Методические материалы
Главные новости и события в бухгалтерском учете, налогообложении и смежных отраслях права (на 11.04.2017)

Новая форма уведомления ИФНС о невозможности представить в срок истребуемые документы действует с 15.04.2017

Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@

ИФНС вправе истребовать документы у лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, а также у третьих лиц в рамках встречной проверки. Часто из-за значительного объема передать документы в срок невозможно. В таких случаях следует уведомлять налоговый орган:

• в течение одного рабочего дня после даты получения требования, если оно адресовано проверяемому лицу;
• в течение пяти рабочих дней со дня получения требования, если оно адресовано иному лицу.

Минфин России утвердил порядок уплаты налогов иными лицами

Приказ от 05.04.2017 № 58н: внесены изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

В соответствии с изменениями, при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.

Если у плательщика-физического лица ИНН нет, то в этом поле указывается ноль («0»), а в поле «Код» - Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается ноль «0».

При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

Особенности заполнении платежного поручения на уплату налога за другое лицо (рекомендации ФНС)

Письмо ФНС России от 17.03.2017 N ЗН-3-1/1850@

Для правильной идентификации плательщика и перечисленных денежных средств в бюджет необходимо руководствоваться следующим:

• в поля для ИНН и КПП плательщика нужно внести данные организации, чья обязанность по перечислению обязательных платежей исполняется;
• в поле "Плательщик" должна быть указана информация о фактическом плательщике - наименование организации или Ф.И.О. физического лица;
• в поле "Назначение платежа" указываются ИНН и КПП организации - фактического плательщика или ИНН физического лица - фактического плательщика, а также наименование организации, чья обязанность по перечислению обязательных платежей исполняется. Информация о плательщике выделяется знаком "//";
• в поле "Статус плательщика" нужно внести статус лица, чья обязанность по перечислению средств в бюджет исполняется. Например, для физических лиц при уплате налогов или страховых взносов указывается 01.

Эти требования учтены в проекте изменений к Правилам указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Новая форма и формат Уведомления о невозможности представления требуемых налоговым органом документов в установленные сроки

Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@ "Об утверждении формы и формата уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме"

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе).

Если проверяемое лицо не имеет возможности представить документы в течение установленного срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет об этом проверяющих должностных лиц.

ФНС России утвердила форму такого уведомления и формат его направления в электронной форме.

Новые формы для зачета или возврата переплаты по налогам, сборам и страховым взносам

Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (действует с 31 марта 2017 года)

Самое существенное изменение бланков в том, что они предусмотрены и для возврата (зачета) переплаты по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом за зачетом или возвратом переплаты по взносам нужно обращаться в налоговую инспекцию, если переплата возникла за периоды после 31 декабря 2016 г. Это связано с тем, что с января текущего года администрирование страховых взносов (кроме взносов на травматизм) передано налоговым органам.

От действующих форм заявлений о возврате или зачете вновь утвержденные документы отличаются прежде всего внешне. Они напоминают по виду налоговую декларацию (на страницах есть штрих-коды, поля для внесения сведений оформлены в характерном для налоговых форм виде).

Что касается сведений, которые указываются в заявлениях, то они остались прежними: нужно будет указывать свои реквизиты, а в заявлении о возврате - сведения о счете в банке.

Налоговая отчётность: декларации, расчёты, сведения, отчёты (приказы, письма, разъяснения Минфина, ФНС, ПФР и ФСС)

НДС - налог на добавленную стоимость

Глава 21 НК РФ / Декларация по НДС / Письма и разъяснения и комментарии

Новые документы и материалы по НДС

Новая декларация по НДС:

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме" (в редакции от 20 декабря 2016 г. N ММВ-7-3/696@)

Необходимость обновления декларации обусловлена приведением её в соответствие с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ. С этой целью:

1. изменены 16 штрих-кодов
2. изложены в новой редакции разделы 3, 4, 6, 8 и 9 декларации
3. обновлены форматы отчетности (декларации, сведений из книги покупок и продаж и т.п.) в электронном виде;
4. в электронном формате новой декларации нет лимита в 1000 знаков. Покупатели смогут указывать в разделе 8 номера всех таможенных деклараций из счета-фактуры без ограничений;
5. изложено в новой редакции приложение, содержащее коды операций.

Услуги по онлайн-бронированию, приобретаемые у иностранной организации индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в РФ, облагаются НДС на территории Российской Федерации

Письмо ФНС России от 30.03.2017 N СД-3-3/2110@

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД в отношении услуг по временному размещению и проживанию физических лиц, приобретает электронные услуги по онлайн-бронированию у иностранной организации.

Место реализации электронных услуг в целях налогообложения НДС определяется по месту осуществления деятельности покупателя.

Следовательно, ИП, приобретающий у иностранной организации электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, обязан исчислить, удержать из суммы уплачиваемого вознаграждения сумму НДС и уплатить ее в бюджет в качестве налогового агента.

Необлагаемые НДС операции: СФ с отметкой "Без НДС"

Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-09/8423: по освобождаемым от обложения НДС операциям (ст. 149 НК РФ) продавец может выставить счет-фактуру с отметкой "Без НДС"

Минфин полагает, что составление счетов-фактур с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров, работ, услуг, освобождаемых от обложения НДС, не противоречит НК РФ, так как его положения не запрещают составлять счета-фактуры в данном и аналогичных случаях, несмотря на то, что по общему правилу, осуществляя операции, освобождаемые от обложения НДС, налогоплательщики не обязаны составлять счета-фактуры.

Следует отметить, что Минфином России такие разъяснения уже давались и ранее.

Письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657: О направлении для руководства и использования в работе примеров отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций

Налог на прибыль организаций

Глава 25 НК РФ

Новая декларации по налогу на прибыль организаций

Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"

Подробнее...

Налог на прибыль 2017: ставка прежняя - 20%, распределение между бюджетами - по-новому: 3% и 17%

В 2017 году уплата налога на прибыль производится по-новому: 3% и 17% (ранее - 2% и 18%). Общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства распределяются между бюджетами иначе.

п. 1 ст. 284 НК РФ

Технологические потери можно учесть в расходах по нормативам, установленным самостоятельно

Письмо Минфина России от 16.02.2017 N 03-03-06/1/8847

Организации могут самостоятельно определять нормативы образования безвозвратных отходов для каждого конкретного вида сырья и материалов, которые используются в производстве. Эти нормативы можно закрепить, к примеру, в технологических картах, сметах технологического процесса или аналогичных внутренних документах, разработанных специалистами организации и утвержденных ее уполномоченными лицами.

Ранее Минфин имел иное мнение: "...нормирования технологических потерь в целях расчета налога на прибыль НК РФ не предусматривает".

О порядке учета убытков прошлых периодов

Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@ "Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов"

С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет более чем на 50 процентов. Это ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и пунктами 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ (в отношении прибыли организаций, являющихся участниками инвестиционных проектов, резидентами территорий с особым экономическим статусом).

Кроме того, снято ограничение по осуществлению налогоплательщиками переноса убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

В письмо содержит рекомендации по отражению переноса убытков в налоговой декларации по налогу на прибыль. Новый порядок применяется в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

Нарушение сроков представления расчетов по налогу на прибыль не повод для приостановления операций по счетам

Определение Верховного Суда РФ N 305-КГ16-16245 от 27.03.2017 по делу N А40-168230/2015

Нарушение налогоплательщиком сроков представления квартальных (полугодовых) расчетов по налогу на прибыль организаций не порождает право налогового органа на приостановление операций по счетам в банке.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной ст. 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как назван этот документ в НК РФ. Его правовая природа должна оцениваться с точки зрения того, что в п. 1 ст. 80 НК РФ разграничиваются понятия налоговой декларации и иных документов, представляемых обязанными лицами в налоговые органы (в том числе расчета авансового платежа, расчета сбора, расчета сумм налога на доходы физических лиц и др.).

НДФЛ - налог на доходы физических лиц

Глава 23 НК РФ

НДФЛ, при возвращении из командировки позже срока

Письмо Минфина России от 07.12.2016 N 03-04-06/72892

Минфин России полагает, что в случае возврата работник из командировки значительно позже установленного соответствующим приказом срока, необходимо исчислить НДФЛ со стоимости обратного билета, оплаченного работодателем. Такой подход применим и в случае, когда работник значительно раньше выезжает к месту командировки.

При этом Минфин считает задержку возвращения из командировки значительной, когда работник, к примеру, остался в месте командировки, чтобы отгулять отпуск.

Если организация оплатила обратный билет в такой ситуации, у работника появляется доход в натуральной форме - экономическая выгода. А значит, работодатель обязан исчислить НДФЛ.

Если же работник остался в месте командировки, чтобы провести выходные или праздники, экономической выгоды у него не возникает, даже если работодатель оплатит стоимость проезда.

Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-04-06/16282

Работник остался в месте командировки на выходные - НДФЛ со стоимости билета исчислять не нужно. такое мнение вновь выражено Минфином. В частности, обложение стоимости проезда командированного работника НДФЛ зависит от срока, на который он остается в месте командировки.

Если этот срок значителен, то в результате оплаты стоимости обратного билета у него появляется доход в натуральной форме - экономическая выгода. В письме приводится пример значительного превышения срока: сотрудник остается в месте командировки, чтобы отгулять отпуск.

Если же срок незначительный, то и облагаемой НДФЛ выгоды у работника не появляется при оплате организацией (предпринимателем) стоимости обратного билета. В качестве случая незначительной задержки - упоминается проведение работником в месте командировки выходных или праздников.

Аналогичный подход организации применим и при выезде работника к месту командировки до даты ее начала.

Следует помнить, что срок пребывания в командировке устанавливается в приказе о командировании.

Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида суммируется с вычетом на первого или последующего ребенка

Письмо Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15803

В 2016 году по позиция Минфина была противоположная: "складывать суммы вычетов на ребенка недопустимо". Однако Президиум ВС РФ придерживается противоположного мнения (высказанного в 2015 году).

В письме от 20.03.2017 N 03-04-06/15803 Минфин указал, что общую величину стандартного вычета на ребенка-инвалида организация определяет путём сложения вычета, предусмотренного в связи с очередностью рождения ребенка, и вычета на ребенка-инвалида. Ведомство учло мнение Президиума ВС РФ.

Для родителя вычет на ребенка-инвалида составляет 12 тыс. руб. Если ребенок по дате рождения первый или второй в семье, то на него полагается вычет 1400 руб. С учетом последнего разъяснения Минфина эти суммы организация должна сложить. В данном случае родителю предоставляется вычет по НДФЛ в размере 13,4 тыс. руб.

Отражение выдачи заработной платы за декабрь 2016 года в декабре 2016 г.

Письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120

При выплате заработной платы за декабрь 2016 года в декабре 2016 г. (например, 30 декабря) форма 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Законодательство не запрещает выплатить заработную плату за декабрь 2016 года выдать досрочно: 30.12.2016 и даже раньше. При этом:

• В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год -
  по строкам: 020, 040 и 070.
• В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выплата отражается:
  • по строке 100 – 31.12.2016;
  • по строке 110 – 30.12.2016;
  • по строке 120 – 09.01.2017.

Особенности отражения этой ситуации в 2-НДФЛ

Письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74.

В справке 2-НДФЛ зарплату, выплаченную в декабре (в нашем примере - 30 декабря), следует отразить за 2016 год. Соответственно, даже если заработную плату за декабрь работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ, составляемой по итогам 2016 года.

Страховые взносы: документы ФНС, ПФР, ПФР, ФОМС

Глава 34 НК РФ

Транспортный налог

Глава 28 НК РФ

Декларации по транспортному налогу: Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016.

Новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика (Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

Теперь в декларации можно указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН) (Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ).

Также в декларации есть возможность указать общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом данного региона. При этом такое согласование должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация.

Уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца (Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

Приказ утвердивший новую форму декларации по транспортному налогу, вступил в силу 28 февраля. Он действует, начиная с представления налоговой декларации за 2017 год. В течение текущего года новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.

Письмо ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@ "О приказе ФНС России "Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения"

В письме ФНС России рекомендуют ИФНС принимать налоговую декларацию по транспортному налогу за 2016 год по новой форме у налогоплательщиков, применяющих налоговый вычет.

Письмо ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@: контрольные соотношения к новой декларации по транспортному налогу

ФНС издало письмо с контрольными соотношениями и предписало довести его до нижестоящих налоговых органов.

Контрольные соотношения смогут использовать и налогоплательщики для проверки заполненной декларации по транспортному налогу.

К примеру, о неточности в заполнении декларации может свидетельствовать соотношение: Р2 ст. 220 = 0 и Р2 ст. 230 > 0. Оно говорит о том, что не указан код льготы по транспортному налогу. В этом случае инспектор потребует от налогоплательщика представить пояснения или внести исправления в отчетность.

Налог на имущество организаций

Глава 30 НК РФ

Новая декларация и расчёт по налогу на имущество организаций Приказ ФНС России (проект) "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения"

Подробнее...

Земельный налог

Глава 31 НК РФ

Приказ ФНС России (проект) "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения"

Предполагается, что новая форма декларации будет применяться с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2017 года, а действующая форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения утратят силу.

Подробнее...

Письмо ФНС России от 15.02.2017 N БС-4-21/2793 "О начислении пеней по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода"

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода при своевременной уплате авансовых платежей по по земельному налогу оснований для начисления пеней нет

Аналогичный вывод также содержится в письме Минфина России от 29 декабря 2016 г. N 03-05-04-01/7910 относительно уплаты налога на имущество организаций.

Субъектам малого предпринимательства

Главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ (cпецрежимы: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН)

УСН

КБК по УСН в 2017 году

КБК для авансовых платежей по налогу

• объект - доходы: 182 1 05 01011 01 1000 110
• объект - доходы минус расходы — 182 1 05 01021 01 1000 110

Минимальный налог поквартально не уплачивается!

Снижены ставки по УСН на 2017 год в отдельных регионах РФ

Регионы снизили ставки по УСН на 2017 год, но ввели налог на имущество для упрощенцев.

Ставки по УСН снижены в ряде регионов России, в частности в Москве, Московской области и в Санкт-Петербурге. Одновременно расширен перечень категорий имущества, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости, плетельщиками которого являются и "упрощенцы".

ЕНВД

Изменена декларация по ЕНВД

Приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/574@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@"

В частности, изменены штрихкоды на всех страницах декларации. Кроме того, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физлицам (в т.ч. работникам), может уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере за себя на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Но не более, чем на 50% суммы налога. Ранее такая возможность предоставлялась только ИП на ЕНВД, работающим единолично (без наёмных работников).

Кроме того, вносятся поправки в формат представления декларации в электронном виде, а также в порядок ее заполнения.

Касса-онлайн и финансовая нагрузка ИП

Письмо Минфина России от 21.12.2016 N 03-01-15/76891 :о некоторых вопросах, касающихся финансовой нагрузки на индивидуальных предпринимателей в связи с необходимостью приобретения ККТ нового типа

Согласно информации, предоставленной в Минфин России производителями ККТ, минимальная стоимость нового порядка применения ККТ с режимом "online" передачи данных составит не более 25 тысяч рублей, что включает в себя приобретение новой ККТ с фискальном накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи.

Ежегодные затраты в последующие два года могут составить не более 4 тысяч рублей, включая услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи.

Стоимость модернизации ККТ, применяемой в настоящее время, по оценке производителей ККТ составит порядка 4 - 6 тысяч рублей.

При заявлено о готовящихся изменениях в главы 26.2, 26.3 и 26.5 части второй Налогового кодекса РФ, предусматривающих возможность получения индивидуальными предпринимателями налогового вычета на расходы по приобретению новой ККТ, обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, в размере до 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем.

Также отмечено, что из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники.

Субъектам малого предпринимателства на заметку:
ставки, лимиты, размеры, суммы, коэффициенты, действующие в 2017 году.

2018 год: замену МРОТ на "ежемесячный доход" (фиксированная величина)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации" РФ

Законом предусматривается исключение МРОТ из расчета фиксированного размера страховых взносов, уплачиваемых ИП и самозанятыми категориями граждан и использования в этих целях фиксированной величины - "ежемесячный доход".

Это связано мерами по уменьшению рисков значительного роста финансовой нагрузки по уплате страховых взносов в условиях поэтапного увеличения МРОТ в целях достижения величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

На 2018 год предполагается установить величину ежемесячного дохода в размере 7500 рублей.

Правительство РФ будет ежегодно корректировать величину ежемесячного дохода с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

В настоящее время указанные категории плательщиков уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды в фиксированном размере, расчет которого осуществляется исходя из МРОТ.

Гражданское, трудовое и социальное законодательство

Индексации пособий с 1 января 2017 года

Индексации «детских» пособий (при рождении ребенка, при постановке на учет в ранние сроки беременности, по уходу за ребенком) проиндексируют с 1 февраля 2017 года с учетом с индекса потребительских цен за 2016 год.

Практика повышения детских пособий и иных социальных выплат ежегодно с 1 февраля исходя из показателей фактической инфляции за предыдущий год в прошлом году закреплена на законодательном уровне. С 2018 года все детские пособия и другие выплаты будут индексировать ежегодно 1 февраля на уровень инфляции за прошлый год (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 444-ФЗ).

Выплаты проиндексируют на уровень инфляции по итогам прошлого года (по данным Росстата - на 5,4% ). То есть, государственные пособия будут проиндексированы с коэффициентом 1,054 по сравнению с предыдущим годом (за исключением материнского капитала, размер которого останется без изменений в сумме 453 026 рублей до 2020 года).

Таблица пособий на детей в 2017 году

Постановление Правительства РФ от 31.12.2016 N 1573 "О внесении изменения в Положение об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан"

Уточнен порядок расчета среднего дневного заработка для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Установлено, что средний дневной заработок для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком в соответствии с частью 3.3 статьи 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.).

Настоящее Постановление действует с 1 января 2017 года.

Федеральный закон (проект № 1160742-6) “О садоводстве, огородничестве и дачном хозяйстве и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” Подоробнее см. Материалы Инфо-Право

Прочие законодательные и нормативные правовые акты

"О переносе выходных дней в 2018 году" проект Постановления Правительства РФ (три субботы будут рабочими)

В 2018 году планируется перенести следующие выходные дни:

1. с субботы 6 января на пятницу 9 марта;
2. с воскресенья 7 января на среду 2 мая;
3. с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;
4. с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;
5. с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Перенос дней отдыха осуществляется в целях исключения ситуаций их переноса в текущем порядке накануне соответствующих праздничных дней, а также в целях рационального планирования рабочего времени в организациях и учета интересов различных категорий граждан РФ по созданию условий для полноценного отдыха и организации досуга не только в зимнее время, но и в весенний и летний периоды.

Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=62792): субъектам МСП будет бессрочно предоставлено преимущественное право выкупа арендуемого имущества

По действующим правилам большинство субъектов малого и среднего предпринимательства могут воспользоваться таким правом лишь до 1 июля 2018 года. Проектом, который проходит общественное обсуждение, предлагается не ограничивать эту возможность каким-либо сроком.

Напомним, большинство субъектов малого и среднего предпринимательства вправе в приоритетном порядке приобрести арендованное ими имущество, которое отчуждается из госсобственности субъекта РФ или муниципальной собственности.

Исключения составляют те, кто добывает и перерабатывает полезные ископаемые, кроме общераспространенных, а также субъекты, перечисленные в ч. 3 ст. 14 Закона о развитии МСП. Среди них - кредитные и страховые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Постановление Правительства РФ от 03.03.2017 N 255 "Об исчислении и взимании платы за негативное воздействие на окружающую среду"

Документ встуил в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 09.03.2017)

Новые правила, применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2016 года, за исключением:

1. Положений, вступающих в силу с 1 января 2019 года
   • п. 1 - 4,
   • п. 5 за исключением абз. 10,
   • п. 6 за исключением абз. 5,
   • п. 7,
   • п. 11 - 12
2. Положений, вступающих в силу с 1 января 2020 года абз. 10 п. 5, абз. 5 п. 6, п. 8 - 10

Проект Федерального закона N 126869-7 "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей"

Законопроект направлен на регулирование деятельности агрегаторов, то есть информационных посредников, вступающих с потребителями в возмездные отношения, но при этом не заключающих сделки по купле-продаже товаров (возмездному оказанию услуг).

В этой связи законопроектом предусматривается, что агрегатор, предоставивший потребителю недостоверную информацию о товаре (услуге) или продавце (исполнителе, изготовителе, импортере), несет ответственность за убытки, причиненные потребителю вследствие предоставления ему такой информации.

Ответственность за надлежащее исполнение договора, заключенного потребителем с продавцом (исполнителем) на основе предоставленной агрегатором информации, а также за соблюдение прав потребителей, связанных с последствиями передачи потребителю товаров (услуг) ненадлежащего качества и обменом непродовольственных товаров надлежащего качества, несет продавец (исполнитель).

Устанавливается, что агрегатор возвращает сумму полученной им предварительной оплаты товара (услуги) в течение десяти календарных дней со дня предъявления требования потребителя при одновременном наличии следующих условий:

• товар (услуга), в отношении которого потребителем внесена предварительная оплата на банковский счет агрегатора, не доставлен потребителю в срок (услуга не оказана в срок);
• потребитель направил продавцу (исполнителю) уведомление об отказе от исполнения договора купли-продажи (договора оказания услуг) в связи с нарушением продавцом (исполнителем) обязательства передать товар (оказать услугу) в установленный срок.

Если потребитель отказался от принятия товара (услуги) вследствие предоставления агрегатором недостоверной информации о товаре (услуге) или продавце (исполнителе, изготовителе, импортере), агрегатор обязан по требованию потребителя возвратить сумму полученной им предварительной оплаты товара (услуги) в течение десяти календарных дней со дня предъявления соответствующего требования потребителем.

Постановление Правительства РФ от 16.09.2016 N 925 "О приоритете товаров российского происхождения, работ, услуг, выполняемых, оказываемых российскими лицами, по отношению к товарам, происходящим из иностранного государства, работам, услугам, выполняемым, оказываемым иностранными лицами"

Действует с 1 января 2017 года.

Постановлением устанавливается приоритет товаров российского происхождения, работ, услуг, выполняемых, оказываемых российскими лицами, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг путем проведения конкурса, аукциона и иных способов закупки, за исключением закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика), по отношению к товарам, происходящим из иностранного государства, работам, услугам, выполняемым, оказываемым иностранными лицами.

В Постановлении определены порядок и условия предоставления приоритета. В частности, к условиям, включаемым в документацию о закупке, относятся, в числе прочего:

• требование об указании (декларировании) участником закупки в заявке на участие в закупке наименования страны происхождения поставляемых товаров;
• отнесение участника закупки к российским или иностранным лицам на основании документов участника закупки, содержащих информацию о месте его регистрации (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), на основании документов, удостоверяющих личность (для физических лиц);
• указание страны происхождения поставляемого товара на основании сведений, содержащихся в заявке на участие в закупке, представленной участником закупки, с которым заключается договор.

Приоритет устанавливается с учетом положений Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года и Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

См. текст постановления Правительства РФ от 16.09.2016 N 925 в формате PDF

Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@ "Об утверждении сроков и периода размещения, порядка формирования и размещения на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений, указанных в пункте 1.1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации"

Приказом установлен регламент размещения (состав и сроки) на сайте ФНС России сведений об организациях в форме открытых данных о суммах недоимки, задолженности, налоговых правонарушениях

См. Полный текст доумента.

См. также Раздел Открытые данные официального сайта ФНС России.

Приказ Минтруда России от 09.01.2017 N 1н
"О внесении изменений в форму справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись, утвержденную Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 апреля 2013 г. N 182н"

Изменения связаны с передачей с 1 января 2017 года налоговым органам функций по администрированию страховых взносов. В частности, в справку внесено упоминание законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, применяемого к соответствующим правоотношениям с указанной даты.

Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) проинформировало, что с 1 января 2017 года вместо пяти общероссийских классификаторов будут применяться только два:

• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014;
• Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014.

В соответствии с приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст с 1 января 2017 года отменяются полностью:

• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001;
• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007;
• - Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034-2007;
• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93;
• Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93.

В Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93 внесены изменения, предусматривающие его применение только в части "закрытых" классов продукции для нужд обороны и безопасности Российской Федерации.

Приказ Минздрава России от 19.12.2016 N 973н "Об утверждении типовых отраслевых норм времени на выполнение работ, связанных с посещением одним пациентом врача-кардиолога, врача-эндокринолога, врача-стоматолога-терапевта"

Приказом устанавливлены нормы времени на одно посещение пациентом врача в связи с заболеванием. В частности, они составляют:

• для кардиолога - 24 минуты,
• для эндокринолога - 19 минут,
• для стоматолога-терапевта - 44 минуты.

При посещении врача-специалиста с профилактической целью продолжительность приема устанавлена в размере 60 - 70% от приведенных норм.

Кроме того, вводены поправочные коэффициенты к установленным нормам времени в зависимости от плотности проживания прикрепленного населения, уровня заболеваемости населения, доли лиц старше трудоспособного возраста среди прикрепленного населения.

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Жилищный кодекс Российской Федерации" (подготовлен Минстроем России для внесения в ГД ФС РФ (по состоянию на 19.12.2016).

См. также письмо Минстроя России от 30.12.2016 N 45097-АЧ/04 "О применении отдельных положений законодательства Российской Федерации по вопросам заключения договоров о предоставлении коммунальных услуг"

В письме даны разъяснения по вопросам:

• о предоставлении ресурсоснабжающими организациями (далее - РСО) коммунальных услуг собственникам (пользователям) помещений в многоквартирных домах, в которых в качестве способа управления многоквартирным домом выбрано управление управляющей организацией, товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом и заключении соответствующих договоров;
• о предоставлении РСО коммунальных услуг собственникам (пользователям) помещений в многоквартирных домах, в которых в качестве способа управления многоквартирным домом выбрано управление управляющей организацией, товариществом или кооперативом, в случае расторжения договоров ресурсоснабжения, заключенных РСО с управляющей организацией (товариществом, кооперативом);
• о внесении платы за коммунальные услуги РСО в случаях предоставления ими коммунальных услуг собственникам (пользователям) помещений в многоквартирных домах, в которых в качестве способа управления многоквартирным домом выбрано управление управляющей организацией, товариществом или кооперативом.

Росстат обновил положение об общероссийском классификаторе предприятий и организаций (ОКПО) и взаимосвязанных с ним классификаторах

Приказ Росстата от 29.03.2017 N 211 "Об утверждении Положения об Общероссийском классификаторе предприятий и организаций (ОКПО) и взаимосвязанных с ним классификаторах"

Положение определяет назначение, характеристику, объекты классификации и структуру ОКПО.

ОКПО включает два раздела:

• в первый включаются сведения о юридических лицах, их филиалах и представительствах, организациях, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица;
• во второй - об индивидуальных предпринимателях.

Присвоение кодов ОКПО и взаимосвязанных с ним классификаторов (за исключением ОКВЭД) осуществляется органами государственной статистики по сведениям о государственной регистрации хозяйствующих субъектов, получаемым в установленном порядке из ЕГРЮЛ и ЕГРП.

Утратившими силу признаны приказы Росстата от 06.04.2012 N 107 "Об утверждении Положения о ведении Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) и внесении в него изменений" и от 04.02.2015 N 40 "О принятии изменений ко второму разделу Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО)".

Электронный документооброт. Госуслуги. Интернет услуги госорганов

Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-6/230@ "О вводе в промышленную эксплуатацию мобильных приложений для интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" для операционных систем iOS и Android"

ФНС России официально объявила о вводе в промышленную эксплуатацию мобильных приложений для интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" для операционных систем iOS и Android".

Ссылки на вышеназванные мобильные приложения размещены в магазинах приложений AppleStore и GooglePlay, а также на сайте ФНС России в разделе "Электронные сервисы" и на странице интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя".

Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию"

Приказом утверждены форматы, в соответствии, с которыми должны формироваться фискальные документы:

• кассовые чеки,
• бланки строгой отчетности,
• отчеты об открытии и закрытии смены,
• отчеты о текущем состоянии расчетов и пр.)

Весь перечень фискальных документов установлен пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...".

Приказ также содержит перечень дополнительных реквизитов фискальных документов.

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11618

При оплате товаров или услуг в сети Интернет необходима специальная онлайн-касса

При осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия с покупателем, продавец обязан обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме.

Сообщается, что при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11622

В кассовом чеке должен быть указан признак расчета в случае возврата товара и признак способа расчета при получении аванса, предоплаты

Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники…" определены признаки расчета с покупателями.

В соответствии с данными признаками при осуществлении возврата товара на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак "возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода".

Для целей формирования ККТ при осуществлении расчетов в виде аванса и предоплаты разработан Приказ ФНС России "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", предусматривающий соответствующие признаки способа расчета.

Письмо ФНС России от 31.01.2017 N ЕД-4-20/1602: по вопросам штрафования за использование ККТ без фискального накопителя после 1 июля

По мнению ФНС, касса без фискального накопителя не может рассматриваться как контрольно-кассовая техника согласно Закону о ККТ.

Следует помнить, что величина штрафа за неприменение ККТ зависит от суммы проведенного расчета, при этом не может быть менее 30 тыс. руб.

Проект Приказа ФНС России: о порядке работы с кабинетом контрольно-кассовой техники (https://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=50064)

Электронные сервисы.

Об административной ответственности за неприменение ККТ при розничной продажи алкогольной продукции

Письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-01-15/17554 "О применении контрольно-кассовой техники при розничной продаже алкогольной продукции, в том числе при оказании услуг общественного питания"

Обстоятельства, доказывающие, что лицом были предприняты все меры по соблюдению требований законодательства, могут являться основанием для освобождения от административной ответственности

Вывод Минфина России при рассмотрении вопроса о привлечении к административной ответственности за неприменение ККТ в случае розничной продажи алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, основан на положениях части 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ, согласно которым лицо подлежит административной ответственности, только если установлена его вина. Все неустранимые сомнения толкуются в пользу данного лица.

В письме сообщается, что в целях установления факта принятия исчерпывающих мер по соблюдению требований законодательства РФ может быть исследован заключенный пользователем ККТ договор поставки фискального накопителя на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством предельного срока возможности его использования.

Преимущества перехода на новый порядок применения ККТ (касса-онлайн)

Письмо ФНС России от 03.04.2017 N ЕД-4-20/6181@ "О мотивации налогоплательщиков к переходу на новый порядок применения ККТ"

ФНС России информирует о преимуществах перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники

Отмечается, в частности:

• возможность регистрации контрольно-кассовой техники онлайн без визита в налоговый орган, что существенно экономит время и деньги налогоплательщика;
• отказ от обязательного ведения форм первичной учетной документации (формы "КМ");
• практический отказ от проверок добросовестных налогоплательщиков;
• сокращение издержек за счет отказа от обязательного технического обслуживания и увеличения срока службы фискального накопителя;
• удобство онлайн-торговли для бизнеса, а именно: нет необходимости печатать чек и доставлять его покупателю, достаточно направить его в электронном виде.

Подробнее...

Статистика

Письмо Росстата от 17.02.2017 N 04-04-4/29-СМИ "Об информационно-поисковой системе, размещенной на интернет-портале Росстата по адресу http://statreg.gks.ru"

В письме даются ответы на вопросы пользователей интернет-портала Росстата.

В частности, даны рекомендации, что делать организации, чтобы её не оштрафовали за несвоевременное представление статотчетности и доказать, что срок отчета не пропущен, а его (документа) просто не было на statreg.gks.ru?

По мнению Росстата штрафные санкции не применяются в случае отсутствия организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru. Исключениями являются случаи, когда организацию проинформировали о проведении в отношении нее федерального статистического наблюдения по конкретным формам, которые обязательны для предоставления.

Из этого разъяснения следует, что организация должна доказать, что ее не было в перечне на statreg.gks.ru. Сделать это можно с помощью скриншотов. Росстат приводит требования к ним. В частности:

• на скриншотах проставлены дата и время получения информации с сайта;
• на скриншотах содержатся данные о лице, которое вывело их на экран и распечатало.

Росстат полагает, что только при соблюдении всех требований скриншоты могут служить оправдательным документом.