Бухучёт и налоги в 2018 году

3 июля 2018 года, вторник. 10:00

Москва

Гостиница Измайлово -"Вега"

Метро "Партизанская". Измайловское шоссе, дом 71, корп. 3В, конференц–зал "Фантазия" (схема проезда...)

Программа семинара...
Москва
12 июля 2018 года, четверг. 10:00

Санкт-Петербург

Гостиница "Октябрьская"

Метро "Площадь Восстания". Лиговский проспект, дом 10, 5-й этаж, Синий конференц-зал (схема проезда...)

Программа семинара...
СПб

Материалы к семинару

Наши материалы для тех кто ценит время!

Наша цель - помочь разобраться: требует ли документ должного внимания, и если требует - подсказать, на что его обратить.

Встретимся на семинаре в июле 2018 г.
В.В.Буреш

Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчётность

Законодательство РФ о бухгалтерском учёте

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из настоящего Федерального закона, других федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов.

Федеральный закон

Федеральные законы (законопроекты) О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" находятся на рассмотрении в Госдуме России.

Подготовлены и переданы на рассмотрение в Госдуму России два законопроекта о внесении изменений в в Федеральный закон "О бухгалтерском учете".

Законопроект № 497452-7 (внесён Правительством РФ) предусматривает изменения в статьях 13 и 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете". В частности, представлять бухгалтерскую (финансовой) отчетность экономические субъекты будут только в налоговый орган по месту нахождения, по ТКС в виде электронного документа (формат утверждает ФНС). Оформление документов бухгалтерской отчётности на бумаге - не требуется.

20.09.2018 Госдума приняла законопроект в первом чтении. Срок представления поправок - 19.10.2018

Обязательные экземпляры бухгалтерской (финансовой) отчетности составляют государственный информационный ресурс. Заинтересованным лицам обеспечивается доступ к информации за плату. Её размер и порядок взимания устанавливаются Правительством РФ.

Ранее бухгалтерская отчётность представлялась в орган государственной статистики по месту государственной регистрации. Плата за предоставление информации не взималась.

Новые положения действуют начиная с отчетности за 2019 год. Субъекты малого предпринимательства за 2019 год могут представить бухгалтеркую отчетность в ИФНС на бумаге или по ТКС.

Проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (внесен Минфином РФ) подготовлен по результатам анализа применения Федерального закона "О бухгалтерском учете". Необходимость изменений обусловлена приведением норм Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", регулирующих систему бухгалтерского учета в соответствие с изменившимися экономическими условиями деятельности экономических субъектов. В частности, законопроектом устанавливаются:

  • Обязательность требований главного бухгалтера по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни, представлению первичных учетных документов, иных документов (сведений), необходимых для ведения бухучета для всех сотрудников экономического субъекта.
  • Положения по применению усиленной квалифицированной электронной подписи экономическими субъектами при составлении
  • Порядок разработки и утверждения федеральных стандартов (ФСБУ) в соответствии с принятыми программами и проведения экспертизы проектов федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета
  • электронного документа, подтверждающего факт хозяйственной деятельности.
  • Замена наименования "организации государственного сектора" на наименование "организации бюджетной сферы" и распространение на все экономические субъекты в части осуществления ими в соответствии с бюджетным законодательством РФ полномочий по ведению бюджетного учета и (или) составлению и представлению бюджетной отчетности.
Федеральный закон
Федеральный закон (Законопроект № 497382-7)

Федеральный закон (Законопроект № 497382-7) "О внесении изменений в статьи 23 и 102 Налогового кодекса Российской Федерации"

20.09.2018 Госдума приняла законопроект в первом чтении.

Законопроект направлен на реализацию принципа "одного окна" при представлении документов бухгалтерской отчетности.

Основной целью законопроекта является уточнение круга лиц, которые представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган исходя из нового порядка ее представления в соответствии с проектом федерального закона "О внесении изменений в статьи 13 и 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

Законопроект предусматривает исключение требования представления налогоплательщиками-организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган, установленного статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности установлена Федеральным законом "О бухгалтерском учете", и сохранение такого требования в отношении налогоплательщиков-организаций, для которых Федеральным законом "О бухгалтерском учете" обязанность представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности не установлена (это организации государственного сектора и Центральный банк Российской Федерации). Дополнительных требований для налогоплательщиков в части представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности законопроект не предусматривает. Таким образом, охват налогоплательщиков-организаций, обязанных представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (в соответствии со статьей 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете" либо в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации) остается неизменным по сравнению с действующими требованиями.

Документ Минфина России
Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" действует с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н, от 29.03.2017 № 47н, от 11.04.2018 № 74н.

В 2017 и 2018 годах, на основании с решений Верховного Суда Российской Федерации, в Положение внесены изменения приказами Минфина России:

  • от 11 апреля 2018 г. N 74н "О признании утратившим силу пункта 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации..." (в соответствии с решением ВС РФ от 29.01.2018 по делу N АКПИ17-1010). Подробнее
  • от 29.03.2017 N 47н "О признании утратившими силу отдельных положений Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации..." признаны недействующими подпункты "а" и "б" пункта 4, абзац первый пункта 12, абзацы первый и второй пункта 13 (в соответствии с решением ВС РФ от 08.07.2016 № АКПИ16-443). Подробнее

Разработка и совершенствование стандартов бухгалтерского учёта

Программа разработки ФСБУ на 2018-2020 гг.

Министерство финансов Российской Федерации приняло новую, программу федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) на 2018 - 2020 гг. (приказ Минфина России от 18 апреля 2018 г. № 83н)

См. справные материалы

  1. Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  2. Совет по стандартам бухгалтерского учета создан в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» для проведения экспертизы проектов федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета.
  3. Положение о Совете по стандартам бухгалтерского учета утверждено приказом Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 145н.
  4. Состав совета по стандартам бухгалтерского учета утвержден приказом Минфина России.
  5. Секретарь Совета по стандартам бухгалтерского учета – начальник отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Сухарев И.Р.
  6. Материалы Совета по стандартам бухгалтерского учета размещаются на официальном Интернет-сайте Минфина России www.minfin.ru в рубрике «Бухгалтерский учет и отчетность - Совет по стандартам бухгалтерского учета».

Информация о ходе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета

Изменения в действующие ПБУ (по материалам официального сайта Минфина России)

Проект изменений ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" содержит новый раздел о долгосрочных активах к продаже, к которым относятся:

  • основные средства и другие внеоборотные активы (кроме финансовых), которые организация не использует и решила продать;
  • предназначенные для продажи материальные ценности, которые остались от выбытия внеоборотных активов или образовались в результате их содержания, ремонта, модернизации или реконструкции. Исключение составляют ценности, которые классифицируются в качестве запасов.

Долгосрочные активы к продаже предлагается учитывать в составе оборотных активов обособленно от других активов. Их нужно будет оценивать так же, как вы сейчас оцениваете запасы. Вместо себестоимости планируется принимать балансовую стоимость на момент переклассификации основного средства или внеоборотного актива в долгосрочный актив к продаже.

Информацию о долгосрочных активах к продаже необходимо раскрывать в бухгалтерской отчетности.

Проекты новых национальных стандартов

Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)

Бухгалтерская отчетность

Документ Минфина России
Приказ Минфина России от 06.03.2018 N 41н

Приказ Минфина России от 6 марта 2018 г. N 41н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций" действует по истечении 10 дней после дня его официального опубликования - 16.05.2018 на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru

В приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» внесены изменения.

В основном они носят технический характер. Например, «государственные (муниципальные) учреждения» теперь будут именоваться: «организации государственного сектора». Также уточнены наименования и нумерация некоторых пунктов и приложений.

Кроме того, уточнены форма отчета и о целевом использовании средств и содержание пояснений к этому отчёту и бухгалтерскому балансу некоммерческой организации. Подробнее...

См. текст приказа 66н и формы бухгалтерской отчетности с учетом изменений.

Разъяснения Минфина России. Теория и практика бухучёта

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России от 28 мая 2018 г. No ИС-учет-11

от 28 мая 2018 г. No ИС-учет-11: об изменениях в приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Минфин России информирует ("исключительно заинтересованных лиц"), что основой изменений в приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» явились результаты анализа правоприменительной практики.

В результате изменений:

  • Ограничена сфера применения приказа № 66н.
  • Уточнена форма отчета о целевом использовании средств.
  • Уточнено содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств некоммерческой организации.

См. Информационное сообщение от 28 мая 2018 г. № ИС-учет-11)

Как обычно, изменения форм, влекут изменения форматов их представления в электронной форме. Сейчас действуют форматы, установленные приказом ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@.

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России от 12 декабря 2017 г. № ИС-учет-10

Информационное сообщение Минфина России 12 декабря 2017 г. № ИС-учет-10 опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации 13.12.2017

В Информационном сообщении № ИС-учет-10 рассматриваются особенности применения Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (приказ Минфина России от 27.11.2006. № 154н) в обновлённой редакции (приказ Минфина России от 09.11.2017 г. № 180н)

Основная цель изменений – совершенствование порядка отражения в бухгалтерской отчетности операций в иностранной валюте. См. текст документа...

Изменения в ПБУ 3/2006 действуют с 1 января 2019 г.

Документ Минфина России

Информационное сообщение Минфина России "О результатах независимой оценки инфраструктуры корпоративной отчетности в Российской Федерации в 2017 г." опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации 15.12.2017.

В марте-октябре 2017 г. по инициативе Министерства финансов Российской Федерации проведена независимая оценка инфраструктуры корпоративной отчетности в Российской Федерации.

Цель оценки - выявление прогресса инфраструктуры корпоративной отчетности и координации деятельности государственных и негосударственных органов, участвующих в создании и поддержании такой инфраструктуры.

Оценка осуществлена по методике, разработанной ЮНКТАД и рекомендованной к использованию Межправительственной рабочей группой экспертов по международным стандартам учета и отчетности ООН.

Аналогичные оценки проводились в 2012 и 2013 гг. В ходе оценки устанавливается наличие и состояние национальной инфраструктуры (потенциала) подготовки качественной корпоративной отчетности.

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России 2 августа 2017 г. № ИС-учет-9

от 2 августа 2017 г. № ИС-учет-9 опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации 2 августа 2017.

В сообщении № ИС-учет-9 расзъяснены особенности применения Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н) с изменениями, внесеными приказом Минфина России от 28 апреля 2017 г. № 69н.

Главные цели изменений – упорядочение процедуры формирования учетной политики организации, активизация применения МСФО при выработке учетной политики организации, а также приведение норм ПБУ 1/2008 в соответствие с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». См. текст документа...

Изменения в ПБУ 1/2008 действуют с 6 августа 2017 г.

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России 26 июля 2017 г. № ИС-учет-8

Информационное сообщение Минфина России 26 июля 2017 г. № ИС-учет-8 опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации.

До утверждения Минфином России федеральных стандартов бухгалтерского учета обязательному применению подлежат положения по бухгалтерскому учету и иные нормативные правовые акты, утвержденные Минфином России до 1 января 2013 г. Эта норма установлена ч. 1 ст. 30 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

В сообщении № ИС-учет-8 приведён перечень положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые приобрели статус федеральных стандартов бухгалтерского учета.

Также Сообщение содержит информацию о новом виде документов регулирования бухгалтерского учета кредитных и некредитных финансовых организаций и об изменениях в статью 30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»

См. текст документа...

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России 20 июля 2017 г. № ИС-учет-7

Информационное сообщение Минфина России 26 июля 2017 г. № ИС-учет 7 опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации.

Минфин сообщает, что Федеральным законом от 18 июля 2017 г. No 164-ФЗ «О внесении изменений в статью 30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и статьи 3 и 4 Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности» установлены особенности регулирования отчетного периода для целей консолидированной финансовой отчетности организации.

Вышеуказанные нормы действуют с 19 июля 2017 г.

См. текст документа...

Документ Минфина России
Информационное сообщение Минфина России 7 июля 2016 г. № ИС-учет-6

Информационное сообщение Минфина России 7 июля 2016 г. № ИС-учет-6 опубликовано на официальном сайте Минфина Российской Федерации.

Минфин сообщает, что Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 262-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» и статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» введены дополнительные требования к консолидированной финансовой отчетности и процедурам ее раскрытия.

Основная цель изменений - обеспечить дополнительные гарантии получения актуальной и надежной финансовой информации заинтересованными лицами.

См. текст документа...

Документы Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России
    Презентация (26.12.2017) "Упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих организаций"
    См.презентацию...
  • ПЗ - 3/2016 Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
    См. текст документа...
  • 19.01.2018 Минфином России опубликованы Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год
    См. текст документа...
На сайте Минфина России размещен «Словарь терминов»

Публикация «Словаря терминов» на русском языке является официальной публикацией для применения на территории Российской Федерации. Словарь применяется в контексте документов, содержащих международные стандарты аудита и признанных в установленном порядке применимыми на территории Российской Федерации, и во взаимосвязи с ними.

«Словарь терминов» может быть полезен при разработке учётной политики хозяйствующего субъекта и/или при подготовке изменений для внесения в учётную политику в установленном порядке.

Налоги и налогообложение

Федеральные законы, указы Президента и постановления Правительства (общие вопросы налогообложения)

Федеральный закон
Федеральный закон (Законопроект № 489169-7)

Федеральный закон (Законопроект № 489169-7) "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (об изменении налоговой ставки налога на добавленную стоимость и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

Статья 1

Внести в Налоговый кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 51, ст. 4832; N 53, ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 28, ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711; N 30, ст. 3088; N 34, ст. 3517; N35, ст. 3607; N45, ст. 4377; 2005, N30, ст. 3101, 3128, 3129, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 10, ст. 1065; N 31, ст. 3436; 2007, N 23, ст. 2691; N 45, ст. 5417, 5432; 2008, N 26, ст. 3022; N 48, ст. 5519; N 49, ст. 5749; 2009, N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5731; N 51, ст. 6155; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1746; N 31, ст. 4198; N 45, ст. 5750; N 48, ст. 6250; 2011, N 30, ст. 4593; N45, ст. 6335; N48, ст. 6731; 2012, N41, ст. 5526; N49, ст. 6751; 2013, N23, ст. 2866; N30, ст. 4049; N40, ст. 5038; N48, ст. 6165; 2014, N 23, ст. 2936; N 48, ст. 6660, 6663; N 49 , ст. 6915; 2015, N1, ст. 5; N 14, ст. 2023; N 48, ст. 6713, 6689; 2016, N 22, ст. 3098; N 26, ст. 3856; N27, ст. 4176, 4177, 4181, 4183; N49, ст. 6844, 6851; N52, ст. 7505; 2017, N 11, ст. 1534; N47, ст. 6842; N49, ст. 7307, 7313, 7322, 7325; 2018, N 1, ст. 12, 50) следующие изменения:

1) в абзаце третьем пункта 4 статьи 158 слова "15,25 процента" заменить словами "16,67 процента";

2) в пункте 3 статьи 164 слова "18 процентов" заменить словами "20 процентов";

3) в абзаце третьем пункта 9 статьи 165 слова "18 процентов" заменить словами "20 процентов";

4) в пункте 5 статьи 174 слова "15,25 процента" заменить словами "16,67 процента";

5) подпункт 1 пункта 2 статьи 425 изложить в следующей редакции:

"1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;";

6) статью 426 признать утратившей силу.

Статья 2

Часть 5.1 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7307; 2018, N 1, ст. 20) изложить в следующей редакции:

"5.1. Положения пунктов 1, 2.1, подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2019 года в отношении:

приобретенных организациями - субъектами естественных монополий за счет бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав;

приобретенных организациями - производителями за счет субсидий, полученных из федерального бюджета на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники, с использованием энергоресурсов энергоемкими предприятиями автомобильной промышленности, с осуществлением научноисследовательских и опытно-конструкторских работ и проведением испытаний колесных транспортных средств.".

Статья 3

Признать утратившими силу:

1) абзацы девяносто девятый - сто шестой пункта 8 статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176);

2) пункт 5 статьи 2 Федерального закона от 28 декабря 2016 года N 475-ФЗ "О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 1, ст. 16);

3) Федеральный закон от 27 ноября 2017 года N 361-Ф3 "О внесении изменений в статью 426 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7333).

Статья 4

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2019 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее l-ro числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость (расчетного периода по страховым взносам).

2. Положения пункта 51 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

3. Положения абзаца третьего пункта 4 статьи 158, пункта 3 статьи 164, абзаца третьего пункта 9 статьи 165 и пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Правительством РФ внесен на рассмотрение в Госдуму законопроект о снижении совокупного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34% до 30% и об установлении тарифа страховых взносов в ПФР в размере 22%. То есть, предлагается установить совокупную ставку страховых взносов в размере 30%.

Кроме того, законопроект предусматривает повышение ставки НДС с 18% до 20%. При этом льготы по НДС предполагается сохранить (пониженные ставки налога в отношении продовольствия, детских товаров, медицинских товаров, а также нулевые ставки на внутренние межрегиональные воздушные перевозки.)

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2019 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (расчетного периода по страховым взносам).

Сопутствующие корректировки (Законопроект № 489162-7) планируется внести в Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Федеральный закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"

См. документы:

В соответствии с законопроектом, тарифы страховых взносов в 2019 г. и в последующие годы изменяться не будут, ставки преходного периода будут действовать постоянно.

Напомним, что действующее законодательство предусматривает сохранение до 2020 года (включительно) тарифы страховых взносов, установленные на 2017–2019 годы для основной категории плательщиков. с 2021 года совокупная ставка увеличивается до 34%. Эти положения установлены статьёй 426 части второй НК РФ (в ред.- 27.11.2017 № 361-ФЗ). См. ст. 426 НК РФ (статья будет отменена с 2019 г.).

Пояснительная записка
к проекту федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

В настоящее время при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации обложение налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) производится по ставкам в размере 18, 10 или 0 процентов. Пониженная ставка НДС в размере 10 процентов применяется в отношении товаров социального назначения: продовольственных товаров (за исключением деликатесных), детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением рекламного и эротического характера), а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Проектом федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - законопроект) предусмотрено повышение размера ставки НДС с 18 процентов до 20 процентов.

Также законопроектом предлагается предоставить налогоплательщикам - производителям право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники.

Кроме того, законопроектом предусмотрены меры, направленные на обеспечение стабилизации установленной в настоящее время фискальной нагрузки на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса Российской Федерации в 2017 - 2020 годах для основной категории плательщиков страховых взносов тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен в размере 22 процентов в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 10 процентов - сверх установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом с 1 января 2021 г. тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зафиксирован в размере 26 процентов с сумм выплат физическим лицам, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов.

Законопроектом предлагается тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 процентов с сумм выплат физическим лицам, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и 10 процентов - сверх установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зафиксировать на бессрочный период.

Аналогичные по содержанию законопроекты в настоящее время в палатах Федерального Собрания Российской Федерации на рассмотрении не находятся.

Законопроект соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.

 

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Принятие Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в части повышения размера ставки налога на добавленную стоимость с 18 процентов до 20 процентов приведет к дополнительным доходам федерального бюджета в размере 620 млрд. рублей в год, начиная с 2019 года.

Предоставление налогоплательщикам - производителям колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники, права не восстанавливать налог на добавленную стоимость в 2018 году приведет к потерям доходов федерального бюджета в размере 27 млрд. рублей.

Установление тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении основной категории плательщиков в размере 22 процентов (вместо общеустановленного тарифа в размере 26 процентов) в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приведет к уменьшению объема поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2021 году в размере 948,22 млрд. рублей, в 2022 году в размере 1 016,27 млрд. рублей, в 2023 году в размере 1 086,52 млрд. рублей, в 2024 году в размере 1171,41 млрд. рублей.

При этом установление тарифа 10 процентов с сумм, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, увеличит объем поступлений на финансирование страховой пенсии в 2021 году на 332,84 млрд. рублей, в 2022 году на 356,72 млрд. рублей, в 2023 году на 381,38 млрд. рублей, в 2024 году на 407,53 млрд. рублей.

Таким образом, установление тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении основной категории плательщиков в размере 22 процентов в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 10 процентов на обязательное пенсионное страхование сверх установленной величины облагаемой базы приведет к снижению поступлений от уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в 2021 году в размере 615,38 млрд. рублей, в 2022 году в размере 659,55 млрд. рублей, в 2023 году в размере 705,14 млрд. рублей, в 2024 году в размере 763,88 млрд. рублей.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 5 Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда Российской Федерации перед застрахованными лицами. В этой связи реализация законопроекта приведет к увеличению трансферта на обязательное пенсионное страхование с одновременным уменьшением трансферта на компенсацию выпадающих доходов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков.

Налоговая отчётность: декларации, расчёты, сведения, отчёты (приказы, письма, разъяснения Минфина, ФНС, ПФР и ФСС)

НДС - налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ, декларация по НДС письма и разъяснения по налогу

Документ Минфина России
Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-07-09/34040

Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-07-09/34040 содержит ответ на вопрос: о выставлении счета-фактуры при возврате недвижимого имущества, принятого покупателем на учет.

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при возврате покупателем принятого на учет недвижимого имущества, при реализации которого налоговая база определена продавцом в порядке, установленном пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно пункту 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом, в том числе при возврате принятых на учет товаров.

Таким образом, по возвращаемым товарам, в том числе недвижимому имуществу, ранее принятым на учет покупателем, соответствующий счет-фактуру продавцу этих товаров, в том числе недвижимого имущества, выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В случае если при реализации товаров, в том числе недвижимого имущества, налоговая база определялась продавцом в порядке, установленном пунктом 3 статьи 154 Кодекса, то в счете-фактуре, выставляемом покупателем продавцу в отношении возвращаемых товаров, в том числе недвижимого имущества, указываются показатели из счета-фактуры, выставленного продавцом при реализации этих товаров, в том числе недвижимого имущества.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
О.Ф.Цибизова

В письме выражено мнение Минфина по вопросу оформления счета-фактуры при возврате товара, если продавец учитывал его с НДС.

По возвращаемым товарам, ранее принятым на учет покупателем, соответствующий счет-фактуру продавцу этих товаров выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

В случае если при реализации товаров налоговая база определялась продавцом в порядке, установленном пунктом 3 статьи 154 Кодекса, то в счете-фактуре, выставляемом покупателем продавцу в отношении возвращаемых товаров указываются показатели из счета-фактуры, выставленного продавцом при реализации этих товаров.

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 07.06.2018 N СД-3-3/3806@

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.06.2018 N СД-3-3/3806@ содержит ответ на вопрос о порядке внесения исправлений в счет-фактуру в случае изменения формы указанного документа.

В письме выражена позиция ФНС России о порядке внесения исправлений в счет-фактуру в случае изменения формы его формы. В чатности ФНС по полагает, что, в случае внесения исправлений в счет-фактуру применяется та форма счета-фактуры, которая действовала на дату составления первоначального счета-фактуры.

Таким образом, если организация выставила счет-фактуру в июне 2017 года, то для составления исправленного счета-фактуры следует использовать форму счета-фактуры, действовавшую на дату его составления, то есть до 1 июля 2017 года.

Нас спрашивали...

Документ Минфина России
Письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г. N 03-07-09/6171

Письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г. N 03-07-09/6171 "O порядке составления счетов-фактур при передаче товаров физическим лицам (сотрудникам, детям сотрудников) в качестве подарков".

Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам, детям сотрудников) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица возможно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям.

См. Текст документа.

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службы (проект) "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 года N ММВ-7-3/572@". Публикация: Официальный интернет-портал правовой информации

Внесены изменения и в порядок заполнения декларации, установленные приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"

Необходимость внесения изменений связана с многочисленными правками, в НК РФ:

  • скорректирован порядок переноса убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах,
  • изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН,
  • изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ).
  • скорректированы показатели налоговой декларации представляемые КИК (контролируемых иностранных компаний).

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза - до 11 октября 2017 года.

Вероятно, изменения вступят в силу с 2018 года.

Форма декларации имеет следующие изменения:

  • заменены штрихкоды на некоторых страницах;
  • изложены в новой редакции:
    • приложение 6б к листу 02 "Доходы и расходы участников консолидированной группы…";
    • приложение 1 к листу 09 "Расчет суммы убытка или части убытка…",
    • листы 04, 08, 09;
  • в раздел Б листа 03 введён код вида дохода 3. Его применяют для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%;
  • лист 08 дополнен сведениями о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку. В частнотси, необходимо указать:
    • номер договора,
    • дату договора,
    • наименование предмета сделки.

С учетом указанных изменений предложен новый формат представления декларации в электронной форме и уточнен порядок заполнения налоговой декларации.

Внесены изменения и в порядок заполнения декларации. Показатель по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 следует указывать с учетом 50-процентного ограничения для переноса убытков. На эту особенность ФНС указывала еще в январе. Напомним, что с 1 января 2017 года размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен.

НДФЛ - налог на доходы физических лиц (Глава 23)

Документ ФНС России

ФНС России подготовила проект приказа "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц".

Вероятно, приказ вступит в силу начиная с представления сведений о доходах физических лиц за налоговый период 2018 года. В настоящее время документ находится в стадии публичного обсуждения.

Нынедействующие приказы ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ и от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ утратят силу.

Документ Минфина России
Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-05/34859

Письмо Минфина России N 03-04-05/34859 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации - граждан государств - членов Евразийского экономического союза.

По мнению Минфина, если работник из ЕАЭС не стал резидентом, с его зарплаты нужно уплатить 30% НДФЛ. При этом необходимо проверить статус резидентства работника из ЕАЭС на конец года для правильного примения ставки НДФЛ.

Если работник не получил статуса налогового резидента РФ к концу года, следует пересчитать налог по ставке 30%. То, что вы исчисляли НДФЛ по ставке 13% с первого дня его работы в России - не имеет значения.

Вы можете не согласиться с Минфином и ничего не пересчитывать на конец года. Ведь в договоре о ЕАЭС нет таких требований. Приоритет за международными правилами. Однако безопаснее узнать мнение по этому вопросу в своей ИФНС.

Документ ФНС России
Информация Федеральной налоговой службы

Информация Федеральной налоговой службы "О возможности сохранить справку 2-НДФЛ на компьютер в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц" опубликована на сайте ФНС nalog.ru

Теперь получить справку 2-НДФЛ стало проще. Пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" больше не нужно обращаться в бухгалтерию по месту работы, чтобы получить справку о доходах 2-НДФЛ. ФНС России расширила возможности сервиса: справку можно скачать на свой компьютер в виде файлов в формате .pdf и .xml, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России.

До сих пор пользователи могли только просматривать справку о своих доходах.

Обновление Личного кабинета позволяет направлять справку 2-НДФЛ, например, в банки в электронном виде. При нажатии на ссылку "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы" в заданную пользователем папку выгружается zip-архив, содержащий файлы форматов .xml, .p7s и .pdf.

Электронная подпись в справке 2-НДФЛ формата .pdf встроена непосредственно в документ, а для справки в формате .xml она представляет собой отдельный файл .p7s.

При необходимости подлинность обоих видов электронной подписи можно проверить.

Проверить электронную подпись (.p7s), которой подписан .xml-файл, можно в информационном сервисе "Подтверждение подлинности ЭП". Регистрация на портале ЕПГУ не требуется.

Для проверки электронной подписи в документе формата .pdf на компьютер необходимо установить и настроить программное обеспечение по инструкции.

Напоминаем, что подключиться к Личному кабинету можно одним из трех способов независимо от места жительства физического лица:

  • с помощью логина и пароля лично в любой инспекции ФНС России, кроме специализированных, независимо от места постановки на учет;
  • с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи;
  • с помощью учетной записи на ЕПГУ, подтвержденной лично.

Cтраховые взносы (Глава 34 НК РФ)

Важнейшие документы и собятия
Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службы (проект 02/08/07-18/00082036) «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» разработан по инициативе ФНС России в целях оптимизации формы расчета по страховым взносам (утверждение формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме).
В нем учтены изменения, внесенные в НК РФ.
Приказ вступает в силу с 1 января 2018 года и применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2019 года. 3. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российско
Проект прикза находится в стадии публичных обсуждений.

Приказ Федеральной налоговой службы (проект 02/08/07-18/00082036) «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» разработан по инициативе ФНС России в целях оптимизации формы расчета по страховым взносам (утверждение формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме).
В нем учтены изменения, внесенные в НК РФ.
Приказ вступает в силу с 1 января 2018 года и применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2019 года. 3. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российско
Проект прикза находится в стадии публичных обсуждений.

Документы Минтруда России

Новация Пояснение Основание Примечание
Проверки хозяйствующих субъектов с низким классом риска Инспекторы Роструда принимают решение о назначении плановых проверок в зависимости от класса риска организаций или ИП (п. 20 постановления Правительства от 01.09.2012 № 875). Работодателей с низким классом риска проверять не будут. Постановление Правительства РФ от 16.02.2017 № 197
Новые проверочные листы Роструд утвердил 107 проверочных листов на 2018 год. По ним проверят хозяйствующих субъектов (организации и ИП) из группы умеренного риска. Приказ Роструда от 10.11.2017 № 655, постановление Правительства от 08.09.2017 № 1080
Проверки на рабочие места для инвалидов С проверкой придут в компании, у которых есть сотрудники - лица с ограниченными возможностями. Трудинспекторы проверят рабочие места и условия труда для инвалидов. Постановление Правительства от 22.11.2017 № 1409

Документы ПФР

Документ ФНС России
Информация Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 января 2018 г.

Информация Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 января 2018 г. опубликована на официальном сайте ПФР www.pfrf.ru 31 января 2018 г.

ПФР напомнил страхователям, что до 1 марта 2018 года идет отчетная кампания по персонифицированному учету за прошедший 2017 год.

Подробнее...

Разъяснения ПФР о работе с формой отчетности СЗВ-СТАЖ - «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц»
(по материалам, опубликованным на сайте ПФР 29 января 2018 в связи с поступающими от страхователей вопросами)

Подробнее...

Документ ПФР

Бесплатное приложение ПФР, доступное для платформ iOS и Android, дает возможность пользователям мобильных устройств воспользоваться ключевыми функциями, которые представлены в Личном кабинете на сайте Пенсионного фонда.

Для входа в приложение необходимо ввести четырехзначный пин-код и пройти авторизацию с помощью подтвержденной учетной записи на портале госуслуг. Подтвердить упрощенную или стандартную учетную запись можно в офисах Почты России, Ростелекома или клиентских службах Пенсионного фонда.

В дальнейшем вход осуществляется через этот пин-код. Пенсионный фонд первый среди госведомств реализовал механизм авторизации в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) с помощью пин-кода.

Мобильное приложение ПФР, позволяет:

  • получить сведения:
    • о состоянии индивидуального лицевого счёта в ПФР;
    • о назначенной пенсии и социальных выплатах;
    • о размере (остатке) средств материнского (семейного) капитала;
    • об истории своих обращений в ПФР.
  • найти ближайшую клиентскую службу ПФР;
  • записаться на приём;
  • заказать справки и документы;
  • направить обращение в онлайн-приёмную ПФР.

ФСС России

Документ ПФР
Письмо ФСС России от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313

Письмо ФСС России от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313 вводит в действие контрольные соотношения (всего: 186) расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с отчетности за первый квартал 2017 года представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

В связи со значительным количеством ошибок при заполнении данного расчета в части отражения расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС РФ разработаны контрольные соотношения, соблюдение которых следует обеспечить при формировании отчета.

Сециальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства Главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ (cпецрежимы: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН)

2018 год: существенные события и изменения по УСН

2018 год: существенные события и изменения по ЕНВД

Отчетность организаций, применяющих УСН: сроки представления отченых доекментов в 2018 году

Вид отчетности Адреса представления / уплаты Сроки представления / уплаты
Декларация по УСН за 2017 год ИФНС

Для организаций - 02.04.2018 г. (перенос с 31.03.2018)

Бухгалтерская отчетность за 2017 год:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- приложения к отчетам.

ИФНС, Росстат

02.04.2018 г. (перенос с 31.03.2018)

Малые предприятия вправе сдать упрощенную отчетность.

Справки по форме 2-НДФЛ ИФНС

- с признаком "1" - 01.03.2018 г.

- с признаком "2" - 02.04.2018 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ

За 2017 г. - 02.04.2018 г.

за 1 квартал 2018 г. - 03.05.2018 г.

за 2 квартал 2018 г. (полугодие) - 31.07.2018 г.

за 3 квартал 2018 г. (9 месяцев) - 31.10.2018 г.

Сведения по форме СЗВ-М ПФР Ежемесячно, не позднее 15-го числа (с выходных дней срок переносится на ближайший рабочий день)
Сведения о стаже по форме СЗВ-СТАЖ 01.03.2018 г.
Расчет по форме 4-ФСС ФСС

за 2017 г. - 22.01.2018 г. и 25.01.2018 г. (в бумажном и электронном виде соответственно)

за 1 квартал 2018 г. - 20.04.2018 г. и 25.04.2018 г.

за 2 квартал 2018 г. (полугодие) - 20.07.2018 г. и 25.07.2018 г.

за 3 квартал 2018 г. (9 месяцев) - 22.10.2018 г. и 25.10.2018 г.

Расчет по страховым взносам ИФНС

За 2017 г. - 30.01.2018 г.

За 1 квартал 2018 г. - 03.05.2018 г.

За 2 квартал 2018 г. (полугодие) - 30.07.2018 г.

За 3 квартал 2018 г. (9 месяцев) - 30.10.2018 г.

Сведения о среднесписочной численности работников ИФНС За 2017 г. - 22.01.2018 г. (перенос с 20.01.2018 г.)

Подтверждение основного вида деятельности:

- заявление

- справка-подтверждение

- копия записки к бухгалтерскому балансу за 2017 г.

ФСС 16.04.2018 г.
Декларации по разным видам налогов (при наличии объектов начисления или совмещении режимов, например УСН и ЕНВД) ИФНС

В сроки, установленные НК РФ:

по НДС - 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом

по налогу на имущество - 30 марта года, следующего за отчетным

по ЕНВД - 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом

по транспортному налогу - 01.02.2018 г.

по земельному налогу - 01.02.2018 г.

по НВОС - 12.03.2018 г.

по водному налогу - 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом

Инфо-Право

Имущественные налоги

Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)

Федеральный закон

Федеральный закон (прект) "О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части исключения движимого имущества из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций"

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 3, ст. 280, N 23, ст. 2382, N 31 (1 ч.), ст. 3436; 2007, N 1 (1 ч.), ст. 31, N 22, ст. 2564, N 31, ст. 4013; 2008, N 27, ст. 3126; 2009, N 48, ст. 5733, ст. 5734; 2010, N 40, ст. 4969, N 48, ст. 6249; 2011, N 24, ст. 3357, N 45, ст. 6335, N 49 (ч. 1), ст. 7014, ст. 7043; 2012, N 49, ст. 6747; 2013, N 40 (часть III), ст. 5038, N 44, ст. 5646; 2014, N 14, ст. 1544, N 23, ст. 2930, N 45, ст. 6157, N 48, ст. 6647, ст. 6657, ст. 6660; 2016, N 1 (часть I), ст. 16, N 7, ст. 920, N 49, ст. 6844; 2017, N 1 (Часть I), ст. 5, ст. 16) следующие изменения:

1.В статье 373:

а) в пункте 1 слова «имеющие имущество,» заменить словами «имеющие недвижимое имущество,»;

б) в абзаце втором пункта 1.2 слова «в отношении имущества,» заменить словами «в отношении недвижимого имущества,»;

2.В статье 374:

а) в пунктах 1 слова «движимое и» исключить;

б) в пункте 2 слова «движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению» заменить словами «недвижимое имущество, относящееся

‎к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению»;

б) в пункте 4:

в подпункте 2 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

в подпункте 3 слова «объекты,» заменить словами «объекты, относящиеся к объектам недвижимого имущества и»;

подпункт 8 исключить;

3.В статье 376:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Налоговая база определяется отдельно в отношении недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении недвижимого имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» (далее в настоящей главе - имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения), в отношении недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении недвижимого имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.»;

б) в пункте 6 слово «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,».

4.Подпункт 2 статьи 377 изложить в следующей редакции:

«2. Лицо, ведущее учет общего недвижимого имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику – участнику договора простого товарищества (договора

‎о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества, составляющего общее недвижимое имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем недвижимом имуществе товарищей, а также иные сведения, сообщение которых предусмотрено статьей 378.2 настоящего Кодекса. При этом лицо, ведущее учет общего недвижимого имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.».

5.Пункты 1 и 2 статьи 378 изложить в следующей редакции:

«1. Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление,

‎а также недвижимое имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением недвижимого имущества, переданного в доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом и биржевым паевым инвестиционным фондом, предусмотренное инвестиционной декларацией, содержащейся в правилах доверительного управления соответствующим фондом, если возможность передачи такого имущества установлена нормативными актами Банка России) у учредителя доверительного управления.

2. Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом и биржевым паевым инвестиционным фондом, предусмотренное инвестиционной декларацией, содержащейся в правилах доверительного управления соответствующим фондом, если возможность передачи такого имущества установлена нормативными актами Банка России, подлежит налогообложению

‎у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет недвижимого имущества, входящего в закрытый паевой инвестиционный фонд или биржевой паевой инвестиционный фонд.»;

6.В статье 378.1 слово «Имущество,» заменить словами «Недвижимое имущество,»;

7.В статье 381:

а) в подпунктах 1, 2, абзацах первом, втором и третьем подпункта 3, подпункте 4 слово «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

б) в подпунктах 13 – 15 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

в) в подпункте 17, 22, абзаце первом подпункта 24 слова «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

г) в абзацах втором – четвертом подпункта 24 слово «имущество» заменить словами «недвижимое имущество»;

г) подпункт 25 исключить;

е) в подпункте 26 слова ««имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

8.В статье 381.1 слова ««имущества» заменить словами «недвижимого имущества», слова «и пункте 25 статьи 381 настоящего Кодекса,» исключить;

9.В статье 382:

а) пункты 3 и 4 изложить в следующей редакции:

«3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении недвижимого имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении недвижимого имущества, налоговая база

‎в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении недвижимого имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости недвижимого имущества (за исключением недвижимого имущества, указанного в абзацах первом – третьем пункта 24 статьи 381 настоящего Кодекса), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.»;

б) в пункте 7 слова «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

9. В пунктах 3 и 5 статьи 383 слово «имущества» заменить словами «недвижимого имущества»;

10. В статье 385.1:

а) в пункте 1, 2, 3, 4, 5 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»

б) абзаце втором и абзаце пятом пункта 7 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

11. В пункте 1, 2 и 3 статьи 385.2 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

12. В абзаце первом и втором пункта 1 статьи 386 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»;

13. В абзаце первом и втором пункта 1 статьи 386.1 слова «имущества,» заменить словами «недвижимого имущества,»

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее

‎1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Президент

Российской Федерации

В Минэкономразвития подготовлен законопроект для направения на рассмотрение в Правительство Российской Федерации, предусматривающий освобождение от налога на имущество организаций всех объектов движимого имущества.

Ожидается, что эта мера простимулирует обновление основных фондов, благоприятно повлияет на модернизацию производства и увеличит инвестиции.

Сейчас движимое имущество по общему правилу признается объектом налогообложения наравне с недвижимостью.

Изменения могут вступить в силу с 2018 года.

Федеральный закон

Проект федерального закона "О внесении изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации в части совершенствования гражданского оборота недвижимости и создания режима единого объекта недвижимости." См. Текст документа на сайте http://regulation.gov.ru

Планируется пересмотреть нормы ГК РФ об отнесении объектов к недвижимости. В частности, все здания предлагается считать недвижимым имуществом. Требование о наличии неразрывной связи с землей к ним применяться не будет. Для сооружений этот признак останется. Кроме того, возможно будут введены два новых критерия, которые используются в сужебной практике:

  • самостоятельное хозяйственное назначение;
  • способность участвовать в обороте независимо от других вещей.

В соответствии с пректом правительство утвердит перечень видов сооружений, которые не являются недвижимостью.

Кроме того, объекты незавершенного строительства будут относиться к недвижимости в случаях их соответствия требованиям, устанавливаемым правительством.

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@

Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@ "О налоге на имущество организаций" содержит разъяснения вопросов согласования порядка представления одной налоговой декларации (расчета) организацией, имеющей объекты недвижимости, находящиеся вне места ее нахождения.

Представление одной налоговой декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, возможно в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам в бюджеты муниципальных образований (данный порядок не распространяется на объекты, поименованные в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).

При этом, согласие налогового органа должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация (расчет авансовых платежей).

Следует помнить о необходимости информирования налогоплательщика о ежегодном согласовании представления форм налоговой отчетности в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Инфо-Право
О налоге на имущество организаций
  • На­ло­го­вый рас­чёт пред­став­ляет­ся не позд­нее 30 ка­лен­дар­ных дней с даты окон­ча­ния от­чет­но­го пе­ри­о­да (квар­та­ла) (п. 2 ст. 386 НК РФ)
  • Cтавки налога: устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента
  • Отчетный период: Квартал, Полугодие, 9 месяцев
  • Налоговый период: Год
  • Сроки уплаты авансовых платежей:
    1. в г. Москве и Московской области по налогу на имущество организаций авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ).
    2. в Ленинградской области сумму авансового платежа по налогу на имущество необходимо перечислить не позднее 35 рабочих дней после окончания квартала (п. 3 ст. 2 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз).

Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 25.06.18 N БС-4-21/12192@

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.06.18 N БС-4-21/12192@ содержит ответ на вопрос "О документальном подтверждении факта угона (кражи) транспортного средства в целях транспортного налога".

В связи с обращением от 22.06.2018 об основаниях налогообложения транспортного средства, находящегося в розыске, направляем следующие рекомендации.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) не являются объектом налогообложения по транспортному налогу транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В Налоговом кодексе и изданных во исполнение Налогового кодекса нормативных правовых актах Российской Федерации отсутствует исчерпывающий перечень документов, подтверждающих факт угона (кражи) транспортного средства.

К таковым документам, в частности, может относиться справка об угоне (краже) транспортного средства, которая выдается правоохранительными органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж), иные документированные сведения, полученные от указанных органов.

При отсутствии вышеуказанной справки документом, подтверждающим факт угона (кражи), по мнению Минфина России, изложенному в письме от 09.08.2013 N 03-05-04-04/32382, может рассматриваться справка или постановление о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, информация об угоне (краже) транспортного средства может содержаться во вступивших в законную силу судебных постановлениях, решениях, определениях (ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации").

По мнению ФНС России, для налогового администрирования указанная Вами справка о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности не опровергает ранее установленный факт кражи транспортного средства, которое, согласно справке, продолжает находиться в розыске и на период такого розыска не может рассматриваться объектом налогообложения.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук

Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

Документ ФНС России
Информация Федеральной налоговой службы России

Информация Федеральной налоговой службы содержит разъяснения особенностей налогообложения земель общего пользования СНТ

Члены СНТ уплачивают земельный налог за участки, приобретенные за счет взносов в совместную собственность. В этом случае налоговая база определяется для каждого из владельцев в равных долях.

СНТ как юридическое лицо уплачивает налог за участки, приобретенные за счет средств специального фонда СНТ, либо за участки, предоставленные (приобретенные) им в собственность.

Для земель общего пользования СНТ, права на которые удостоверены документами, выданными до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, плательщиками налога являются лица, указанные в этих документах.

В разгар дачного сезона ФНС России обобщила вопросы граждан о налогообложении земель общего пользования садоводческих некоммерческих товариществ. Таковыми являются земли под дорогами, спортплощадками, объектами электро-, газо-, водоснабжения, общей инфраструктуры и т.п.

Земельный налог уплачивают лица, которые владеют участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Плательщики налога определяются в зависимости от вида прав на земельные участки СНТ, которые зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ.

Так, члены СНТ должны оплачивать земельный налог за участки, приобретенные в совместную собственность за счет целевых взносов СНТ. Налоговая база определяется для каждого из владельцев в равных долях (ст. 392 НК РФ). СНТ как юридическое лицо оплачивает налог за участки, приобретенные за счет средств специального фонда СНТ, либо за участки, предоставленные (приобретенные) им в собственность, в том числе согласно статье 28 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ в редакции до 01.03.2015.

Для земель общего пользования СНТ, права на которые удостоверены документами, выданными до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, плательщиками налога являются лица, указанные в этих документах. При этом если по данным Росреестра участки общего пользования были предоставлены в коллективно-совместную собственность СНТ без распределения между его членами, а свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на них выдано СНТ как юридическому лицу по форме, предусмотренной ранее действовавшем постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 N 177, то налогоплательщиком является СНТ как юридическое лицо.

С 01.01.2019 вступает в силу Федеральный закон от 29.07.2017 N 217-ФЗ. Согласно ему, земельный участок общего пользования, находящийся в государственной или муниципальной собственности и расположенный в границах территории садоводства, может предоставляться в долевую собственность владельцам садовых участков. В этом случае земельный налог будут уплачивать физлица, участвующие в долевой собственности.

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 14.06.2018 N БС-4-21/11418@

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.06.2018 N БС-4-21/11418@ "О направлении письма Минфина России о применении положений главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации"

ФНС России разъяснила, как исчислить земельный налог при владении участком неполный налоговый период, в течение которого произошло изменение кадастровой стоимости. В частности сообщается, что с учетом статей 391 и 396 НК РФ в таких случаях, исчисление суммы земельного налога должно производиться с применением коэффициентов:

  • Кв (определяемого как отношение числа полных месяцев владения участком к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде);
  • Ки (определяемого в порядке, аналогичном указанному выше, в случаях изменения кадастровой стоимости земельного участка).

Поскольку порядок одновременного применения коэффициентов Кв и Ки Налоговым кодексом РФ не урегулирован, предлагается при необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде (в письме приведен наглядный пример расчета земельного налога с одновременным применением соответствующих коэффициентов) .

Документ ФНС России

Письмо Федеральной налоговой службы от 19.06.2018 N БС-4-21/11751 "О порядке заполнения декларации по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельного участка"

ФНС объяснила, как заполнить декларацию по земельному налогу при изменении вида использования участка - если кадастровая стоимость изменилась в том же году, в котором организация купила или продала участок. Мнение ФНС согласовано с Минфином России. См. текст письма ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751

Как рассчитать новый коэффициент Ки

В декларации необходимо заполнить два раздела 2 по такому участку.

Коэффициент Ки для строки 145 рассчитывается по формуле:

Ки = числитель / знаменатель.

Определение значения числителя и знаменателя
Коэффициент Числитель Знаменатель
Ки для первого раздела 2 Количество полных месяцев, когда участок был у вас на праве собственности со старой кадастровой стоимостью Количество полных месяцев, когда участок был у вас на праве собственности (до изменения кадастровой стоимости и после)
Ки для второго раздела 2 Количество полных месяцев, когда участок был у вас на праве собственности с новой кадастровой стоимостью

Если кадастровая стоимость изменилась, полный месяц для числителя определяеся так:

  • до 15-го числа месяца (включительно), то для старой кадастровой стоимости этот месяц не считается полным, а для новой - считается.
  • после 15-го числа месяца, то наоборот.

Для знаменателя полный месяц определяется аналогично. Только вместо месяца, в котором изменилась кадастровая стоимость, берется месяц, в котором оформилено право собственности на участок.

Пример ФНС

Кадастровая стоимость на 1 января 2018 года - 5 000 000 руб.

Право собственности на купленный участок зарегистрировали 12 марта 2018 года.

Новая кадастровая стоимость - 3 000 000 руб. (сведения внесли в ЕГРН 10 ноября 2018 года).

Ки для первого раздела 2 рассчитывается так:

8 мес.: 10 мес. = 0,8000.

8 месяцев - период с марта по октябрь включительно, когда у участка была первоначальная кадастровая стоимость (ноябрь не учитывается, так как кадастровая стоимость изменилась до 15-го числа);

10 месяцев - период с марта по декабрь, когда участок был в собственности (март учитывается как полный месяц, так как право зарегистрировали до 15-го числа).

Ки для второго раздела 2 рассчитывается так:

2 мес.: 10 мес. = 0,2000.

2 месяца - период с ноября по декабрь включительно, когда определена новая кадастровая стоимость участка (ноябрь учитывается, так как кадастровая стоимость изменилась до 15-го числа);

10 месяцев - период с марта по декабрь, когда участок был в собственности (март учитывается как полный месяц, так как право зарегистрировали до 15-го числа).

Документ ФНС России

Приказ Федеральной налоговой службы (проект) "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@"

В новой декларации по земельному налогу будет учтена возможность одновременного применения коэффициентов Ки и КВ, в случае владения участком неполный налоговый период, в течение которого произошло изменение кадастровой стоимости (Кв (определяется как отношение числа полных месяцев владения участком к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде); Ки определяется в порядке, аналогичном указанному, в случаях изменения кадастровой стоимости земельного участка).

Проект приказа содержит новую редакцию формы налоговой декларации, а также уточнение формата ее представления в электронном виде и порядка заполнения (в том числе приведено подробное разъяснение заполнения декларации с учетом указанных коэффициентов).

Предполагается, что новая форма будет применяться начиная с представления отчетности за налоговый период 2018 года с 1 января 2019 года.

Документ ФНС России
Письмо Федеральной налоговой службы от 07.05.18 N БС-4-21/8648@

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.05.18 N БС-4-21/8648@ "О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по земельному налогу".

ФНС России письмом от 07.05.18 N БС-4-21/8648@ направила для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@".

Контрольные соотношения могут потребоваться налогоплательщику для проверки корректности заполнения декларации по земельному налогу.

Например, во втором разделе декларации, при наличии коэффициента Ки, должно выполняться такое соотношение показателей:

строка 150 = (строка 110 * строка 120 * строка 140 * строка 145) / 100 .

Остутствие равенства указывает на ошибку в сумме исчисленного налога.

Прочие налоги, сборы, платежи

Документ ФНС России
Письмо ФНС России от 23.04.2018 № ЕД-4-15/7760

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 апреля 2018 г. № ЕД-4-15/7760 «О подписании электронного документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего счет-фактуру»

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 12.03.2018 по вопросу о способах формирования документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, сообщает следующее.

На основании статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Пунктом 5 статьи 9 Закона N 402-ФЗ определено, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Согласно подпункту 7 части 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ к обязательным реквизитам первичного учетного документа относятся подписи лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление.

Первичные учетные документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи».

В соответствии со статьей 2 Закона N 63-ФЗ электронной подписью является информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию.

В случае если при оформлении факта хозяйственной жизни составляется двусторонний (многосторонний) первичный учетный документ в электронной форме, то такой документ должен быть подписан электронными подписями обеих (всех) сторон сделки и замена подписи одной из сторон сделки на собственноручную подпись не соответствует требованиям Закона N 63-ФЗ.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.Егоров

ФНС России полагает, что если при оформлении факта хозяйственной жизни составляется двусторонний (многосторонний) первичный учетный документ в электронной форме, то такой документ должен быть подписан электронными подписями обеих (всех) сторон сделки и замена подписи одной из сторон сделки на собственноручную подпись не соответствует требованиям Закона N 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Пунктом 5 статьи 9 Закона N 402-ФЗ определено, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

В соответствии со статьей 2 Закона N 63-ФЗ электронной подписью является информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию.

Смежные отрасли права: трудовое, гражданское, экономическое и др.

Федеральный закон
Постановление Пленума Верховного Суда России от 29 мая 2018 г. N 15

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2018 г. N 15 г. Москва "О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям"

Верховным Судом РФ разъяснены спорные вопросы, касающиеся трудовых отношений с участием работников, работающих у работодателей - физлиц и на микропредприятиях. Подробнее...

В частности, разъяснено следующее:

  • работодатели - субъекты малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям, вправе отказаться полностью или частично от принятия локальных нормативных актов, например правил внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда, положения о премировании, графика сменности (в таких случаях указанные вопросы регулируются трудовыми договорами, заключаемыми с работниками на основе типовой формы трудового договора, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 N 858);
  • если физические лица осуществляют предпринимательскую и профессиональную деятельность в нарушение требований федеральных законов без государственной регистрации или лицензирования и вступили в трудовые отношения с работниками в целях осуществления этой деятельности, то такие физические лица несут обязанности, возложенные Трудовым кодексом РФ на работодателей - индивидуальных предпринимателей;
  • в качестве работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям, могут выступать субъекты малого предпринимательства (хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП), соответствующие условиям, установленным Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по категории микропредприятий;
  • трудовые споры по заявлениям работников, работающих у работодателей - физических лиц (являющихся и не являющихся индивидуальными предпринимателями) и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям, подлежат разрешению судами в порядке гражданского судопроизводства;
  • иски работников, работающих у таких работодателей, могут быть предъявлены по выбору истца в суд по месту его жительства или по месту жительства, нахождения работодателя;
  • дела о восстановлении на работе работника, работавшего у указанных работодателей, и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью работника, рассматриваются с участием прокурора.
  • В постановлении также рассмотрены сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора, основания возникновения трудовых отношений и порядок их оформления, особенности регулирования трудовых отношений работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям.
Федеральный закон
Определение Верховного Суда Российской Федерации от 05.02.2018 N 34-КГ17-10

Определение Верховного Суда Российской Федерации от 05.02.2018 N 34-КГ17-10 "Об отличиях трудового договора от гражданско-правового - возмездного оказания услуг"

Ранее верховный суд уже рассматривал подобное дело и приходил к похожим выводам, сравнивая трудовой договор с договором подряда. В новом определении имеется важное уточнение. Подтвердить, что отношения трудовые, можно ссылками:

  • на тарифно-квалификационные характеристики работы;
  • должностные инструкции;
  • любые документальные и иные указания на профессию, специальность, вид поручаемой работы.

В рассмотренном деле одно из таких подтверждений было из центра занятости, который направил гражданина в организацию. В документе среди прочего упоминались конкретная должность, режим работы и информация о факте трудоустройства.

Отличительные признаки трудового договора от гражданско-правового

Договор возмездного оказания услуг Трудовой договор
Цель Выполнение конкретного задания к оговоренному сроку за определенную плату Работа как таковая
Предмет Исполнение разовой работы, где важна именно оказанная услуга Выполнение трудовой функции, где важен сам процесс
Положение исполнителя/работника Сохраняет самостоятельность
  • Включается в состав персонала;
  • подчиняется режиму;
  • трудится под контролем и руководством работодателя
Риски На исполнителе На работодателе

Следует помнить, что при подмене трудового договора гражданско-правовым могут возникнуть следующие последствия:

  • внеплановая проверка;
  • признание договора трудовым;
  • штраф: для должностных лиц - от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Документ ФНС России
Федеральная служба по труду и занятости (Роструд)

Роструд: работодателям необходимо помнить об условиях труда в жару.

Информация на сайте www.rostrud.ruот 21.06.2018

Работодатель обязан обеспечить своим сотрудникам нормальные условия труда на каждом рабочем месте, соответствующие требованиям охраны труда. В том числе, в жаркую погоду необходимо обеспечить соответствующий температурный режим, например, за счет кондиционирования, а также давать сотрудникам возможность делать перерывы в работе, предусмотреть места для отдыха, следить за тем, чтобы в рабочих помещениях всегда была доступна чистая питьевая вода и аптечка с медикаментами.

Продолжительность рабочего времени при отклонении температуры воздуха от нормы установлена СанПиНом. Если в рабочем помещении температура достигла 28,5 градусов, то рекомендуется сокращать продолжительность рабочего дня на один час. При повышении температуры до 29 градусов – на два часа, при температуре 30,5 градусов – на четыре часа. При этом для работников, выполняющих работы, связанные с постоянным перемещением (ходьбой), умеренными и значительными физическими нагрузками, переноской и перемещением тяжестей, продолжительность рабочего дня сокращается при достижении более низкий температур (26,5 градусов-27,5 градусов).

Продолжительность рабочего времени при отклонении температуры воздуха от нормы установлена СанПиНом

Температура (градусов) * Сокращение продолжительности рабочего времени
28,5 – на один час
29 – на два часа
30,5 – на четыре часа

* Для работников, выполняющих работы, связанные с постоянным перемещением (ходьбой), умеренными и значительными физическими нагрузками, переноской и перемещением тяжестей, продолжительность рабочего дня сокращается при достижении более низкий температур (26,5 градусов-27,5 градусов).

Методические материалы налоги, декларации, расчёты, разъяснения

Инфо-Право: обзоры, обобщения, практика
Инфо-Право: обзоры, обобщения, практика

В наглядной и удобной для понимания форме рассматриваются различия общего режима налогообложения (ОРН) и специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН и особенности их применения организациями и предпринимателями (ИП).

Оглавление

Поделитесь с коллегами: