Новости законодательства на 2026 год

Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением применяющих ЕСХН или УСН) имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца их сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, использующие право на освобождение от НДС, должны представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение согласно (п. 6 ст. 145 НК РФ):

Лица, использующие право на освобождение от НДС, должны представить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца налогоплательщики, использующие право на освобождение от НДС в связи с тем, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышала в совокупности 2 млн.руб. (абзац первый пункта 1 ст. 145 НК РФ), представляют в налоговые органы:

Налогоплательщики, применяющие ОСНО (ОРН), имеют право на повторную подачу уведомления в случае отказа или утраты права на освобождение от уплаты НДС. Применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика, применяющего ЕСХН и использующего право на освобождение от НДС, сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета налога превысила 60 млн. руб., налогоплательщик начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, утрачивают право на освобождение от уплаты НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение от уплаты НДС, не имеют права на повторное освобождение в течение этого же налогового периода (абзац второй п. 5 ст. 145 НК РФ).

Освобождение от НДС операций по выплате процентов по вкладам в драгоценных металлах в слитках, а также операции по размещению банками драгметаллов, не привлеченных во вклады

Федеральным законом от 17.11.2025 № 417-ФЗ "О внесении изменений в ст. 149 части 2 НК РФ" освобождены от НДС с 1 января 2026 года:

Цель нового Закона - повышение привлекательности вкладов в драгоценных металлах, а также устранение неопределенности при налогообложении займов, предоставляемых банками в драгметаллах.

Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС. В пункт 3 статьи 149 НК РФ добавлены подпункты 3.4 и 3.5.

Организации и индивидуальные предприниматели (далее - налогоплательщики), желающие перейти на УСН (упрощенную систему налогообложения) со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев 2025 года, в котором он подает уведомление о переходе на УСН, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не превысила 337,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, а балансовая стоимость ОС не превышает 218 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Нормативы для применения УСН в 2026 году

* определяется коэффициентом-дефлятором на 2027 год, который будет установлен в IV квартале 2026 года

Указанная в таблице величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика перейти на УСН (пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ), а также величина остаточной стоимости основных средств (пп. 16 п. 3 ст. 346.13 НК РФ) подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого налогоплательщик переходит на применение УСН (абз. 2-3 п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

Если налогоплательщик (предприниматель или организация) совмещал разные налоговые режимы (УСН и ПСН и т.п.), то для лимита необходимо учитывать и суммировать доходы от всех режимов. При этом в суммарный доход не включаются:

• доходы в виде положительной курсовой разницы (п. 11 части 2 ст. 250 НК РФ);
• доходы в виде субсидий (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика не превысили 490,5 млн. рублей и в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, к налогоплательщикам, использующим УСН, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде (пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщик в течение отчетного (налогового) периода считается утратившим право на применение УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение доходов налогоплательщика и (или) допущено несоответствие требованиям к применению УСН:

• доходы превысили 490,5 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
• средняя численность работников превысила 130 человек (подпункт 15 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ);
• балансовая стоимость ОС превысила 218 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ);
• допущено несоответствие требованиям по виду деятельности и др. (пп. 1 - 22 п. 3 ст. 346.14 НК РФ, п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Например, налогоплательщик, утративший в 2024 году право на применение УСН в связи с превышением размера доходов, стоимости ОС, численности или по иным причинам, вправе с 1 января 2026 года вновь перейти на УСН, если он удовлетворяет всем указанным в таблице требованиям и подал в ФНС уведомление до 31 декабря 2025 года.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

В 2026 году будет введена единая форма уведомлений для УСН (Законопроект 159817). Сейчас применяются различные бланки для разных ситуаций (переход на УСН, добровольный отказ от УСН, утрата права на УСН, прекращение деятельности на УСН, смена объекта налогообложения). С 1 июля 2026 года будет использоваться единый бланк уведомления, где нужную ситуацию надо отметить галочкой и заполнить необходимые поля.

• Налоговая ставка устанавливается в размере 25 процентов. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере (ст. 284 НК РФ):

  • 8 процентов - зачисляется в федеральный бюджет;
  • 17 процентов - зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус".

   

  Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 284 НК РФ).

• С 1 января 2026 года для плательщиков УСН появляется открытый перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль. В перечень расходов, на которые налогоплательщик уменьшает полученные доходы при определении объекта налогообложения, добавлен подпункт 45 "иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ» (ст. 346.16 НК РФ).

  Налогоплательщик обязан доказывать обоснованность "иных расходов", предоставляя дополнительные документы и пояснения, что усложняет налоговый учет и требует более тщательной подготовки и объяснения каждого спорного расхода (абзац 4 п. 101 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ст. 346.16 НК РФ);

• Продлено до 2030 года действие нормы, ограничивающей уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет. В отчетные (налоговые) периоды по 31 декабря 2030 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 НК РФ (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абзацах втором и третьем пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (п.п. 61, 87 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 2.1 ст. 283, ст. 333.51 НК РФ).

• Уточнены правила применения повышающего коэффициента "2" для исключения его многократного использования при исчислении налога на расходы при покупке права на использование ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям в рамках одной цепочки лицензиатов (п. 51 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п.п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

  К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика, в т.ч. (ст. 264 НК РФ):

  • расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ (п.п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);

  • расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам ( п.п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);

   

  Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента "2" при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам (п.п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

• Установлены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний (МГК) для достижения коэффициент налоговой нагрузки менее 0,15 к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой участником в соответствии с положениями пункта 1.1 статьи 274 настоящего Кодекса. В Налоговый Кодекс введена новая статья 288.5. "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний" (п. 69 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

• Сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной (п. 53 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 1 ст. 266 НК РФ).

• Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 Кодекса).

• С 1 января 2026 года вводятся дополнительное ограничения на размеры и условия предоставления инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (статья 286.1 НК РФ).

  Пункт 2 статьи 286.1 НК РФ "инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности" дополняется подпунктом 11 следующего содержания:

  "11) не более 100 процентов суммы затрат, которые определены законом субъекта Российской Федерации, на территории которого принимается решение о введении инвестиционного налогового вычета применительно к таким расходам."(пп. "б" п. 66 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

  Пункт 4 ст. 286.1 НК РФ дополнен абзацем двенадцатым следующего содержания:

  «Инвестиционный налоговый вычет в виде затрат, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация и (или) ее обособленные подразделения, осуществившие подобные затраты, находятся на территории того субъекта Российской Федерации, который предоставил право на применение указанного вычета, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи.»

  Пункт 5 дополнен абзацем одиннадцатым следующего содержания:

  «Инвестиционный налоговый вычет в виде затрат, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором осуществлены указанные затраты, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды, с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.»;

  Пункт 6 дополнен подпунктами 29 - 32 следующего содержания:

  «29) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении затрат налогоплательщика, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, осуществленных на территории этого субъекта Российской Федерации;

  30) предельный размер затрат, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;

  31) виды и (или) критерии затрат, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;

  32) категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренное подпунктом 29 настоящего пункта.»;

  Пункт 7 ст. 286.1 НК РФ дополнен абзацем седьмым следующего содержания:

  «Налогоплательщик, использовавший право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, не вправе учитывать при определении налоговой базы такие расходы, при этом не подлежит амортизации амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого сформирована за счет таких расходов.»

  Статья 286.1 НК РФ дополнена пунктом 15 следующего содержания:

  «15. Если законом субъекта Российской Федерации установлено право налогоплательщика на применение инвестиционного налогового вычета в отношении каких-либо из расходов, указанных в подпунктах 1 - 10 пункта 2 настоящей статьи, соответствующий субъект Российской Федерации не вправе устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении тех же расходов по основанию, указанному в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи.»

Налог на прибыль в ИТ-отрасли

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2026 году налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению (п. 1.15 ст. 284 НК РФ):

• в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов,
• в бюджет субъекта Российской Федерации - в размере 0 процентов

Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:

• от реализации экземпляров разработанных, адаптированных и (или) модифицированных данной организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, программ для электронных вычислительных машин, баз данных (далее в настоящей статье - собственные программы для ЭВМ, базы данных);

• от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных;

• от предоставления данной организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" (абз. 3-9 п. 1.15 ст. 284 НК РФ)

Изменения в порядок заполнения (представления)
налоговой декаларации по налогу на прибыль организаций

Федеральная налоговая служба выпустила Приказ от 3 октября 2025 г. № ЕД-7-3/855@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Приказ зарегистрирован в Минюсте 31 октября 2025 года.

Приказ вступает в силу с 1 января 2026 г. и применяется с представления декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2025 года, за исключением пункта 4 приложения № 6 к настоящему приказу, который вступает в силу с 26.03.2026 и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2026 года.

Срок представления налоговой декларации:

• по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода,
• исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли налогоплательщики - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа;
• по итогам налогового периода - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщики, осуществляющие операции с цифровой валютой, база по которым определяется отдельно от общей базы, в 2026 году должны будут заполнять и представлять в ФНС новый лист 05.1, отражающий операции с цифровой валютой.

В листе 05.1 должна быть указана выручка от реализации, внереализационные доходы, расходы в связи с приобретением, получением (кроме майнинга) и реализацией цифровой валюты, расходы в связи с получением такой валюты в результате майнинга. прибыль по операциям с цифровой валютой, убыток по операциям с цифровой валютой, налоговую базу по таким операциям.

Это позволит формировать отдельную базу по налогу на прибыль в соответствии со статьей 282.3 НК РФ, учитывать доходы от реализации цифровой валюты и расходы на ее приобретение, а также выделять связанные с майнингом косвенные расходы.

Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения» изложен в новой редакции. В лист 08 включено поле, отражаюющее уникальный номер контракта (кредитного договора). Добавлены строки 060 - 095, связанные с доходами нерезидентов, которые приравнивают к дивидендам.

Внесение изменений в форму и порядок заполнения декларации обусловлено необходимостью обеспечения возможности отражения в ней новых показателей, связанных с применением положений законодательства о вторичной корректировке цен в сделках между взаимозависимыми лицами и налогообложении доходов нерезидентов.

В частности, доходы нерезидентов, возникающие в результате корректировки, приравниваются к дивидендам для целей налогообложения в РФ. В рамках реализации этих изменений введены соответствующие показатели в Лист 08 декларации с указанием сумм налога, подлежащего удержанию и уплате в бюджет.

• Налоговым органам ФНС передана обязанность по исчислению с 1 января 2027 года имущественных налогов (ст. 85 НК РФ):

  • транспортного налога на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (п. 1 ст. 362 НК РФ);
  • земельного налога на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами (п. 7 ст. 382 НК РФ);
  • налога на недвижимое имущество по его среднегодовой (п. 1 ст. 375 НК РФ) или кадастровой (п. 2 ст. 375 НК РФ) стоимости, внесенной в ЕГРН (п. 3 ст. 376 НК РФ, п. 38 ст. 1, п. 118 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ);

  Уплата налогов для организаций производится без представления в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налогов.

 

• С 1 января 2026 года в целях статьи 378.2 НК РФ для определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) или одновременно административно-деловым центром и торговым центром (комплексом) признается также единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно нежилое здание (строение, сооружение), соответствующее хотя бы одному из условий, указанных в п. 4 ст. 378.2 НК РФ (п. 116 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

  В целях статьи 378.2 НК РФ объектом бытового обслуживания признается здание (строение, сооружение, помещение), используемое для оказания бытовых услуг физическим лицам и (или) организациям в соответствии с ОКВЭД и ОКПД (п. 116 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

  Срок формирования сведений на текущий налоговый период продлевается до 1 марта этого налогового периода (ст. 378.2 НК РФ, п. 116 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

• С 1 января 2026 года вычеты из налоговой базы при налогообложении недвижимого имущества, земельных участков и автотранспорта (легковых автомобилей и автобусов) мощностью до 150 л.с. на территории "Сириус" распространены на лиц, имеющих детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения (статьи 356.1, 391, 396, 403 НК РФ).

• С 1 января 2026 года принадлежащие на правах собственности физическим лицам объекты незавершенного строительства, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом, облагаются налогом по ставке не более 2,0 процента (п. 130 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, пункт 2 статьи 406 НК РФ).

• С 1 января 2026 года налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают налоговые уведомления только в электронном виде (п. 3 ст. 1 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

  При передаче в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме налогоплательщики - физические лица, не являющиеся ИП, подписывают документы усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (абз. 6 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

  Передаваемые через личный кабинет налогоплательщика документы в электронной форме, подписанные в соответствии с настоящим Кодексом, признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика (абз. 8 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

• С 1 января 2026 года освобождаются от налогообложения по транспортному налогу ветераны боевых действий, лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, и члены их семей, сельскохозяйственные товаропроизводители - в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (ст. 361.1 НК РФ, пп. 9.1 – 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ).

  С налогового периода 2026 года введена льгота по транспортному налогу для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней (п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ).

  Льготы предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимально исчисленной суммой налога, за исключением легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет и средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет, сумма налога по которым исчисляется с учетом повышающего коэффициента 3, водных (кроме моторных лодок) и воздушных транспортных средств (абз. 3 п. 2 ст. 362 НК РФ).

• С 1 января 2027 года последний день срока уплаты имущественных налогов переносится с 28 февраля на 28 марта (п. 9 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

  Подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом:

  • Транспортный налог (п. 112 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № ФЗ-425, ст. 363 НК РФ).
  • Налог на имущество организаций (п. 120 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № ФЗ-425, ст. 383 НК РФ).
  • Земельный налог (п. 128 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № ФЗ-425, ст. 397 НК РФ).

  Авансовые платежи по вышеперечисленным налогам подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога.

• Во исполнение перечисленных положений Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ планируется издание 12 нормативно-правовых актов ФНС России.

У индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих ПСН (патентную систему налогообложения) доход по патенту рассчитывается по книге учёта доходов и расходов. При наличии у ИП нескольких патентов на разные виды деятельности, при определении общего объема выручки доход суммируется.

Индивидуальнгый предприниматель имеет право применять ПСН, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого применяется ПСН, сумма доходов ИП в совокупности не превысила:

• 20 млн рублей за 2025 год,
• 15 миллионов рублей за 2026 год,
• 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.

Превышение указанных лимитов приводит к утрате права на применение ПСН с начала налогового периода, на который ИП получил патент (пп. "б" п. 107 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, пункт 6 ст. 346.45 НК РФ)

С 1 января 2026 года налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если доходы налогоплательщика по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей.

С 1 января 2027 года налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2027 год, если его доходы за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 миллионов рублей (абз. 3 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С 1 января 2028 года налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2028 год и последующие годы, если его доходы за 2027 год или в течение 2028 года превысили 10 миллионов рублей (абз. 1 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Для сохранения права на использование ПСН в 2026-2028 гг. налогоплательщик должен снижать свои доходы каждый год на 5 млн. руб. или быть готовым к увеличению налоговой нагрузки.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОРН (УСН, ЕСХН - в случае применения им соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ ).

Заявление об утрате права на применение ПСН подается в налоговый орган с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Указание в заявлении патентов с истекшим сроком действия положениями главы 26.5 НК РФ не предусмотрено.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Если в течение календарного года у налогоплательщика имелись патенты, срок действия которых на дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, истек, то в отношении таких патентов утрата права на применение ПСН не возникает.

В случае, если ИП в календарном году получил несколько патентов и утратил право на применение ПСН в периоде действия одного из них, то он будет считаться перешедшим на общий или иной режим налогообложения с наиболее ранней даты начала действия одного из действующих на момент утраты права патентов.

При применении ПСН налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ), если иное не установлено пунктами 2 или 3 ст. 346.49 НК РФ.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

Перечень оснований, когда налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН, установлен п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

С 1 января 2026 года отменяются универсальные льготы по страховым взносам для субъектов МСП (малого и среднего предпринимательства). Льготные условия сохраняются только для приоритетных отраслей, перечень которых определит Правительство РФ.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, ведущие частную практику, освобождаются от начисления и уплаты страховых взносов на время прохождения военной службы по контракту в рамках участия в СВО.

Для ИП на УСН (доходы минус расходы) и на ЕСХН база для расчета пенсионных взносов будет определяться исходя из фактической прибыли.

В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (указанных в патенте физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность), ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей (абз. 4 п. 2 ст. 346.45 НК РФ, пп. "а" п. 107 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 346.51 НК РФ.

Пример 1.

Налогоплательщик ИП в 2025 году решил перейти на ПСН и до 31 декабря 2025 года оформил патент с 1 января по 31 декабря 2026 года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Доход налогоплательщика ИП за первые 9 месяцев 2025 года составлял 18 млн. руб., что не превышало допустимый порог в 20 млн. руб., необходимый для получения патента на следующий 2026 год (абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В июле 2026 года суммарный годовой доход налогоплательщика за 2026 год составил 21 млн руб., что превышает допустимыйц порог в 20 млн. руб. для использования ПСН в 2026 году (абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В результате налогоплательщик ИП утратил право на применение ПСН с даты начала дейсвия патента - с 1 янааря 2026 года!).

Оформлять патент на следующий 2027 год налогоплательщик ИП уже тоже не имеет права, т.к. за 9 месяцев текущего 2026 года его доход превысил установленный на текущий 2026 год порог в 15 млн. руб., допускающий оформление патента на следующий 2027 год (абз. 3 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Пример 2.

Налогоплательщик ИП уже работает на ПСН в 2025 году. Его доход за 9 месяцев 2025 года не превысил 20 млн.руб. На 2026 год он оформил патент с 1 января 2026 года по 30 сентября 2026 года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ, абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Доход налогоплательщика за период с января по сентябрь 2026 года составил 13 млн руб., что не превышает допустимый порог в 15 млн.руб. для использования ПСН в 2026 году.

Налогоплательщик оформил второй патент за 2026 год на период с 1 октября 2026 г. по 31 декабря 2026 г., по которому он получил доход 8 млн руб. В этом случае суммарный доход ИП на ПНС за 2026 год будет считаться нарастающим итогом (13 млн руб. + 8 млн руб. = 21 млн.руб.).

В результате был превышен лимит 2026 года в 20 млн.руб. (абз. 3 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Тем самым налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с 1 октября 2026 года (но не с 1 января 2026 года) (абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Пример 3.

Налогоплательщик ИП уже работает на ПСН в 2025 году. Его доход за 9 месяцев 2025 года не превысил 20 млн.руб. На 2026 год он оформил патент с 1 января 2026 года по 30 сентября 2026 года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ, абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Доход налогоплательщика за период с января по сентябрь 2026 года составил 5 млн руб., что не превышает допустимый порог в 15 млн.руб. для использования ПСН в 2026 году.

Налогоплательщик оформил второй патент за 2026 год на период с 1 октября 2026 г. по 31 декабря 2026 г., по которому он получил доход 21 млн руб. В этом случае суммарный доход ИП на ПНС за 2026 год будет считаться нарастающим итогом (5 млн руб. + 21 млн руб. = 26 млн.руб.).

В результате был превышен лимит 2026 года в 20 млн.руб. (абз. 3 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Тем самым налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с 1 октября 2026 года (но не с 1 января 2026 года, т.к действие первого патнета уже было закончено) (абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Пример 4.

ИП в календарном году получил несколько патентов:

• Патент № 1 с периодом действия с 1.января 2026 года по 31 марта 2026 года.
• Патент № 2 с периодом действия с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года.
• Патент № 3 с периодом действия с 1 апреля 2026 года по 30 сентября 2026 года.

1 августа 2026 года ИП утратил право на применение ПСН.

Поскольку на момент утраты права 1 августа 2026 года срок действия патента № 1 (до 31 марта 2026 года) уже истек, то в отношении такого патента утрата права не возникает. Следовательно, в данном случае ИП утрачивает право на применение ПСН по патентам № 2 и № 3.

Пример 5.

Индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ПСН, получив один патент на период действия с 1 января 2026 г. по 31 декабря 2026 г.

Индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН 1 июля 2026 года. Таким образом, ИП считается перешедшим на УСН с даты начала действия патента – с 1 января 2026 года.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ повышает действующие ставки акцизов на уровень инфляции, который по итогам года планируется на отметке в 7–8%, вносятся поправки в главу 22 НК РФ «Акцизы». На отдельные виды продукции повышение акцизов составит от 9 до 31% от действующей величины.

Сверх уровня инфляции ставки акцизов увеличены на (п. 21 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ст. 193 НК РФ):

• этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию;
• алкогольную;
• винодельческую;
• пиво;
• табачную и никотинсодержащую продукцию.

Например, на 2026 год увеличены акцизы на:

• вина, фруктовые вина, плодовую алкогольную продукцию со 118 рублей до 148 рублей за литр (пп 13 п. 1 ст. 193 НК РФ);
• винные напитки со 148 рублей до 165 рублей за литр (пп 14 п. 1 ст. 193 НК РФ);
• игристые вина, включая российское шампанское со 130 рублей до 160 рублей за литр (пп 16 п. 1 ст. 193 НК РФ);
• этиловый спирт со 770 рублей до 824 рублей за литр (пп 4 п. 1 статьи 193 НК РФ).

С 1 июля 2026 года отменяется обязанность по уплате авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции производителями такой продукции (и, соответственно, представлением в налоговый орган извещений об уплате авансового платежа акциза исходя из объемов закупки спиртосодрежащей продукцции). Пункты 6-17 статьи 204 НК РФ утрачивают силу с 1 июля 2026 года (пп. "г" п. 30 ст. 2, п. 6 ст. 25 ФЗ 425-ФЗ).

В 2025 году и в первом полугодии 2026 года налогоплательщики при совершении операций с подакцизными товарами обязаны уплачивать авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого налогового периода и отчитываться об уплате в налоговую инспекцию .

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год применяется Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (Приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (Зарегистрирован в Минюсте 21.03.2024 № 77591).

Все изменения законодательства
своевременно отражаются в программе бухучета
"Инфо-Бухгалтер"

Ставки НДФЛ в 2026 году

Сроки уплаты НДФЛ в 2025 г.

Примечание. В декабре 2025 года следует подать три уведомления и три раза уплатить налог.

Сроки уплаты НДФЛ в 2026 году.

Примечание. В декабре 2026 года следует три раза уплатить налог.

Декларацию о доходах, полученных в 2025 году, необходимо представлять до 30 апреля 2026 года.

Отчитаться о доходах следует, если в 2025 году налогоплательщик продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду, получал доход от зарубежных источников и т.п..

Сдавать декларацию 3-НДФЛ должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо оплатить до 15 июля 2026 года.

Подать декларацию необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2026 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа и пени.

Заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ удобнее всего через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» без личного посещения налогового органа.

С 2025 года для декларирования доходов, полученных в прошедшем (2025) году действует форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.

ФНС РФ подготовила новую форму налоговой декларации 3-НДФЛ для применения с 2026 года. Проект Приказа ФНС опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА (ID проекта: 159317).

Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ добавил в НК РФ новую статью 219.2, положения которой предусматривают предоставление гражданам налоговых вычетов по НДФЛ в отношении долгосрочных сбережений. При этом в отношении взносов по негосударственному пенсионному обеспечению указанный налоговый вычет можно применять с 1 января 2025 года.

К доходам, полученным с 2025 года, установлена новая система налоговых ставок по НДФЛ. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, увеличил размеры стандартных налоговых вычетов на детей и ввел новые вычеты по НДФЛ, в том числе за сдачу норм ГТО.

В связи с вышеизложенным, ФНС РФ подготовила новые:

• форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
• порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
• формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в электронной форме.

Новая форма декларации и соответствующий ей электронный формат вступят в силу с 1 января 2026 года и будут применяться с отчетности за 2025 год.

При заполнение декларации 3-НДФЛ в 2025 году следует применять налоговую ставку в размере 15 % при превышении совокупного дохода 5 млн рублей за 2025 год (статья 224 НК РФ).

Источник - сайт ФНС России

МРОТ с 1 января 2026 года

Медианная заработная плата за 2024 год, по данным Росстата, составляет 56 443 рубля.

Соотношение МРОТ на 2026 год с медианной заработной платой за 2024 год составит 48%, что соответствует требованию статьи 1 Федерального закона от 27.11.2023 № 548-ФЗ согласно которому соотношение МРОТ и медианной зарплаты должно быть не ниже 48 %.

Медианная заработная плата — это показатель, который делит все зарплаты на две равные части: половина работников получает зарплату ниже этого уровня, а другая половина — выше.

В отличие от средней зарплаты, медианная зарплата более точно отражает реальную картину доходов, так как на неё меньше влияют очень высокие или очень низкие доходы. Медианная зарплата — это показатель того, сколько зарабатывает средний работник в стране.

Медианная заработная плата за предыдущий год используется для анализа доходов населения и для расчёта МРОТ на следующий год. Например, МРОТ на 2026 год рассчитан на основе медианной зарплаты за 2024 год. МРОТ, рассчитанный по этой методике, не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения и не может быть ниже МРОТ предыдущего года.

Пример расчёта МРОТ на 2026 год. Медианная зарплата за 2024 год: 56 443 рубля.

Расчёт МРОТ на 2026 год: 56443 * 0,48 =27092,64. МРОТ округляется до 27 093 рубля.

Выбор налогового режима

На сайте Федеральной налоговой службы России приведено:

1. Полное сравнение налоговых режимов.

2. Сравнение общего налогового режима и специальных режимов.

Представление сведений о стаже за 2025 год

30 декабря 2025 года вступил в силу Приказ СФР от 17.11.2025 № 1462, который отменил Приказ СФР от 17.11.2023 № 2281.

Внесены следующие изменения и дополнения при заполнении формы ЕФС-1:

• отменена обязанность представления подраздела 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» при приеме (переводе) сотрудника на дистанционную (удаленную) работу (код «ДИСТ») или работу на дому (код «НДОМ»);
• реализована возможность множественного указания кодов при заполнении сведений о приеме (переводе) сотрудника на работу на условиях неполного рабочего времени (коды НЕПД, НЕПН);
• актуализирован раздел Классификатора «Коды причин увольнения, используемые при заполнении формы ЕФС-1»;
• отменена обязанность представления подраздела 1.2 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС»;
• при командировании работника в установленном порядке за пределы территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению, предусмотрено заполнение в графе 7 «Дополнительные сведения» подраздела 1.2 кода «ЧАЭСКОМ»;
• при заполнении графы «Квалификационная категория, присвоенная по итогам аттестации» подраздела 1.3 раздела 1 возможно указание значения «4» – третья квалификационная категория (дополнена для указания квалификации медицинских работников);
• раздел «Коды типа организации, используемые при заполнении формы ЕФС-1» дополнен кодами «3.2.3», «3.2.4», «3.3.1» (для образовательных организаций);
• актуализирован раздел «Справочник профессиональных квалификационных групп и квалификационных уровней (КУ), используемый при заполнении формы ЕФС-1»;
• раздел «Классификатор выплат, используемый при заполнении формы ЕФС-1» дополнен кодами компенсационных и стимулирующих выплат «КВ-24», «КВ-25», «КВ-26», «КВ-27», «КВ-28», «КВ-29», «КВ-30», «КВ-31», «КВ-32», «СВ-19».

Сроки представления формы ЕФС-1:

Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 представляется всеми страхователями при приеме, увольнении, переводе и других кадровых изменениях.

Сроки представления подраздела 1.1 (ст. 11 Закона № 27-ФЗ):

• при приеме на работу, при увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, при заключении и прекращении ГПД, - следующий рабочий день после оформления трудового договора, издания приказа, заключения или прекращения договора;
• при переводе, реорганизации или переименовании организации - не позднее 25-го числа следующего месяца.

Подраздел 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1 необходимо представить страхователям за 2025 год не позднее 26 января 2026 года на работников (согласно ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 представляют государственные (муниципальные) учреждения бюджетной сферы для мониторинга системы оплаты труда работников бюджетной сферы - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (п.111 Порядка заполнения формы ЕФС-1, п.9 ст.11 Закона № 27-ФЗ).

Раздел 1 формы ЕФС-1 представляют все организации и индивидуальные предприниматели-работодатели. Обязательные подразделы - 2.1 и 2.3 представляются ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

За 2025 год срок представления сведений по форме ЕФС-1 - не позднее 26.01.2026 года.

Новости 2026 года

• Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2026 году составит 2 979 392 рубля (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 "О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2026 г.").

• На 2026 год сохранены льготные тарифы страховых взносов для МСП, работающих в приоритетных отраслях по перечню, утвержденному Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.

  Статья 427 НК РФ дополнена пунктом 13.3, вступающим в силу с 1 января 2026 г. (пп. "л" п. 140 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

  "13.3. Для плательщиков, указанных в пп. 17 п. 1 статьи 427 НК РФ (за исключением плательщиков, указанных в п. 13.1 и 13.2 ст. 427 НК РФ), основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности ОКВЭД по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного пунктом 2.4 статьи 427 НК РФ, являются:

  вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;

  по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

  В случае несоответствия плательщика условиям, установленным настоящим пунктом, такой плательщик лишается права на применение единого пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного п. 2.4 ст. 427 НК РФ, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям."

• Распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р утвержден перечень видов экономической деятельности ОКВЭД (Общероссийского классификатора видов экономической деятельности) для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2026 года.

   

  УТВЕРЖДЕН
  распоряжением Правительства
  Российской Федерации
  от 27 декабря 2025 г. № 4125-р

   

  ПЕРЕЧЕНЬ
  видов экономической деятельности общероссийского классификатора
  видов экономической деятельности для целей применения единого
  пониженного тарифа страховых взносов

   

  Код в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014	Наименование группировки
  01	Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях
  03	Рыболовство и рыбоводство
  10	Производство пищевых продуктов
  11	Производство напитков
  13	Производство текстильных изделий
  14	Производство одежды
  15	Производство кожи и изделий из кожи
  16	Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
  17	Производство бумаги и бумажных изделий
  18	Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации
  21	Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии
  22	Производство резиновых и пластмассовых изделий
  23	Производство прочей неметаллической минеральной продукции
  24	Производство металлургическое
  25	Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
  26	Производство компьютеров, электронных и оптических изделий
  27	Производство электрического оборудования
  28	Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
  29	Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
  30	Производство прочих транспортных средств и оборудования
  31	Производство мебели
  32	Производство прочих готовых изделий
  33	Ремонт и монтаж машин и оборудования
  36	Забор, очистка и распределение воды
  37	Сбор и обработка сточных вод
  38	Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья
  39	Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов
  50	Деятельность водного транспорта
  51	Деятельность воздушного и космического транспорта
  53	Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
  55	Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
  56	Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков
  58	Деятельность издательская
  59	Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот
  60	Деятельность в области телевизионного и радиовещания
  61	Деятельность в сфере телекоммуникаций
  62	Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги
  63	Деятельность в области информационных технологий
  68.3	Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе
  72	Научные исследования и разработки
  74	Деятельность профессиональная научная и техническая прочая
  75	Деятельность ветеринарная
  79	Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
  80	Деятельность по обеспечению безопасности и проведению расследований
  84	Деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению
  85	Образование
  87	Деятельность по уходу с обеспечением проживания
  88	Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
  90	Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений
  91	Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры
  93.1	Деятельность в области спорта
  94	Деятельность общественных и прочих некоммерческих организаций
  95	Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения
  96	Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

   

  Источник - Официальное опубликование правовых актов

   

• В 2026 году пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пп. 8 п. 2, пп. 2.2 и 2.2-1 ст. 427 НК РФ, применяются организациями, выполняющими по итогам отчетного (расчетного) периода условие о доле доходов, установленное п. 14 ст. 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, в котором плательщик включен в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Понижен до 0% тариф для исчисления страховых взносов свыше единой предельной величины базы и установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов с выплат работникам (пп. "м" п. 140 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

• Повышен единый пониженный тариф страховых взносов для ИТ-организаций с 7,6% до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы с 1 января 2026 года. Пониженная ставка в размере 7,6% сохраняется только для выплат сверх предельной величины базы для исчисления взносов (пп. "г" п. 140 ст. 2 ФЗ 425-ФЗ, новый п.2.2-2 ст.427 НК РФ).

• Остальные предприятия МСП переведены на общий тариф страховых взносов (п. 140 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

• С 1 января 2026 года не подлежит обложению страховыми взносами оформление полиса ДМС (добровольного медицинского страхования), требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки (пп. "в" п. 138 ст. 2 ФЗ от 28.11.25 № 425-ФЗ, абзац первый пункта 2 статьи 422 НК РФ).

• Если сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу, являющемуся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины МРОТ, то для исчисления страховых взносов эта сумма принимается равной МРОТ (п. 137 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

• производство напитков;
• производство табачных изделий;
• производства кокса и нефтепродуктов;
• металлургическое производство.

Новости законодательства на 2026 год

Статья 6 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ предполагает продлить льготу для туроператоров до конца 2030 года. В настоящий момент льгота действует до 30 июня 2027 года

Статья 6

В части 28 статьи 13 Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2023, № 32, ст. 6121) слова "30 июня 2027" заменить словами "31 декабря 2030".

Действующее Законодательство

В связи с введением в Налоговый кодекс РФ главы 33.1 «Туристический налог» (Пункт 83 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), с 1 января 2025 года представительные и законодательные органы субъектов Российской Федерации (в т.ч. городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, фед. территории "Сириус") получили право самостоятельно принимать решения о введении туристического налога на своей территории. Этот же Федеральный закон отменил курортный сбор с 31.12.2024 года.

Налоговые ставки

Местными органами власти устанавливаются и налоговые ставки в размерах, не превышающих (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):

• в 2025 году - 1 процент от налоговой базы,
• в 2026 году - 2 процента,
• в 2027 году - 3 процента,
• в 2028 году - 4 процентав,
• начиная с 2029 года - 5 процентов.

• организаций по отдыху и оздоровлению детей;
• организаций соцобслуживания;
• медорганизаций (кроме санаторно-курортных);
• санаторно-курортных организаций, подведомственных федеральным органам власти.

изменения в порядке применения контрольно-кассовой техники с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в применении контрольно-кассовой техники и программного обеспечения.

В кассовых чеках должна отражаться актуальная ставка налога на добавленную стоимость. Базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%, при этом льготная ставка 10% сохраняется для отдельных категорий товаров, в том числе продуктов питания и лекарственных средств. Отражение ставок осуществляется в соответствии с утверждёнными форматами фискальных документов.

ФНС России утвердила изменения в форматы фискальных документов, предусматривающие отражение новой ставки НДС 22%. Производители ККТ и программного обеспечения ведут доработку соответствующих решений с ориентиром на завершение обновлений к концу 2025 года.

Учитывая информацию производителей внешнего программного обеспечения и крупнейших пользователей ККТ о неготовности учетных систем к оперативному переходу на новую ставку НДС, Федеральная налоговая служба довела до территориальных налоговых органов свою позицию письмом от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@.

В первом квартале 2026 года налоговые органы не будут привлекать налогоплательщиков к ответственности за использование ставки НДС 20% в кассовых чеках, если применение прежней ставки связано с отсутствием готовых обновлений программного обеспечения и ККТ.

В указанный период приоритет будет отдаваться информированию налогоплательщиков о вступивших в силу изменениях и порядке их применения.

Налогоплательщикам рекомендуется по мере готовности обновлений обеспечить настройку кассового оборудования и актуализацию учетных систем, а также корректное отражение ставок НДС в налоговой отчетности.

Методические рекомендации по формированию кассовых чеков приведены в письме ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@.

Также с 1 января 2026 года продавцы открытых прилавков на выделенных для розничной торговли пространствах обязаны указывать в кассовом чеке наименование товара и его количество.

По возникающим вопросам можно обратиться в контакт-центр ФНС России по телефону 8-800-222-22-22.

Налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС

С 1 января 2025 года налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. Для них предусмотрены пониженные ставки налога – 5% и 7% помимо основных ставок в 10% и 20% (Фед.закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

Налогоплательщик УСН вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из льготных ставок:

• 5% при годовом доходе от 60 млн. рублей до 250 млн. рублей (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ);
• 7% при годовом доходе от 250 млн рублей до 450 млн рублей (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).

При выборе ставки нужно учитывать не только доходы, но и то, какие операции чаще всего приходится проводить.

В 2025 году утверждены обязательные реквизиты кассового чека и БСО (бланка строгой отчетности), к числу которых также относится налоговая ставка по НДС - налогу на добавленную стоимость (статья 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 08.08.2024 года ФЗ 274-ФЗ) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» .

С 2025 года кассовый чек и бланк строгой отчетности (БСО) содержат в т.ч. следующие обязательные реквизиты:

В соответствии с форматами фискальных документов, утвержденными приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции (БСО коррекции) должен содержать не менее одного из следующих реквизитов:

Регистрация ККТ обязательна

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством РФ о применении ККТ (п. 1 ст. 4.2, ст. 5 Федерального закона 54-ФЗ).

Датой регистрации, перерегистрации, снятия ККТ с регистрационного учета считается дата формирования налоговым органом соответственно карточки регистрации ККТ или карточки о снятии ККТ с регистрационного учета, выдаваемых (направляемых) пользователю в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления (п. 7 ст. 4.2 Федерального закона 54-ФЗ).

Использование ККТ только по месту регистрации

Использование контрольно-кассовой техники (ККТ), зарегистрированной в соответствии с требованиями статьи 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ, допустимо только по адресу и месту ее установки (применения), указанным при регистрации (перерегистрации) (абз. 25 ст. 1.1 54-ФЗ)

Налоговые органы осуществляют контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП в соответствии со статьей 7 Федерального закона № 54-ФЗ.

Снятие налоговым органом ККТ с учета в одностороннем порядке без заявления пользователя

ККТ снимается налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии ККТ с регистрационного учета в следующих случаях:

• внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица или ЕГРИП о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 18 ст. 4.2 54-ФЗ);
• в случае непредоставления налоговым органам доступа к ККТ проверяемого лица, в том числе для считывания фискальных данных, хранящихся в фискальном накопителе ККТ (п. 19 ст. 4.2 54-ФЗ).

Повторная регистрация ККТ, снятой с регистрационного учета в случае непредоставления налоговым органам доступа к ККТ, осуществляется только после получения налоговыми органами доступа к указанной ККТ (абз. 2 п. 19 ст. 4.2 54-ФЗ).

ККТ при расчетах за оказание услуг общественного питания

С 2025 года при расчетах за оказание услуг общественного питания, осуществляемых при непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или автоматическим устройством для расчетов, пользователь после получения согласия клиента совершить такой расчет должен отпечатать кассовый чек (БСО) на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета. При таких расчетах кассовый чек (бланк строгой отчетности) подтверждает предстоящий прием денежных средств за оказание услуг общественного питания (пункт 5.11 статьи 1.2 ФЗ 54-ФЗ).

Тем самым удастся избавиться от так называемых пречеков. Пречек – это ознакомительный счет, в котором прописаны все блюда и итоговая сумма заказа. Пречек приносят посетителю перед оплатой. Кассовый чек – это документ строгой отчетности (ДСО). Его посетителю (потребителю) выдают после успешного платежа согласно требованиям закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Однако официанты иногда "забывают" выдать кассовый чек, забирая выручку себе.

С 1 марта 2025 года действуют новые правила передачи чека клиенту и применения ККТ

С 1 марта 2025 года чеки при совершении расчетов между продавцом и покупателем можно передавать:

• на бумажном носителе;
• в электронной форме на электронную почту или по номеру телефона (c согласия покупателя);
• через информационный ресурс ФНС России «Мои чеки онлайн», предназначенный для хранения электронных чеков

Требования к ККТ и кассовому чеку

Уполномоченный орган (ФНС России) вправе устанавливать (абз. 6 п. 5 ст. 4.1 54-ФЗ):

• порядок формирования и заполнения фискальных документов;
• дополнительные реквизиты фискальных документов, указанных в статье 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ;
• требования к качеству печати и размеру символов фискальных документов, отпечатанных на бумажных носителях;
• требования к качеству печати и размеру QR-кода на фискальных и иных документах, отпечатанных на бумажных носителях;
• требования к качеству и времени отображения QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетов и иных устройствах.

Каждый экземпляр контрольно-кассовой техники должен обеспечивать возможность печати на кассовом чеке двухмерного штрихового кода (QR-код) размером не менее 20 x 20 мм, содержащего в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности (12-й абз. п.1 ст.4 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

Все реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке или бланке строгой отчетности, должны быть четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе (п. 8 ст. 4.7 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

ФНС России в письме от 07.11.2024 № АБ-4-20/12720 рекомендует изготовителям ККТ обеспечить возможность печати обязательных реквизитов с высотой символов (строчных букв) не менее 2 мм, интервал между строками должен быть не менее 0,5 мм, контрастность символов не менее 40%. Пользователям ККТ предлагается использовать качественную бумагу, рекомендованную изготовителем ККТ.

В Письме ФНС от 30.06.2023 № АБ-4-20/8348 предлагалось законодательно закрепить это требование - в пункте 8 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ после слов «быть четкими» дополнить словами "высота символов (строчные буквы) не менее 2 мм, интервал между строками символов не менее 0,5 мм, контрастность символов не менее 40%". Однако соответствующий законопроект на рассмотрение в Госдуму не поступал.

Оплата по QR-коду через СБП

С 1 марта 2025 года обязанности пользователя применять ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется на расчеты путем перевода денежных средств с использованием СБП (сервиса быстрых платежей) платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов (П. 2.2 ст. 1.2 54-ФЗ).

Обязанности применять ККТ распространяется также на расчеты, осуществляемые с участием работника, уполномоченного пользователем на все упомянутые в предыдущем абзаце действия (П. 2.3 ст. 1.2 54-ФЗ).

Согласно письму МинФина № 30-01-15/89950 от 8 ноября 2021 года покупатель должен в момент платежа получать чек при оплате через СБП (систему быстрых платежей). Оплата через СБП приравнивается к электронным платежам с предъявлением банковской карты.

Право на расчеты без применения ККТ

Организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении видов деятельности и при оказании услуг, перечисленных в пункте 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.08.2024 года ФЗ 274-ФЗ) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

С 1 марта 2025 года от обязательного применения ККТ освобождены:

• Сельхозпроизводители на ЕСХН при торговле на розничном рынке, ярмарке или выставке не более чем с трех торговых мест совокупной площадью не более 15 кв.м. (абз. 6 п. 2. ст. 2 54-ФЗ);
• Сельскохозяйственные потребительские кооперативы при продаже товаров на рынках до 1 сентября 2025 года (п. 2.3 ст. 2 54-ФЗ);
• Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки с числом рабочих мест не более 50 (п. 2.4 ст. 2 54-ФЗ);
• Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (п. 3 ст. 2 54-ФЗ).
• Образовательными организациями и ИП, осуществляющими на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности, при оказании услуг населению в сфере образования (абз. 3 п. 13 ст. 2 54-ФЗ);
• Физкультурно-спортивными организациями и ИП, осуществляющими деятельность в области физкультуры и спорта в качестве основного вида деятельности, при оказании услуг населению в сфере физкультуры и спорта (абз. 4 п. 13 ст. 2 54-ФЗ).

Сервис ФНС «Мои чеки онлайн»

В новом сервисе ФНС «Мои чеки онлайн» покупатель может видеть все свои чеки, сформированные по номеру телефона или адресу электронной почты. Это позволяет сократить издержки, связанные с отправкой чеков на телефон и почту. Клиенту предоставлен надежный и удобный ресурс для контроля расчетов, хранения кассовых чеков и отслеживания истории покупок.

Сервис Мои чеки онлайн доступен через сайт ФНС России и через мобильное приложение «Мои чеки», которое можно скачать в App Store или Google Play. После несложной регистрации пользователь получает информацию обо всех кассовых чеках, формируемых по его телефонному номеру и адресу электронной почты.

Проверка подлинности фискальных документа по номеру фискального документа на сайте ФНС «Проверка чеков». Кассовый чек – гарантия прав потребителей. При расчете покупатель вправе требовать чек у продавца.

При осуществлении расчетов пользователь обязан обеспечить возможность покупателю (клиенту) предоставлять пользователю до момента осуществления расчета абонентский номер и (или) адрес электронной почты, которые используются покупателем (клиентом) для получения кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме, либо сведения о том, что абонентский номер и (или) адрес электронной почты, ранее предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не используются им для получения кассовых чеков (бланков строгой отчетности) в электронной форме.

Передавать клиенту кассовый чек можно также через информресурс ФНС.

Каждая ККТ должна быть с индивидуальным корпусом. В нем должен быть один фискальный накопитель.

Трудовой Кодекс Российской Федерации

На сайте ООО "Инфо-Бухгалтер" свободный доступ к полному тексту Трудового Кодекса РФ с последними изменениями. Полный текст Трудового кодекса РФ

Все изменения законодательства
своевременно отражаются в программе бухучета
"Инфо-Бухгалтер"

Источники:

1. Система обеспечения законодательной деятельности Госдумы РФ. Официальное опубликование правовых актов
2. Сайт ФНС РФ
3. CПC "Консультант Плюс"
4. Информационно-правовой портал "Гарант"
5. Журнал "Нормативные акты для бухгалтера"
6. Журнал "Главная книга"

Смотрите также разделы:
Производственный календарь бухгалтера на 2025-2026 годы

Если информация оказалась вам полезна,
для повторного чтения и сохранения Вашего времени
рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу!

Ставка по налогу на прибыль для юридических лиц на ОРН (ОСНО) с 1 января 2025 года составляет 25% (вместо прежних 20%) согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ (Первый абзац пункта 1 статья 284 НК РФ).

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (Второй абзац пункта 1 статьи 284 НК РФ).

Для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 НК РФ).

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 НК РФ).

Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (Пункт 1.17-1 ст. 284 НК РФ).

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 1 января 2025 года повышены с 20 до 25 процентов со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 пункта 2 ст. 284 НК РФ и пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ с учетом положений статьи 310 НК РФ (Пункт 2 статьи 284 НК РФ).

Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья и налогоплательщикам - контролирующим лицам по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний, с 1 января 2025 года налоговая ставка увеличена с 20 до 25 процентов (Пункт 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ, Пункты 50-б и 50-в Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.

* Срок сдачи отчета, срок уплаты аванса или налога перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.

Перенос последнего дня срока уплаты налогов с "после" на "перед" выходными днями в 2026 году

Пункт "б" статьи 2 Проектa Федерального закона № 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ..." вводит в пункт 7 статьи 6.1 НК РФ второй абзац, который вступает в силу с 1 января 2026 года:

"В случае, когда последний день срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, считается предшествующий рабочий день.