Индивидуальный предприниматель (ИП) — физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Субъект предпринимательской деятельности. Регистрация гражданина в качестве ИП позволяет вести бизнес не только в регионе по месту жительства, но и в любом субъекте Российской Федерации (Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Важная особенность осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя состоит в том, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. В отличие от индивидуального предпринимателя участник общества с ограниченной ответственностью отвечает по обязательствам учреждённого им общества только в пределах своей доли в уставном капитале этого общества и ни в коем случае не своим личным имуществом. Это основной недостаток формы ведения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, оформление в качетве ИП не подходит для совместного ведения бизнеса несколькими лицами и не позволяет получить некоторые лицензии.

Общий режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13% при доходе, не превышающем 5 миллионов рублей в год, а при превышении этого порога – согласно шкале налогов на НДФЛ .

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Для регистрации совершеннолетнего гражданина Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) требуются следующие документы (ФЗ № от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ):

• Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р21001). При подаче документов через представителя подпись на заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

  При государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей используются коды из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

  В заявлении необходимо выбрать вид деятельности, для чего следует указать коды ОКВЭД и систему налогообложения. Ниже в конце страницы приведен перечень разделов ОКВЭД для предварительного ознакомления.

  Бланк заявления размещён на сайте ФНС России www.nalog.ru. Заполнить форму в интерактивном режиме позволяет интернет-сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса».

• Ксерокопия российского паспорта гражданина Российской Федерации. При подаче документов через представителя копия паспорта должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

• Квитанция об уплате государственной пошлины в размере 800 рублей (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Сформировать квитанцию на уплату госпошлины можно с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин» на сайте ИФНС РФ. При направлении электронных документов для госрегистрации, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплата госпошлины не требуется (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).

• При подаче документов на регистрацию вы имеете право сразу же приложить заявление о применении упрощенной системы налогообложения - УСН.

  Подать заявление о переходе на УСН можно также в течение 30 дней с даты регистрации ИП (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

Документы для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) подаются в налоговую инспекцию по месту проживания или по месту пребывания, указанному в паспорте. Номер, адрес и реквизиты налоговой инспекции можно узнать, указав свой адрес на сайте ФНС nalog.ru в сервисе «Определение реквизитов ИФНС». Документы также можно подать через МФЦ или через нотариуса.

Кроме того, возможна Государственная регистрация Индивидуального предпринимателя непосредственно на сайте ФНС России в разделе "Государственная онлайн-регистрация бизнеса".

Через три рабочих дня в налоговой инспекции можно получить лист записи в ЕГРИП (Едином государственном регистре индивидуальных предпринимателей).

Документы можно забрать лично (через представителя по нотариально удостоверенной доверенности). ИФНС может направить документы почтой по указанному Вами адресу. В Москве документы можно получить через DHL Express и Pony Express.

Проверить наличие и правильность записи в ЕГРИП о себе, как об индивидуальном предпринимателе, можно, введя свою фамилию, имя и отчество полностью на сайте ФНС РФ в одном из разделов:

Точно так же можно получить информацию и о своих контрагентах, указав их ИНН или ОГРН или полное название на сайте ФНС РФ в разделе Проверь себя и контрагента.

Открыв свой собственный бизнес, предприниматели не всегда уделяют большое внимание вопросу ведения бухгалтерии. Кто-то слышал, что ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем по закону не требуется, другие считают этот вопрос второстепенным, третьи – что ничего сложного здесь нет, и они смогут справиться с бухгалтерскими учётом самостоятельно.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно принимает решение о порядке ведения учета своей деятельности. Исходя из Федерального закона от 06.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (часть 2 статьи 6) он может:

• Не вести бухгалтерский учет в порядке, установленном этим Федеральным законом в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
• Вести бухгалтерский учет с использованием упрощенных способов, установленных для субъектов малого предпринимательства.
• Вести бухгалтерский учет в полном объеме согласно Федеральному закону от 06.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Специалисты в области бухгалтерского учета считают, что постановка бухгалтерии ИП с нуля необходима уже на этапе самого начала предпринимательской деятельности по следующим причинам.

• Правильный выбор системы налогообложения позволит ИП выбрать минимально возможную налоговую нагрузку. Чтобы ИП не попал по незнанию под определение незаконных налоговых схем, практическое налоговое планирование бизнеса должны проводить специалисты.
• От выбранного режима зависит состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
• Нарушение сроков сдачи отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей может привести к санкциям в виде штрафов, споров с налоговой службой, проблем с контрагентами.
• После регистрации ИП и получения свидетельства на выбор налогового режима отводится всего 30 дней для перехода на упрощенную налоговую систему (УСН). Не перешедшие на УСН работают на общем режиме налогообложения (ОРН). А это для начинающего предпринимателя невыгодный и сложный вариант.

Нужен ли индивидуальному предпринимателю бухгалтер?

Бухгалтерское сопровождение индивидуальному предпринимателю, как правило, необходимо. Вопрос только в том, кто будет его осуществлять – штатный бухгалтер, бухгалтер на аутсорсинге (приходящий бухгалтер) или сам индивидуальный предприниматель?

На начальном этапе индивидуальный предприниматель может попробовать вести свой бухгалтерский учет самостоятельно, но это решает каждый сам для себя.

Программа учета Инфо-Бухгалтер создана с учетом потребностей индивидуальных предпринимателей (ИП).

Программа - современный, простой и надежный инструмент автоматизации налогового, бухгалтерского, и других видов учета, для всех налоговых режимов (ОРН, УСН, ЕСХН, ПСН), масштабов деятельности, отраслевой принадлежности и региональных особенностей, а также наличия наемных работников и пр.

Программа Инфо-Бухгалтер позволяет готовить все виды отчетности для индивидуальных предпринимателей, использующих все системы налогообложения:

Предприниматели готовят отчетность

• налоговую,
• статистическую,
• по страхованию работников.

Налоговая отчетность

Предприниматели на ОСНО (ОРН) сдают в налоговую инспекцию:

• 3-НДФЛ (налог 13% от зарплаты) - один раз в год до 30 апреля
• Срок подачи налоговой декларации по НДС - не позднее 25-го числа месяца, следуещего за истекшим кварталом.
• Ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР) обязательно.
• налог на имущество, НДС - до 20%.

Бухгалтерская отчётность ИП на УСН

Предприниматели на УСН сдают декларацию по своему единому налогу один раз в год — до 25 апреля года, следующего за отчетным. Ведение КУДиР обязательно.

Предприниматели на ПСН декларации не подают, подают сведения о стаже, доходах и уплаченных страховых взносах работника, ведут книгу учёта доходов на случай налоговой проверки. ИП платит фиксированную сумму за патент на срок от 1 до 12 месяцев.

Предприниматели на ЕСХН сдают декларацию до 31 марта года, следующего за отчетным.

Ведение КУДиР обязательно. ИП платят НДС и до 6% от «доходы минус расходы» (обычно в регионах ставка ниже). От НДС можно отказаться в заявительном порядке.

ИП-работодатели должны отчитаться о своих наемных работниках и предоставить в налоговую:

• 2-НДФЛ на каждого работника, которому делались выплаты, до 1 апреля года, следующего за отчетным
• 6-НДФЛ в течение месяца после первого, второго, третьего кварталов, и годовую форму до 1 апреля года, следующего за отчетным
• сведения о среднесписочной численности до 20 января года, следующего за отчетным
• расчет по страховым взносам ежеквартально до 25 апреля, июля, октября и января

Отчетность в Росстат сдается нерегулярно по спискам, формируемым Росстатом.

ИП с работниками сдают следующие виды отчетности:

• Форма СЗВ-М содержит сведения обо всех работниках, в том числе достигших пенсионного возраста, сдается до 15 числа после каждого отчетного месяца.
• Форма СЗВ-СТАЖ (вместе с ОДВ-1) подается каждый год до 1 марта и дополнительно в течение года при увольнении рабоника на пенсию.
• Форма СЗВ-ТД связана с переходом на электронные трудовые книжки. Отчитываются по ней до 15 числа после каждого месяца, если произошли какие-то кадровые перестановки.

Отчетность в ФСС

ИП с работниками сдают в ФСС только отчет по взносам от несчастных случаев и травматизма (форму 4-ФСС) до 20 числа следующего месяца.

Налоги на недвижимость и НДФЛ

Применение УСН не освобождает индивидуальных предпринимателей:

• от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН (п. 7 ст. 378.2 НК РФ, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
• от исчисления, удержания и перечислению НДФЛ с зарплаты работников.

Ставки и порядок расчета

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Объект налогообложения

Возможно налогообложение всех доходов без учета расходов или за вычетом расходов.

Объектом налогообложения признаются (cтатья 346.14 НК РФ):

• Доходы. Налоговая база это денежное выражение доходов ООО или ИП (п. 1. ст. 346.18 НК РФ);
• Доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база - денежное выражение доходов минус расходы. Если по итогам отчетного периода расходы превышает доходы, то в этом периоде налоговая база равна нулю (п.2. ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения и может изменять его ежегодно с начала следующего налогового периода, уведомив ФНС до 31 декабря предшествующего года. В течение налогового периода объект налогообложения не меняют (статья 346.14 НК РФ).

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.5 ст. 346.18 НК РФ).

Объект налогообложения "Доходы минус расходы"

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщик уплачивает налоги по ставке 15% от налоговой базы (п.2 ст. 346.20 НК РФ)

Для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расходов на оплату труда работников, аренду помещений, рекламу, бухгалтерские услуги и прочие расходы, полный перечень которых приведен в cт. 346.16 НК РФ.

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов и даже 0 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2, п. 3.1, 4 ст. 346.20 НК РФ).

При выборе объекта "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов (ст. 346.15 НК РФ, п.6 ст. 346.18 НК РФ).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 450 млн. рублей и (или) средняя численность работников превысила 130 человек, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором допущены превышения доходов и (или) средней численности работников (п.4 ст. 346.13 НК РФ).

Отчетность ИП (Доходы минус расходы) - подача декларации один раз в год не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Периодичность уплаты налога - авансовые платежи ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (ст. 287 НК РФ).

Ведение налогоплательщиком налогового учета - ведение книги учета доходов и расходов - КУДиР. КУДиР можно вести в бумажном или в электронном виде в программе Инфо-Бухгалтер. При формировании отчетности ИП программа Инфо-Бухгалтер автоматически учитывает информацию из нее.

Для перехода ИП на УСН (Доходы минус расходы) с 1 января следующего года надо до 31 декабря текущего года подать в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление о переходе на УСН по форме по 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Объект налогообложения "Доходы"

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% (п.1 ст. 346.20 НК РФ).

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ). Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1-й квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и пр.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 337,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 450 млн. рублей и (или) средняя численность работников превысила 130 человек, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором допущены превышения доходов и (или) средней численности работников (п.4 ст. 346.13 НК РФ).

Отчетность для ИП УСН (Доходы) - подача декларации один раз в год не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Периодичность уплаты налога - авансовые платежи ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (ст. 287 НК РФ).

Ведение налогоплательщиком налогового учета - ведение книги учета доходов и расходов - КУДиР. КУДиР можно вести в бумажном или в электронном виде в программе Инфо-Бухгалтер. При формировании отчетности ИП программа Инфо-Бухгалтер автоматически учитывает информацию из нее.

Для перехода на УСН ИП нужно до 31 декабря текущего года подать в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление о переходе на УСН по форме по 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Величины доходов, влияющих на возможность перехода на УСН и продолжения использования УСН с пониженной налоговой ставкой (1-6%, 8%, 5-15%, 20%) ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. В 2024 году предельные лимиты по доходам для применения УСН проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,329 (Приказ Минэкономразвития РФ от 23.10.2023 № 730 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год"). В 2023 году коэффициент-дефлятор составлял 1,257, а в 2022 году - 1,096.

Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (ст. 287 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено статьей 287 НК РФ.

Сроки подачи налоговой декларации

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Ссылки на законодательство

Согласно пункту 4.1 ст. 346.13 НК РФ "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения":

"4.1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, не превысили 450 млн. рублей, в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 пункта 3 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде."

Согласно п. 2. статьи 346.20 НК РФ "Налоговые ставки":

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи (п. 2. статьи 346.20 НК РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН. Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Величина налога при ПСН не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

Применять ПСН могут индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых за налоговый период по всем видам деятельности не превышает 15 человек (ст. 346.43.НК РФ)

Согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 373-ФЗ:

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН, перечислен в Законе о применении ПСН субъекта Российской Федерации, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Совмещение ПСН с иными системами налогообложения

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.

Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Переход на патентную систему налогообложения

Право на применение ПСН дает патент, в котором указаны виды деятельности и территория (муниципальное образование, городской округ, город федерального значения или субъект РФ (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Срок действия патента от одного до 12 месяцев. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении, на любое количество дней, но не менее одного месяца и в пределах календарного года выдачи (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в ИФНС по месту жительства. При осуществлении деятельности на территории муниципального образования (городского округа, города федерального значения, субъекта РФ), в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, (городского округа, города федерального значения или субъекта РФ) по месту планируемого осуществления своей деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Срок выдачи налоговым органом патента - 5 (пять) дней со дня получения ФНС заявления на получение патента. Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя также в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Форма заявления на получение патента, формат представления заявления на получение патента в электронной форме и порядок заполнения заявления на получение патента представлены на сайте ФНС в разделе "Патентная система налогообложения".

Основания для отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 345.43 НК РФ)

Процедура постановки на учет

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня подачи заявления (п.1 ст. 346.46 НК РФ).

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента (абз. 3 п. 1 ст. 346.46 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (ст. 346.49 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК (ст. 346.49 НК РФ).

Налоговая база

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации (п. 2 ст. 346.48 НК РФ).

Порядок расчета налога

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

Пример исчисления налога для патента:

а) со сроком действия 12 месяцев - Размер налога = Налоговая база * 6%.

б) на указанное количество дней - Размер налога = Налоговая база * 6% * (Количество дней действия патента/365 (366) дней).

Порядок оплаты налога (п. 1 ст. 346.51 2 НК РФ).

Срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

Срок действия патента от 6 до 12 месяцев:

Если произведен перерасчет суммы налога в связи с прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

Заявление об утрате права на применение ПСН подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности (форма № 26.5-4) утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@

Снятие с учета осуществляется в течение 5 (пяти) дней со дня:

Датой снятия с учета является дата перехода ИП на ОРН (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Налоговый учет

Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН (ст. 346.53 НК РФ)(далее – Книга учета доходов).

С 1 января 2024 года применяются новая форма и порядок заполнения Книги учета доходов, утвержденные приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816 (зарегистрирован 01.12.2023 № 76227).

Налоговая декларация

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не представляется (ст. 346.52 НК РФ)

Пошаговая инструкция по получению патента

Переход на патентную систему налогообложения

1-й шаг. Подача в ИФНС заявления о переходе на ПСН за 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

Форма заявления на получение патента, Формат представления заявления на получение патента в электронной форме, Порядок заполнения заявления на получение патента, Схема по заявлению на получение патента указаны на сайте ФНС.

2-й шаг. Получение патента.

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

3-й шаг. Оплата налога.

В случае если:

4-й шаг. Налоговый учет.

Учет доходов от реализации ведется в КУДИП - книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816 (зарегистрирован 01.12.2023 № 76227).

На территории г. Москвы с 1 января 2013 года Законом города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения» введена патентная система налогообложения установлено 65 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему налогообложения, и размеры потенциально возможного к получению годового дохода.

Классификатор видов предпринимательской деятельности (КВПДП), в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение ПСН на 2024 год (77 регион - город Москва)

Из них размер потенциально возможного к получению годового дохода дифференцирован по следующим видам деятельности: