисную недвижимость, а также объекты общественного питания и бытового обслуживания, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости. В базе данных есть данные по всем объектам за период с 2014 по 2017 год, а также предварительные данные на следующий год. Проверить, включена ли ваша недвижимость в новый перечень 2018 год, можно здесь.
Возвращение налога на движимое имущество Налог на движимое имущество составит 1,1 % Сейчас компании не платят налог по движимым активам, которые приняли к учету после 2013 года. Исключение - имущество от взаимозависимых контрагентов при ликвидации или реорганизации (п. 25 ст. 381 НК РФ). С 2018 года правила другие. Льгота по налогу будет действовать, только если ее установят региональные власти. Если они решат, что движимость облагается налогом, то установят ставку. Максимум - 1,1 %. Если власти региона не утвердят свой закон о льготе, то налог платите по ставке 1,1 % Федеральный закон от 27.11. 2017 № 335-ФЗ С 1 января 2018 года
Налоговые льготы по высокоэффективным объектам Региональные власти вправе установить дополнительные льготы или освободить от налога высокоэффективные объекты (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).
Налог на имущество для иностранных компаний

Иностранные компании, у которых в течение года установят или изменят кадастровую стоимость объекта, считают налог и авансы по налогу на имущество с кадастровой стоимости. Рассчитать налог нужно с даты установления кадастровой стоимости.

Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ
Федеральный закон

Федеральный закон (прект) "О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части исключения движимого имущества из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций"

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 3, ст. 280, N 23, ст. 2382, N 31 (1 ч.), ст. 3436; 2007, N 1 (1 ч.), ст. 31, N 22, ст. 2564, N 31, ст. 4013; 2008, N 27, ст. 3126; 2009, N 48, ст. 5733, ст. 5734; 2010, N 40, ст. 4969, N 48, ст. 6249; 2011, N 24, ст. 3357, N 45, ст. 6335, N 49 (ч. 1), ст. 7014, ст. 7043; 2012, N 49, ст. 6747; 2013, N 40 (часть III), ст. 5038, N 44, ст. 5646; 2014, N 14, ст. 1544, N 23, ст. 2930, N 45, ст. 6157, N 48, ст. 6647, ст. 6657, ст. 6660; 2016, N 1 (часть I), ст. 16, N 7, ст. 920, N 49, ст. 6844; 2017, N 1 (Часть I), ст. 5, ст. 16) следующие изменения:

1.В статье 373:

а) в пункте 1 слова «имеющие имущество,» заменить словами «имеющие недвижимое имущество,»;

б) в абзаце втором пункта 1.2 слова «в отношении имущества,» заменить словами «в отношении недвижимого имущества,»;

2.В статье 374:

а) в пунктах 1 слова «движимое и» исключить;

б) в пункте 2 слова «движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению» заменить словами «недвижимое имущество, относящееся

‎к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению»;

б) в пункте 4:

в подпункте 2 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

в подпункте 3 слова «объекты,» заменить словами «объекты, относящиеся к объектам недвижимого имущества и»;

подпункт 8 исключить;

3.В статье 376:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Налоговая база определяется отдельно в отношении недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении недвижимого имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» (далее в настоящей главе - имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения), в отношении недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении недвижимого имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.»;

б) в пункте 6 слово «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,».

4.Подпункт 2 статьи 377 изложить в следующей редакции:

«2. Лицо, ведущее учет общего недвижимого имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику – участнику договора простого товарищества (договора

‎о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества, составляющего общее недвижимое имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем недвижимом имуществе товарищей, а также иные сведения, сообщение которых предусмотрено статьей 378.2 настоящего Кодекса. При этом лицо, ведущее учет общего недвижимого имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.».

5.Пункты 1 и 2 статьи 378 изложить в следующей редакции:

«1. Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление,

‎а также недвижимое имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением недвижимого имущества, переданного в доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом и биржевым паевым инвестиционным фондом, предусмотренное инвестиционной декларацией, содержащейся в правилах доверительного управления соответствующим фондом, если возможность передачи такого имущества установлена нормативными актами Банка России) у учредителя доверительного управления.

2. Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом и биржевым паевым инвестиционным фондом, предусмотренное инвестиционной декларацией, содержащейся в правилах доверительного управления соответствующим фондом, если возможность передачи такого имущества установлена нормативными актами Банка России, подлежит налогообложению

‎у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет недвижимого имущества, входящего в закрытый паевой инвестиционный фонд или биржевой паевой инвестиционный фонд.»;

6.В статье 378.1 слово «Имущество,» заменить словами «Недвижимое имущество,»;

7.В статье 381:

а) в подпунктах 1, 2, абзацах первом, втором и третьем подпункта 3, подпункте 4 слово «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

б) в подпунктах 13 – 15 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

в) в подпункте 17, 22, абзаце первом подпункта 24 слова «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

г) в абзацах втором – четвертом подпункта 24 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

г) подпункт 25 исключить;

е) в подпункте 26 слова ««имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

8.В статье 381.1 слова ««имущества» заменить словами «недвижимого имущества», слова «и пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса,» исключить;

9.В статье 382:

а) пункты 3 и 4 изложить в следующей редакции:

«3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении недвижимого имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении недвижимого имущества, налоговая база

‎в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении недвижимого имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости недвижимого имущества (за исключением недвижимого имущества, указанного в абзацах первом – третьем пункта 24 статьи 381 настоящего Кодекса), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.»;

б) в пункте 7 слова «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

9. В пунктах 3 и 5 статьи 383 слово «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

10. В статье 385.1:

а) в пункте 1, 2, 3, 4, 5 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»

б) абзаце втором и абзаце пятом пункта 7 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

11. В пункте 1, 2 и 3 статьи 385.2 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

12. В абзаце первом и втором пункта 1 статьи 386 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

13. В абзаце первом и втором пункта 1 статьи 386.1 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее

‎1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Президент

Российской Федерации

В Минэкономразвития подготовлен законопроект для направения на рассмотрение в Правительство Российской Федерации, предусматривающий освобождение от налога на имущество организаций всех объектов движимого имущества.

Ожидается, что эта мера простимулирует обновление основных фондов, благоприятно повлияет на модернизацию производства и увеличит инвестиции.

Сейчас движимое имущество по общему правилу признается объектом налогообложения наравне с недвижимостью.

Изменения могут вступить в силу с 2018 года.

Федеральный закон

Проект федерального закона "О внесении изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации в части совершенствования гражданского оборота недвижимости и создания режима единого объекта недвижимости." См. Текст документа на сайте http://regulation.gov.ru

Планируется пересмотреть нормы ГК РФ об отнесении объектов к недвижимости. В частности, все здания предлагается считать недвижимым имуществом. Требование о наличии неразрывной связи с землей к ним применяться не будет. Для сооружений этот признак останется. Кроме того, возможно будут введены два новых критерия, которые используются в сужебной практике:

  • самостоятельное хозяйственное назначение;
  • способность участвовать в обороте независимо от других вещей.

В соответствии с пректом правительство утвердит перечень видов сооружений, которые не являются недвижимостью.

Кроме того, объекты незавершенного строительства будут относиться к недвижимости в случаях их соответствия требованиям, устанавливаемым правительством.

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@

Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@ "О налоге на имущество организаций" содержит разъяснения вопросов согласования порядка представления одной налоговой декларации (расчета) организацией, имеющей объекты недвижимости, находящиеся вне места ее нахождения.

Представление одной налоговой декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, возможно в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам в бюджеты муниципальных образований (данный порядок не распространяется на объекты, поименованные в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).

При этом, согласие налогового органа должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация (расчет авансовых платежей).

Следует помнить о необходимости информирования налогоплательщика о ежегодном согласовании представления форм налоговой отчетности в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (Зарегистрирован в Минюсте России 12.04.2017). Место публикации: Официальный интернет-портал правовой информации

Действует начиная с представления налоговой декларации по налогу за налоговый период 2017 года.

См текст документа.

13 июня 2017 года вступил в силу приказ с новой формой декларации и расчета по налогу на имущество организаций.

В декларацию добавлен раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". В нем предусмотрены строки для внесения, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества. Аналогичный раздел добавлен и в форму расчета авансового платежа.

Новые формы применяются начиная с представления декларации за 2017 год. Однако ФНС рекомендовала налоговым органам принимать по новой форме расчеты и за отчетные периоды текущего года.

Инфо-Право
О налоге на имущество организаций
  • На­ло­го­вый рас­чёт пред­став­ляет­ся не позд­нее 30 ка­лен­дар­ных дней с даты окон­ча­ния от­чет­но­го пе­ри­о­да (квар­та­ла) (п. 2 ст. 386 НК РФ)
  • Cтавки налога: устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента
  • Отчетный период: Квартал, Полугодие, 9 месяцев
  • Налоговый период: Год
  • Сроки уплаты авансовых платежей:
    1. в г. Москве и Московской области по налогу на имущество организаций авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ).
    2. в Ленинградской области сумму авансового платежа по налогу на имущество необходимо перечислить не позднее 35 рабочих дней после окончания квартала (п. 3 ст. 2 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз).
Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@ "О направлении контрольных соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" адресовано нижестоящим налоговым органам.

Контрольные соотношения эффективно применяется самими налогоплательщикам в целях предварительной проверки корректности показателей в отчётных документах по налогу на имущество, представляемых в ИФНС.

Например, в налоговом расчете по авансовому платежу за полугодие (II квартал) должно выполняться следующее соотношение: р. 2 ст. 140 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080): 7.

Если равенства не будет, то ИФНС затребует пояснений либо исправлений.

Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)

Новация Пояснение Основание Примечание
Уменьшение транспортного налога на дорогие автомобили Транспортный налог на дорогие автомобили стал меньше. НК РФ теперь установлен единый повышающий коэффициент для машин стоимостью от 3 до 5 млн рублей. Коэффициент равен 1,1, если с момента выпуска автомобиля прошло не более трех лет. Федеральный закон от 27.11. 2017 № 335-ФЗ С 1 января 2018 года
Новая форма декларации по транспортному налогу С отчетности за 2017 год действует новая форма декларации. Приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668
Документ ФНС России
Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@

Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ "Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" вступил в силу 28.02.2017 применяется, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года. См. материалы на сайте ФНС России

Новая декларация не требует заверения печатью (Закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

В декларации можно указать:

  • налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, св. 12 тонн, зарегистрированному в реестре системы (ПЛАТОН) (Закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
  • Общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ (по согласованию с налоговым органом региона, до начала налогового периода, за который представляется декларация).

Уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца (Закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

Новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика в течение текущего года, например, в случае применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@ "О приказе ФНС России "Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" содержит рекомендацию ИФНС принимать налоговую декларацию по транспортному налогу за 2016 год по новой форме у налогоплательщиков, применяющих налоговый вычет.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@ "О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по транспортному налогу" содержит контрольные соотношения которые необходимо применять нижестоящим налоговым органам.

Контрольные соотношения могут использовать и налогоплательщики для проверки корректности показателей заполненной декларации.

К примеру, о неточности в заполнении декларации может свидетельствовать соотношение: Р2 ст. 220 = 0 и Р2 ст. 230 > 0. Оно дает информацию о том, что не указан код льготы по транспортному налогу. В этом случае инспектор потребует от налогоплательщика представить пояснения или внести исправления в отчетность.

Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

Новация Пояснение Основание Примечание
Новая форма декларации по земельному налогу За 2017 год налогоплательщики отчитываются по новой форме декларации. Приказ ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347
Упрощенный порядок получения льгот по налогу Чтобы получить льготу, надо подать в инспекцию заявление (приказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897). Налоговики проверят, есть ли право на льготу, примут решение в течение трех рабочих дней и сообщат о нем налогоплательщику. Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ
Документ ФНС России

Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" действует со 2 августа 2017 года и применяется начиная с представления отчетности по налогу за 2017 год

См текст документа.

Что изменилось:

  • ораганизации не указывают код вида экономической деятельности (ОКВЭД) на титульном листе. Поля для этого кода в новой форме не предусмотрено;
  • изменены коды строк во втором разделе. Это связано с тем, что удалены строки 090 и 100 по льготе для физлиц и строка 270 - сумма льготы, предусмотренной на муниципальном уровне или городами федерального значения.

Необходимость ввода новой декларации вызвана принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". Согласно закону налоговой базой в отношении земельных участков, расположенных на указанных территориях, признается нормативная цена земли.

В новой форме для указанных земельных участков предусмотрена возможность исчисления налога с учетом нормативной цены земли.

Годовая отчетность по земельному налогу за 2017 год представляется по новой форме

Срок крайний срок предоставления - 1 февраля 2018 г.

Оснований для проблем с заполнением декларации по новой форме нет, так как новшества несущественны:

  • изменились штрихкоды страниц;
  • на титульном листе больше нет поля для кода по ОКВЭД;
  • исчезли буквы "МП" под полем для подписи лица, которое подает декларацию;
  • на титульном листе, если отчетность сдает представитель, указывается не только вид документа о его полномочиях, но и реквизиты такого документа;
  • из раздела 2 исключены строки 090 и 100, касающиеся льготы для ИП. Из-за этого сместилась нумерация других строк;
  • незначительно изменены названия некоторых строк;
  • исключена строка 270 раздела 2;
  • появилась возможность отражать нормативную цену земли.

Контрольные соотношения ФНС разработала своевременно.

См. также Письмо ФНС России от 15.02.2017 N БС-4-21/2793 "О пенях по земельному налогу при изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода"

Прочие налоги, сборы, платежи

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 25.10.2017 N ЕД-4-20/21617@ содержит рекомендации налогоплательщикам в ситуациях, когда при регистрации кассы адреса места её установки нет в списке адресов в личном кабинете ККТ, на сайте ФНС.

В ситуациях, когда при регистрации кассы (в ЛК ККТ на сайте ФНС), нет адреса места её установки в списке адресов, ФНС советует:

  1. Обратиться в орган, уполномоченный присваивать адреса (обычно - муниципалитет: в Москве - департамент городского имущества) с просьбой о внесении недостающего адреса в государственный адресный реестр.
  2. Сообщить в ИФНС о том, что нужного адреса нет в упомянутом реестре, и приложить документы, которые подтверждают адрес места установки ККТ.
  3. Дождаться обновления реестра адресов, либо подать заявление о регистрации ККТ в бумажном виде.

Смежные отрасли права: трудовое, гражданское, экономическое и др.

Гражданское, трудовое и социальное законодательство

Гражданское, трудовое и социальное законодательство

2018 г. Коды бюджетной классификации. ПП
Новация Пояснение Основание Примечание
Новые КБК по налогу на прибыль

Введены новые коды для налога на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций в рублях, выпущенных в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года.

КБК 2018 года: налог на прибыль для юридических лиц

Приказ Минфина от 09.06.2017 № 87н
Новые КБК по акцизам

Минфин дополнил перечень кодов бюджетной классификации по акцизам. Введены новые коды для электронных сигарет, никотинсодержащих жидкостей, нагревательного табака

КБК акцизы 2018

Приказ Минфина от 06.06.2017 № 84н
Новые КБК курортного сбора

С 2018 года вводится новый КБК для уплаты курортного сбора - 000 1 15 08000 02 0000 140 ("Плата за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор)" Вместо трех нулей надо будет указывать код администратора дохода. Кто будет администрировать сбор, станет известно позднее

КБК 2018

Федеральный закон
Определение Верховного Суда Российской Федерации от 05.02.2018 N 34-КГ17-10

Определение Верховного Суда Российской Федерации от 05.02.2018 N 34-КГ17-10 "Об отличиях трудового договора от гражданско-правового - возмездного оказания услуг"

Ранее верховный суд уже рассматривал подобное дело и приходил к похожим выводам, сравнивая трудовой договор с договором подряда. В новом определении имеется важное уточнение. Подтвердить, что отношения трудовые, можно ссылками:

  • на тарифно-квалификационные характеристики работы;
  • должностные инструкции;
  • любые документальные и иные указания на профессию, специальность, вид поручаемой работы.

В рассмотренном деле одно из таких подтверждений было из центра занятости, который направил гражданина в организацию. В документе среди прочего упоминались конкретная должность, режим работы и информация о факте трудоустройства.

Отличительные признаки трудового договора от гражданско-правового

Договор возмездного оказания услуг Трудовой договор
Цель Выполнение конкретного задания к оговоренному сроку за определенную плату Работа как таковая
Предмет Исполнение разовой работы, где важна именно оказанная услуга Выполнение трудовой функции, где важен сам процесс
Положение исполнителя/работника Сохраняет самостоятельность
  • Включается в состав персонала;
  • подчиняется режиму;
  • трудится под контролем и руководством работодателя
Риски На исполнителе На работодателе

Следует помнить, что при подмене трудового договора гражданско-правовым могут возникнуть следующие последствия:

  • внеплановая проверка;
  • признание договора трудовым;
  • штраф: для должностных лиц - от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Федеральный закон
Федеральный закон от 07.02.2017 N Федеральный закон от 07.02.2017 N 13-ФЗ-ФЗ

Федеральный закон от 07.02.2017 N 13-ФЗ: С первого 1-го июля 2017 года существенно повышены штрафы за нарушения правил обработки персоннальных данных.

Документ Минкомсвязи России
Письмо Минкомсвязи России от 07.07.2017 N П11-15054-ОГ

Письмо Минкомсвязи России от 07.07.2017 N П11-15054-ОГ "О разъяснении норм федерального законодательства" рассматривает некоторые вопросы, касающиеся персональных данных. В частности, сообщается следующее:

  • абонентский номер или адрес электронной почты могут быть признаны персональными данными в случае, когда такая информация относится к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (абонентский номер, принадлежащий юридическому лицу, не может рассматриваться в качестве персональных данных);
  • обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку (обработка персональных данных без согласия субъекта персональных данных допускается в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О персональных данных");
  • обязанность пользователя (организации или ИП, применяющих ККТ при осуществлении расчетов) при осуществлении расчета в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю в электронной форме на адрес электронной почты) означает осуществление и выполнение возложенных законодательством на оператора персональных данных (пользователя) функций, полномочий и обязанностей в соответствии с Федеральным законом "О персональных данных";
  • предоставление третьим лицам сведений об абонентах-гражданах может осуществляться только с их согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами;
  • обязанность предоставить доказательство получения согласия абонента-гражданина на предоставление сведений о нем третьим лицам возлагается на оператора связи;
  • если оператор связи поручает обработку персональных данных абонента-гражданина третьему лицу в целях заключения или исполнения договора об оказании услуг связи, стороной которого является абонент-гражданин, или в целях осуществления прав и законных интересов оператора связи или абонента-гражданина, согласие абонента-гражданина на это поручение, в том числе на передачу его персональных данных такому третьему лицу, обработку персональных данных таким третьим лицом в соответствии с поручением оператора связи, не требуется.

По мнению Минкомсвязи России абонентский номер или адрес электронной почты могут быть признаны персональными данными в случае, когда такая информация относится к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (абонентский номер, принадлежащий юридическому лицу, не может рассматриваться в качестве персональных данных).

Документ Минстроя России
Приказ Минстроя России (проект от 09.02.2018 № 02/08/02-18/00078234)

Приказ Минстроя России (проект от 09.02.2018 № 02/08/02-18/00078234) "Об утверждении правил и норм содержания общего имущества в многоквартирном доме" находится в стадии проведения публичных обсуждений в отношении текста проекта.

Минстроем России разработаны нормы технической эксплуатации жилищного фонда, которыми, в частности, устанавливаются:

  • порядок содержания общего имущества собственников помещений в многоквартирных домах, выполняемого в рамках минимального перечня услуг и работ, необходимых для обеспечения надлежащего содержания общего имущества в многоквартирном доме;
  • стандарты надлежащего технического состояния общего имущества собственников помещений в многоквартирных домах, рекомендуемые к соблюдению при выполнении услуг и работ по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме;
  • порядок организации, выполнения и финансирования работ по текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме;
  • перечень работ, необходимых для надлежащего содержания общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых в рамках осмотров различных элементов общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме;
  • особенности работ по содержанию различных объектов общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме;
  • правила выполнения работ по текущему ремонту аварийного характера.

Кроме того, предусматривается, что приемка выполненных работ по текущему ремонту будет осуществляться комиссией с участием представителей лица, осуществляющего управление многоквартирным домом, и собственников помещений в многоквартирном доме.

См. текст документа в формате PDF

Госуслуги. Онлайн сервисы

Информация Банка России от 15.01.2018
"Банк России запускает "Конструктор платежных поручений"

С 15 января 2018 года пользователям доступен новый программный сервис Банка России - "Конструктор платежных поручений"

Конструктор содержит справочник реквизитов, который позволяет пользователям выбирать нужные значения полей из списка и тем самым минимизировать риски ошибок при вводе реквизитов, а также упростить заполнение платежного документа.

При помощи конструктора можно сформировать платежные поручения по оплате госпошлин, в том числе при госрегистрации кредитной организации или изменений, вносимых в устав кредитной организации, при государственной регистрации НПФ или изменений, вносимых в учредительные документы такого фонда. Конструктор позволяет сформировать платежные документы и по оплате госпошлин за совершение действий, связанных с выдачей разрешений на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг, а также многое другое.

Кроме того, данный программный сервис дает возможность пользователю сформировать платежное поручение в необходимом ему формате (в том числе распечатать, отправить на электронную почту и т.д.) и в дальнейшем оплатить любым удобным способом.

Адрес электронной почты вместо юридического адреса

По мнению руководства Минкомсвязи присвоение электронной почте юридического статуса позволит значительно упростить регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП). В данном слечае речь идет об официальной государственной системе электронных адресов, а не о e-mail в привычном понимании. Для этого необходимо создать юридически значимую сертификацию, гарантирующую сохранность информации.

При этом регистрация организаций и ИП после появления юрстатуса у электронной почты, с учетом ещё и биометрики, станет легкой и простой процедурой. Кроме того, Почта России в рамках нового законодательства о почтовой связи предлагает так называемую конструкцию государственной электронной почтовой системы, когда юридически значимый адрес присваивается физическому или юридическому лицу и обеспечивает канал для официальной коммуникации. Ведение такой нормы позволит избавиться от понятия юридический адрес. Он используется, по сути, для того, чтобы от надзорных структур получать официальные уведомления.

Методические материалы, брошюры ФНС налоги, декларации, расчёты, разъяснения

Инфо-Право: обзоры, обобщения, практика
Инфо-Право: обзоры, обобщения, практика

В наглядной и удобной для понимания форме рассматриваются различия общего режима налогообложения (ОРН) и специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН и особенности их применения организациями и предпринимателями (ИП).

Оглавление

Брошюры ФНС Налоги, декларации, расчёты, разъяснения

Налоговые вычеты

На страницах брошюры вы узнаете, что такое налоговые вычеты, для чего они нужны, кто может на них претендовать и как их получить.

Читать брошюру (11 Mb PDF)

Декларация 3 НДФЛ декларирование доходов физическими лицами

На страницах брошюры вы узнаете, в каком случае у физического лица появляется обязанность подать декларацию о доходах, как правильно её заполнить, в какой срок должен быть уплачен налог на доходы физических лиц и многое другое.

Читать брошюру (5 Mb)

Интерактивные сервисы ФНС

ФНС России активно развивает сервисную составляющую, направленную на предоставление максимально доступной информации в электронном виде. Воспользовавшись электронными сервисами, налогоплательщик не только сэкономит время, но и создаст для себя наиболее комфортные условия при взаимодействии с налоговыми органами.

Читать брошюру (16 Mb PDF)

Налоговый путеводитель
юридического лица

Разработанная специалистами ФНС России и организациями пошаговая инструкция о том, как начать дело, выбрать режим налогообложения и избежать проблем при налоговых проверках.

Читать брошюру (4 Mb PDF)

Досудебное урегулирование налоговых споров

На страницах брошюры вы найдете ответы на вопросы: что такое досудебное урегулирование налоговых споров; что сначала обжалуется в налоговый орган, перед обраoщением в суд; как правильно оформить и подать жалобу в налоговый орган и пр.

Читать брошюру (9 Mb PDF)

Налоговый путеводитель
индивидуального предприниматель

Разработанная специалистами ФНС России и предпринимателями пошаговая инструкция о том, как начать свое дело, выбрать режим налогообложения и избежать проблем при налоговых проверках. Эта информация развеет сомнения и вселит уверенность в будущем.

Читать брошюру (5 Mb PDF)

Брошюры на сайте ФНС

Эти и другие брошюры в помощь налогоплательщикам, разработанны специалистами ФНС России, опубликованы на официальном сайте ведомтсва nalog.ru.

См. брошюры на сайте ФНС
Поделитесь с коллегами: