Инфо-Бухгалтер ®
Возможности программы Инфо-Бухгалтер
для предпринимателей
- Возможность работы в облаке
- Ведение КУДИР - книги учета доходов и расходов
- Ведение бухгалтерского и налогового учета в любых системах налогообложения
ОРН, УСН, ЕСХН, ПСН (Патент) - Расчет всех налогов
- Составление отчетности в строгом соответствии с действующим законодательством РФ
- Расчет зарплаты работникам: оклад, любые начисления и удержания
- Расчет отпускных, больничных, в том числе электронных, прямые выплаты
- Электронные трудовые книжки (формы СЗВ-ТД, СТД-Р)
- Кадровый и воинский учет
- Банк, касса, взаиморасчеты
- Склад, основные средства, НМА
- Валютный учет
- Управленческий учет
Преимущества программы Инфо-Бухгалтер
Программа учета Инфо-Бухгалтер: Предприниматель (ИП) создана специально для индивидуальных предпринимателей (ИП). Программа представляет собой современный, простой и надежный инструмент автоматизированного ведения управленческого, налогового, бухгалтерского, и других видов учета, для всех налоговых режимов (ОРН, УСН, ЕСХН, ПСН), масштабов деятельности, отраслевой принадлежности и региональных особенностей, а также наличия наемных работников и пр.
При этом программа учета имеет ряд бесспорных преимуществ:
- Удачное сочетание инновационных технологий и успешного 30-летнего опыта автоматизации учета и отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, основанного на тщательном изучении профессиональных потребностей многочисленных пользователей широко известной программы учета Инфо-Бухгалтер.
- Наличие среди дилеров, распространяющих программу Инфо-Бухгалтер в регионах, практикующих предпринимателей (ИП), глубоко понимающих реальные потребности своих деловых коллег - индивидуальных предпринимателей (ИП) в автоматизации бухгалтерского учета и отчетности.
- Строгое следование требованиям действующего законодательства, регулирующего деятельность ИП и своевременное отражение в программе соответствующи изменений. Включение в поставку важнейших законодательных и нормативных актов и методических материалов.
Вышеназванные и другие преимущества в сочетании с обширными возможностями инновационной программы учета Инфо-Бухгалтер - идеальное решение для предпринимателей.
Отчетность индивидуальных предпринимателей
Программа Инфо-Бухгалтер позволяет готовить все виды отчетности для индивидуальных предпринимателей, использующих все системы налогообложения:
Предприниматели готовят отчетность
- налоговую,
- статистическую,
- по страхованию сотрудников.
Налоговая отчетность
Предприниматели на ОСНО (ОРН) сдают в налоговую инспекцию:
- 3-НДФЛ (налог 13% от зарплаты) - один раз в год до 30 апреля
- декларацию по НДС с книгой покупок и продаж— до 25 числа после каждого квартала. Ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР) обязательно.
- налог на имущество, НДС - до 20%.
Бухгалтерская отчётность ИП на УСН
Предприниматели на УСН сдают декларацию по своему единому налогу один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчетным. Ведение КУДиР обязательно.
УСН бывает двух типов:
- УСН «доходы» (ставка 6% от доходов)
- УСН «доходы минус расходы» (15% от прибыли).
Предприниматели на ПСН декларации не подают, подают сведения о стаже, доходах и уплаченных страховых взносах сотрудника, ведут книгу учёта доходов на случай налоговой проверки. ИП платит фиксированную сумму за патент на срок от 1 до 12 месяцев.
Предприниматели на ЕСХН сдают декларацию до 31 марта года, следующего за отчетным.
Ведение КУДиР обязательно. ИП платят НДС и до 6% от «доходы минус расходы» (обычно в регионах ставка ниже). От НДС можно отказаться в заявительном порядке.
ИП-работодатели должны отчитаться о своих наемных работниках и предоставить в налоговую:
- 2-НДФЛ на каждого работника, которому делались выплаты, до 1 апреля года, следующего за отчетным
- 6-НДФЛ в течение месяца после первого, второго, третьего кварталов, и годовую форму до 1 апреля года, следующего за отчетным
- сведения о среднесписочной численности до 20 января года, следующего за отчетным
- расчет по страховым взносам ежеквартально до 30 апреля, июля, октября и января
Отчетность в Росстат сдается нерегулярно по спискам, формируемым Росстатом.
ИП с работниками сдают следующие виды отчетности:
- Форма СЗВ-М содержит сведения обо всех сотрудниках, в том числе достигших пенсионного возраста, сдается до 15 числа после каждого отчетного месяца.
- Форма СЗВ-СТАЖ (вместе с ОДВ-1) подается каждый год до 1 марта и дополнительно в течение года при увольнении сотрудника на пенсию.
- Форма СЗВ-ТД связана с переходом на электронные трудовые книжки. Отчитываются по ней до 15 числа после каждого месяца, если произошли какие-то кадровые перестановки.
Отчетность в ФСС
ИП с работниками сдают в ФСС только один отчет — форму 4-ФСС до 20 числа следующего месяца. Это отчет по взносам от несчастных случаев и травматизма.
Правовые основы деятельности
индивидуальных предпринимателей в России
"...индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств."
Налоговый кодекс Российской Федерации,часть первая, статья 11
"Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя...
В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя".
Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая, статья 23
Индивидуальные предприниматели (ИП) России вправе:
- Вести деятельность как самостоятельно, так и с привлечением наемных работников (требуется регистрция в ФСС и ПФР.
- Работать на территории всей Российской Федерации и заниматься любым видом деятельности не запрещенным законами РФ (кроме отдельных видов деятельности, для которых есть ограничения).
- Получать лицензии на ведение лицензируемых видов деятельности, включая образовательно.
- Использовать принадлежащее ему имущество, и/или заключать договоры аренды имущества других лиц для ведения предпринимательской деятельности.
- Получать кредиты и займы в банках, привлекать для реализации своих проектов и/или расширения деятельности средства других лиц, в том числе организаций.
- Получить свидетельство ОГРНИП (главный документ предпринимателя) как бессрочно, так и на определенный срок).
- Осуществлять регистрацию ИП в ИФНС по месту своего постоянного проживания.
- Уплачивать фиксированные взносы в ПФР и ФОМС Подробнее...
- Применять патентную систему налогообложения (ПСН) или возвращаться к иным режимам налогообложения на добровольной основе.
Государственная регистрация
в качестве индивидуального предпринимателя
Государственная регистрация ИП проводится в порядке, устанавливленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
В настоящее время Госрегистрация не требует существенных временных и физических затрат гражданина, так как зарегистрироваться можно даже дистанционно.
Подробности изложены в Инструкции, размещенной на официальном сайте регистрирующего органа уполномоченного Правительством Российской Федерации - ФНС России.
Бухгалтерский учет у индивидуальных предпринимателей
(см. материалы "Бухгалтерский учет у индивидуальных предпринимателей", опубликованные на офицальном сайте Минфина России)
Индивидуальный предприниматель самостоятельно принимает решение о порядке ведения учета своей деятельности. Исходя из Федерального закона от 06.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (часть 2 статьи 6) он может:
- Не вести бухгалтерский учет в порядке, установленном этим Федеральным законом в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
- Вести бухгалтерский учет с использованием упрощенных способов, установленных для субъектов малого предпринимательства *.
- Вести бухгалтерский учет в полном объеме, предусмотренном Федеральным законом от 06.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Предприниматели - субъекты малого предпринимательства
* К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Закона № 209 , хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели.
Сравнение общего налогового режима
и специальных режимов для индивидуальных предпринимателей
| Режим | Налог | Объект налогообложения | Ставка | Налоговый период | Представление налоговой декларации |
|---|---|---|---|---|---|
| ОРН
(общий режим налогообложения) |
НДФЛ | доходы (ст.209 НК РФ) | 13% (ст. 224 НК РФ) | Календарный год (ст. 216 НК РФ) | По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ) |
| Налог на имущество физических лиц | Виды имущества, закрепленные в (ст.2 закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. от 29.06.2012) ) | Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ N 2003-1 от 09.12.1991) | Календарный год | Не представляется | |
| НДC | реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ) | 0%; 10% ; 18% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ) | Квартал (ст. 163 НК РФ) | По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ) | |
| УСН | Упрощенная система налогообложения | Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ) | 6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ) | Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ) | По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ) |
| Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ) | 15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ) | ||||
| ПСН | Уплата стоимости патента | Потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ) | 6 % (ст.346.50 НК РФ)) | Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ) | Не представляется (ст. 346.52 НК РФ) |
| ЕСХН | Единый сельскохозяйственный налог | доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ) | 6 % (ст. 346.8 НК РФ) | Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ) | По итогам года (пп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ) |
Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (ИП)
Сервис позволяет индивидуальному предпринимателю в режиме онлайн контролировать состояние расчетов с бюджетом, взаимодействовать с налоговыми органами в электронном виде.
В приложении для мобильных устройств доступны следующие функции:
- Просмотр сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
- Получение выписки из ЕГРИП в электронном виде.
- Информация о применяемых индивидуальным предпринимателем системах налогообложения.
- Просмотр операций по расчету с бюджетом.
- Просмотр сведений об имеющейся контрольно-кассовой технике.
- Направление обращений в налоговые органы.
- Оперативное получение информации о документах, направленных в налоговый орган.
Налоговая отчетность предпринимателя
Декларации и расчёты
Предприниматели, в зависимости от выбранного режима налогообложения уплачивают НДФЛ и/или налог в связи с применением УСН и представляют в установленные сроки соответсвующие декларации.
Обязанности по уплате других налогов и сборов могут возникнуть у предпринимателя только при наличии объекта налогообложения. Подробнее...
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):
Особенности уплаты налога и представления декларации ИП
Налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)
Обновленная форма декларации 3-НДФЛ позволяет заявить новые виды налоговых вычетов. С 2018 года можно получить еще один вид инвестиционного налогового вычета — вернуть налог, уплаченный с доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Для этого листы «З» и «И» декларации дополнены соответствующими полями. Предельный размер вычета не ограничен.
Кроме того, появилось отдельное поле и для получения нового социального вычета — на оплату независимой оценки своей квалификации, — который можно заявить начиная с 2018 года.
Также при заполнении декларации не нужно вводить адрес на титульном листе, а при расчете имущественного налогового вычета достаточно указать кадастровый номер объекта.
Кроме того, добавлен лист с расчетом налогооблагаемого дохода, учитываемого при продаже недвижимого имущества. Измененная форма налоговой декларации по НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@. Изменения носят точечный характер.
Сметы (финансовое планирование) управленческий учёт и внутренний контроль финансовой деятельности предпринимателя
Можно составить прекрасный бинес-план, можно получить достаточно средств для его реализации. Но есть угроза, что средства будет потрачены не рационально, инвестиции окажутся безрезультатными, а цель не достигнутой.
Модуль "Смета" программы учета "Инфо-Бухгалтер"
Модуль Смета программы Инфо-Бухгалтер входит в состав блока Денежные средства. Он существенно упрощает работу по организации и контролю финансовой деятельности предпринимателя и позволяет:
- Отражать ожидаемые к поступлению и поступившие (из всех источников) суммы:
- доходов от текущей деятельности организации (предпринимателя) и распоряжения имуществом;
- взносов, пожертвований, субсидий, грантов и прочих регулярных и единовременных поступлений;
- других поступлений не запрещенных действующим законодательством.
- Отражать суммы расходов по прогнозируемым и/или установленным (согласованным) видам, объемам и нормам финансовых затрат в разрезах: программа, подпрограмма, статья, подстатья
- Составлять и вести сметы в услових массовых корректировок и "перебросок" с детализаций месяц, квартал, год.
- Формировать отчеты по исполнению смет, в том числе и сравнительном варианте: "план-факт".
- Автоматически формировать записи в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР), а при необходимости, - хозяйственные операции в Журнале хозяйственных операций (ЖХО).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Общий налоговый режим для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 13 %.
Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами.
Профессиональными вычетами являются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть Вами документально подтверждены.
В случае невозможности документального подтверждения расходов доходы могут быть уменьшены на установленный статьей 221 НК РФ норматив затрат (20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Однако это правило не касается физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.
Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДиР)
ФНС России на станицах своего официального сайта nalog.ru для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общий режим налогообложения (ОРН) выразила мнение:
"Применяя данный налоговый режим, Вы должны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и представлять в налоговый орган по своему месту жительства налоговую отчетность".
По всей вероятности, в данном случае специалисты ФНС, готовившие этот материал, имели ввиду требования статьи 23 НК РФ, где говорится об обязанностях налогоплательщика. В частности здесь, наряду с другими требованиями, прямо указано, что:
"1. Налогоплательщики обязаны:
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя <...> по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций <...>;"
Однако, Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо требований к форме Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДиР). Никаких рекомендаций и пояснений по этому вопросу не дает и ФНС России.
В результате, очень многие предприниматели и бухгалтеры, которые им помогают вести учет и составлять отчетность, уверены, что Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" (Приказ 86н - БГ-3-04/430) строго установили форму КУДиР, которую необходимо применять. Вероятно, такая уверенность возникла не без помощи самих "налоговиков". Однако следует подчеркнуть, что в пункте 7 Порядка учета доходов и расходов ИП явно указано, что форма Книги учета, которая приведена в приложении - примерная.
При этом следует отметить, что Приказ 86н - БГ-3-04/430 действует с 2002 года. За этот период произошли очень большие изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Прежде всего, принят и давно действует Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Закон 402-ФЗ), который установил единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ст. 1 Закона 402-ФЗ). В Законе также прямо указано, что его действие распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые признаются полноправными экономическими субъектами (ст. 2 Закона 402-ФЗ).
Важно помнить, что в соответствии с Законом о бухгалтерским учёте формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта... (ст. 10 Закона 402-ФЗ). В данном случае, сам индивидуальный предприниматель.
Четкую позицию по вопросу "Бухгалтерский учет у индивидуальных предпринимателей" выразил Минфин России в матералах, опубликованных на официальном сайте minfin.ru
В частности, по мнению Минфина России, индивидуальный предприниматель самостоятельно принимает решение о порядке ведения учета своей деятельности. Исходя из Федерального закона от 06.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (часть 2 статьи 6) Он может:
- Не вести бухгалтерский учет в порядке, установленном этим Федеральным законом в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
- Вести бухгалтерский учет с использованием упрощенных способов, установленных для субъектов малого предпринимательства.
- Вести бухгалтерский учет в полном объеме, предусмотренном Федеральным законом от 06.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
На наш взгляд, в этой ситуации вполне применимы требования Налогового кодекса Российской Федерации, к регистрам налогового учёта, так как Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДиР) можно с уверенностью отнести к таким регистрам. В частности, следует руководствоваться статьями НК РФ:
и смело применять следующие требования НК РФ:
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
<...> формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
Вышеуказанные положения изложены в главе 25, которая посвящена налогу на прибыль организаций, а в нашем случае рассматриваются вопросы учёта для целей налогообложения индивидуальными предпринимателями.
А так как Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДиР) можно с уверенностью отнести к регистрам налогового учёта, то аналогия здесь вполне применима и оправдана, а действенность и эффективность положений статей 313 и 314 проверена многолетней практикой. Об этом хорошо известно как налогоплательщикам, так и специалистам ФНС России.
Следует также обратить внимание на положения НК РФ, которыми регулируются профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)
Профессиональные налоговые вычеты
Расходы ИП, подтвержденные документально
Индивидуальные предприниматели (см. п. 1 ст 227 НК РФ,) при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". В частности, следует обратить внимание на следующие положения.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
- наименование регистра;
- период (дату) составления;
- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
См. материалы "Инфо-Бухгалтер: Бухгалтерский и налоговый учёт. Отчётность" (страница находится в стадии разработки.)
Учетная политика ИП
Особенности формирования предпринимателями
Значительная часть предпринимателей России ведёт свою деятельность, к сожалению, даже не задумываясь об учетной политике и необходимости её самостоятельного формирования, руководствуясь законодательством о бухгалтерском учете, а также федеральными и отраслевыми стандартами (ст. 8 Закона 402-ФЗ).
При этом важно следовать и требованиям, которые содержит Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). ПБУ 1/2008 устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, но вполне применимо и для предпринимателей как полноправных экономических субъектов.
Учётная политика должна быть разработана каждым без исключения экономическим субъектом. При этом, нет каких-либо обязательных форм, по которым её формируют, в частности ИП на ОРН. Однако образцы, которые не следует принимать за шаблоны, можно легко найти в свободном доступе в сети интернет. Но содержимое документа все-таки придется определить самостоятельно.
Важно помнить, что в действующим бухгалтерском и налоговом законодательстве четко определены и установлены требования по оценке и отражению объектов учёта и соответствующих показателей. Однако есть немало ситуаций, в которых хозяйствующие субъекты и/или налогоплательщики могут, а иногда и обязаны выбрать один из двух, или нескольких возможных учётных вариантов, способов или правил. При этом, сделанный выбор требует закрепления в учетной политике.
То есть, даже если вы предполагаете воспользоваться своим правом не вести бухгалтерский учёт, вам все равно придется где-то об этом заявить. А где, если не в учётной политике? Поэтому не стоит воспринимать всерьёз приманку некоторых "облачных ресурсов", о том, что, "если вы ИП, то учетная политика вам не нужна...". А что же тогда нужно? Видимо, достаточно только подписки на предлагаемые "облачные", следовательно, "весьма туманные" услуги.
Не обойтись и без составления учётной политики для целей налогообложения. Согласно нормам налогового кодекса РФ в налоговой учетной политике должны быть определены:
- методы признания доходов;
- способы признания расходов и отражения расходов;
- методы оценки, отражения и учета других показателей деятельности, используемых при исчислении налогов;
- лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и представление отчетности.
Необходимо указать способ ведения налогового учета (лично, бухгалтером или организацией по договору). При совмещении нескольких видов деятельности – порядок учета имущества и обязательств. В целях исчисления налога на доходы физических лиц, определяется возможность применения профессионального налогового вычета, порядок оценки сырья, материалов, покупных товаров и прочих расходов.
Для исчисления НДС, конкретизируется способ учета затрат по операциям, облагаемым НДС и не облагаемым. А также порядок предъявления к вычету налога по различным видам деятельности.
Для удобства формирования и применения учетная политика экономического субъекта может иметь следующие разделы (части):
I. Организационно-техническая часть
В этой части УП утверждаются:
- рабочий План счетов, формы документов и регистров бухгалтерского и налогового учета
- правила документооборота, технология обработки учетной информации
- порядок внутреннего контроля, инвентаризации и другие решения
II. Методическая часть - бухучет
В этой части учетной политики определяются особенности отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (предпринимателя) объектов учета, в рамках действующего бухгалтерского законодательства, Федеральных стандартов бухгалтерского учёта (ФСБУ), а также отраслевых и международных стандартов (МСФО).
III. Методическая часть - налоги
В этой части учетной политики налогоплательщика (организации или предпринимателя - ИП) закрепляются решения по допускаемым НК РФ способам определения доходов и/или расходов, их признания, оценки, распределения, группировки и т.д. для целей налогообложения в строгом соответствии с нормами и требованиями законодательства по налогам и сборам.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Применять патентную систему налогообложения (ПСН) могут индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, средняя численность которых не превышает 15-ти человек.
Следует обратить внимание, что в расчет берутся не все виды предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП в соответствующий налоговый период, который зависит от срока действия патента ( )
Срок действия патента
Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Применение патентной системы налогообложения (ПСН) предполагает освобождение от обязанности уплаты:
- Налог на доходы физических лиц
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
- Налог на имущество физических лиц
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
- НДС
За исключением НДС, подлежащего уплате:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ
Об использовании ИП личной банковской карты
Письмо Федеральной налоговой службы от 20.06.18 N ЕД-3-2/4043@ «Об использовании банковской карты индивидуальным предпринимателем» содержит ответ на Интернет-обращение налогоплательшика.
По мнению ФНС, законодательство о налогах и сборах не запрещает ИП пользоваться для получения платы за оказанные услуги своей личной банковской картой с последующим обналичиванием денежных средств в банкомате и внесением их на свой расчетный счет, открытый для предпринимательской деятельности.
При этом налоговые органы вправе запросить у банка информацию о счетах индивидуального предпринимателя, в том числе когда у ИП открыт счет как у физического лица.
Кроме того, ИФНС вправе вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов (на основании письменного уведомления) для пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с проверкой, а также в иных случаях.
Федеральная налоговая служба рассмотрела Интернет-обращение и сообщает следующее.
Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на использование индивидуальным предпринимателем для получения оплаты за оказанные услуги своей личной банковской карты с последующим обналичиванием денежных средств в банкомате и внесением этих денежных средств на свой расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности.
Вопрос о правомерности использования для предпринимательской деятельности счета, открытого индивидуальному предпринимателю, как физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, в компетенцию налоговых органов не входит. По данному вопросу копия Интернет-обращения в соответствие со статьей 8 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» направлена для рассмотрения и подготовки ответа в Центральный банк Российской Федерации.
Согласно пункту 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязанность сообщить в налоговый орган информацию об открытии или закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) индивидуального предпринимателя, а также физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, лежит на банке.
Аналогичная обязанность индивидуального предпринимателя, а также физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.
Следовательно, банки сообщают идентифицирующую счета информацию, в том числе, в случаях, когда индивидуальному предпринимателю открыт счет как физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.
Пунктом 2 статьи 86 Кодекса предусмотрено, что банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 86 Кодекса.
То есть налоговый орган вправе запросить у банка информацию о счетах индивидуального предпринимателя, в том числе, в тех случаях, когда индивидуальному предпринимателю открыт счет как физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.
На основании изложенного обязанность индивидуального предпринимателя сообщить в налоговый орган об использовании им счета, открытого ему как физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, для предпринимательской деятельности, отсутствует.
Вместе с тем, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
советник Российской Федерации
2 класса Д.В. Егоров
- 6830 просмотров