Уважаемые пользователи!

15 января 2018 года наш сайт переведён на новую платформу. В течение нескольких дней на сайте проводятся широкомасштабные работы по окончательной его отладке. В этот период отдельные компоненты сайта могут работать в режиме ограниченной функциональности. Не исключены и некоторые стилевые искажения. Если у вас возникнут проблемы с доступом в личный кабинет или на форум, просьба сообщить нам на почту support@ib.ru

Подробнее о новациях...

19-20 января дистрибутивы программ семейства Инфо-Бухгалтеp доступны на следующих страницах:

В дальнейшем прежние страницы загрузок будут работать в обычном режиме.

Главные новости и события в бухгалтерском учете, налогообложении и смежных отраслях права (на 11.04.2017)

В наглядной и удобной для понимания форме рассматриваются важнейшие изменения и события в бухгалтерском, налоговом трудовом, социальном и других видах законодательства.

Оглавление

  1. Бухгалтерский учет и отчётность
  2. Налоги и налогообложение. Страховые взносы
  3. Смежные отрасли права: трудовое, гражданское и др.
Бухучёт и отчётность

Бухучёт и отчётность

главные события и изменения
  • Новое в законодательстве
  • Стандарты: ФСБУ (ПБУ), МСФО
  • Теория и практика
Налоги и взносы

Налоги и взносы

законы, приказы, письма
  • Изменения в законодательстве
  • Отчётность в ФНС, ПФР, ФСС
  • Разъяснения и рекомендации
Смежные отрасли права

Смежные отрасли

право: трудовое, социальное...
  • Новые Федеральные законы
  • Указы и постановления
  • Приказы и письма

Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчётность

Законодательство РФ о бухгалтерском учёте

Федеральный закон

Федеральный закон от 18.07.2017 N 160-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" действует с 19.07.2017 - со дня его официального опубликования (http://www.pravo.gov.ru).

В основном изменения направлены на совершенствование системы нормативного регулирования. С этой целью расширен перечень документов в области регулирования бухучета, определено место нормативных актов ЦБ РФ, а также уточнён статус Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Теперь все ПБУ, утвержденные Минфином России в период с 1 октября 1998 г. до 19 июля 2017 г. (дня вступления в силу изменений), признаются федеральными стандартами.

При этом в отношении указанных ПБУ не применяется требование Закона "О бухгалтерском учёте" о том, что отраслевые стандарты и нормативные акты ЦБ РФ не должны противоречить федеральным стандартам.

См. текст Федерального закона от 18.07.2017 N 160-ФЗ, а также Федеральный закон "О бухгалтерском учете" в редакции, действующей с 19.07.2017

Документ Минфина России

Приказ Минфина России от 29.03.2017 N 47н "О признании утратившими силу отдельных положений Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н".

Зарегистрирован в Минюсте РФ 18 апреля 2017 г. Действует с 30 апреля 2017 г.

В соответствии с решением Верховного Суда Российской Федерации от 8 июля 2016 г. № АКПИ16-443 приказываю:

признать утратившими силу:

  • подпункты «а» и «б» пункта 4,
  • абзац первый пункта 12,
  • абзацы первый и второй пункта 13

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г., регистрационный № 1598), с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2000 г. № 31н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2000 г., регистрационный № 2209), от 18 сентября 2006 г. № 116н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 октября 2006 г., регистрационный № 8397), от 26 марта 2007 г. № 26н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12 апреля 2007 г., регистрационный № 9285), от 25 октября 2010 г. № 132н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября 2010 г., регистрационный № 19048), от 24 декабря 2010 г. № 186н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22 февраля 2011 г., регистрационный № 19910).

Министр
А.Г. Силуанов

Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 апреля 2017 г.

Регистрационный № 46408

Признаны утратившими силу отдельные нормы Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации..." частности, не действуют подпункты "а" и "б" пункта 4, абзац первый пункта 12, абзацы первый и второй пункта 13.

Изменения внесены в соответствии с решением Верховного Суда Российской Федерации от 8 июля 2016 г. N АКПИ16-443

Признаны утратившими силу:

подпункты "а" и "б" пункта 4:


а) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций;
б) объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности;

См. ч.2 ст.1 закона № 402-ФЗ

абзац первый пункта 12,

12. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

См. ст. 9 закона № 402-ФЗ

абзацы первый и второй пункта 13.

13. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а по документам, форма которых не предусмотрена в этих альбомах и утверждаемым организацией, должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с требованиями абзаца первого настоящего пункта.

См. ч.2 ст.9 и ч.4 ст.9 закона № 402-ФЗ

Разработка и совершенствование стандартов бухгалтерского учёта

Документ Минфина России

Приказ Минфина России от 07.06.2017 N 85н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 гг." зарегистрирован в Минюсте России 29.06.2017 N 47210).

Минфином России утверждена новая программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) на 2017 - 2019 гг. Программа согласована с Центральным банком Российской Федерации.

Изданный (чуть больше года назад) приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70н "Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 гг." признан утратившим силу. См. программу разработки ФСБУ в 2017 - 2019 гг.

Проекты новых национальных стандартов

Сводная информация о ходе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета

Документ ФНС России
Приказ Минфина России 28.04.2017 № 69н

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.04.2017 № 69н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н" (Зарегистрирован в Минюсте России 25.07.2017 № 47517)

С 06.08.2017 года ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» действует в новой редакции. В частности, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

С 06.08.2017 года ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» действует в новой редакции. Изменения преимущественно связаны с поправками в в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", внесёнными Федеральным законом от 18.07.2017 N 160-ФЗ (действует с 19.07.2017). В частности, определен порядок разрабатки хозяйствующим субъектом способов ведения бухгалтерского учета если они не установлены федеральными стандартами. В этих случаях необходимо последовательно использовать положения МСФО, федеральных и (или) отраслевых стандартов бухучета по аналогичным и (или) связанным вопросам, а также рекомендации в области бухгалтерского учета. См. текст документа с изменениями и дополнениями.

Документ Минфина России

Приказ Министерства финансов Российской Федерации (проект) «О внесении изменений в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте"»

Минфин Росии планиует всенсти изменения в положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 154н

Дата публикации проекта на сайте Минфина России 12.01.2017 11:02

См. текст документа

Бухгалтерская отчетность

Документ ФНС России

Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@ "Об утверждении рекомендуемых форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме" применяется начиная с отчетного периода 2016 года.

Приказ содержит форматы представления в электронном виде следующих документов:

  • баланса государственного (муниципального) учреждения;
  • отчета о финансовых результатах деятельности учреждения;
  • бухгалтерского баланса кредитной организации (публикуемой формы);
  • упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ранее действовавшие форматы отменил Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/227@ "Об отмене приказов Федеральной налоговой службы". В частности отменены приказы: от 31.12.2015 N АС-7-6/710@, от 31.12.2015 N АС-7-6/711@, от 17.02.2016 N ММВ-7-6/86@, от 01.03.2016 N ММВ-7-6/109@.

См. Формы бухгалтерской отчетности установлены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (в редакции от 06.04.2015 N 57н).

Бухучёт и отчётность: теория и практика

На сайте Минфина России размещен "Словарь терминов"

Публикация «Словаря терминов» на русском языке является официальной публикацией для применения на территории Российской Федерации. Данный документ применяется в контексте документов, содержащих международные стандарты аудита и признанных в установленном порядке применимыми на территории Российской Федерации, и во взаимосвязи с ними.

Налоги и налогообложение. Страховые взносы

Федеральный закон

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" изменил Правила расчета пеней, установленные в п. 4 ст. 75 НК РФ. Новшества касаются недоимок, возникших с 1 октября 2017 года.

Теперь, если просрочка превысит 30 календарных дней, пени будут определяться следующим образом:

  1. - исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни такой просрочки включительно;
  2. - исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

Ранее длительность просрочки роли не играла и процентная ставка пеней принималась равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (с 2016 года ЦБ РФ не устанавливает величину ставки рефинансирования, так как она равна ключевой ставке), действовавшей в период просрочки.

Федеральный закон

Федеральный закон от 29.07.2017 N 250-ФЗ О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды действует с 10 августа 2017 года.

Определены наказания за уклонение от уплаты страховых взносов:

  • самое мягкое - штраф в размере ста тысяч рублей.
  • самое суровое - лишение свободы на срок до шести лет.

Однако, для возникновения состава преступления необходимо "накопить" нашения, чтобы:

  • неуплаченная сумма включала недоимку не только по взносам, но и по налогам и сборам;
  • недоимка составила более 5 млн руб. в пределах трех финансовых лет подряд;
  • доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов (в целом) превысила 25% от подлежащих уплате сумм или 15 млн руб.

Для состава преступления, связанного со взносами на травматизм, недоимка должна составить более двух млн руб. Если преступление совершено впервые, можно освободиться от уголовной ответственности. Для этого нужно полностью погасить недоимку, пени и штраф.

Федеральный закон
Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ

Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (действует с 19 августа 2017 года).

Принят Государственной Думой 7 июля 2017 года

Одобрен Советом Федерации 12 июля 2017 года

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; № 45, ст. 4377; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28; 2008, № 48, ст. 5500, 5519; 2009, № 30, ст. 3739; № 52, ст. 6450; 2010, № 31, ст. 4198; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 1, ст. 16; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4575; № 47, ст. 6611; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; № 31,  ст. 4333; 2013,   № 9, ст. 872;  № 26,  ст. 3207;  № 30, ст. 4081; № 44,  ст. 5645;  № 52, ст. 6985; 2014, № 14, ст. 1544; № 45, ст. 6157,  6158; № 48, ст. 6660; 2015, № 1, ст. 15; № 10, ст. 1393; № 18, ст. 2616; № 24, ст. 3377; 2016, № 7, ст. 920; № 18, ст. 2486; № 27, ст. 4173, 4176, 4177; № 49, ст. 6844) следующие изменения:

1) дополнить статьей 541 следующего содержания:

"Статья 541. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов

1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

2. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:
1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

3. В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, также применяются в отношении сборов и страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.";

2) статью 82 дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 541 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 541 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V1, V2 настоящего Кодекса.".

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

2. Положения пункта 5 статьи 82 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Президент
Российской Федерации
В.Путин

В результате изменений в НК РФ добавлены положения о необоснованной налоговой выгоде, определяющие ситуации, когда налогоплательщик не вправе получить налоговый вычет и или расходы принять к учету для целей налогообложения, даже при налиции "формально корректных" первичных документов.

Требования статьи 54.1 НК РФ распространяются на:

  • сборы;
  • взносы во внебюджетные фонды;
  • плательщиков сборов;
  • плательщиков страховых взносов;
  • налоговых агентов.

Проявление необоснованной налоговой выгоды в 2017 году и ранее может выражаться:

Необоснованная налоговая выгода проявляется:

  • в недобросовестной конкуренции в налоговой сфере;
  • сотрудничестве с однодневками, офшорами;
  • размывании налоговой базы;
  • необоснованном использовании налоговых послаблений, льгот и т. п.
  • Согласно упомянутому постановлению Пленума Высшего арбитражного суда России от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», необоснованная налоговая выгода возникает при уменьшении налоговой обязанности путём всевозможных действий, состав которых не является исчерпывающим.

О получении необоснованной налоговой выгоды в 2017 году можно вести речь, когда:

  • Документально не обосновано право на ее получение.
  • Налоговики доказали, что сведения в представленных документах:
    • неполны;
    • не соответствуют действительности;
    • содержат противоречия.

В итоге действует справедливый принцип, что изначально налоговая выгода обоснована. Пока не доказано иное.

По сути, в новых нормах речь идёт о борьбе с агрессивными способами оптимизации налогового бремени, которые приводят к:

  • неисполнению либо не целиком исполнению обязанностей по уплате налогов;
  • получению права на возмещение налога – возврат/зачет.

Что же нового

Понятие "необоснованная налоговая выгода" с 2017 года регулируется положениями статьи 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». В частности:
  1. Прямо запрещено уменьшать налоговой базы и/или налога к уплате путем искажения данных:
    • о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов);
    • об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и/или бухгалтерском учете, налоговой отчетности.
  2. При отсутствии фактов, перечисленных выше, по имевшим место сделкам/операциям плательщик может уменьшить налоговую базу и/или сумму налога согласно положениям соответствующей главы НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:
    • 1) главной целью сделки/операции не выступает неуплата/неполная уплата и/или зачет/возврат налога;
    • 2) обязательство по сделке исполнено стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и/или лицом, которому оно передано в силу договора или закона.
  3. 3 В силу сказанного выше не могут рассматриваться как отдельные основания и как неправомерные уменьшение плательщиком налоговой базы и/или размера налога к уплате:
    • подписание «первички» неизвестным или неполномочным лицом;
    • нарушение контрагентом налогового законодательства;
    • наличие у плательщика возможности получить тот же экономический результата при совершении иных не запрещен ных законом сделок, операций.
Документ Минфина России
Министерство финансов России (прект)

Минфином России подготовлен проект основных мер в области налоговой политики, планируемых к реализации в 2018 - 2020 годах

Основной целью государственной экономической политики на ближайшие три года заявлено расширение потенциала сбалансированного развития страны. Решение этой задачи потребует проведения экономической политики, направленной на обеспечение стабильности и предсказуемости экономических и финансовых условий, а также на устранение структурных дисбалансов и препятствий для развития, связанных в том числе с конкурентоспособностью и эффективностью размещения ресурсов в экономике.

Внешнеэкономические условия развития российской экономики в предстоящий трехлетний период будут относительно сложными: внешний спрос на энергоносители останется сравнительно слабым, условия финансирования на мировых рынках будут ужесточаться. Наращивание добычи американской сланцевой нефти и завершение действия соглашения о заморозке добычи нефти странами ОПЕК будет способствовать снижению нефтяных котировок нефти.

Помимо сравнительно неблагоприятных внешнеэкономических условий, в российской экономике остается ряд нерешенных внутренних структурных проблем, ограничивающих возможности для экономического роста. Это в том числе сложная демографическая ситуация, недостаточный уровень инвестиций, высокий уровень доли бюджетных расходов к ВВП, их недостаточная эффективность и несбалансированная структура, низкая эффективность государственных компаний.

Существенные колебания нефтяных цен могут оказывать значительное влияние на темпы экономического роста и устойчивость бюджета, инфляцию и благосостояние населения, курсовые соотношения и процентные ставки в экономике.

В этой связи в основу формирования федерального бюджета заложена новая конструкция бюджетных правил, направленных на изоляцию российской экономики от колебаний цены на нефть. Общий механизм новых бюджетных правил дополнен периодом, предусматривающим плавный переход к новым предельным объемам расходов.

Снижение зависимости экономики от динамики цен на нефть - это не единственная задача на предстоящую трехлетку.

Не менее важным являются предсказуемые фискальные условия. Предполагается, что основополагающим принципом реформ и мер по настройке налоговой системы будет принцип фискальной нейтральности - то есть неповышение налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков.

Основным инструментом бюджетной политики в этой сфере является улучшение качества администрирования доходов бюджетной системы, в рамках которой планируются, в частности:

полный охват (с 1 июля 2018 года) розничной торговой сети ККТ, обеспечивающей онлайн-передачу данных в ФНС России;

создание системы прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю;

запуск (1 февраля 2018 года) пилотного проекта по внедрению на территории ЕАЭС механизма прослеживаемости со "сквозной" (от границы до розничного звена) идентификацией ввезенного товара путем присвоения ему уникальных классификационных признаков;

автообмен налоговой информацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низконалоговых юрисдикций.

Среди мер, направленных на сокращение теневого сектора и создание равных конкурентных условий, планируются:

выравнивание налоговых условий для отечественных и иностранных операторов интернет-торговли за счет уточнения правил взимания таможенных платежей при ввозе товаров физическими лицами;

предотвращение реализации товаров - заменителей (суррогатов) дизельного топлива без уплаты акцизов за счет уточнения идентификационных признаков средних дистиллятов;

совершенствование принципов налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);

пресечение злоупотреблений с использованием спецрежимов налогообложения;

совершенствование порядка исчисления акцизов с целью усиления контроля за оборотом этилового спирта и спиртосодержащей продукции;

включение в объект обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений по договорам об отчуждении исключительного права на все виды результатов интеллектуальной деятельности;

вовлечение в формальную экономику самозанятых граждан.

В целях стимулирования разработки новых месторождений и рационального недропользования предусматривается введение новой системы налогообложения (НДД) для пилотных объектов, включающих как новые, так и зрелые месторождения. Новая система предполагает снижение суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей (НДПИ и экспортная пошлина на нефть), и введение налогообложения дополнительного дохода от добычи нефти.

В целях обеспечения сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ предполагается:

продлить действие увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти (плюс 428 рублей за тонну), установленной на 2019 год, на период до 31 декабря 2020 года;

внести изменения в порядок определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа горючего природного.

В целях повышения доходов бюджетов субъектов РФ предполагается поэтапное увеличение ставок налога на игорный бизнес по всем объектам налогообложения в 10 раз с повышением на первом этапе в два раза с 1 января 2018 года; введение новых объектов налогообложения налога на игорный бизнес.

Предусматриваются меры налоговой политики, направленные на облегчение администрирования и снижение административных издержек (расширение возможности уплаты налогов и платежей через МФЦ, использования института "уточнение платежа", расширение перечня оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате платежей).

В целях повышения эффективности госкомпаний предлагается, что с 2018 года минимальный норматив дивидендных выплат в размере 50% от чистой прибыли по МСФО будет распространяться на все публичные компании с государственным участием, включая Сбербанк.

В части создания комфортных налоговых условий для осуществления инвестиций предлагается предоставить налогоплательщикам инвестиционный налоговый вычет - то есть право уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств.

Основной целью государственной экономической политики на ближайшие три года заявлено расширение потенциала сбалансированного развития страны.

Основным инструментом бюджетной политики в этой сфере является улучшение качества администрирования доходов бюджетной системы, в рамках которой планируются, в частности:

  • полный охват (с 1 июля 2018 года) розничной торговой сети ККТ, обеспечивающей онлайн-передачу данных в ФНС России;
  • создание системы прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю, в том числе - внедрить на территории ЕАЭС механизма прослеживаемости со "сквозной" (от границы до розничного звена) идентификацией ввезенного товара путем присвоения ему уникальных классификационных признаков;
  • автообмен налоговой информацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низконалоговых юрисдикций.

Среди мер, направленных на сокращение теневого сектора и создание равных конкурентных условий, планируются:

  • выравнивание налоговых условий для отечественных и иностранных операторов интернет-торговли за счет уточнения правил взимания таможенных платежей при ввозе товаров физическими лицами;
  • предотвращение реализации товаров - заменителей (суррогатов) дизельного топлива без уплаты акцизов за счет уточнения идентификационных признаков средних дистиллятов;
  • совершенствование принципов налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);
  • пресечение злоупотреблений с использованием спецрежимов налогообложения;
  • совершенствование порядка исчисления акцизов с целью усиления контроля за оборотом этилового спирта и спиртосодержащей продукции;
  • включение в объект обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений по договорам об отчуждении исключительного права на все виды результатов интеллектуальной деятельности;
  • вовлечение в формальную экономику самозанятых граждан.
  • В целях стимулирования разработки новых месторождений и рационального недропользования предусматривается введение новой системы налогообложения (НДД) для пилотных объектов, включающих как новые, так и зрелые месторождения. Новая система предполагает снижение суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей (НДПИ и экспортная пошлина на нефть), и введение налогообложения дополнительного дохода от добычи нефти.

В целях обеспечения сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ предполагается:

  • продлить действие увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти (плюс 428 рублей за тонну), установленной на 2019 год, на период до 31 декабря 2020 года;
  • внести изменения в порядок определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа горючего природного.

Предусматриваются меры налоговой политики, направленные на облегчение администрирования и снижение административных издержек (расширение возможности уплаты налогов и платежей через МФЦ, использования института "уточнение платежа", расширение перечня оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате платежей).

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 16.08.2017 г. № СА-4-7/16152@

Письмо Федеральной налоговой службы № СА-4-7/16152@ от 16.08.2017 «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» содержит разъяснения положений новой статьи 54.1 НК РФ, устоновившей новый подход к определению фактов умышленного занижения налогоплательщиками налоговых обязательств.

Федеральная налоговая служба сообщает, что 18.07.2017 принят Федеральный закон N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ).

Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов".

Пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п.

В указанной связи налоговым органам при доказывании фактов неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение (возврат, зачет) необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика, обеспеченном в том числе действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т.п.

При этом при доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

Помимо указаний на недопустимость минимизации налогоплательщиком налоговых обязательств в результате умышленного искажения данных, отражающих порядок ведения им финансово-хозяйственной деятельности, статья 54.1 Кодекса определяет еще одно обстоятельство, с которым связывает необходимость отказа в предоставлении налогоплательщику права на учет расходов при определении налогооблагаемой прибыли и заявления к вычету (зачету) сумм НДС.

Положениями пункта 2 статьи 54.1 Кодекса предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса.

К таким условиям относятся следующие обстоятельства:

основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

При применении рассматриваемой нормы следует иметь в виду, что в целях налогообложения могут быть учтены сделки (операции) по двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка (операция) должна быть выполнена контрагентом (первого звена), либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона. При этом невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет для налогоплательщика последствия в виде отказа учета таких сделок (операций) в целях налогообложения. В этой связи в ходе мероприятий налогового контроля особое внимание необходимо уделять исследованию обстоятельств, подтверждающих или опровергающих реальное выполнение сделки (операций) контрагентом.

При этом налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции.

Указанное свидетельствует о том, что при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в пункте 2 статьи 54.1 Кодекса, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.

Вместе с тем обращается внимание, что законодателем в пункте 3 статьи 54.1 Кодекса закреплены положения, исключающие из практики налоговых органов формальный подход при выявлении обстоятельств занижения налоговой базы или уклонения от уплаты налогов. В частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций), не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Следует учитывать, что Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ не предусмотрено оценочное понятие "непроявление должной осмотрительности". Формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам (операциям).

Положения пункта 2 статьи 54.1 Кодекса не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.

Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса условий.

Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ статья 82 Кодекса дополнена пунктом 5, предусматривающим, что доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса, производится налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами Кодекса V "Налоговая декларация и налоговый контроль", V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" и V.2 "Налоговый контроль в форме налогового мониторинга".

В соответствии со статьей 2 Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Кроме того, положениями Федерального закона N 163-ФЗ предусмотрено, что положения пункта 5 статьи 82 Кодекса применяются к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ, а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ.

На основании изложенного Федеральная налоговая служба поручает руководителям (исполняющим обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, начальнику (исполняющему обязанности начальника) Межрегиональной инспекции ФНС России по Сибирскому федеральному округу:

при проведении налоговых проверок исключить формальный подход в выявлении обстоятельств злоупотребления налогоплательщиками правами;

обеспечить ежеквартальное представление информации о применении положений Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ в Федеральную налоговую службу для проведения мониторинга вопросов, связанных с применением Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с порядком, который будет доведен ФНС России дополнительно.

Ответственность за исполнение настоящего письма возлагается персонально на руководителей (исполняющих обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальников (исполняющих обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, начальника (исполняющего обязанности начальника) Межрегиональной инспекции ФНС России по Сибирскому федеральному округу.

Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам необходимо обеспечить контроль за надлежащим исполнением положений настоящего письма.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.А.Аракелов

В письме сообщается о введении в НК РФ новой статьи 54.1 НК РФ и анализируются её требования. В частности подчёркивается прямое запрещение уменьшать налоговую базу или сумму налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

Также отмечается, что о совершении противоправных действий могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в т. ч. на основании взаимозависимости спорных контрагентов; факты совершения транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в т. ч. через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей; обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности.

При установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, упомянутых в НК РФ, ему должно быть отказано в учете понесенных расходов, а также заявлении по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.

В ходе мероприятий налогового контроля особое внимание необходимо уделять исследованию обстоятельств, подтверждающих или опровергающих реальное выполнение сделки (операций) контрагентом.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на свидетельствующих об умысле" (вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России).

Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 3.4 протокола совместного заседания коллегий ФНС России и Следственного комитета Российской Федерации от 07.06.2016 N 2/4 по вопросу "Повышение эффективности взаимодействия налоговых и следственных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения" настоящим письмом направляет методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов Следственного комитета Российской Федерации по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов), согласованные со Следственным комитетом Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что данные методические рекомендации направлены Следственным комитетом Российской Федерации по системе следственных органов письмом от 03.07.2017 N 242/3-32-2017.

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Письмо официально публиковано не было. См. полный текст документа

Письмо содержит обзор судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

Информация, приведенная в письме полезна тем, кто разделил бизнес между несколькими юрлицами и ИП, чтобы его оптимизировать. При этом не было цели исключительно снизить налоговую нагрузку. Разъяснение поможет таким компаниям обосновать деловую цель подобного дробления.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ «О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц»

Информация, приведенная в письме полезна тем, кто разделил бизнес между несколькими юрлицами и ИП, чтобы его оптимизировать. При этом не было цели исключительно снизить налоговую нагрузку. Разъяснение поможет таким компаниям обосновать деловую цель подобного дробления.

Письмо официально публиковано не было. См. полный текст документа

Среди обстоятельств, которые могут доказать получение необоснованной налоговой выгоды путем формального деления бизнеса могут быть следуюшие:

  • производство разделено между несколькими юрлицами и предпринимаиелями на спецрежимах вместо того, чтобы им занималась одна организация, уплачивая налоги по ОСН;
  • участники схемы занимаются аналогичными видами деятельности;
  • компании несут расходы друг за друга;
  • деятельность некоторых участников схемы носит формальный характер.
Документ ФНС России
Приказ ФНС России от 14.06.2017 N ММВ-7-6/503@

О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@

С целью обеспечения возможности представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через официальный сайт Федеральной налоговой службы в сети Интернет приказываю:

  1. Продлить период проведения пилотного проекта, установленный пунктом 2 приказа ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ "О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет" (в редакции приказов ФНС России от 23.07.2012 N ММВ-7-6/512@, от 17.07.2013 N ММВ-7-6/242@, от 25.06.2014 N ММВ-7-6/333@, от 09.04.2015 N ММВ-7-6/141@ и от 08.06.2016 N ММВ-7-6/360@), до 01.07.2018.
  2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по созданию, развитию, сопровождению и эксплуатации автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.Мишустин

Вновь продлен срок пилотного проекта, в рамках которого документы налоговой и бухгалтерской отчетности можно представлять в ИФНС непосредствено через сервис сайта ФНС России (https://service.nalog.ru/nbo/), минуя "операторов электронного документооборота".

Однако декларации по НДС и расчеты по взносам через этот сервис по-прежнему не принимаются.

Документ ФНС России
Приказ ФНС России 28 июля 2017 г. N ММВ-7-4/588@

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 июля 2017 г. N ММВ-7-4/588@ "Об организации пилотного проекта по модернизации официального сайта ФНС России с применением гибких методологий использования кадрового потенциала"

Описание Проекта

Основания для инициации проекта
  • Пункт 1а Указа Президента Российской Федерации "Об основных направлениях развития государственной гражданской службы Российской Федерации на 2016-2018 годы" от 11.08.2016 N 403.
  • Поручение руководителя ФНС России М.В. Мишустина от 02.06.2017 N П-22-4/000582 о совершенствовании методов командной работы.
Цель (цели) проекта
  • Подготовить предложения по модернизации официального сайта ФНС России с применением современных гибких методологий использования кадрового потенциала.
  • Сформировать принципы и рекомендации по созданию и организации работы команд (рабочих групп) способных решать задачи в области налогового администрирования и других областях деятельности ФНС России с применением современных гибких методологий использования кадрового потенциала.
Задачи проекта
  • Модернизировать официальный сайт ФНС России в части: - систематизации сервисов; - дизайна; - формирования содержания.
  • Сформировать принципы управления сайтом и его развитием.
  • Внедрить в практику гибкие методологии использования кадрового потенциала для решения задач в области налогового администрирования, и других областях деятельности ФНС России.
Результат (результаты) проекта
  • Сформированные рекомендации (предложения) по развитию официального сайта ФНС России.
  • Разработанные принципы и рекомендации по созданию и организации работы команд (рабочих групп).
  • Подготовленные гражданские служащие, имеющие опыт успешного решения задач с применением гибких методологий использования кадрового потенциала.
Критерии успеха проекта
  • Решение о модернизации официального сайта ФНС России с учетом рекомендаций (предложений) команд.
  • Решение о применении принципов и рекомендаций по развитию официального сайта ФНС России.
  • Положительное заключение структурных подразделений центрального аппарата ФНС России о принципах и рекомендациях по созданию и организации работы команд (рабочих групп).
Период реализации проекта
С даты утверждения настоящего приказа по 19.12.2017
Риски реализации проекта
  • Предложения по модернизации официального сайта ФНС России невыполнимы, либо связаны со значительными финансовыми затратами.
  • Предложения по модернизации официального сайта ФНС России не являются очевидными для восприятия целевой аудиторией - налогоплательщиками.
  • Снижение эффективности деятельности гражданских служащих участников команд при решении задач, в рамках их основной деятельности в структурном подразделении.
  • Неэффективная работа команд.
  • Работа команд, не соответствующая основным принципам и критериям, определяющим методы командной работы с использованием методологии.
  • Сформированный продукт не востребован конечными потребителями.
Взаимосвязь с другими проектами
Отсутствует
Влияние результата проекта
  • Повышение удобства использования официального сайта ФНС России налогоплательщиками.
  • Повышение уровня соответствия официального сайта ФНС России современным требованиям к информационным ресурсам исполнительных органов государственной власти в сети Интернет и мировым стандартам.
  • Повышение эффективности работников ФНС России в результате использования новой методологии командной работы и гибких методологий использования кадрового потенциала в деятельности ФНС России.

Налоговая отчётность: декларации, расчёты, сведения, отчёты (приказы, письма, разъяснения Минфина, ФНС, ПФР и ФСС)

НДС - налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ, декларация по НДС письма и разъяснения по налогу

Документ ФНС России
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981

Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 № 981 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» действует с 1 октября 2017 года.

Изменения коснулись в первую очередь постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

В частности, обновлены формы и правила заполнения счетов-фактур, книг покупок, продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС изменены.

Обновления коснулись следующих документов, применяемых при расчетах по НДС:

  • изменения в форме счета-фактуры:
    • определены особенности отражения операций в случае приобретения экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени.
    • установлен порядок указания данных в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС. Введена графа "код вида товара". Если данных нет, то ставится прочерк;
    • в графе 11, вместо номера таможенной декларации, следует указывать ее регистрационный номер (это разные номера);
    • к строке 8 появилось уточнение, что её необходимо заполнять при наличии идентификатора госконтракта (изменение техническое).
    • урегулированы вопросы хранения счетов-фактур (в т. ч. корректировочных, исправленных), подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счетов-фактур (в т. ч. корректировочных, исправленных)
  • изменения в формах корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж:
    • в форме корректировочного счета-фактуры добавлена графа с кодом вида товара и уточнена строка об идентификаторе госконтракта.
    • предусмотрено ведение журнала учета полученных и выставленных СФ только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика.
    • в книгу продаж добавлена графа "регистрационный номер таможенной декларации" и установен порядок ее заполнения.
    • в книге покупок уточнён порядок регистрации счетов-фактур по приобретаемым для совершения ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0%, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.
  • Определён порядок регистрации первичных учетных документов или документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения соответствующих обязанностей, в случае невыставления им счетов-фактур. Введена процедура регистрации данных документов при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Подробнее... Об изменениях в счетах-фактурах, книгах покупок, продаж и правилах их заполнения

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 06.09.2017 N СД-4-3/17731@

Письмо ФНС России от 6 сентября 2017 г. N СД-4-3/17731@ "О подписании счета-фактуры".

Федеральная налоговая служба в связи с обращением по вопросу о возможности подписания второго экземпляра счета-фактуры, выставленного покупателю на бумажном носителе, электронной подписью сообщает следующее.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

На основании пункта 6 статьи 169 Кодекса счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

Поскольку положения пункта 6 статьи 169 Кодекса не содержат запрета на формирование счета-фактуры на разных носителях (то есть в виде информации в электронной форме и на бумажном носителе) в целях сокращения документооборота, считаем возможным подписывать второй экземпляр счета-фактуры, выставленного на бумажном носителе, усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя и главного бухгалтера организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом следует учитывать, что при необходимости распечатывания вторых экземпляров счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе и подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, достоверность усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя и главного бухгалтера организации либо иных уполномоченных лиц заверяется в установленном порядке руководителем организации.

Данная позиция согласована с Минфином России.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.Сатин

По мнению ФНС продавец может хранить счет-фактуру в электронной форме, даже если он выставлен на бумажном носителе. В этом случае документ должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя либо иного уполномоченного лица.

Если такой счет-фактуру необходимо распечатать, то достоверность электронной подписи заверяет руководитель в общепринятом порядке.

Своё мнение ФНС согдасовала с Минфином России, у которого была другая позиция: если первый экземпляр счета-фактуры составлен на бумаге, то хранить второй экземпляр в электронной форме нельзя. Минфин осзнал, но не признался.

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

Документ Правительства России

Постановление Правительства РФ от 25.08.2017 N 1006 "О внесении изменений в перечень объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" обновило Постановление Правительства РФ от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности".

По объектам из этого перечня возможна ускоренная амортизация по налогу на прибыль.

Наиболее заметным стало включение в перечень:

  • компрессоров с кодами ОКОФ 330.28.13.27, 330.28.13.28 и КПД для всех ступеней сжатия 87%;
  • турбокомпрессоров с кодом ОКОФ 330.28.13.25 и КПД для всех ступеней сжатия 88%.
Документ Правительства России

Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р "Об утверждении перечня основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, в целях применения подпункта 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ".

Действует с 1 января 2019 года.

Основанием для утверждения перечня, является требование нового пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ (дополнен Федеральным законом от 21.07.2014 N 219-ФЗ), в соответствии с которым специальный коэффициент к амортизации может применяться в отношении основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, согласно утвержденному Правительством РФ перечню.

См. Перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий (содержит 246 позиций, на 71-ом листе. Действует с 1 января 2019 года).

Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службы (проект) "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 года N ММВ-7-3/572@". Публикация: Официальный интернет-портал правовой информации

Внесены изменения и в порядок заполнения декларации, установленные приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"

Необходимость внесения изменений связана с многочисленными правками, в НК РФ:

  • скорректирован порядок переноса убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах,
  • изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН,
  • изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ).
  • скорректированы показатели налоговой декларации представляемые КИК (контролируемых иностранных компаний).

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза - до 11 октября 2017 года.

Вероятно, изменения вступят в силу с 2018 года.

Форма декларации имеет следующие изменения:

  • заменены штрихкоды на некоторых страницах;
  • изложены в новой редакции:
    • приложение 6б к листу 02 "Доходы и расходы участников консолидированной группы…";
    • приложение 1 к листу 09 "Расчет суммы убытка или части убытка…",
    • листы 04, 08, 09;
  • в раздел Б листа 03 введён код вида дохода 3. Его применяют для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%;
  • лист 08 дополнен сведениями о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку. В частнотси, необходимо указать:
    • номер договора,
    • дату договора,
    • наименование предмета сделки.

С учетом указанных изменений предложен новый формат представления декларации в электронной форме и уточнен порядок заполнения налоговой декларации.

Внесены изменения и в порядок заполнения декларации. Показатель по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 следует указывать с учетом 50-процентного ограничения для переноса убытков. Напомним, что с 1 января 2017 года размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен.

Федеральный закон

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В отношении налога на прибыль с 1 января 2017 действуют следующие изменения:

  • В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Норма распространяется на убытки, понесенные за налоговые периоды, после 1 января 2007 года.
  • Сумму убытка можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет (п. 2 ст. 283 НК РФ). Норма распространяется на убытки, понесенные за налоговые периоды, после 1 января 2007 года.
  • В 2017 - 2020 годах необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ):
    • по ставке 3% - в федеральный бюджет (ранее - 2%)
    • по ставке 17% - в бюджеты субъектов РФ (ранее - 18%)

    Общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась.
    Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.
Документ ФНС России

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2017 г. № СА-19-3/211@ “О налогообложении доходов ТСЖ и жилищных кооперативов”

Письмом ФНС России сообщает, что ТСЖ и жилищные кооперативы (ЖК) при формировании базы по налогу на прибыль не учитывают взносы участников (членов), средства собственников, поступающих на счета ТСЖ и таких кооперативов на финансирование проведения ремонта, капремонта общего имущества многоквартирных домов, а также производимые их членами отчисления на формирование резерва.

Иные поступления ТСЖ и кооперативам от их членов и иных физических и юридических лиц учитываются при налогообложении прибыли в общеустановленном порядке.

При этом ТСЖ и кооперативами учитываются обоснованные документально подтвержденные расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. В частности, это расходы на приобретение коммунальных ресурсов, используемых для предоставления коммунальных услуг.

ТСЖ и кооперативы могут быть исполнителями коммунальных услуг. В общем случае выручка от реализации таких услуг является налогооблагаемым доходом ТСЖ (кооператива).

Следует учитывать, что налоговые последствия, связанные с оказанием ТСЖ (кооперативами) коммунальных услуг, в каждом случае зависят от договорных отношений между участниками - собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах, ТСЖ (кооперативами), управляющими и ресурсоснабжающими организациями.

Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)

Федеральный закон

Федеральный закон (прект) "О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части исключения движимого имущества из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций"

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 3, ст. 280, N 23, ст. 2382, N 31 (1 ч.), ст. 3436; 2007, N 1 (1 ч.), ст. 31, N 22, ст. 2564, N 31, ст. 4013; 2008, N 27, ст. 3126; 2009, N 48, ст. 5733, ст. 5734; 2010, N 40, ст. 4969, N 48, ст. 6249; 2011, N 24, ст. 3357, N 45, ст. 6335, N 49 (ч. 1), ст. 7014, ст. 7043; 2012, N 49, ст. 6747; 2013, N 40 (часть III), ст. 5038, N 44, ст. 5646; 2014, N 14, ст. 1544, N 23, ст. 2930, N 45, ст. 6157, N 48, ст. 6647, ст. 6657, ст. 6660; 2016, N 1 (часть I), ст. 16, N 7, ст. 920, N 49, ст. 6844; 2017, N 1 (Часть I), ст. 5, ст. 16) следующие изменения:

1.В статье 373:

а) в пункте 1 слова «имеющие имущество,» заменить словами «имеющие недвижимое имущество,»;

б) в абзаце втором пункта 1.2 слова «в отношении имущества,» заменить словами «в отношении недвижимого имущества,»;

2.В статье 374:

а) в пунктах 1 слова «движимое и» исключить;

б) в пункте 2 слова «движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению» заменить словами «недвижимое имущество, относящееся

‎к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению»;

б) в пункте 4:

в подпункте 2 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

в подпункте 3 слова «объекты,» заменить словами «объекты, относящиеся к объектам недвижимого имущества и»;

подпункт 8 исключить;

3.В статье 376:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Налоговая база определяется отдельно в отношении недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении недвижимого имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» (далее в настоящей главе - имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения), в отношении недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении недвижимого имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.»;

б) в пункте 6 слово «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,».

4.Подпункт 2 статьи 377 изложить в следующей редакции:

«2. Лицо, ведущее учет общего недвижимого имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику – участнику договора простого товарищества (договора

‎о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества, составляющего общее недвижимое имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем недвижимом имуществе товарищей, а также иные сведения, сообщение которых предусмотрено статьей 378.2 настоящего Кодекса. При этом лицо, ведущее учет общего недвижимого имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.».

5.Пункты 1 и 2 статьи 378 изложить в следующей редакции:

«1. Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление,

‎а также недвижимое имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением недвижимого имущества, переданного в доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом и биржевым паевым инвестиционным фондом, предусмотренное инвестиционной декларацией, содержащейся в правилах доверительного управления соответствующим фондом, если возможность передачи такого имущества установлена нормативными актами Банка России) у учредителя доверительного управления.

2. Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом и биржевым паевым инвестиционным фондом, предусмотренное инвестиционной декларацией, содержащейся в правилах доверительного управления соответствующим фондом, если возможность передачи такого имущества установлена нормативными актами Банка России, подлежит налогообложению

‎у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет недвижимого имущества, входящего в закрытый паевой инвестиционный фонд или биржевой паевой инвестиционный фонд.»;

6.В статье 378.1 слово «Имущество,» заменить словами «Недвижимое имущество,»;

7.В статье 381:

а) в подпунктах 1, 2, абзацах первом, втором и третьем подпункта 3, подпункте 4 слово «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

б) в подпунктах 13 – 15 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

в) в подпункте 17, 22, абзаце первом подпункта 24 слова «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

г) в абзацах втором – четвертом подпункта 24 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

г) подпункт 25 исключить;

е) в подпункте 26 слова ««имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

8.В статье 381.1 слова ««имущества» заменить словами «недвижимого имущества», слова «и пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса,» исключить;

9.В статье 382:

а) пункты 3 и 4 изложить в следующей редакции:

«3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении недвижимого имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении недвижимого имущества, налоговая база

‎в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении недвижимого имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости недвижимого имущества (за исключением недвижимого имущества, указанного в абзацах первом – третьем пункта 24 статьи 381 настоящего Кодекса), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.»;

б) в пункте 7 слова «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

9. В пунктах 3 и 5 статьи 383 слово «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

10. В статье 385.1:

а) в пункте 1, 2, 3, 4, 5 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»

б) абзаце втором и абзаце пятом пункта 7 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

11. В пункте 1, 2 и 3 статьи 385.2 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

12. В абзаце первом и втором пункта 1 статьи 386 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

13. В абзаце первом и втором пункта 1 статьи 386.1 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее

‎1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Президент

Российской Федерации

В Минэкономразвития подготовлен законопроект для направения на рассмотрение в Правительство Российской Федерации, предусматривающий освобождение от налога на имущество организаций всех объектов движимого имущества.

Ожидается, что эта мера простимулирует обновление основных фондов, благоприятно повлияет на модернизацию производства и увеличит инвестиции.

Сейчас движимое имущество по общему правилу признается объектом налогообложения наравне с недвижимостью.

Изменения могут вступить в силу с 2018 года.

Федеральный закон

Проект федерального закона "О внесении изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации в части совершенствования гражданского оборота недвижимости и создания режима единого объекта недвижимости." См. Текст документа на сайте http://regulation.gov.ru

Планируется пересмотреть нормы ГК РФ об отнесении объектов к недвижимости. В частности, все здания предлагается считать недвижимым имуществом. Требование о наличии неразрывной связи с землей к ним применяться не будет. Для сооружений этот признак останется. Кроме того, возможно будут введены два новых критерия, которые используются в сужебной практике:

  • самостоятельное хозяйственное назначение;
  • способность участвовать в обороте независимо от других вещей.

В соответствии с пректом правительство утвердит перечень видов сооружений, которые не являются недвижимостью.

Кроме того, объекты незавершенного строительства будут относиться к недвижимости в случаях их соответствия требованиям, устанавливаемым правительством.

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@

Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@ "О налоге на имущество организаций" содержит разъяснения вопросов согласования порядка представления одной налоговой декларации (расчета) организацией, имеющей объекты недвижимости, находящиеся вне места ее нахождения.

Представление одной налоговой декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, возможно в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам в бюджеты муниципальных образований (данный порядок не распространяется на объекты, поименованные в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).

При этом, согласие налогового органа должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация (расчет авансовых платежей).

Следует помнить о необходимости информирования налогоплательщика о ежегодном согласовании представления форм налоговой отчетности в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (Зарегистрирован в Минюсте России 12.04.2017). Место публикации: Официальный интернет-портал правовой информации

Действует начиная с представления налоговой декларации по налогу за налоговый период 2017 года.

См текст документа.

13 июня 2017 года вступил в силу приказ с новой формой декларации и расчета по налогу на имущество организаций.

В декларацию добавлен раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". В нем предусмотрены строки для внесения, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества. Аналогичный раздел добавлен и в форму расчета авансового платежа.

Новые формы применяются начиная с представления декларации за 2017 год. Однако ФНС рекомендовала налоговым органам принимать по новой форме расчеты и за отчетные периоды текущего года.

Инфо-Право
О налоге на имущество организаций
  • На­ло­го­вый рас­чёт пред­став­ляет­ся не позд­нее 30 ка­лен­дар­ных дней с даты окон­ча­ния от­чет­но­го пе­ри­о­да (квар­та­ла) (п. 2 ст. 386 НК РФ)
  • Cтавки налога: устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента
  • Отчетный период: Квартал, Полугодие, 9 месяцев
  • Налоговый период: Год
  • Сроки уплаты авансовых платежей:
    1. в г. Москве и Московской области по налогу на имущество организаций авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ).
    2. в Ленинградской области сумму авансового платежа по налогу на имущество необходимо перечислить не позднее 35 рабочих дней после окончания квартала (п. 3 ст. 2 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз).
Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@ "О направлении контрольных соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" адресовано нижестоящим налоговым органам.

Контрольные соотношения эффективно применяется самими налогоплательщикам в целях предварительной проверки корректности показателей в отчётных документах по налогу на имущество, представляемых в ИФНС.

Например, в налоговом расчете по авансовому платежу за полугодие (II квартал) должно выполняться следующее соотношение: р. 2 ст. 140 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080): 7.

Если равенства не будет, то ИФНС затребует пояснений либо исправлений.

НДФЛ и страховые взносы: (Глава 23 и Глава 34 НК РФ)

Федеральные законы

Документ
            Правительства России
Постановление Правительства РФ (проект)

Постановление Правительства Российской Федерации (проект) О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.

Предель ные значения базы по страховым взносам на 2018 год будут увеличены и составят:

  • 815 тыс. руб. - для взносов по больничному и в связи с материнством (ранее: 755 тыс);
  • 1 021 тыс. руб. - для пенсионных взносов (ранее: 876 тыс).

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершатся 12 октября 2017 года.

Планируется ввести в лействие Постановление с 1 января 2018 г.

Федеральный закон

Федеральный закон от 1 мая 2017 г. N 86-ФЗ "О внесении изменений в статью 13 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 59 и 78 Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" внес изменения, в соответствии с которыми, изложена в новой редакции часть 5 статьи 13 Закона N 255-ФЗ.

В новой редакции изложена часть 5 статьи 13 Закона N 255-ФЗ. Изменения действуют с 1 июля 2017 года. Теперь при выписке из лечебного учреждения граждане вправе запрашивать вместо бумажных больничных - электронные.

При этом обязательно соблюдение следующих условий:

  1. Медицинское учреждение и работодатель участвуют в специальной системе информационного взаимодействия, которую администрирует ФСС.
  2. Работодатель подключен к системе электронного обмена,
  3. Работник согласился получить электронный больничный листок.

Порядок оформления: Врач подписывает больничный листок электронной подписью. После закрытия листка врачом, соответствующая информация поступает в ФСС и отражается на сайте ФСС в личном кабинете (ЛК cabinets.fss.ru) страхователя. При выписке работника врач сообщает ему номер электронного больничного. Этот номер работник сообщает бухгалтеру, котороый находит больничный в ЛК и заполняет "свою часть" листка: стаж, средний заработок, сумму пособия. Сохраненные данные сразу добавятся в базу сервиса ФСС.

Чтобы завести ЛК на сайте ФСС (cabinets.fss.ru) следует применять логин и пароль учетной записи юридического лица на сайте госуслуг. Затем необходимо выбрать ЭП, которая у вас есть или сгенерировать подпись прямо на сайте (инструкцию по настройке ЭП см. на сайте cabinets.fss.ru.)

Таким образом, без согласия работника врач не может выписать электронный больничный листок, а выдаст - бумажный больничный. Но электронные листки невозможно подделать и ФСС не снимет расходы на пособия из-за разного цвета чернил, нечётких цифр и букв, не той печати и т.д.

Федеральный закон

Федеральный закон от 07.06.2017 N 114-ФЗ "О внесении изменений в статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации" действует по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам.

В соответствии с Законом 114-ФЗ период 2018 - 2023 годов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, устанавливается тариф страхового взноса в размере 8 процентов.

Продление срока действия льготного тарифа страховых взносов в ПФР для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, позволит не допустить сокращения объема создаваемой в РФ наукоемкой продукции (включая программное обеспечение), а также не допустить оттока ИТ-специалистов и ИТ-компаний в страны с благоприятным режимом для данной отрасли.

Документы Минфина и ФНС России

Инфо-Право
ФНС готовит новые формы документов налоговой отчётности

В 2018 году будут применяться обновлённые формы следуюших документов налоговой отчётности:

  1. 6-НДФЛ - форма расчета сумм НДФЛ
  2. 2-НДФЛ - справка о доходах физического лица
  3. 3-НДФЛ - налоговая декларация по НДФЛ
    Изменения, связаны поправками в гл. 23 НК РФ, предусматривающие:
    • введение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации;
    • предоставление инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
    • установление особенностей налогообложения доходов физических лиц, полученных в результате продажи недвижимого имущества.
  4. Форма расчета по страховым взносам .
Документ Минфина России

Письмо Минфина России от 4 сентября 2017 г. N 03-04-06/56583 содержит ответ на вопрос по следуюшей ситуации:
"Работник, имеющий право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, с июня 2017 г. ушел в длительный отпуск без сохранения зарплаты. Как предоставляется стандартный вычет по НДФЛ за период отпуска при отсутствии дохода, если работник планирует возобновить работу в сентябре 2017 г., а также если он не вернется из отпуска до окончания налогового периода?"

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - налог) и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) разъясняет следующее.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик, являющийся родителем, супругом (супругой) родителя, усыновителя, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:

  • 1 400 рублей - на первого ребенка;
  • 1 400 рублей - на второго ребенка;
  • 3 000 рублей - на третьего и каждого пследующего ребенка;
  • 12 000 рублей - на каждого ребенка, в лучае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучени, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов налогоплательщику, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Обращаем внимание, что положения главы 23 Кодекса не предусматривают возможности получения стандартного налогового вычета лицом, которое не получает дохода, подлежащего обложению налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса. Следовательно, лицо, находящееся в отпуске без сохранения заработной платы весь налоговый период, не наделяется правом на получение указанного вычета.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

По мнению Минфина России стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен при условии получения дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода, например в случаях, когда налогоплательщик находился в отпуске без сохранения заработной платы.

При этом указано, что, в случае если лицо находится в отпуске без сохранения заработной платы весь налоговый период, оно не наделяется правом на получение вычета.

Документ Минфина России
Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-04-06/55737

Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-04-06/55737 содержит ответ на вопрос "Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат при увольнении работников"

Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключение составляют, в том числе, суммы выплат работникам и компенсации руководству в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Все, что свыше, облагается НДФЛ.

Аналогичные правила для взносов установлены абзацем шестым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК.

Правила применяются незавимо от основания увольнения, в том числе и в случае, увольнения по соглашению сторон.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16751@ «О заполнении расчета по страховым взносам» издано в связи с многочисленными обращениями плательщиков страховых взносов по вопросу заполнения показателей строк 070, 080 и 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

Документ не был опубликован.

В связи с многочисленными обращениями плательщиков страховых взносов по вопросу заполнения показателей строк 070, 080 и 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам (далее - расчет) Федеральная налоговая служба сообщает.

Исходя из положений пункта 11.14 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказам ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - порядок), по строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.

Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения N 2 раздела 1 расчета определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения N 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета.

В строке 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всегда отражается в положительном значении.

При этом признак строки 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета принимает значение:

"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, Рисунок 1 0.

"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.

Обращаем внимание, что плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъекта Российской Федерации - участника пилотного проекта ФСС России, проводимого в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 N 294 "Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 - 2019 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также об особенностях уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", строку 070 приложения N 2 не заполняют.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук

В приложении N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам нельзя указывать знак "минус" в строке 090. Даже если сумма расходов на оплату больничных больше суммы исчисленных взносов, строка 090 должна иметь положительное значение. О превышении расходов над суммой взносов можно судить по признаку этой строки.

Когда значение меньше 0, приводится признак "2".

ФНС напомнила, как определяется показатель строки 090. Из суммы исчисленных взносов нужно вычесть расходы на оплату больничных и прибавить возмещенные ФСС расходы. Формула выглядит так:

строка 090 = строка 060 - строка 070 + строка 080.

Если налоговики выявят отрицательные показатели в расчете по взносам, нужно будет подать уточненный расчет.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@ содержит разъяснения по отражению доплат к суммам отпускных.

По мнению ФНС, датой получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску является день ее фактической выплаты. Значит, разд. 2 формы 6-НДФЛ необходимо заполнить следующим образом:

  • дата фактического получения дохода по строке 100 должна совпадать с датой, которая указана в строке 110 "Дата удержания налога", - это день фактического получения работником доплаты к отпуску;
  • по строке 120 "Срок перечисления налога" отражается день, следующий за днем фактической выплаты дохода.

То есть, доплату к отпуску перечислили 28 августа. В этом случае в строки 100 и 110 нужно внести дату 28.08.2017, а в строку 120 - 29.08.2017. При заполнении справки 2-НДФЛ единовременную выплату к ежегодному отпуску следует отражать с кодом дохода 4800 "Иные доходы".

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ содержит разъяснения по особенностям отражения 6-НДФЛ в суммы зарплаты, выданной в последний день квартала.

ФНС России разъяснила особенности отражения 6-НДФЛ в суммы зарплаты, выданной в последний день квартала.

По мнению ФНС, данные, связанные с выданной зарплатой, включаются во второй раздел 6-НДФЛ. Отразить их следует за период, на который приходится срок для перечисления удержанного с зарплаты налога.

Например, зарплата за июнь 2017 года фактически выплачена 30 июня. Ее следует отразить во втором разделе 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года. Так как срок для перечисления НДФЛ приходится на 3 июля. А данные по начисленной зарплате, исчисленному и удержаному налогу надо отражить в первом разделе 6-НДФЛ за полугодие.

Документ ФНС России

Приказ ФНС России (п р о е к т) «Об...»

В приказе предусмотрены следующие коды видов доходов:

  • 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;
  • 2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его замам и главбуху;
  • 2611 - списанный с баланса безнадежный долг;
  • 3021 - процент или купон по номинированным в рублях обращающимся облигациям российских юрлиц.

До этого соответствующие доходы отражались по коду 4800.

Кроме того, вводится код вычета 619 - для положительного финансового результата от операций на индивидуальном инвестсчете. Ранее вычет отражался с кодом 620.

Документ ФНС России

Приказ ФНС России (проект) "О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".

В ФНС России разработан проект приказа, которым будет обновлена форма расчета по страховым взносам и уточнены формат и порядок его заполнения. В частности:

  • в листе "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" предусматриваются поля для указания места жительства в Российской Федерации;
  • в некоторых приложениях (подразделах) уточнен порядок разбивки показателей по месяцам в расчетном периоде;
  • скорректировано приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование…", в том числе появились поля для указания кода тарифа плательщика (поле 001) и количества ФЛ, с выплат которым начислены взносы (поле 015), исключены поля 051 - 054;
  • исключено приложение для представления сведений о применении пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года.

Документы Минтруда России

Документ ФНС России

Письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14–1/В-725 содержит ответ на вопрос, связанный с оплатой труда спредупреждением, что "Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом". При этом Минтруда сообшает следующее.

Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Таким образом, ТК РФ не определены конкретные сроки выплаты заработной платы, а также ее размер за полмесяца. Данные вопросы отнесены к правовому (коллективно-договорному) регулированию на уровне учреждения.

Считаем, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.

При этом полагаем, что при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со статьей 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).

Что касается выплат стимулирующего характера, начисляемых по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ), полагаем, осуществление указанных выплат производится при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

По нашему мнению, уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

Одновременно сообщаем, что Минтруд России дает разъяснения по вопросам оплаты труда в соответствии с трудовым законодательством. При этом предоставление указанных разъяснений не предполагает оценку предлагаемых в обращении вариантов ответов.

Директор Департамента
оплаты труда, трудовых отношений
и социального партнерства
М.С. Маслова

Специалисты Минтруда полагают, что при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со статьей 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).

По их мнению, уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

Документ ФНС России
Письмо Минтруда России от 21.02.2017 от 18.04.2017 г. № 11-4/ООГ-718

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 18 апреля 2017 г. № 11-4/ООГ-718 содержит ответ на вопрос: "Если работник в первой половине месяца работал в условиях, отклоняющихся от нормальных (сверхурочно; в выходные дни; совмещал должности; на Крайнем Севере; во вредных условиях труда и другое), нужно ли при выплате заработной платы за первую половину месяца включать в ее состав не только часть оклада, но и компенсационные выплаты? Или все компенсационные выплаты начисляются в конце месяца и выплачиваются с заработной платой за вторую половину месяца?"

По мнению Минтруда РФ суммы выплат за выполнение работ должны выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, если они носят компенсационный характер ("в день зарплаты", установливается локальными актами).

В Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации рассмотрено обращение по вопросу порядка выплаты заработной платы с учетом компенсационных выплат.

По данному вопросу сообщаем следующее.

В соответствии с частью 2 статьи 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Следует иметь в виду, что согласно статье 149 Кодекса при выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных), работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Размеры выплат, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, не могут быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

При этом в соответствии со статьей 129 Кодекса заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушение законодательства в части, касающейся оплаты труда» (далее - Закон № 272-ФЗ) внесена поправка в часть шестую статьи 136 Кодекса, согласно которой конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

В соответствии с действующей частью шестой статьи 136 Кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Указанные требования установлены к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде рабочее время, выполнение нормы труда (должностных обязанностей).

С учетом новой редакции статьи 136 Кодекса заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30(31) число текущего периода, за вторую половину - с 1 по 15 число следующего месяца.

При этом необходимо отметить, что согласно разъяснению, утвержденному постановлением Минтруда России от 11 сентября 1995 г. № 49, районные коэффициенты и процентные надбавки начисляется на фактический месячный заработок работника.

В фактический месячный заработок работника, на который начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки, включаются: заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время, надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам), компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации и другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации.

Перечисленные в обращении выплаты за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, носят компенсационный характер.

Таким образом, полагаем, что их выплата должна производиться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Заместитель директора
Департамента комплексного анализа
и прогнозирования
М.В. Суслова

По мнению Минтруда РФ суммы выплат за выполнение работ должны выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, если они носят компенсационный характер ("в день зарплаты", установливается локальными актами).

Инфо-Право
ВС РФ о "суточных" при однодневных командировких

По Определению ВС РФ от 11.08.2017 N 310-КГ17-10343, суммы, которые юрлицо выплачивает работникам при однодневных командировках (суточные), носят компенсационный характер и не облагаются взносами.
Аналогичной позиции с 2015 года придерживался и Минтруд, полагая что не надо начислять взносы на выплаты при однодневных командировках, если есть документы, которые подтверждают траты в рабочих целях.
Поэтому, чтобы не было претензий следует получить от работников чеки, квитанции и пр. документы, подтверждающие соответствующие расходы "суточных".

Документ ФНС России
Письмо Минтруда России от 21.02.2017 от 18.04.2017 г. № 11-4/ООГ-718

Письмо Минтруда России от 21.02.2017 N 14-1/ООГ-1560 Об извещении работника о составных частях зарплаты (расчетном листке) посредством электронной почты.

В соответствии с действующим законодательством работодатель обязан извещать в каждого работника письменной форме:

  • об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
  • о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период,
  • о размерах иных начисленных сумм (отпускные, компенсации за нарушение сроков выплаты зарплаты и пр.),
  • о размерах удержаний.

При этом, форма расчетного листка утверждается работодателем. Однако Трудовым кодексом не определен порядок направления работодателем расчетного листка каждому работнику.

В этой связи Минтрудом России не возражает по поводу возможности направления работнику расчетного листка в электронной форме при условии закрепления соответствующего порядка в локальных нормативных документах работодателя.

Документы ПФР

Документ ФНС России

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 № 2п "Об утверждении форм документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, и Инструкции по их заполнению"

СЗВ-К 2017: Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования

В 2017 году некоторые страхователи представляют (по требованию ПФР) сведения по форме СЗВ-К о стаже работников по состоянию на 31.12.2001. За другие периоды данные в этот отчёт не включаются.

Форма СЗВ-К 2017 и Инструкция по её заполнению утверждены Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 № 2п "Об утверждении форм документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, и Инструкции по их заполнению". Сроки представления сведений по форме СЗВ-К (и штрафы за непредставление) на законодательном уровне не установлены.

Данные для формирования СЗВ-К 2017 необходимо брать из трудовой книжки и других документов, подтверждающих трудовой стаж работника (документ об образовании, военный билет, справка органов службы занятости, свидетельство о рождении детей и др).

Документ ПФР

Бесплатное приложение ПФР, доступное для платформ iOS и Android, дает возможность пользователям мобильных устройств воспользоваться ключевыми функциями, которые представлены в Личном кабинете на сайте Пенсионного фонда.

Для входа в приложение необходимо ввести четырехзначный пин-код и пройти авторизацию с помощью подтвержденной учетной записи на портале госуслуг. Подтвердить упрощенную или стандартную учетную запись можно в офисах Почты России, Ростелекома или клиентских службах Пенсионного фонда.

В дальнейшем вход осуществляется через этот пин-код. Пенсионный фонд первый среди госведомств реализовал механизм авторизации в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) с помощью пин-кода.

1 сентября 2017 г. обновлено мобильное приложение ПФР, позволяющее:

  • получить сведения:
    • о состоянии индивидуального лицевого счёта в ПФР;
    • о назначенной пенсии и социальных выплатах;
    • о размере (остатке) средств материнского (семейного) капитала;
    • об истории своих обращений в ПФР.
  • найти ближайшую клиентскую службу ПФР;
  • записаться на приём;
  • заказать справки и документы;
  • направить обращение в онлайн-приёмную ПФР.

Документы ФСС России

Документ ФСС России

Письмо Фонда социального страхования РФ от 11.08.2017 N 02-09-11/22-05-13462 содержит ответ на вопрос участия медицинских организаций и страхователей в формировании листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Управление организации обеспечения страховых выплат Фонда социального страхования Российской Федерации рассмотрело обращение по вопросу участия медицинских организаций и страхователей в формировании листка нетрудоспособности в форме электронного документа (далее - электронный листок нетрудоспособности) и сообщает.

В соответствии с Федеральным законом от 01.05.2017 N 86-ФЗ "О внесении изменений в статью 13 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 59 и 78 Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 86-ФЗ), электронный листок нетрудоспособности с 1 июля 2017 года имеет равную юридическую силу с листком нетрудоспособности на бумажном носителе (далее - листок нетрудоспособности).

Согласно части 5 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией, в случае, если медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Закона N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 статьи 13 Закона N 255-ФЗ).

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется работодателем застрахованного лица независимо от формы листка нетрудоспособности, предъявленного застрахованным лицом для оплаты.

Право выбора формы листка нетрудоспособности остается за застрахованным лицом - по его желанию может быть выдан как листок нетрудоспособности, так и с письменного добровольного согласия сформирован и размещен в Федеральной государственной информационной системе "Единой интегрированной информационной системе "Соцстрах" Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - информационная система Фонда) электронный листок нетрудоспособности.

Законом N 86-ФЗ обязанность работодателя участвовать в формировании электронного листка нетрудоспособности не установлена, однако информационное взаимодействие всех участников формирования электронного листка на сегодняшний день обусловлено развитием социальной сферы и совершенствованием системы обеспечения прав граждан Российской Федерации на получение страховых выплат своевременно и в полном объеме, и является перспективным направлением модернизации как системы обязательного социального страхования, так и развитием информационных технологий в Российской Федерации.

В случае технической неготовности работодателя по формированию электронного листка нетрудоспособности медицинская организация вправе заменить сформированный электронный листок нетрудоспособности на листок нетрудоспособности.

При этом посредством используемого программного обеспечения медицинской организацией в электронном листке нетрудоспособности указывается о прекращении действия электронного листка нетрудоспособности.

Работодатель предоставляет сведения по страховому случаю в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) в целях формирования электронного листка нетрудоспособности, в том числе сведения по расчету пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

В этих целях может быть использовано как собственное программное обеспечение, так и программное обеспечение, предоставляемое Фондом на безвозмездной основе.

Использование Личного кабинета страхователя не обязательно и является одним из доступных страхователю инструментов реализации функций, в том числе, по формированию электронного листка нетрудоспособности.

При этом информационное взаимодействие страхователя и страховщика и направление страхователем сведений в информационную систему Фонда осуществляется с использованием шифрования и подтверждения сведений усиленной квалифицированной электронной подписью участника информационного взаимодействия.

По вопросу передачи сведений в Фонд в целях формирования электронного листка нетрудоспособности сотрудникам ООО сообщаем, что указанные сведения в обязательном порядке должны удостоверяться усиленной квалифицированной электронной подписью работодателя ООО.

Организация процесса формирования и передачи сведений для электронного листка нетрудоспособности обеспечивается работодателем самостоятельно посредством используемого им программного обеспечения.

Врио начальника
Управления организации
обеспечения страховых выплат
Т.В.Лотоцкая

Для участия в формировании электронного листка нетрудоспособности работодатели вправе использовать собственное программное обеспечение или предоставленное фондом.

Организация процесса формирования и передачи сведений для электронного листка нетрудоспособности обеспечивается работодателем самостоятельно посредством используемого им программного обеспечения.

С 1 июля 2017 года электронный больничный листок (выдаваемый с письменного добровольного согласия гражданина) имеет равную юридическую силу с листком на бумажном носителе.

В случае технической неготовности работодателя участвовать в формировании электронного листка нетрудоспособности медицинская организация вправе заменить его на бумажный вариант.

В целях формирования электронного больничного листка работодатели представляют в ФСС РФ сведения по расчету пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Обращено внимание на то, что направление сведений в информационную систему ФСС РФ должно осуществляться с использованием шифрования. Заверяться сведения должны усиленной квалифицированной электронной подписью

Документ ФСС России

Приказ ФСС Российской Федерации (проект) см. текст документа.

ФСС разработал новые формы заявлений, которые применяются при выплате пособий напрямую фондом (в настоящее время работодателям из регионов, где реализуется пилотный проект).

Среди новых форм представлено "Заявление о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска)". Ныне действующее аналогичное заявление не предназначено для перерасчета.

Новый бланк помимо полей для перерасчета следующие дополнения:

  • при указании способа выплаты можно указать номер платежной карты - национального платежного инструмента;
  • необходимо указать форму листка нетрудоспособности - электронную или бумажную.
Документ ФСС России
Приказ ФСС России от 07.06.2017 № 275

Приказ ФСС России от 07.06.2017 № 275 «О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

Документ ФCС России

Информация Фонда социального страхования Российской Федерации от 30 июня 2017 года, опубликованная на официальном сайте ФСС России, обращает внимание страхователей на то, что в Минюсте России прошел государственную регистрацию приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 07.06.2017 № 275 «О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

Данный приказ официально опубликован на www.pravo.gov.ru 28.06.2017 и вступает в законную силу по истечении 10 дней с даты опубликования.

Однако, учитывая, что вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании, данный приказ следует применять, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года.

Изменения касаются страхователей, ставших правопреемниками в результате реорганизации, и юрлиц, которые сняли с учета обособленные подразделения.

Что нового:

Во второй таблице расчета отразаются данные о задолженности следующих лиц:

  • организации, если долг перешел к ней при реорганизации;
  • обособленного подразделения страхователя, которое снято с учета;
  • территориального органа ФСС перед перечисленными лицами.
Документ ПФР
Письмо ФСС России от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313

Письмо ФСС России от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313 вводит в действие контрольные соотношения (всего: 186) расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с отчетности за первый квартал 2017 года представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

В связи со значительным количеством ошибок при заполнении данного расчета в части отражения расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС РФ разработаны контрольные соотношения, соблюдение которых следует обеспечить при формировании отчета.

Сециальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства Главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ (cпецрежимы: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН)

Федеральный закон
Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок и особенности применения упрощенной системы налогообложения, в том числе правила добровольного перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН и возврата к иным режимам налогообложения.

В отношении права применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 1 января 2017 действуют следующие орграничения:

  • предельная величина остаточной стоимости основных средств: 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
  • предельная величина дохода: до 150 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
  • доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим: до 112,5 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

На 2017 - 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлено, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

Инфо-Право

Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)

Документ ФНС России
Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@

Приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ "Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" вступил в силу 28.02.2017 применяется, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года. См. материалы на сайте ФНС России

Новая декларация не требует заверения печатью (Закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

В декларации можно указать: налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, св. 12 тонн, зарегистрированному в реестре системы (ПЛАТОН) (Закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ). Общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ (по согласованию с налоговым органом региона, до начала налогового периода, за который представляется декларация).

Уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца (Закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

Новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика в течение текущего года, например, в случае применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@ "О приказе ФНС России "Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" содержит рекомендацию ИФНС принимать налоговую декларацию по транспортному налогу за 2016 год по новой форме у налогоплательщиков, применяющих налоговый вычет.

Документ ФНС России

Письмо ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@ "О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по транспортному налогу" содержит контрольные соотношения которые необходимо применять нижестоящим налоговым органам.

Контрольные соотношения могут использовать и налогоплательщики для проверки корректности показателей заполненной декларации.

К примеру, о неточности в заполнении декларации может свидетельствовать соотношение: Р2 ст. 220 = 0 и Р2 ст. 230 > 0. Оно дает информацию о том, что не указан код льготы по транспортному налогу. В этом случае инспектор потребует от налогоплательщика представить пояснения или внести исправления в отчетность.

Документ ФНС
            России

Письмо ФНС России от 19.06.2017 N БС-4-21/11566@ рекомендует, налоговым инспекцииям, осуществляющим администрирование транспортного налога руководствоваться письмом Минфина России от 15.06.2017 № 03-05-04-04/37237, содержащим ответ на вопрос уплаты транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца.

Налог не уплачивается, если транспортное средство зарегистрировано и снято с регистрации в период менее месяца, а именно:

  1. с 1 по 15 число;
  2. с 16 по 30 число;
  3. после 15 числа одного месяца зарегистрировано, а до 15 числа следующего месяца снято с учета;
  4. в один день.

Подобное разъяснение уже давалось Минфином в прошлом году, но только по последнему из перечисленных случаев.

Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

Документ ФНС России

Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" действует со 2 августа 2017 года и применяется начиная с представления отчетности по налогу за 2017 год

См текст документа.

Что изменилось:

  • ораганизации не указывают код вида экономической деятельности (ОКВЭД) на титульном листе. Поля для этого кода в новой форме не предусмотрено;
  • изменены коды строк во втором разделе. Это связано с тем, что удалены строки 090 и 100 по льготе для физлиц и строка 270 - сумма льготы, предусмотренной на муниципальном уровне или городами федерального значения.

Необходимость ввода новой декларации вызвана принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". Согласно закону налоговой базой в отношении земельных участков, расположенных на указанных территориях, признается нормативная цена земли.

В новой форме для указанных земельных участков предусмотрена возможность исчисления налога с учетом нормативной цены земли.

Документ ФНС России

Письмо "О начислении пеней по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода" подтверждает позицию ФНС, что нет оснований для начисления пеней по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода при своевременной уплате авансовых платежей.

Аналогичный вывод также содержится в письме Минфина России от 29 декабря 2016 г. N 03-05-04-01/7910 относительно уплаты налога на имущество организаций.

Прочие налоги, сборы, платежи

Документ Минфина России

Письмо Минфина России от 30.05.2017 N 03-07-09/00000 «О применении унифицированных форм первичной учетной документации, в том числе формы N КМ-4, в отношении ККТ. »

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения постановления Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций" (далее - постановление Госкомстата России N 132) и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Федерального закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Постановлением Госкомстата России N 132 утверждены формы первичной учетной документации по учету торговых операций, в том числе форма КМ-4 (журнал кассира-операциониста).

Учитывая, что постановление Госкомстата России N 132 не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, не подлежит обязательному применению.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департаментаp
В.А.Прокаев

Постановлением Госкомстата России N 132 утверждены формы первичной учетной документации по учету торговых операций, в том числе форма КМ-4 (журнал кассира-операциониста).

По мнению Минфина России это постановление не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, не подлежит обязательному применению.

Методические материалы, брошюры ФНС налоги, декларации, расчёты, разъяснения

Инфо-Право: обзоры, обобщения, практика
Инфо-Право: обзоры, обобщения, практика

В наглядной и удобной для понимания форме рассматриваются различия общего режима налогообложения (ОРН) и специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН и особенности их применения организациями и предпринимателями (ИП).

Оглавление

Брошюры ФНС Налоги, декларации, расчёты, разъяснения

Налоговые вычеты

На страницах брошюры вы узнаете, что такое налоговые вычеты, для чего они нужны, кто может на них претендовать и как их получить.

Читать брошюру (11 Mb PDF)

Декларация 3 НДФЛ декларирование доходов физическими лицами

На страницах брошюры вы узнаете, в каком случае у физического лица появляется обязанность подать декларацию о доходах, как правильно её заполнить, в какой срок должен быть уплачен налог на доходы физических лиц и многое другое.

Читать брошюру (5 Mb)

Интерактивные сервисы ФНС

ФНС России активно развивает сервисную составляющую, направленную на предоставление максимально доступной информации в электронном виде. Воспользовавшись электронными сервисами, налогоплательщик не только сэкономит время, но и создаст для себя наиболее комфортные условия при взаимодействии с налоговыми органами.

Читать брошюру (16 Mb PDF)

Налоговый путеводитель
юридического лица

Разработанная специалистами ФНС России и организациями пошаговая инструкция о том, как начать дело, выбрать режим налогообложения и избежать проблем при налоговых проверках.

Читать брошюру (4 Mb PDF)

Досудебное урегулирование налоговых споров

На страницах брошюры вы найдете ответы на вопросы: что такое досудебное урегулирование налоговых споров; что сначала обжалуется в налоговый орган, перед обраoщением в суд; как правильно оформить и подать жалобу в налоговый орган и пр.

Читать брошюру (9 Mb PDF)

Налоговый путеводитель
индивидуального предприниматель

Разработанная специалистами ФНС России и предпринимателями пошаговая инструкция о том, как начать свое дело, выбрать режим налогообложения и избежать проблем при налоговых проверках. Эта информация развеет сомнения и вселит уверенность в будущем.

Читать брошюру (5 Mb PDF)

Брошюры на сайте ФНС

Эти и другие брошюры в помощь налогоплательщикам, разработанны специалистами ФНС России, опубликованы на официальном сайте ведомтсва nalog.ru.

См. брошюры на сайте ФНС

Смежные отрасли права: трудовое, гражданское, экономическое и др.

Гражданское, трудовое и социальное законодательство

Федеральный закон

Федеральный закон от 29.07.2017 N 255-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 Трудового кодекса Российской Федерации в части уточнения порядка внесения изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации"

Статья 1

Внести в статью 5 Трудового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 3; 2006, N 27, ст. 2878) следующие изменения:

1) дополнить новой частью шестой следующего содержания:

"Внесение изменений в настоящий Кодекс, а также приостановление действия его положений или признание таких положений утратившими силу осуществляется отдельными федеральными законами. Положения, предусматривающие внесение изменений в настоящий Кодекс, приостановление действия его положений или признание таких положений утратившими силу, не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих другие законодательные акты Российской Федерации, приостанавливающих их действие или признающих их утратившими силу либо содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.";

2) части шестую - десятую считать соответственно частями седьмой - одиннадцатой.

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 сентября 2017 года.

Президент
Российской Федерации
В.Путин

1 сентября 2017 изменения в Трудовой кодекс (ТК) вносятся только отдельными федеральными законами.

То есть поправки к ТК РФ нельзясносить в федеральными законами, которые изменяют и другие законодательные акты, в том числе - изменяют, приостанавливают или прекращают их действие.

Подобные нормы действуют и для изменений к НК РФ, ГК РФ, КоАП РФ.

Документ Правительства России
Постановление Правительства РФ от 19.09.2017 N 1119

Постановление Правительства РФ от 19.09.2017 N 1119 "Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2017 г."

Величина прожиточного минимума установлена в целом по РФ на душу населения в размере 10329 рублей (за I квартал - 9909 рублей), для трудоспособного населения - 11163 рублей (ранее - 10 701 рубль), пенсионеров - 8 506 рублей.

  • в I квартале - 8 178 рублей (детей - 10 160 рублей);
  • в II квартале - 9 756 рублей).
Федеральный закон

Федеральный закон от

Статья 1

Внести в статью 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ

‎«О минимальном размере оплаты труда» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 26, ст. 2729; 2002, № 18, ст. 1722; 2003, № 40, ст. 3818; 2005, № 1, ст. 24; 2007, № 17, ст. 1930; 2008, № 26, ст. 3010; 2011, № 23, ст. 3246; 2012, № 50, ст. 6955; 2013, № 49, ст. 6337; 2014, № 49, ст. 6917; 2015, № 51, ст. 7247; 2016, № 23, ст. 3288, № 52, ст. 7509) изменение, изложив ее в следующей редакции:

«Статья 1

Установить минимальный размер оплаты труда:

с 1 января 2018 года в сумме 9 489 рублей в месяц;

с 1 января 2019 года и далее ежегодно, с 1 января соответствующего года, минимальный размер оплаты труда устанавливается федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за II квартал предыдущего года.

В случае, если величина прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за II квартал предыдущего года ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за II квартал года, предшествующего предыдущему году, минимальный размер оплаты труда устанавливается федеральным законом 1709izm82fzразмере, установленном с 1 января предыдущего года.».

С 1 января 2018 года величина МРОТ возрастёт на 21,7 % и составит 9 489 рублей в месяц (85% от прожиточного минимума).

С 1 января 2019 года МРОТ сравняется с прожиточным минимумом. Абсолютный размер МРОТ с 1 января 2019 года будет установлен исходя из динамики прожиточного минимума. Законопроект рассматривает Госдума одновременно с проектом бюджета на 2018-2020 годы.

Соотношение прожиточного минимума и МРОТ :

В 2015 году соотношение прожиточного минимума и МРОТ составляло чуть более 50%.

В 2016 и 2017 годах МРОТ повышался трижды и возрос на 31% (в т.ч. с 01.07.2016 - на 21% и составил 7 800 рублей (71% прожиточного минимума).

С 1 июля 2017 г. величина МРОТ составляет 7 800 рублей (повышение – на 300 рублей). Год назад МРОТ возрос на 20% – до 7 500 рублей Подробнее...

Следовательно, с 1 июля 2017 года необходимо:

  • Пересмотреть зарплаты работников с низкими окладами - меньше 7 800 рублей (ст. 1 Федерального закона от 19.12.16 № 460-ФЗ). Потребуется издать приказ о повышении оплаты труда, внести изменения в штатное расписание и заключить дополнительные соглашения к трудовым договорам.
  • Учесть измененившийся размер МРОТ (7 800 рублей) при начислении больничных во втором полугодии (Ст. 1 Федерального закона от 19.12.16 № 460-ФЗ). В случаях болезни работников после 1 июля следует исчислять пособия у учётом новой минималки 7 800 рублей когда:
    • у работника не было заработка за два предыдущих года или месячный доход ниже минималки;
    • стаж работника меньше полугода;
    • При нарушении работиком больничного режима следует сравнить заработок за два календарных года, который берется при расчете пособий, - с новым лимитом в 7 800 рублей. Если сумма ниже минималки, то считать пособие требуется с учётом нового МРОТ.
      Например: Работник работает в компании с ноября 2016 года. Стаж на дату болезни — 8 месяцев. Он болел с 3 по 9 июля (7 дней). За 2015 — 2016 год сотрудник заработал 100 тыс. руб. Фактический средний дневной заработок — 136,99 руб. (100 000 руб. : 730). Заработок из новой минималки выше — 256,44 руб. (7800 руб. × 24 мес. : 730). Поэтому надо взять именно МРОТ. Пособие равно 1077,05 руб. (256,44 руб. × 7 дн. × 60%)
  • Увеличить суммы декретных пособий, выдаваемых после 1 июля. Они не могут быть ниже нового МРОТ — 7 800 руб.
    Например: Работница уходит в декрет с 1 августа по 18 декабря 2017 года. В расчетном периоде (2015 — 2016 годы) заработка нет. Размер пособия зависит от стажа работы.
    Если стаж больше 6 месяцев. Средний дневной заработок — 256,44 руб. (7800 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Декретные — 35901,6 руб. (256,44 руб. × 140 дн.).
    При стаже меньше б месяцев. За месяцы с 31 днем (август, октябрь и декабрь) пособие считают из 251,61 руб. (7800 руб. : 31 дн.), так как пособие из среднего дневного заработка выше МРОТ - 7949,64 руб. (256,44 руб. × 31 дн.). За месяцы с 30 днями (сентябрь и ноябрь) пособие считают из— 7693,2 руб. (256,44 руб. × 30 дн.), так как это ниже МРОТ (7693,2 руб. < 7800 руб.).
    Декретные равны 35 515,2 руб. (256,44 руб. × 30 дн. × 2 мес. + 251,61 руб. × (31 дн. + 31 дн. + 18 дн.))
  • Доплатить суммы ранее выданных декретных, расчитанных из минималки (Ст. 1 Федерального закона от 19.12.16 № 460-ФЗ)
    Если стаж меньше 6 месяцев, и организация начисляла декретные из старого МРОТ, необходимо доплатить пособия, так как организация дважды сравнивала показатели с минималкой. Сначала средний дневной заработок сравнивала с МРОТ. Из двух величин выбирала большую. Затем само пособие сравнивала с минималкой. Пособие за полный месяц не должно быть выше МРОТ в месяце декрета.
    Например: Работница с 14 июня по 31 октября 2017 года ушла в декрет. Стаж меньше 6 месяцев. Расчетный период — 2015—2016 годы, заработка в это время не было.
    Декретные. Средний дневной заработок — 246,58 руб. (7500 руб. × 24 мес. : 730). Из этой суммы организация посчитала декретные за июнь (17 дней) и сентябрь (30 дней). Но за июль, август и октябрь, в которых 31 день, пособие выше МРОТ — 7643,98 руб. (246,58 руб. × 31 дн.). Поэтому за эти месяцы компания заплатила 7500 руб. Сотрудница получила 34 089,26 руб. (246,58 руб. × (17 дн. + 30 дн.) + 7500 руб. × 3 мес.).
    Доплата. С 1 июля МРОТ вырастет до 7800 руб. Пособие за период с 1 июля нужно пересчитать. Декретные за июль, август и октябрь (по 7643,98 руб.) теперь не превышают новый МРОТ — 7800 руб. Сотруднице нужно доплатить 431,94 руб. ((7643,98 руб. – 7500 руб.) × 3 мес.)
Федеральный закон

Федеральный закон (проект) "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

Законом предусматривается исключение МРОТ из расчета фиксированного размера страховых взносов, уплачиваемых ИП и самозанятыми категориями граждан и использования в этих целях фиксированной величины - "ежемесячный доход".

В настоящее время указанные категории плательщиков уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды в фиксированном размере, расчет которого осуществляется исходя из МРОТ.

Это связано c мерами по уменьшению рисков значительного роста финансовой нагрузки по уплате страховых взносов в условиях поэтапного увеличения МРОТ в целях достижения величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

На 2018 год предполагается установить величину ежемесячного дохода в размере 7 500 рублей.

Правительство РФ будет ежегодно корректировать величину ежемесячного дохода с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Электронный документооброт. Госуслуги. Онлайн сервисы

Документ Минкомсвязи России

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций от 9 июня 2017 г. N 99 "Об утверждении Методики определения количества пользователей сайта и (или) страницы сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и (или) информационной системы, и (или) программы для электронных вычислительных машин, которые используются для формирования и (или) организации распространения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" совокупности аудиовизуальных произведений, в сутки" (зарегистрирован в Минюсте России 18 августа 2017 г.)

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 10.5 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3448; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038; N 30, ст. 4600; 2012, N 31, ст. 4328; 2013, N 14, ст. 1658; N 23, ст. 2870; N 27, ст. 3479; N 52, ст. 6961, ст. 6963; 2014, N 19, ст. 2302; N 30, ст. 4223, ст. 4243; N 48, ст. 6645; 2015, N 1, ст. 84; N 27, ст. 3979; N 29, ст. 4389, ст. 4390; 2016, N 26, ст. 3877; N 28, ст. 4558, N 52, ст. 7491; 2017, N 18, ст. 2664) приказываю:

  1. Утвердить Методику определения количества пользователей сайта и (или) страницы сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и (или) информационной системы, и (или) программы для электронных вычислительных машин, которые используются для формирования и (или) организации распространения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" совокупности аудиовизуальных произведений, в сутки.
  2. Направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Российской Федерации.

Руководитель
А.А.ЖАРОВ

Утверждена
приказом Федеральной службы
по надзору в сфере связи,
информационных технологий
и массовых коммуникаций
от 09.06.2017 N 99

Методика определения количества пользователей сайта и (или) страницы сайта в информационно-телекоммуникационной сети "интернет",и (или) информационной системы, и (или) программыдля электронных вычислительных машин, которые используютсядля формирования и (или) организации распространенияв информационно-телекоммуникационной сети "интернет"совокупности аудиовизуальных произведений, в сутки
  1. Настоящая Методика применяется в целях определения количества пользователей сайтов и (или) страниц сайтов в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и (или) информационных систем, и (или) программ для электронных вычислительных машин (далее - информационные ресурсы) в сутки в отношении информационных ресурсов, которые используются для формирования и (или) организации распространения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" совокупности аудиовизуальных произведений, доступ к которым предоставляется за плату и (или) при условии просмотра рекламы, направленной на привлечение внимания потребителей, находящихся на территории Российской Федерации (далее - Методика).
  2. Определение количества пользователей информационных ресурсов в сутки осуществляется путем подсчета однократных в течение суток обращений уникальных пользователей к сайту и (или) странице сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", программе для электронных вычислительных машин, обеспечивающих их полную загрузку и (или) возможность просмотра аудиовизуальных произведений.
  3. Количество пользователей информационного ресурса в сутки определяется Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций на основании общедоступной информации, размещенной на информационном ресурсе в форме открытых данных, в соответствии с частью 4 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Федеральный закон N 149-ФЗ), и позволяющей установить количество пользователей такого информационного ресурса без дополнительной автоматизированной обработки информации.
  4. В случае отсутствия информации, указанной в пункте 3 настоящей Методики, количество пользователей информационного ресурса в сутки определяется Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций на основании сведений, полученных в результате обработки информации с использованием специального программного обеспечения, включающего программы для электронных вычислительных машин, обеспечивающие возможносsть фиксации в автоматическом режиме обращений пользователей к информационному ресурсу.
  5. В целях проверки сведений о количестве пользователей информационного ресурса в сутки, а также в случае невозможности установления количества пользователей информационного ресурса способами, обозначенными в пунктах 3, 4 настоящей Методики, Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций на основании пункта 3 части 2 статьи 10.5 Федерального закона N 149-ФЗ запрашивает у владельца информационного ресурса сведения о количестве пользователей информационного ресурса в сутки.
  6. Информация, полученная в соответствии с настоящей Методикой, используется в целях обеспечения формирования реестра аудиовизуальных сервисов, предусмотренного абзацем первым части 2 статьи 10.5 Федерального закона N 149-ФЗ.

Но основании приказа Роскомнадзор определяет количество пользователей аудиовизуальных сервисов на основе открытых данных таких сервисов или с помощью специального ПО.

Кроме того, в целях проверки сведений о количестве пользователей сервиса в сутки, а также в случае невозможности установления количества пользователей указанными способами Роскомнадзор будет запрашивать сведения о количестве пользователей у владельца ресурса.

Информация о количестве пользователей в сутки используется для формирования реестра аудиовизуальных сервисов. Согласно закону об информационных технологиях, аудиосервисы, соответствующие установленным критериям, доступ к которым в течение суток составляет более ста тысяч пользователей, подлежат включению в данный реестр, а их владельцы несут дополнительные обязанности по контролю размещаемого на них контента.

Документ Минкомсвязи России
Письмо Минстроя России от 29.08.2017 N 30838-АЧ/04

Письмо Минстроя России от 29.08.2017 N 30838-АЧ/04 По вопросу предоставления информации для размещения в ГИС ЖКХ

С 1 июля 2017 года у управляющих многоквартирными домами организаций, кроме расположенных в городах федерального значения, насупила обязанность по размещению информации в ГИС ЖКХ

Поскольку действия по неразмещению или размещению не в полном объеме информации в ГИС ЖКХ образуют для поставщиков информации (управляющих организаций, ТСЖ, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов, ресурсоснабжающих организаций) предусмотренный статьей 13.19.2 КоАП РФ состав административного правонарушения, административная ответственность по которому наступает с 1 января 2018 года, то срок исполнения предписаний, выданных органами государственного жилищного надзора за неразмещение или размещение не в полном объеме информации в ГИС ЖКХ в период с 1 июля 2017 года по 1 января 2018 года, не может быть установлен ранее 1 января 2018 года. Установление более раннего срока исполнения указанных предписаний необоснованно и противоречит законодательству о ГИС ЖКХ.

Выдача управляющим организациям в период с 1 июля 2017 года по 1 января 2018 года предписаний о неисполнении обязанности по размещению информации в ГИС ЖКХ и в случае неисполнения данных предписаний - привлечение к административной ответственности, предусмотренной статьей 19.5 КоАП РФ, не является лицензионным контролем и не может осуществляться.

Вместе с тем, в случае первоначального выявления признаков нарушения поставщиком информации порядка размещения информации в системе, органам государственного жилищного надзора рекомендовано объявлять предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований с предложением юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований.

Статистика

Документ ФСС России

Письмо Росстата от 17.02.2017 N 04-04-4/29-СМИ "Об информационно-поисковой системе, размещенной на интернет-портале Росстата по адресу http://statreg.gks.ru" содержит ответы на вопросы пользователей интернет-портала Росстата.

В письме даются ответы на вопросы пользователей интернет-портала Росстата. В частности, предлагаются рекомендации, что делать организации, чтобы её не оштрафовали за несвоевременное представление статотчетности и доказать, что срок отчета не пропущен, а его (документа) просто не было на statreg.gks.ru?

По мнению Росстата штрафные санкции не применяются в случае отсутствия организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru. Исключениями являются случаи, когда организацию проинформировали о проведении в отношении нее федерального статистического наблюдения по конкретным формам, которые обязательны для предоставления.

Из этого разъяснения следует, что организация должна доказать, что ее не было в перечне на statreg.gks.ru. Сделать это можно с помощью скриншотов. Росстат приводит требования к ним. В частности:

  • на скриншотах проставлены дата и время получения информации с сайта;
  • на скриншотах содержатся данные о лице, которое вывело их на экран и распечатало.

Росстат полагает, что только при соблюдении всех требований скриншоты могут служить оправдательным документом.

Банк России

Документ Банка России

Информация Банка России от 31.08.2017: с 31 августа 2017 года работает информационно-просветительский ресурс Банка России по формированию финансовой культуры граждан - сайт Fincult.info.

С целью формирования финансовой культуры граждан Банк России создал информационно-просветительский ресурс - сайт Fincult.info, который начал работу 31 августа 2017 года.

Материалы сайта предназначены для самой широкой аудитории, обладающей разным объемом знаний об экономике и разными финансовыми возможностями. В этих материалах в простой форме разбираются ситуации, с которыми может столкнуться каждый, - от планирования личного бюджета до поиска оптимальной стратегии формирования будущей пенсии.

Информация сгруппирована по темам, исходя из конкретных потребностей граждан. Например, к 1 сентября подготовлен материал о том, как собрать ребенка в школу и не разориться.

Сайт будет содержать не только информационные материалы, но и сервисные функции. В частности, в настоящее время запущены кредитный и депозитный калькуляторы, с помощью которых можно рассчитать свою потенциальную долговую нагрузку и возможный доход по депозиту, предусмотрена страница для проверки легитимности финансовых организаций, которая напрямую связана с официальными данными Банка России.

Ежедневно сайт пополняется новыми текстовыми и видеоматериалами.

Гражданское, трудовое и социальное законодательство

Федеральный закон

Федеральный закон от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" определяет особенности гражданско-правового положения некоммерческих организаций, создаваемых гражданами для ведения садоводства или огородничества. В частности, Законом:

  • дается определение таких понятий, как садовый земельный участок, огородный земельный участок, хозяйственные постройки, имущество общего пользования, земельные участки общего назначения, взносы;
  • устанавливается организационно-правовая форма некоммерческой организации, создаваемой гражданами для ведения садоводства и огородничества;
  • регламентируется порядок ведения садоводства и огородничества на земельных участках, расположенных в границах территории ведения садоводства или огородничества, без участия в товариществе;
  • определяется порядок ведения садоводства и огородничества на садовых и огородных земельных участках без создания товарищества;
  • устанавливаются порядок создания товариществ, права и обязанности его членов, основания и порядок принятия в члены товарищества и прекращения членства, порядок внесения и использования членских взносов, порядок контроля за органами товарищества (председателем и правлением), в том числе при расходовании ими денежных средств товарищества;
  • регулируются особенности образования земельных участков, расположенных в границах территории ведения садоводства или огородничества, особенности строительства объектов капитального строительства;
  • предусматривается порядок государственной и муниципальной поддержки граждан, занимающихся садоводством и огородничеством, а также создаваемых ими организаций в этой сфере.

Документ Правительства России
Постановление Правительства РФ (проект)

Постановление Правительства Российской Федерации «О переносе выходных дней в 2018 году»

В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство Российской Федерации постановляет:

Перенести в 2018 году следующие выходные дни:

  • с субботы 6 января на пятницу 9 марта;
  • с воскресенья 7 января на среду 2 мая;
  • с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;
  • с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;
  • с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.Медведев

Федеральный закон
Федеральный закон от 07.02.2017 N Федеральный закон от 07.02.2017 N 13-ФЗ-ФЗ

Федеральный закон от 07.02.2017 N 13-ФЗ: С первого 1-го июля 2017 года существенно повышены штрафы за нарушения правил обработки персоннальных данных.

В КоАП РФ теперь вместо одного состава выделено семь.

Самый высокий штраф - 75 тыс. руб. - грозит юрлицам за обработку персональных данных без письменного согласия лица, когда согласие обязательно по закону.

Размер штрафа будет таким же, если при обработке данных юрлицо нарушит требования к составу сведений, которые включаются в письменное согласие.

Сейчас для юрлиц максимальный штраф - 10 тыс. руб. Наказывают за нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных.

В реестре операторов обработки персональных данных на сайте Роскомнадзора числится свыше 380 тыс. компаний. Среди них - страховщики, банки, сотовые операторы, турагентства.

Документ Минкомсвязи России
Письмо Минкомсвязи России от 07.07.2017 N П11-15054-ОГ

Письмо Минкомсвязи России от 07.07.2017 N П11-15054-ОГ "О разъяснении норм федерального законодательства" рассматривает некоторые вопросы, касающиеся персональных данных. В частности, сообщается следующее:

  • абонентский номер или адрес электронной почты могут быть признаны персональными данными в случае, когда такая информация относится к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (абонентский номер, принадлежащий юридическому лицу, не может рассматриваться в качестве персональных данных);
  • обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку (обработка персональных данных без согласия субъекта персональных данных допускается в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О персональных данных");
  • обязанность пользователя (организации или ИП, применяющих ККТ при осуществлении расчетов) при осуществлении расчета в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю в электронной форме на адрес электронной почты) означает осуществление и выполнение возложенных законодательством на оператора персональных данных (пользователя) функций, полномочий и обязанностей в соответствии с Федеральным законом "О персональных данных";
  • предоставление третьим лицам сведений об абонентах-гражданах может осуществляться только с их согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами;
  • обязанность предоставить доказательство получения согласия абонента-гражданина на предоставление сведений о нем третьим лицам возлагается на оператора связи;
  • если оператор связи поручает обработку персональных данных абонента-гражданина третьему лицу в целях заключения или исполнения договора об оказании услуг связи, стороной которого является абонент-гражданин, или в целях осуществления прав и законных интересов оператора связи или абонента-гражданина, согласие абонента-гражданина на это поручение, в том числе на передачу его персональных данных такому третьему лицу, обработку персональных данных таким третьим лицом в соответствии с поручением оператора связи, не требуется.

Документ Минкомсвязи
            России

Приказ Минкомсвязи России от 29.06.2017 № 334 «Об утверждении методических рекомендаций по переходу федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов на использование отечественного офисного программного обеспечения, в том числе ранее закупленного офисного программного обеспечения» издан в соответствии с с Правительственным планом перехода в 2016-2018 гг. федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов на использование отечественного программного обеспечения.

В частности, разработаны методические рекомендации по такому переходу. Следует помнить, офисное программное обеспечение состоит из автономного и/или сетевого программного обеспечения и клиентского программного обеспечения. К офисному программному обеспечению относятся:

  • операционная система,
  • коммуникационное программное обеспечение,
  • офисный пакет,
  • почтовые приложения,
  • органайзер,
  • средства просмотра,
  • интернет-браузер,
  • редактор презентаций,
  • табличный редактор,
  • текстовый редактор,
  • программное обеспечение файлового менеджера,
  • справочно-правовая система,
  • программное обеспечение системы электронного документооборота
  • средства антивирусной защиты.

См. Документ в формате PDF

Документ ФНС России

Приказ Минтруда России №201н от 29 апреля 2016 г. «О внесении изменений в приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. № 580н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами"».

<...>

Положения абзаца третьего подпункта «а» пункта 2 изменений в Приказ № 580н, утвержденных настоящим приказом, устанавливающие, что за счет сумм страховых взносов осуществляется финансовое обеспечение расходов страхователя на приобретение специальной одежды, изготовленной из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Российская Федерация, вступают в силу с 1 августа 2017 года.

<...>

С 1 августа 2017 года вступили в силу изменения в правила возмещения расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм.

В соответствии с измемнениями введён запрет на возмещение затрат на покупку спецодежды, изготовленной в России из зарубежного пошивочного материала за счет ФСС. То есть, спецодежда должна быть сшита на территории РФ и обязаельно из российских тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов.

Поделитесь с коллегами: