Инфо-Бухгалтер ®
Содержание
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..."
Примечание. Все изменения законодательства на 2026 год своевременно отражаются в программе "Инфо-Бухгалтер".
1. Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН в 2026 году
Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ "О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026"
Оглавление
1.1. Когда плательщик УСН не обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 01.01.2026
1.2. Когда плательщика УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 01.01.2026
1.5. Как считать 20 млн рублей доходов плательщику УСН
1.6. Как исчислить НДС плательщику УСН, который обязан исчислять и уплачивать его в бюджет
1.7. Какую ставку НДС вправе применять плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС в бюджет
1.8. Какую ставку выбрать плательщику УСН, обязанному исчислять и уплачивать НДС в бюджет
1.9. Условия применения специальных ставок по НДС 5 % или 7 %
1.10. Когда применяется ставка НДС 0%
1.11. В каких случаях ставки НДС 5 % и 7 % не применяются
1.12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 22/122; 5/105; 7/107
1.13. В какой момент возникает обязанность исчислить НДС
1.15. Регистрация счета-фактуры в книге продаж и книге покупок
1.16. Как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2026
1.17. В каких случаях можно заявить налоговые вычеты по НДС
1.18. Переходные положения по «входному» НДС по покупкам до 01.01.2026
1.19. Восстановление «входного» НДС налогоплательщиком УСН
1.21. Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
1.22. Сроки и порядок представления декларации по НДС и уплаты налога
1.23. Какие основные ограничения установлены для перехода с ОСНО на УСН с 01.01.2026
1.24. Какие с 2026 года установлены пороговые значения для применения УСН
1.25. Какие ставки применяются для УСН
1.1. Когда плательщик УСН с 01.01.2026 не обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет
С 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН (как ИП, так и организации), признаются плательщиками НДС.
При этом если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст.145 НК РФ).
Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомление об этом представлять в налоговый орган не надо.
Также у плательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
Освобождение от НДС не касается случаев, когда:
- плательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;
- плательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из стран ЕАЭС и из третьих стран.
1.2. Когда у плательщика УСН с 01.01.2026 возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 плательщик УСН обязан исчислять и платить НДС в бюджет.
При этом если он обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, однако осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает указанная обязанность. Перечень операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 НК РФ. Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается информация об этих операциях.
Критерий доходов за истекший календарный год оценивается ежегодно: за 2025, 2026, 2027 и последующие годы.
- Если доходы налогоплательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с начала 2026 года он освобожден от уплаты НДС.
- Если доходы налогоплательщика УСН за 2026 год не превысили 15 млн рублей, то с начала 2027 года он освобожден от уплаты НДС.
- Если доходы налогоплательщика УСН за 2027 год и последующие годы не превысили 10 млн рублей, то с 2028 года он освобожден от уплаты НДС.
1.3. Когда плательщик УСН, у которого с 01.01.2026 не возникла обязанность уплачивать НДС в бюджет, обязан в 2026 году начать уплачивать НДС в бюджет
Если доходы за 2025 год будут меньше 20 млн рублей и при этом в течение 2026 года сумма доходов превысит 20 млн рублей, но не превысит 490,5 (450 * 1,090) млн рублей, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Например, за 2025 год доходы составили 15 млн рублей. С 1 января 2026 года у плательщика УСН не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако в мае 2026 года доходы с начала года превысили 20 млн рублей и составили 25 млн рублей. Соответственно, с января по май 2026 года он не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2026 года должен начать его исчислять и уплачивать. Таким образом, первая декларация по НДС представляется им за II квартал 2026 года (в декларацию по НДС включаются, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж).
Обратите внимание!В последующие годы должен применяться аналогичный порядок. Если за предыдущий календарный год доходы не превысили суммовой порог, то при его превышении в текущем календарном году у плательщика УСН появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного порога.
1.4. Нужно ли исчислять и уплачивать НДС в бюджет применяющим УСН организациям, созданным в 2026 году, и физическим лицам, получившим в 2026 году статус ИП
Если доходы у применяющих УСН организаций, созданных в 2026 году, или у физических лиц, получивших в 2026 году статус ИП, не превышают в 2026 году 20 млн рублей, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в 2026 году у них не возникает.
Если доходы у таких налогоплательщиков превысили в 2026 году 20 млн рублей, но не превысили 490,5 (450 * 1,090) млн рублей, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Например, организация создана в феврале 2026 года. В мае 2026 года доходы с даты создания организации превысили 20 млн рублей и составили 25 млн рублей. Соответственно с февраля по май 2026 года налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2026 года должен начать его исчислять и уплачивать. Поэтому первая декларация по НДС представляется им за II квартал 2026 года (в декларацию по НДС включаются, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж).Обратите внимание!Аналогичный подход применяется ко вновь созданным организациям (к физическим лицам, получившим статус ИП) в 2027, 2028 году и т.д.
1.5. Как считать 20 млн рублей доходов плательщику УСН
Если до 01.01.2026, так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то 20 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН.
Если в 2025 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2025 год по обоим применяемым режимам налогообложения.
При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы.
Обратите внимание!Если плательщик УСН является агентом (комиссионером), то при расчете порога доходов в размере 20 млн рублей учитывается только полученное им агентское (комиссионное) вознаграждение.
1.6. Как исчислить НДС плательщику УСН, который обязан исчислять и уплачивать его в бюджет
По общему правилу, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть налог исчисляется путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС. При этом плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю исчисленную им сумму НДС. Она отражается в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах, составляемых при реализации. В этих документах НДС выделяется отдельной строкой.
1.7. Какую ставку НДС вправе применять плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет
Плательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10, 0 % или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7 %.
Выбрав ставку НДС, в счетах-фактурах, первичных учетных документах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС он указывает выбранную ставку НДС и исчисленную по ней сумму налога. При этом выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом обложения НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг) (п. 7 ст. 164 НК РФ).
При выборе одной из специальных ставок НДС, при осуществлении отдельных операций, которые облагаются по ставке НДС 0%, налогоплательщики УСН вправе также применять эту ставку (0%). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
Уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной им декларации.
1.8. Какую ставку выбрать плательщику УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет
Выбор между применением общеустановленных ставок НДС 22, 10, 0% или специальных ставок НДС 5 или 7 % может быть сделан исходя из структуры затрат плательщика УСН.
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав может быть экономически выгоднее применение общеустановленных ставок НДС с правом на вычет «входного» НДС, предъявленного налогоплательщику УСН дополнительно к цене при осуществлении им покупок, если в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налогоплательщиком УСН товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав, являются организации и ИП, ведущие облагаемую НДС деятельность.
При продаже товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав может экономически быть выгоднее применять специальные ставки без права на вычет «входного» НДС, предъявленного налогоплательщику УСН дополнительно к цене при осуществлении плательщиком УСН покупок, если существенную долю затрат составляют затраты без НДС (на оплату труда, покупки у организаций и ИП, не применяющих НДС). При этом в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налогоплательщиком УСН товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав, являются физические лица либо организации и ИП, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС (ведущие не облагаемую НДС деятельность).
Выбор применяемой ставки НДС делается налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, самостоятельно.
В случае начала применения специальной ставки НДС в 2025 году плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать его в бюджет, должен применять их последовательно в течение 12 кварталов (кроме случаев, при которых он утратит право на применение УСН либо возникнет основание для освобождения от НДС, указанное выше).
При выборе общеустановленных ставок НДС такой плательщик УСН вправе перейти на применение специальной ставки НДС без ограничения с начала очередного налогового периода (квартала). Плательщики УСН, которые впервые перешли на применение ставки НДС 5 или 7% в 2026 году, могут отказаться от этого, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Сделать так можно в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7%.
«Входной» НДС — это суммы НДС, предъявленные налогоплательщику УСН при приобретении им товаров, работ, услуг, имущественных прав (в том числе, при перечислении им авансов за будущие покупки).
Сумма НДС, указанная в счетах-фактурах плательщиком УСН (в том числе исчисленная по ставкам 5 или 7%), подлежит вычету у покупателя в общеустановленном порядке.
1.9. Условия применения специальных ставок по НДС 5 или 7%
Пороговые значения доходов для ставки НДС 5 и 7 % подлежат индексации (на коэффициент-дефлятор для УСН). На 2026 год он составляет 1,090.
Ставка НДС 5 % применяется с 01.01.2026, если доходы за 2025 год составили от 20 млн рублей до 250 млн руб.
Ставка НДС 7 % применяется с 01.01.2026, если доходы за 2025 год составили от 250 млн рублей до 450 млн руб.
Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то ставка НДС 5 % применяется в 2026 году с месяца, следующего за месяцем превышения доходов 20 млн рублей до месяца (включительно), в котором доходы с начала 2026 года превысили 272,5 (250 * 1,090) млн рублей. Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 272,5 млн рублей и до месяца, в котором доходы превысили 490,5 (450 * 1,090) млн рублей, применяется ставка НДС 7 % (с 1 числа месяца, в котором доходы превысили 490,5 млн рублей применяется НДС по общеустановленной ставке, в том числе НДС по ставке 7 % пересчитывается по ставке 22 или 10%).
Ставки НДС 5 и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой.
Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно, если плательщик УСН утратит право на их применение (то есть доходы за 2026 год превысят 490,5 млн рублей) или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за 2026 год будут менее 15 млн рублей).
Для плательщиков УСН, впервые перешедших на применение ставки НДС 5 или 7% в 2026 году, предусмотрено исключение. Они могут отказаться от ее применения, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Такой отказ возможен в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7%.
Пример 1.
Плательщик УСН с 1 января 2025 года применяет ставку НДС 5 %. В октябре 2025 года его доходы превысили 250 млн рублей и составили 270 млн рублей. В связи с этим с ноября 2025 он применяет ставку НДС 7%. С 01.01.2026 и в течение всего 2026 года налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 7 % (т.к. доход по итогам 2025 года стал более 250 млн рублей). За 2026 год доходы составили 230 млн рублей.
С 1 января 2027 года Плательщик УСН будет снова вправе использовать ставку НДС 5 % (т.к. доход по итогам 2026 снизился и стал менее 272,5 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 в размере 1,090). В этом случае переход на ставку НДС 7 % не означал, что теперь отсчет 12 последовательных кварталов начинается заново.
Отсчёт 12 (двенадцати) кварталов начинается от квартала, в котором налогоплательщик УСН впервые применил специальную ставку НДС (в нашем примере - не с I квартала 2025 года, а с I квартала 2028 года). С I квартала 2028 года отсчет 12 кварталов будет начинаться заново и налогоплательщик УСН с этого момента снова вправе выбрать ставку НДС 5 (7)% или 22 (10)%.
Пример 2
С 01.01.2026 года плательщик УСН применяет ставку НДС 5 %. За 2026 год доходы составили 13 млн рублей. В связи с этим с 01.01.2027 он освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет (т.к. доходы за 2026 год составили менее 15 млн рублей).
Если освобождение от НДС впоследствии (в 2027 году или далее) прекратится в связи с превышением порогового дохода, то налогоплательщик УСН будет вправе:
- а) снова выбрать ставку НДС 5 (7)% или 22 (10)%;
- б) в случае выбора ставки 5 (7)% отсчет 12 последовательных кварталов начинается заново.
Если в 2025 году ИП применял одновременно УСН и ПСН или ОСНО и ПСН, либо ЕСХН и ПСН, то для применения специальных ставок НДС 5 или 7% учитываются фактические доходы по обоим указанным налоговым режимам.
1.10. Когда применяется ставка НДС 0%
Ставка НДС 0 % применяется при экспорте товаров, международной перевозке, а также в некоторых других случаях.
Плательщики УСН, которые выбрали ставку НДС 5 или 7%, имеют право на применение ставки НДС в размере 0 % только по отдельным операциям. Такие операции перечислены в подпунктах 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст.164 НК РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ).
К ним, в частности, относятся:
- экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
- международные перевозки товаров;
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
- реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.
Обоснованность применения ставки НДС 0 % должна быть документально подтверждена. Перечень таких документов предусмотрен статьей 165 НК РФ.
Если по истечении 180 дней с даты отгрузки товаров документы в налоговый орган не представлены, то плательщик УСН не вправе применить ставку НДС 0 % и обязан исчислить НДС по применяемой ставке НДС (в том числе 5 или 7%) в налоговом периоде (квартале), в котором истекли указанные 180 дней.
При применении ставки НДС 0 % право на вычеты «входного» НДС у налогоплательщиков УСН, применяющих ставку НДС 5 или 7%, отсутствует.
1.11. В каких случаях ставки НДС 5 и 7 % не применяются
Ставки 5 и 7 % не применяются:
- при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС;
- при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента.
1.12. Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110; 22/122; 5/105; 7/107
С 1 января 2026 года установлена ставка НДС 22%. Ей соответствует расчетная ставка НДС в размере 22/122. В ряде случае применяются расчетные ставки НДС.
Установлены следующие расчетные ставки НДС: 10/110; 22/122; 5/105; 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Для плательщика УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, выбравшего применение общеустановленных ставок НДС, применяются расчетные ставки НДС: 22/122, 10/110.
Для плательщика УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, выбравшего применение специальных ставок НДС, применяются расчетные ставки НДС: 5/105, 7/107.
Расчетная ставка НДС применяется, например, при получении авансов. В этих случаях стоимость товаров (работ, услуг) уже сформирована с НДС. Поэтому для исчисления НДС достаточно применить к стоимости товара с учетом НДС расчетную ставку.
Например, плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, получил аванс 210 руб. с учетом НДС.
Если применяется ставка НДС 5 %, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с полученного аванса, определяется следующим образом: 210 рублей * 5/105 = 10 рублей,
Если применяется ставка 7 %, то 210 рублей * 7/107 = 13,74 рублей.13.
1.13. В какой момент возникает обязанность исчислить НДС.
Согласно общему правилу применения НДС, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
- 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- 2) день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, до даты отгрузки получит аванс, то НДС следует исчислить как при получении аванса, так и при последующей отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса.Налоговая база при получении аванса определяется с суммы полученного аванса — то есть с суммы, включающей в себя НДС.
Поэтому если такой плательщик УСН применяет специальные ставки, то для исчисления НДС применяется соответствующая применяемой ставке расчетная ставка НДС. Так, ставке 5 % соответствует расчетная ставка — 5/105, ставке 7 % — 7/107. Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки.
Например, в марте 2026 года плательщик УСН (у которого доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, но не превысил 272,5 млн рублей, и который применяет ставку НДС 5 %) получил аванс в сумме 105 рублей с учетом НДС. С аванса НДС исчислен по расчетной ставке 5/105, то есть — (105 * 5/105) = 5 рублей. Эта сумма налога отражается в декларации по НДС и уплачивается в бюджет за I квартал 2026 года.
Во II квартале 2026 года произведена отгрузка в счет этого аванса. НДС исчислен с отгрузки 100 * 5 % = 5 рублей. Эта сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС за II квартал 2026 года. Одновременно НДС, исчисленный с аванса в I квартале, заявляется к вычету в декларации за II квартал 2026 года.
Таким образом, дополнительной уплаты налога за II квартал 2026 года не возникает.Если оплата производится уже после отгрузки, то НДС исчисляется один раз — в момент отгрузки. При оплате НДС уже не исчисляется.
Например, в марте 2026 года плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, отгрузил товары на сумму 105 рублей, в т.ч. НДС — 5 рублей. Эта сумма налога отражается в декларации по НДС и подлежит уплате в бюджет за I квартал 2026 года. Оплата за отгруженные в марте товары поступила в апреле. НДС в апреле уже не исчисляется.
Если получен аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса в одном и том же квартале, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется, и счет-фактура при его получении не выставляется.
Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не осуществлялась.
В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы, услуги) не отгружались.НапримерНалогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5% и в январе 2026 года получил аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 525 рублей, в том числе НДС.
Отгрузка состоялась в следующих календарных месяцах:
- в январе на сумму 105 рублей, в том числе НДС 5 рублей;
- в феврале на сумму 210 рублей, в том числе НДС 10 рублей;
- в марте на сумму 84 рубля, в том числе НДС 4 рубля.
Сумма авансов, по которым не было отгрузки в I квартале 2026 года, составила 126 рублей. Как надо исчислить НДС в I квартале 2026 года:
- НДС с отгрузки в январе — 100 * 5 % = 5 рублей;
- НДС с отгрузки в феврале — 200 * 5 % = 10 рублей;
- НДС с отгрузки в марте — 80 * 5 % = 4 рубля;
- НДС с авансов в I квартале — 126 * 5/105 = 6 рублей
1.14. Счет-фактура
Счет-фактура — это специальный документ, который предназначен для учета НДС. При отгрузке товаров (работ, услуг) плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, обязан выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура выставляется в двух экземплярах (для продавца и покупателя) на бумаге или в электронном виде в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также при получении авансов в счет этой отгрузки. Для покупателя счет-фактура является основанием для применения налоговых вычетов по НДС.
Если плательщик УСН осуществляет операции, освобождаемые от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения НДС (п.2 ст.146 НК РФ), то счета-фактуры он не составляет.
Если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, реализует товары (работы, услуги) физическим лицам, то счета-фактуры он не выставляет (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ). В этом случае возможно составить сводный документ (например, справку бухгалтера), содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца), для его регистрации в книге продаж.
Если плательщик УСН, применяющий освобождение от НДС на основании статьи 145 НК РФ, которое носит обязательный характер, выставит покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС, то сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (п.5 ст.173 НК РФ). При этом у продавца-налогоплательщика УСН право на вычеты «входного» НДС не предусмотрено (п. 2 ст.170 НК РФ). Покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав у такого налогоплательщика-продавца имеет право на вычеты НДС, указанного в счете-фактуре, которые применяются в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.
1.15. Регистрация счета-фактуры в книге продаж и книге покупок.
Выставленные налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, счета-фактуры необходимо зарегистрировать в книге продаж. Книга продаж — это документ, в котором регистрируются все счета-фактуры, выставленные в текущем квартале. По окончании квартала сведения из книги продаж переносятся в декларацию по НДС (раздел 9). При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам в книге продаж регистрируются сводные документы, указанные в пункте 1.14 Методических рекомендаций.
Если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, имеет право на вычеты по НДС (в отдельных случаях, указанных в пунктах 1.17 и 1.18 Методических рекомендаций ФНС), то он ведет книгу покупок. Книга покупок — это документ, предназначенный для регистрации в ней счетов-фактур, полученных от продавцов (поставщиков) товаров (работ, услуг). По истечении квартала сведения из книги покупок переносятся в декларацию по НДС (пункт 1.8 рекомендаций ФНС).
1.16. Как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2026.
Если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСН, применяющему освобождение от уплаты НДС, аванс до 01.01.2026, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2026 — НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется.
Если в указанном случае стороны договора в рамках гражданского законодательства не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.
Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Если цена договора была увеличена судом с учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, продавец корректирует сумму НДС с учетом вступившего в силу решения суда.
Например, плательщик УСН получил в III квартале 2025 года аванс 100 рублей без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору 100 рублей. Отгрузка товаров состоялась 1 апреля 2026 года, т.е. во II квартале 2026 года. Цена товара по договору не менялась. Плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, с 01.01.2026 применяет ставку НДС 5 %.
Сумма НДС может быть определена налогоплательщиком УСН за II квартал 2026 года следующим образом: (100 * 5/105) = 4,76 рубля. Полученная сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС и уплате в бюджет.
С 2026 года если налогоплательщик УСН, освобожденный от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет, или применяющий ставку НДС 5 или 7 %, при заключении договора с покупателем предполагает, что на момент исполнения договора (отгрузки) доходы превысят установленные лимиты, то при заключении договора с покупателем целесообразно предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС (и тогда покупатель доплатит продавцу на УСН соответствующий НДС).
1.17. В каких случаях можно заявить налоговые вычеты по НДС.
В отдельных случаях налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе заявить к вычету следующий НДС:
- 1. исчисленный самим плательщиком УСН при получении авансов или при отгрузке (по сути, это возврат из бюджета ранее уплаченной суммы налога). Исчисленный НДС можно заявить к вычету в следующих случаях:
- при отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса);
- при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
- при возврате покупателем товаров или отказа от товаров (работ, услуг);
- при изменении цены отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения;
- при документальном подтверждении нулевой ставки НДС, если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик УСН не подтвердил применение нулевой ставки, исчислил НДС и уплатил налог в бюджет.
- 2. предъявленный НДС при покупках, при ввозе товаров в РФ и (или) при перечислении авансов продавцу за будущие покупки («входной» НДС). Этот вычет «входного» НДС вправе заявить к вычету налогоплательщик УСН, применяющий общеустановленную ставку НДС 22 или 10 %. Право на вычет «входного» НДС у плательщика УСН, применяющего общеустановленную ставку НДС 5 или 7 %, или у плательщика УСН, применяющего освобождение от уплаты НДС, отсутствует. В этом случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.
Вычет исчисленного НДС вправе заявить как налогоплательщик УСН, применяющий общую ставку 22 или 10 %, так и применяющий специальные ставки 5 или 7 %. В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг) или счета-фактуры, составленные в случае неподтверждения нулевой ставки НДС. Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.
1.18. Переходные положения по «входному» НДС по покупкам до 01.01.2026.
Суммы «входного» НДС по остаткам товаров, которые до конца 2025 года налогоплательщики УСН не отнесли к расходам (не использовали) при применении УСН:
- можно принять к вычету по правилам главы 21 НК РФ — при условии, если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 22 или 10 % (п. 9-9.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ и п. 8 ст. 145 НК РФ).
- к вычету принять нельзя, если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 5 и 7 % (п. 10 ст. 8 Закона № 176-ФЗ).
1.19. Восстановление «входного» НДС налогоплательщиком УСН
При изменении режима налогообложения НДС плательщик УСН обязан восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС, а именно:
- в случае перехода с общеустановленной ставки НДС в размере 20 или 22 % (10 %) на специальные ставки НДС 5 или 7 %;
- в случае перехода с начала 2026 года со ставки НДС в размере 20 или 10% на освобождение от НДС, если доход за истекший календарный год составил менее 20 млн рублей (либо менее иного порогового значения, применимого на соответствующий год).
Восстановление НДС означает, что «входной» НДС, ранее принятый к вычету, подлежит уплате в бюджет в составе общей суммы налога по декларации. Восстановление НДС осуществляется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются для операций, облагаемых по ставке НДС 5 или 7 %, или для операций, освобождаемых от НДС. Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5 или 7 % (пп. 2 п. 3. ст. 170 НК РФ) или в последнем налоговом периоде (в IV квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ (п. 8 ст. 145 НК РФ).
Восстановление к уплате в бюджет сумм входного НДС, ранее принятого к вычету по приобретённым основным средствам, производится пропорционально остаточной стоимости такого основного средства.
1.20. Налоговый период по НДС
Налоговым периодом по НДС является квартал. Это означает, что по окончании каждого квартала необходимо определить сумму исчисленного НДС, которую плательщик УСН должен уплатить в бюджет.
1.21. Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
Общая сумма НДС рассчитывается плательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет по итогам налогового периода (квартала). Эта сумма определяется путем сложения всех сумм НДС, исчисленных по всем отгрузкам и (или) полученным авансам за текущий квартал, а также с учетом сумм восстановленного налога (п. 1.19 Методических рекомендаций ФНС). Данная сумма налога указывается в итоговой строке (строках) книги продаж. Если у такого плательщика УСН имеются суммы НДС, подлежащие вычету (в случаях, указанных в пп. 1.17 и 1.18 Методических рекомендаций ФНС), то из общей суммы НДС вычитаются суммы, подлежащие вычету. Полученная разница подлежит уплате в бюджет.
1.22. Сроки и порядок представления декларации по НДС и уплаты налога
Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок ее представления — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумаге. НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, НДС к уплате за I квартал 2026 года составил 120 рублей и уплачивается в следующие сроки:
- первый платеж 40 рублей не позднее 28 апреля;
- второй платеж 40 рублей не позднее 28 мая;
- третий платеж 40 рублей не позднее 29 июня (28 июня — выходной день).
Во всех разделах декларации по НДС (за исключением разделов 8-12) показатели указываются в полных рублях (п. 15 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС). Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.
В 2026 году изменены форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС (Основания - приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ (зарег. в Минюсте 28.01.2026 г.), Федеральный Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
В измененной форме появятся:
- новые ставки 22%, 22/122 и 18,03%;
- строки для указания номера и даты авансового счета-фактуры;
- строки для указания номера и даты отгрузочного счета-фактуры в счет полученной предоплаты.
Введены? в частности, новые коды операций:
- 1010841 – безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) являющимся казенными учреждениями воинским частям и организациям ВС РФ и др. в целях их использования в ходе СВО;
- 1010842 – передача объектов недвижимости, изымаемых для государственных и муниципальных нужд, за которые налогоплательщику предоставляются суммы возмещения (компенсации) по закону;
- 1011236 – выплата банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгметаллах;
- 1011237 – размещение банками драгоценных металлов, не привлеченных во вклады;
Дополнены коды, определяющие налоговый период.
Приказ вступит в силу 29 марта 2026 года.
Декларация по обновленной форме впервые надо представить за 1-й квартал 2026 г.
1.23. Какие основные ограничения установлены для перехода с ОСНО на УСН с 01.01.2026
В 2025 году пороговое значение по размеру доходов организации за 9 месяцев календарного года, в котором компания, применяющая ОСНО, подает уведомление о переходе на УСН — 337,5 млн рублей (критерий действует только для организаций) (п.2 ст.346 НК РФ).
Налогоплательщики, применявшие УСН и утратившие в 2025 году право на ее применение в связи с превышением пороговых значений по размеру доходов 450 млн руб., вправе перейти на УСН только через год, то есть с 01.01.2027 (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). При этом организации должны соответствовать установленному для целей перехода на УСН критерию по размеру доходов за 9 месяцев календарного года (с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год 337,5 * 1,090 = 367,9 млн рублей).
На ИП указанные ограничения по размеру доходов за 9 месяцев не распространяются.
1.24. Какие с 2026 года установлены пороговые значения для применения УСН
С 2026 года пороговые значения для применения УСН с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (на 2026 год он равен 1,090):
- 490,5 млн рублей — по размеру доходов;
- 218 млн рублей — по размеру остаточной стоимости основных средств.
Также действует пороговое значение по средней численности работников за отчетный (налоговый) период — 130 человек.
1.25. Какие ставки применяются для УСН
- 6% — для объекта «доходы» (субъекты РФ вправе своим законом понизить ставку до 1%);
- 15% — для объекта «доходы — расходы» (субъекты РФ вправе своим законом понизить ставку до 5%)
Пониженные ставки налога устанавливаются в отношении отдельных видов экономической деятельности, определяемых Правительством РФ, с учетом соответствия налогоплательщиков критериям, установленным Правительством РФ (п. 1, п. 2 ст. 346.20 НК РФ). 0% — для вновь зарегистрированных ИП (в течение двух лет), если такая ставка установлена законом субъекта РФ, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности, определяемые Правительством РФ, а также отвечающих критериям, установленным Правительством РФ (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
1.26. Порядок применения чеков ККТ плательщиками УСН, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 01.01.2026
Плательщики УСН, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 01.01.2026, осуществляющие расчеты с применением ККТ и выбравшие уплату НДС по специальной ставке (5% или 7 %), должны перейти на указание новых ставок НДС в кассовых чеках в соответствии с форматами фискальных данных, утвержденными Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.
Для плательщиков УСН, которые выбрали уплату НДС по ставке 20 % (с 01.01.2026 в размере 22 %) доведены разъяснения ФНС России по следующим вопросам:
- по доработке программного обеспечения ККТ для реализации перехода со ставки НДС 20% на ставку НДС 22 % (Письмо ФНС России от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@);
- о порядке формирования кассового чека (чека коррекции) в переходный период в связи с применением с 01.01.2026 ставки НДС в размере 22 % (Письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@).
Источник - Сайт ФНС РФ
Источник - Сайт ФНС РФ
2. Уплата НДС налогоплательщиками на УСН в 2026 году
-
С 1 января 2026 года повышена ставка НДС с 20% до 22% (пп. "в" п. 8 статьи 2, п. 3 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 3 ст. 164 НК РФ).
С 1 января 2026 года установлен предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надлежит уплачивать НДС (пункт 1 статьи 2, пункт 3 статьи 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Организация или индивидуальный предприниматель (далее - налогоплательщик), применяющие УСН, освобождаются от исчисления и уплаты НДС, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого происходит переход на УСН, сумма доходов организации или ИП в совокупности не превысила (пп. "а" п. 1 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, абзацы 3-5 пункта 1 статьи 145 НК РФ):
- 20 млн рублей за 2025 год,
- 15 миллионов рублей за 2026 год,
- 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.
Право на освобождение от исчисления и уплаты НДС сохраняется, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у налогоплательщика сумма доходов не превысила в совокупности (пп. "в" п. 1 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, абзац 3 пункта 5 статьи 145 НК РФ):
- 20 млн рублей за 2026 год,
- 15 миллионов рублей за 2027 год,
- 10 миллионов рублей за 2028 год и последующие годы.
В случае превышения указанных лимитов налогоплательщик начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС - исчислять и уплачивать налог, формировать книги покупок и продаж, представлять декларацию по НДС и пр.
Размер поступлений удобнее всего проверять в книге учета доходов и расходов. В ней отражаются все учитываемые поступления, и имеется возможность подведения промежуточных итогов за каждый месяц и квартал.
Для налогоплательщиков, впервые допустивших нарушение при уплате НДС в 2026 году в соответствии с нормами 2026 года, установлен мораторий на привлечение к ответственности (Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530 "Об особенностях неприменения ответственности к отдельным налогоплательщикам в 2025 г.", Стенограмма заседания Правительства 6 ноября 2025 года № 38).
-
Налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели), применяющие УСН и впервые ставшие плательщиками НДС, смогут выбрать либо общую ставку НДС 22%, либо специальные пониженные ставки:
- 5% — если годовой доход составляет от 20 миллионов до 272,5 миллионов рублей (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ), или
- 7% — если доходы с начала года превысили 272,5 миллионов, но не достигли 490,5 миллионов рублей (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Переход с общей ставки 22% на пониженную ставку 5% или 7% осуществляется с первого числа любого налогового периода (квартала).
Специальные ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН
и впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году
| Специальная ставка НДС | Годовой доход | Статья НК РФ | |
|---|---|---|---|
| от | до | ||
| 5 процентов | 20 млн. руб. | 272,5 млн. руб. | пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ |
| 7 процентов | 272,5 млн.руб. | 490,5 млн.руб. | пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ |
Налогоплательщик, выбравший пониженную налоговую ставку 5% или 7%, обязан применять выбранную им налоговую ставку (5% или 7%) в течение не менее 3-х летнего срока (12 последовательных налоговых периодов, 12 кварталов) начиная с первого налогового периода (квартала - ст. 163 НК РФ), за который представлена налоговая декларация, отражающая операции, облагаемые налогом по ставке 5% или 7% (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Налогоплательщик, впервые перешедший на применение налоговой ставки НДС 5% или НДС 7%, вправе отказаться от применения выбранной им налоговой ставки 5% или 7% до истечения 3-х летнего срока при условии, что такой отказ произведен в течение первого года (4-х последовательных налоговых периодов) начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация с НДС 5% или 7% (абзац 2 подпункта "е" п. 8 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ)
Если в течение налогового периода (квартала) у применяющего УСН налогоплательщика сумма доходов превысила в совокупности 272,5 млн.руб. при НДС 5% или 490,5 млн.руб. при НДС 7%, такой налогоплатедьщик начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение, утрачивает право на применение налоговых ставок в размере 5% или 7% соответственно (абз. 5 пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, абз. 5 пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие налоговые ставки 5% или 7% (установленные п. 8 ст. 164 НК РФ), не имеют права применять налоговые ставки 0%, 10% и 22%, установленные пунктом 1 ст. 164 НК РФ (за исключением случаев налогообложения по данной ставке операций, указанных в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 пункта 1, пунктами 2 и 3 ст. 164 НК РФ (3 абз. п. 9 ст. 164 НК РФ).
-
С 1 января 2026 года вводится единый подход к пониженным региональным ставкам для плательщиков, применяющих УСН, для плательщиков с определенными видами деятельности, к установлению единого пониженного тарифа страховых взносов и др.
С 1 января 2026 года законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов и от 5 до 15 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации (абз. 2 пп. "а" п. 102 ст. 2, пп. "г", "л" и "м" п. 140 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, абз.2 п. 1, абз.2 п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
С 1 января 2026 года законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - ИП, выбравших объект налогообложения "Доходы" или "Доходы минус расходы", впервые зарегистрированных после 1 января 2026 года и осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающих критериям, установленным Правительством РФ (пп."в" п. 102 ст. 2, п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
-
Общая ставка НДС 22% позволяет принимать к вычету налог, предъявленный продавцами (п. 2 ст. 171 НК РФ), а специальные ставки НДС 5% и НДС 7%, указанные в пп. 1, 2 п.8 ст. 164 НК РФ для юридических лиц и ИП, применяющих УСН, не дают возможности применять налоговые вычеты при расчете НДС (пп. 3-4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
При выборе ставки налогоплательщику следует учитывать не только свои доходы, но и то, какие операции он чаще всего проводит. В некоторых случаях может оказаться выгоднее уплата НДС по ставке 22% и возможность принимать к вычету «входной» НДС, чем уплата НДС по ставка 5% или 7%, но без права на вычеты.
- Льготная ставка НДС 10% сохранятся для всех социально значимых товаров:
- продукты питания (п. 2 ст. 164 НК РФ);
- лекарственные средства и медицинские изделия (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ);
- товары для детей (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Расширен перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%. Право на применение ставки НДС 0% предоставляется:
налогоплательщикам, осуществляющим добычу драгоценных металлов, при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы;
аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа ( п. 8 ст. 2, п. 3 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, пп.6.3 п.1 ст.164 НК РФ).
-
Продлены льготы для туроператоров с 30 июня 2027 года до 31 декабря 2030 года (статья 10 Фед.закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
До 31 декабря 2030 года не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма" (П.п. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Сокращен перечень не облагаемых НДС операций. Из перечня исключены услуги по обслуживанию банковских карт (абз.2 пп."б" п.5 ст.2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, абз. 4 пп. 3, пп. 3.1 и 4 п. 3 ст. 149 НК РФ).
-
На ФНС возложены полномочия по утверждению форм счетов-фактур, книг покупок и продаж (пп."в", п.10 ст.2 425-ФЗ).
3. Условия освобождения от уплаты НДС
Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением применяющих ЕСХН или УСН) имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца их сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели, использующие право на освобождение от НДС, должны представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение согласно (п. 6 ст. 145 НК РФ):
- выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от уплаты НДС при условии, что они (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ):
- переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от НДС в одном и том же календарном году;
- за предшествующий налоговый период при применении ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) без учета уплаченного ЕСХН, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей за год.
Лица, использующие право на освобождение от НДС, должны представить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца налогоплательщики, использующие право на освобождение от НДС в связи с тем, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышала в совокупности 2 млн.руб. (абзац первый пункта 1 ст. 145 НК РФ), представляют в налоговые органы:
- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения от НДС сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 ст. 145 НК РФ, без учета налога за каждые 3 (три) последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 (два) миллиона рублей;
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Налогоплательщики, применяющие ОСНО (ОРН), имеют право на повторную подачу уведомления в случае отказа или утраты права на освобождение от уплаты НДС. Применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Если в течение налогового периода у налогоплательщика, применяющего ЕСХН и использующего право на освобождение от НДС, сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета налога превысила 60 млн. руб., налогоплательщик начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, утрачивают право на освобождение от уплаты НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение от уплаты НДС, не имеют права на повторное освобождение в течение этого же налогового периода (абзац второй п. 5 ст. 145 НК РФ).
Освобождение от НДС операций по выплате процентов по вкладам в драгоценных металлах в слитках, а также операции по размещению банками драгметаллов, не привлеченных во вклады
Федеральным законом от 17.11.2025 № 417-ФЗ "О внесении изменений в ст. 149 части 2 НК РФ" освобождены от НДС с 1 января 2026 года:
- операции по выплате банками процентов в драгметаллах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгметаллах;
- размещение банками драгоценных металлов, не привлеченных во вклады.
Цель нового Закона - повышение привлекательности вкладов в драгоценных металлах, а также устранение неопределенности при налогообложении займов, предоставляемых банками в драгметаллах.
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС. В пункт 3 статьи 149 НК РФ добавлены подпункты 3.4 и 3.5.
Условия освобождения от уплаты НДС
| Основания для освобождения (ст. 145 НК РФ) | Организации и ИП, применяющие ОСНО | Организации и ИП, применяющие ЕСХН |
|---|---|---|
| Условия освобождения | За три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности 2 (два) млн. рублей. | Указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право в одном и том же календарном году. Либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров, без учета налога не превысила в совокупности 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы. |
| Пакет подтверждающих документов | Выписка из бухгалтерского баланса (для ЮЛ)/ выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП); | Выписка из книги продаж |
| Срок действия освобождения | 12 последовательных календарных месяцев | Бессрочно |
| Добровольный отказ | Не возможен до истечения 12 последовательных календарных месяцев | Не вправе отказаться от права на освобождение |
| Утрата права на освобождение | Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 млн рублей, либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров | Если сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за налоговый период превысила 60 млн рублей. |
Источник - Сайт ФНС России
Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и права на их использование
Освобождение от уплаты НДС
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (НДС) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения,
прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности),
в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Пониженные тарифы страховых взносов
Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, применяются: (п. 1 ст. 427 НК РФ)
для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются: (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ)
разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта; (абзац 44 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ)
Вычет на оплату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности
Вычету подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком и уплаченные им в бюджет при получении оплаты, частичной оплаты по договору о приобретении утилитарного цифрового права, заключенному с использованием инвестиционной платформы, в случае, если исполнение обязательства, права по которому являются утилитарным цифровым правом, осуществляется путем передачи
- товаров (выполнения работ, оказания услуг),
- исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности,
операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) либо подлежат налогообложению по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса (п. 12 статьи 2. п. 3 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ", абз. 4 п. 5 ст. 171 НК РФ).
В пункты 1 и 6.1 статьи 154, в пункт 5 статьи 171 и пункт 4 статьи 172 Налогового кодекса в явном виде включены "исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) права использования результатов интеллектуальной деятельности".
4. Нормативы применения УСН в 2026 году
Организации и индивидуальные предприниматели (далее - налогоплательщики), желающие перейти на УСН (упрощенную систему налогообложения) со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого будет переход на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев 2025 года, в котором он подает уведомление о переходе на УСН, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не превысила 337,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, а балансовая стоимость ОС не превышает 218 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Нормативы для применения УСН в 2026 году
| Год | 2025 | 2026 | Статья НК РФ |
|---|---|---|---|
| Коэффициент-дефлятор на 2026 год для применения УСН (Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734) | - | 1,090 | ст. 346.12 НК РФ п. 1, 3, 6 ст. 346.13 НК РФ |
| Лимит доходов за 9 месяцев 2025 года для перехода на УСН в 2026 году | 337,5 млн.руб. | * | п. 2 ст. 346.12 НК РФ |
| Лимит доходов для продолжения применения УСН в 2026 г. | 450 млн. руб. | 490,5 млн. руб.
(450 * 1,090) | п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ |
| Лимит стоимости основных средств | 200 млн. руб. | 218 млн. руб. | пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ |
| Средняя численность работников | 130 чел. | 130 чел. | пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
| Доля участия других организаций | 25% | 25% | пп. 14 п.3 ст. 346.12 НК РФ |
| Отсутствие филиалов | Да | Да | пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
| Отсутствие видов деятельности, не допускающих применение УСН (банки, страховые компании, ломбарды, инвестиционные фонды, нотариусы и другие) | Да | Да | п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
* определяется коэффициентом-дефлятором на 2027 год, который будет установлен в 4 квартале 2026 года
Указанная в таблице величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика перейти на УСН (пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ), а также величина остаточной стоимости основных средств (пп. 16 п. 3 ст. 346.13 НК РФ) подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого налогоплательщик переходит на применение УСН (абз. 2-3 п. 2 ст. 346.12 НК РФ)
Если налогоплательщик (предприниматель или организация) совмещал разные налоговые режимы (УСН и ПСН и т.п.), то для лимита необходимо учитывать и суммировать доходы от всех режимов. При этом в суммарный доход не включаются:
- доходы в виде положительной курсовой разницы (п. 11 части 2 ст. 250 НК РФ);
- доходы в виде субсидий (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика не превысили 490,5 млн. рублей и в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, к налогоплательщикам, использующим УСН, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде (пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщик в течение отчетного (налогового) периода считается утратившим право на применение УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение доходов налогоплательщика и (или) допущено несоответствие требованиям к применению УСН:
- доходы превысили 490,5 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
- средняя численность работников превысила 130 человек (подпункт 15 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ);
- балансовая стоимость ОС превысила 218 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ);
- допущено несоответствие требованиям по виду деятельности и др. (пп. 1 - 22 п. 3 ст. 346.14 НК РФ, п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Например, налогоплательщик, утративший в 2024 году право на применение УСН в связи с превышением размера доходов, стоимости ОС, численности или по иным причинам, вправе с 1 января 2026 года вновь перейти на УСН, если он удовлетворяет всем указанным в таблице требованиям и подал в ФНС уведомление до 31 декабря 2025 года.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Пониженные ставки по УСН
С 1 января 2026 года, согласно ст. 346.20 НК РФ, субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по УСН (в пределах 1% – 6% для объекта "доходы" и 5% – 15% для объекта "доходы минус расходы") для налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности, определяемые Правительством РФ, и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ, а не в зависимости от категорий налогоплательщиков, как это было ранее (Письмо Минфина России от 23 января 2026 г. № 03-11-09/4303).
Субъекты РФ в 2026 году вправе самостоятельно выбрать из Перечня виды экономической деятельности, по которым устанавливаются пониженные налоговые ставки. Аналогичное правило установлено и для налоговых каникул по УСН. На 2026 год виды деятельности и критерий установлены распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р.
В 2026 году возможно будет введена единая форма уведомлений для УСН (Законопроект 159817). Сейчас применяются различные бланки для разных ситуаций (переход на УСН, добровольный отказ от УСН, утрата права на УСН, прекращение деятельности на УСН, смена объекта налогообложения). С 1 июля 2026 года будет использоваться единый бланк уведомления, где нужную ситуацию надо отметить галочкой и заполнить необходимые поля.
5. Налог на прибыль организаций в 2026 году
-
Налоговая ставка устанавливается в размере 25 процентов. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере (ст. 284 НК РФ):
- 8 процентов - зачисляется в федеральный бюджет;
- 17 процентов - зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус".
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 284 НК РФ).
-
С 1 января 2026 года для плательщиков УСН появляется открытый перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций. В перечень расходов, на которые налогоплательщик уменьшает полученные доходы при определении объекта налогообложения, добавлен подпункт 45 "иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ» (ст. 346.16 НК РФ).
Налогоплательщик обязан доказывать обоснованность "иных расходов", предоставляя дополнительные документы и пояснения, что усложняет налоговый учет и требует более тщательной подготовки и объяснения каждого спорного расхода (абзац 4 п. 101 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ст. 346.16 НК РФ);
Продлено до 2030 года действие нормы, ограничивающей уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет. В отчетные (налоговые) периоды по 31 декабря 2030 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 НК РФ (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абзацах втором и третьем пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (п.п. 61, 87 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 2.1 ст. 283, ст. 333.51 НК РФ).
Уточнены правила применения повышающего коэффициента "2" для исключения его многократного использования при исчислении налога на расходы при покупке права на использование ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям в рамках одной цепочки лицензиатов (п. 51 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п.п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика, в т.ч. (ст. 264 НК РФ):
расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ (п.п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам ( п.п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента "2" при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам (п.п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Установлены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний (МГК) для достижения коэффициент налоговой нагрузки менее 0,15 к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой участником в соответствии с положениями пункта 1.1 статьи 274 настоящего Кодекса. В Налоговый Кодекс введена новая статья 288.5. "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний" (п. 69 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной (п. 53 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 1 ст. 266 НК РФ).
-
Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 Кодекса).
-
С 1 января 2026 года вводятся дополнительное ограничения на размеры и условия предоставления инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (статья 286.1 НК РФ).
Пункт 2 статьи 286.1 НК РФ "инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности" дополняется подпунктом 11 следующего содержания:
"11) не более 100 процентов суммы затрат, которые определены законом субъекта Российской Федерации, на территории которого принимается решение о введении инвестиционного налогового вычета применительно к таким расходам."(пп. "б" п. 66 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
Пункт 4 ст. 286.1 НК РФ дополнен абзацем двенадцатым следующего содержания:
«Инвестиционный налоговый вычет в виде затрат, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация и (или) ее обособленные подразделения, осуществившие подобные затраты, находятся на территории того субъекта Российской Федерации, который предоставил право на применение указанного вычета, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи.»
Пункт 5 дополнен абзацем одиннадцатым следующего содержания:
«Инвестиционный налоговый вычет в виде затрат, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором осуществлены указанные затраты, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды, с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.»;
Пункт 6 дополнен подпунктами 29 - 32 следующего содержания:
«29) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении затрат налогоплательщика, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, осуществленных на территории этого субъекта Российской Федерации;
30) предельный размер затрат, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;
31) виды и (или) критерии затрат, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;
32) категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренное подпунктом 29 настоящего пункта.»;
Пункт 7 ст. 286.1 НК РФ дополнен абзацем седьмым следующего содержания:
«Налогоплательщик, использовавший право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, не вправе учитывать при определении налоговой базы такие расходы, при этом не подлежит амортизации амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого сформирована за счет таких расходов.»
Статья 286.1 НК РФ дополнена пунктом 15 следующего содержания:
«15. Если законом субъекта Российской Федерации установлено право налогоплательщика на применение инвестиционного налогового вычета в отношении каких-либо из расходов, указанных в подпунктах 1 - 10 пункта 2 настоящей статьи, соответствующий субъект Российской Федерации не вправе устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении тех же расходов по основанию, указанному в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи.»
Налог на прибыль организаций в ИТ-отрасли
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2026 году налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению (п. 1.15 ст. 284 НК РФ):
- в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов,
- в бюджет субъекта Российской Федерации - в размере 0 процентов
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:
от реализации экземпляров разработанных, адаптированных и (или) модифицированных данной организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, программ для электронных вычислительных машин, баз данных (далее в настоящей статье - собственные программы для ЭВМ, базы данных);
от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных;
от предоставления данной организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" (абз. 3-9 п. 1.15 ст. 284 НК РФ)
Изменения в порядок заполнения (представления)
налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Федеральная налоговая служба выпустила Приказ от 3 октября 2025 г. № ЕД-7-3/855@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Приказ зарегистрирован в Минюсте 31 октября 2025 года.
Приказ вступает в силу с 1 января 2026 г. и применяется с представления декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2025 года, за исключением пункта 4 приложения № 6 к настоящему приказу, который вступает в силу с 26.03.2026 и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2026 года.
Срок представления налоговой декларации:
- по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода,
- исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли налогоплательщики - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа;
- по итогам налогового периода - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщики, осуществляющие операции с цифровой валютой, база по которым определяется отдельно от общей базы, в 2026 году должны будут заполнять и представлять в ФНС новый лист 05.1, отражающий операции с цифровой валютой.
В листе 05.1 должна быть указана выручка от реализации, внереализационные доходы, расходы в связи с приобретением, получением (кроме майнинга) и реализацией цифровой валюты, расходы в связи с получением такой валюты в результате майнинга. Прибыль по операциям с цифровой валютой, убыток по операциям с цифровой валютой, налоговую базу по таким операциям.
Это позволит формировать отдельную базу по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 282.3 НК РФ, учитывать доходы от реализации цифровой валюты и расходы на ее приобретение, а также выделять связанные с майнингом косвенные расходы.
Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения» изложен в новой редакции. В лист 08 включено поле, отражаюющее уникальный номер контракта (кредитного договора). Добавлены строки 060 - 095, связанные с доходами нерезидентов, которые приравнивают к дивидендам.
Внесение изменений в форму и порядок заполнения декларации обусловлено необходимостью обеспечения возможности отражения в ней новых показателей, связанных с применением положений законодательства о вторичной корректировке цен в сделках между взаимозависимыми лицами и налогообложении доходов нерезидентов.
В частности, доходы нерезидентов, возникающие в результате корректировки, приравниваются к дивидендам для целей налогообложения в РФ. В рамках реализации этих изменений введены соответствующие показатели в Лист 08 декларации с указанием сумм налога, подлежащего удержанию и уплате в бюджет.
6. Налог на имущество организаций в 2026 году
-
Налоговым органам ФНС передана обязанность по исчислению с 1 января 2027 года имущественных налогов (ст. 85 НК РФ):
- транспортного налога на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (п. 1 ст. 362 НК РФ);
- земельного налога на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами (п. 7 ст. 382 НК РФ);
- налога на недвижимое имущество по его среднегодовой (п. 1 ст. 375 НК РФ) или кадастровой (п. 2 ст. 375 НК РФ) стоимости, внесенной в ЕГРН (п. 3 ст. 376 НК РФ, п. 38 ст. 1, п. 118 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ);
Уплата налогов для организаций производится без представления в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налогов.
С 1 января 2026 года в целях статьи 378.2 НК РФ для определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) или одновременно административно-деловым центром и торговым центром (комплексом) признается также единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно нежилое здание (строение, сооружение), соответствующее хотя бы одному из условий, указанных в п. 4 ст. 378.2 НК РФ (п. 116 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
В целях статьи 378.2 НК РФ объектом бытового обслуживания признается здание (строение, сооружение, помещение), используемое для оказания бытовых услуг физическим лицам и (или) организациям в соответствии с ОКВЭД и ОКПД (п. 116 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Срок формирования сведений на текущий налоговый период продлевается до 1 марта этого налогового периода (ст. 378.2 НК РФ, п. 116 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
С 1 января 2026 года вычеты из налоговой базы при налогообложении недвижимого имущества, земельных участков и автотранспорта (легковых автомобилей и автобусов) мощностью до 150 л.с. на территории "Сириус" распространены на лиц, имеющих детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения (статьи 356.1, 391, 396, 403 НК РФ).
С 1 января 2026 года принадлежащие на правах собственности физическим лицам объекты незавершенного строительства, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом, облагаются налогом по ставке не более 2,0 процента (п. 130 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, пункт 2 статьи 406 НК РФ).
-
С 1 января 2026 года налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают налоговые уведомления только в электронном виде (п. 3 ст. 1 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).
При передаче в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме налогоплательщики - физические лица, не являющиеся ИП, подписывают документы усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (абз. 6 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).
Передаваемые через личный кабинет налогоплательщика документы в электронной форме, подписанные в соответствии с настоящим Кодексом, признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика (абз. 8 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).
-
С 1 января 2026 года освобождаются от налогообложения по транспортному налогу ветераны боевых действий, лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, и члены их семей, сельскохозяйственные товаропроизводители - в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (ст. 361.1 НК РФ, пп. 9.1 – 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ).
С налогового периода 2026 года введена льгота по транспортному налогу для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней (п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ).
Льготы предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимально исчисленной суммой налога, за исключением легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет и средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет, сумма налога по которым исчисляется с учетом повышающего коэффициента 3, водных (кроме моторных лодок) и воздушных транспортных средств (абз. 3 п. 2 ст. 362 НК РФ).
-
С 1 января 2027 года последний день срока уплаты имущественных налогов переносится с 28 февраля на 28 марта (п. 9 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом:
- Транспортный налог (п. 112 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № ФЗ-425, ст. 363 НК РФ).
- Налог на имущество организаций (п. 120 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № ФЗ-425, ст. 383 НК РФ).
- Земельный налог (п. 128 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № ФЗ-425, ст. 397 НК РФ).
Авансовые платежи по вышеперечисленным налогам подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога.
Во исполнение перечисленных положений Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ планируется издание 12 нормативно-правовых актов ФНС России.
7. ПСН для ИП в 2026 году
У индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих ПСН (патентную систему налогообложения) доход по патенту рассчитывается по книге учёта доходов и расходов. При наличии у ИП нескольких патентов на разные виды деятельности, при определении общего объема выручки доход суммируется.
Индивидуальнгый предприниматель имеет право применять ПСН, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого применяется ПСН, сумма доходов ИП в совокупности не превысила:
- 20 млн рублей за 2025 год,
- 15 миллионов рублей за 2026 год,
- 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.
Превышение указанных лимитов приводит к утрате права на применение ПСН с начала налогового периода, на который ИП получил патент (пп. "б" п. 107 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, пункт 6 ст. 346.45 НК РФ)
С 1 января 2026 года налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если доходы налогоплательщика по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей.
С 1 января 2027 года налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2027 год, если его доходы за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 миллионов рублей (абз. 3 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
С 1 января 2028 года налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2028 год и последующие годы, если его доходы за 2027 год или в течение 2028 года превысили 10 миллионов рублей (абз. 1 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Для сохранения права на использование ПСН в 2026-2028 гг. налогоплательщик должен снижать свои доходы каждый год на 5 млн. руб. или быть готовым к увеличению налоговой нагрузки.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОРН (УСН, ЕСХН - в случае применения им соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ ).
Заявление об утрате права на применение ПСН подается в налоговый орган с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Указание в заявлении патентов с истекшим сроком действия положениями главы 26.5 НК РФ не предусмотрено.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Если в течение календарного года у налогоплательщика имелись патенты, срок действия которых на дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, истек, то в отношении таких патентов утрата права на применение ПСН не возникает.
В случае, если ИП в календарном году получил несколько патентов и утратил право на применение ПСН в периоде действия одного из них, то он будет считаться перешедшим на общий или иной режим налогообложения с наиболее ранней даты начала действия одного из действующих на момент утраты права патентов.
При применении ПСН налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ), если иное не установлено пунктами 2 или 3 ст. 346.49 НК РФ.
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
Перечень оснований, когда налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН, установлен п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
С 1 января 2026 года отменяются универсальные льготы по страховым взносам для субъектов МСП (малого и среднего предпринимательства). Льготные условия сохраняются только для приоритетных отраслей, перечень которых определит Правительство РФ.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, ведущие частную практику, освобождаются от начисления и уплаты страховых взносов на время прохождения военной службы по контракту в рамках участия в СВО.
Для ИП на УСН (доходы минус расходы) и на ЕСХН база для расчета пенсионных взносов будет определяться исходя из фактической прибыли.
В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (указанных в патенте физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность), ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей (абз. 4 п. 2 ст. 346.45 НК РФ, пп. "а" п. 107 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 346.51 НК РФ.
Пример 1.
Налогоплательщик ИП в 2025 году решил перейти на ПСН и до 31 декабря 2025 года оформил патент с 1 января по 31 декабря 2026 года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Доход налогоплательщика ИП за первые 9 месяцев 2025 года составлял 18 млн. руб., что не превышало допустимый порог в 20 млн. руб., необходимый для получения патента на следующий 2026 год (абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
В июле 2026 года суммарный годовой доход налогоплательщика за 2026 год составил 21 млн руб., что превышает допустимыйц порог в 20 млн. руб. для использования ПСН в 2026 году (абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
В результате налогоплательщик ИП утратил право на применение ПСН с даты начала дейсвия патента - с 1 янааря 2026 года!).
Оформлять патент на следующий 2027 год налогоплательщик ИП уже тоже не имеет права, т.к. за 9 месяцев текущего 2026 года его доход превысил установленный на текущий 2026 год порог в 15 млн. руб., допускающий оформление патента на следующий 2027 год (абз. 3 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Пример 2.
Налогоплательщик ИП уже работает на ПСН в 2025 году. Его доход за 9 месяцев 2025 года не превысил 20 млн.руб. На 2026 год он оформил патент с 1 января 2026 года по 30 сентября 2026 года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ, абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Доход налогоплательщика за период с января по сентябрь 2026 года составил 13 млн руб., что не превышает допустимый порог в 15 млн.руб. для использования ПСН в 2026 году.
Налогоплательщик оформил второй патент за 2026 год на период с 1 октября 2026 г. по 31 декабря 2026 г., по которому он получил доход 8 млн руб. В этом случае суммарный доход ИП на ПНС за 2026 год будет считаться нарастающим итогом (13 млн руб. + 8 млн руб. = 21 млн.руб.).
В результате был превышен лимит 2026 года в 20 млн.руб. (абз. 3 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Тем самым налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с 1 октября 2026 года (но не с 1 января 2026 года) (абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Пример 3.
Налогоплательщик ИП уже работает на ПСН в 2025 году. Его доход за 9 месяцев 2025 года не превысил 20 млн.руб. На 2026 год он оформил патент с 1 января 2026 года по 30 сентября 2026 года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ, абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Доход налогоплательщика за период с января по сентябрь 2026 года составил 5 млн руб., что не превышает допустимый порог в 15 млн.руб. для использования ПСН в 2026 году.
Налогоплательщик оформил второй патент за 2026 год на период с 1 октября 2026 г. по 31 декабря 2026 г., по которому он получил доход 21 млн руб. В этом случае суммарный доход ИП на ПНС за 2026 год будет считаться нарастающим итогом (5 млн руб. + 21 млн руб. = 26 млн.руб.).
В результате был превышен лимит 2026 года в 20 млн.руб. (абз. 3 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Тем самым налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с 1 октября 2026 года (но не с 1 января 2026 года, т.к действие первого патнета уже было закончено) (абз. 2 п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Пример 4.
ИП в календарном году получил несколько патентов:
- Патент № 1 с периодом действия с 1.января 2026 года по 31 марта 2026 года.
- Патент № 2 с периодом действия с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года.
- Патент № 3 с периодом действия с 1 апреля 2026 года по 30 сентября 2026 года.
1 августа 2026 года ИП утратил право на применение ПСН.
Поскольку на момент утраты права 1 августа 2026 года срок действия патента № 1 (до 31 марта 2026 года) уже истек, то в отношении такого патента утрата права не возникает. Следовательно, в данном случае ИП утрачивает право на применение ПСН по патентам № 2 и № 3.
Пример 5.
Индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ПСН, получив один патент на период действия с 1 января 2026 г. по 31 декабря 2026 г.
Индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН 1 июля 2026 года. Таким образом, ИП считается перешедшим на УСН с даты начала действия патента – с 1 января 2026 года.
8. Акцизы в 2026 году
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ повышает действующие ставки акцизов на уровень инфляции, который по итогам года планируется на отметке в 7–8%, вносятся поправки в главу 22 НК РФ «Акцизы». На отдельные виды продукции повышение акцизов составит от 9 до 31% от действующей величины.
Сверх уровня инфляции ставки акцизов увеличены на (п. 21 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ст. 193 НК РФ):
- этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию;
- алкогольную;
- винодельческую;
- пиво;
- табачную и никотинсодержащую продукцию.
Например, на 2026 год увеличены акцизы на:
- вина, фруктовые вина, плодовую алкогольную продукцию со 118 рублей до 148 рублей за литр (пп 13 п. 1 ст. 193 НК РФ);
- винные напитки со 148 рублей до 165 рублей за литр (пп 14 п. 1 ст. 193 НК РФ);
- игристые вина, включая российское шампанское со 130 рублей до 160 рублей за литр (пп 16 п. 1 ст. 193 НК РФ);
- этиловый спирт со 770 рублей до 824 рублей за литр (пп 4 п. 1 статьи 193 НК РФ).
С 1 июля 2026 года отменяется обязанность по уплате авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции производителями такой продукции (и, соответственно, представлением в налоговый орган извещений об уплате авансового платежа акциза исходя из объемов закупки спиртосодрежащей продукцции). Пункты 6-17 статьи 204 НК РФ утрачивают силу с 1 июля 2026 года (пп. "г" п. 30 ст. 2, п. 6 ст. 25 ФЗ 425-ФЗ).
В 2025 году и в первом полугодии 2026 года налогоплательщики при совершении операций с подакцизными товарами обязаны уплачивать авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого налогового периода и отчитываться об уплате в налоговую инспекцию .
9. Ставки таможенных сборов с 01.01.2026
Ставки таможенных сборов повышаются с 1 января 2026 года (Постановление Правительства РФ от 23 октября 2025 г. № 1638).
1. Таможенные сборы за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции), ввозимых в Российскую Федерацию, с 01.01.2026 уплачиваются по новым увеличенным ставкам (ПП РФ от 23 октября 2025 г. № 1638):
Таможенные сборы за таможенные операции (ввоз товаров в РФ)
в отношении товаров, сведения о которых заявлены в таможенной декларации
Таможенный сбор | Таможенная стоимость товаров |
|
|---|---|---|
| Минимальная стоимость | Максимально допустимая, включительно | |
| 1231 рубль | 1 коп. | 200 тыс. руб. |
| 2462 рубля | 200 тыс. руб. 1 коп. | 450 тыс. руб. |
| 4924 рубля | 450 тыс. руб. 1 коп. | 1200 тыс. руб. включительно |
| 13541 рубль | 1200 тыс. руб. 1 коп. | 2700 тыс. руб. включительно |
| 18465 рублей | 2700 тыс. руб. 1 коп. | 4200 тыс. руб. включительно |
| 21344 рубля | 4200 тыс. руб. 1 коп. | 5500 тыс. руб. включительно |
| 49240 рублей | 5500 тыс. руб. 1 коп. | 10000 тыс. руб. включительно |
| 73860 рублей | 10000 тыс. руб. 1 коп. | Без ограничений |
В отношении вывозимых из Российской Федерации товаров, по которым установлены адвалорные или комбинированные ставки вывозных таможенных пошлин, если иное не предусмотрено пунктами 9 и 10 постановления, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по следующим ставкам:
Таможенные сборы за таможенные операции (вывоз товаров из РФ)
в отношении товаров, сведения о которых заявлены в таможенной декларации
Таможенный сбор | Таможенная стоимость товаров |
|
|---|---|---|
| Минимальная стоимость | Максимально допустимая, включительно | |
| 1067 рублей | 1 коп. | 200 тыс. руб. |
| 2134 рубля | 200 тыс. руб. 1 коп. | 450 тыс. руб. |
| 4269 рублей | 450 тыс. руб. 1 коп. | 1200 тыс. руб. включительно |
| 11746 рублей | 1200 тыс. руб. 1 коп. | 2700 тыс. руб. включительно |
| 16524 рубля | 2700 тыс. руб. 1 коп. | 4200 тыс. руб. включительно |
| 21344 рубля | 4200 тыс. руб. 1 коп. | 5500 тыс. руб. включительно |
| 27540 рублей | 5500 тыс. руб. 1 коп. | 7000 тыс. руб. включительно |
| 30000 рублей | 7000 тыс. руб. 1 коп. | Без ограничений |
2. В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, не определяется и не заявляется, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по следующим ставкам:
Таможенный сбор за таможенные операции (ввоз товаров в РФ)
по ввозимым в РФ товарам, таможенная стоимость которых не определяется и не заявляется
Таможенный сбор |
Количество товаров |
|
|---|---|---|
| Минимальное количество | Максимальное количество | |
| 9054 рубля | 1 товар | 50 товаров |
| 18108 рублей | 51 товар | 100 товаров |
| 30180 рублей | 101 товар | Без ограничений |
В случае если в отношении вывозимых из Российской Федерации товаров (за исключением товаров, указанных в пункте 26 части 1 статьи 47 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ"О таможенном регулировании в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", а также в пунктах 9 и 10 настоящего постановления) не установлены ставки вывозных таможенных пошлин или установлены специфические ставки вывозных таможенных пошлин, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по следующим ставкам:
Таможенный сбор за таможенные операции (вывоз товаров из РФ)
по вывозимым из РФ товарам, таможенная стоимость которых не определяется и не заявляется
Таможенный сбор |
Количество товаров |
|
|---|---|---|
| Минимальное количество | Максимальное количество | |
| 8262 рубля | 1 товар | 50 товаров |
| 16524 рубля | 51 товар | 100 товаров |
| 27540 рублей | 101 товар | Без ограничений |
Ставки таможенных сборов в отношении товаров радиоэлектроники, по которым ранее применялись максимальные ставки в размере 30 тыс. руб. вне зависимости от объема поставок с 1 января 2026 года составит 73 860 руб.
Cтавки, взимаемые в отношении экспортируемых товаров и товаров, ввозимых в РФ физическими лицами для личного пользования, а также в отношении водных и воздушных судов, не изменились.
Таможенный сбор за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, перечисленных в Приложении № 1 к Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637 увеличен с 30000 рублей до 73860 рублей с 1 января 2026 года.
Примечание. Ниже изложены пункты 3 и 4 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637 "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров" в редакции Постановления Правительства РФ от 23.10.2025 г. № 1638
3. В случае если при вывозе из Российской Федерации в одной таможенной декларации заявляются сведения о товарах, указанных как в пункте 2 настоящего постановления, так и в абзаце десятом пункта 1 настоящего постановления, кроме случаев, указанных в пунктах 9 и 10 настоящего постановления, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставкам, установленным соответственно пунктами 1 и 2 настоящего постановления по каждому из перечисленных видов товаров.
В случае заявления в одной таможенной декларации для целей помещения под таможенную процедуру экспорта товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, и товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, кроме случаев, указанных в пунктах 9 и 10 настоящего постановления, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставкам, установленным соответственно пунктами 1 и 2 настоящего постановления по каждому из перечисленных видов товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами.
4. В случае заявления в декларации на товары хотя бы одного товара по перечню согласно приложению № 1 (далее - товары радиоэлектроники), за исключением товаров радиоэлектроники, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставке 73 860 рублей, за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим настоящего пункта и пунктами 8 - 10 настоящего постановления.
В случае заявления в декларации на товары для экспресс-грузов хотя бы одного товара радиоэлектроники таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставке 73 860 рублей по каждой индивидуальной накладной, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта.
В случае одновременного заявления в декларации на товары или декларации на товары для экспресс-грузов при помещении под таможенную процедуру экспорта товаров радиоэлектроники, в отношении каждого из которых не установлена ставка вывозной таможенной пошлины, и товаров, не входящих в перечень, предусмотренный приложением N 1 к настоящему постановлению, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в отношении товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, по ставкам, установленным пунктами 1 - 3 настоящего постановления, по каждому из перечисленных видов товаров.
Примечание. Ниже изложены пункты 8 и 10 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637 "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров" в ред. Постановления Правительства РФ от 23.10.2025 г. № 1638
8. При совершении таможенных операций в отношении воздушных, морских, речных судов и судов смешанного (река - море) плавания, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации в качестве товаров в соответствии с таможенными процедурами временного ввоза (допуска), временного вывоза, переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории (если операцией по переработке является ремонт таких судов), а также при завершении действия таможенных процедур временного ввоза (допуска) помещением под таможенную процедуру реэкспорта, временного вывоза помещением под таможенную процедуру реимпорта, переработки на таможенной территории помещением продуктов переработки под таможенную процедуру реэкспорта, переработки вне таможенной территории помещением продуктов переработки под таможенную процедуру реимпорта либо помещением продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размере 28229 рублей за судно.
В случае если в декларации на товары декларируется хотя бы один товар радиоэлектроники и хотя бы один товар, указанный в абзаце первом настоящего пункта, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются как в отношении товаров радиоэлектроники по ставкам, указанным в пункте 4 настоящего постановления, так и в отношении товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по ставке, установленной абзацем первым настоящего пункта.
9. При подаче временной таможенной декларации в отношении товаров, к которым применяется временное периодическое таможенное декларирование, за исключением товаров, указанных в пункте 26 части 1 статьи 47 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ "О таможенном регулировании в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставке 10672 рубля за каждую временную (в том числе дополнительную временную) таможенную декларацию.
При последующей подаче таможенному органу полной таможенной декларации на те же товары таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставке 30000 рублей за каждую полную таможенную декларацию.
При заявлении во временной (в том числе дополнительной временной) или полной таможенной декларации для целей помещения под таможенную процедуру экспорта сведений о товарах, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, и товарах, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставкам, установленным настоящим пунктом.
10. При применении к товарам неполного таможенного декларирования и (или) периодического таможенного декларирования таможенные сборы за таможенные операции при вывозе товаров, за исключением товаров, указанных в пункте 26 части 1 статьи 47 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ "О таможенном регулировании в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", уплачиваются по следующим ставкам:
в отношении товаров, по которым не установлены ставки вывозных таможенных пошлин и (или) по которым установлены специфические ставки вывозных таможенных пошлин, - по ставке, предусмотренной абзацем вторым пункта 9 постановления, за каждую таможенную декларацию;
в отношении товаров, по которым установлены адвалорные или комбинированные ставки вывозных таможенных пошлин, - по ставкам, предусмотренным пунктом 1 постановления, в отношении вывозимых из Российской Федерации товаров, за каждую таможенную декларацию.
При применении к товарам неполного таможенного декларирования и (или) периодического таможенного декларирования в случае заявления в одной таможенной декларации для целей помещения под таможенную процедуру экспорта товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, и товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставкам, установленным абзацами вторым и третьим настоящего пункта в отношении перечисленных в них категорий товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами.
При применении к товарам периодического таможенного декларирования таможенные сборы за таможенные операции при ввозе товаров уплачиваются по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящего постановления, в отношении вывозимых из Российской Федерации товаров, за каждую таможенную декларацию.
Примечание
Ниже приведен текст пункта 26 части 1 статьи 47 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ "О таможенном регулировании в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"
Статья 47. Освобождение от уплаты таможенных сборов
1. Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении:
26) товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, за исключением товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами;
Источник - Постановление Правительства РФ от 23 октября 2025 г. № 1638 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2024 г. № 1637".
10. ФСБУ, действующие в 2026 году
Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) – документ, устанавливающий минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету, а также допустимые способы ведения бухгалтерского учета для экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы.
Федеральные стандарты являются обязательными к применению независимо от вида экономической деятельности, если иное не установлено этими стандартами или Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
К федеральным стандартам бухгалтерского учета относятся:
- положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденные Министерством финансов РФ в период с 01.10.1998 до 01.01.2013.
- документы, принимаемые с 2018 г. под названием «Федеральные стандарты бухгалтерского учета», утвержденные Минфином РФ.
Федеральные стандарты бухгалтерского учета
| № п/п | Наименование стандарта | Приказ Минфина России, которым стандарт утвержден | Дата начала обязательного применения |
|---|---|---|---|
| 1 | ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» | 06.10.2008 № 106н | С отчетности за 2009 г. |
| 2 | ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» | 24.10.2008 № 116н | С отчетности за 2009 г. Утрачивает силу с 01.01.2027 г. |
| 3 | ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» | 27.11.2006 № 154н | С отчетности за 2007 г. |
| 4 | ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» | 04.10.2023 № 157н | С отчетности за 2025 г. |
| 5 | ФСБУ 5/2019 «Запасы» | 15.11.2019 № 180н | С отчетности за 2021 г. |
| 6 | ФСБУ 6/2020 «Основные средства» | 17.09.2020 № 204н | С отчетности за 2022 г. |
| 7 | ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» | 25.11.1998 № 56н | С отчетности за 1999 г. |
| 8 | ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» | 13.12.2010 № 167н | С отчетности за 2011 г. |
| 9 | ПБУ 9/99 «Доходы организации» | 06.05.1999 № 32н | С отчетности за 2000 г. Утрачивает силу с 01.01.2027 г. |
| 10 | ПБУ 10/99 «Расходы организации» | 06.05.1999 № 33н | С отчетности за 2000 г. |
| 11 | ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» | 29.04.2008 № 48н | С отчетности за 2008 г. |
| 12 | ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» | 08.11.2010 № 143н | С отчетности за 2011 г. |
| 13 | ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» | 16.10.2000 № 92н | С отчетности за 2001 г. |
| 14 | ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» | 30.05.2022 № 86н | С отчетности за 2024 г. |
| 15 | ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» | 06.10.2008 № 107н | С отчетности за 2009 г. |
| 16 | ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» | 02.07.2002 № 66н | С отчетности за 2003 г. |
| 17 | ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» | 19.11.2002 № 114н | С отчетности за 2003 г. |
| 18 | ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» | 10.12.2002 № 126н | С отчетности за 2003 г. |
| 19 | ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» | 24.11.2003 № 105н | С отчетности за 2004 г. |
| 20 | ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» | 06.10.2008 № 106н | С отчетности за 2009 г. |
| 21 | ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» | 28.06.2010 № 63н | С отчетности за 2010 г. |
| 22 | ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» | 02.02.2011 № 11н | С отчетности за 2011 г. |
| 23 | ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» | 06.10.2011 № 125н | С отчетности за 2012 г. |
| 24 | ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» | 16.10.2018 № 208н | С отчетности за 2022 г. |
| 25 | ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» | 17.09.2020 № 204н | С отчетности за 2022 г. |
| 26 | ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» | 16.04.2021 № 62н | С 1 января 2022 г., за исключением 1-го абзаца пункта 25, который применяется с 1 января 2024 г. |
| 27 | ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» | 13.01.2023 № 4н | С 1 апреля 2025 г. |
| 28 | ФСБУ 9/2025 «Доходы» | 16.05.2025 № 56н | С отчетности за 2027 г. |
Источник - Сайт Минфина
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год (Пункт 2 Приказа Минфина России от 04.10.2023 № 157н) устанавливает:
- Cостав и содержание информации в отчетности.
- Условия достоверности бухгалтерской отчетности.
- Роль существенности бухгалтерской информации.
- Требования к промежуточной отчетности.
- Новое в формировании отдельных форм отчетности.
ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Применяется с 1 апреля 2025 года. ФСБУ устанавливает единые подходы к проведению инвентаризации активов и обязательств (Пункт 2 Приказа Минфина России от 13.01.2023 № 4н):
- Детализация законодательно установленных целей и задач инвентаризации
- Разные активы и обязательства – разные способы проверки их наличия и стоимости
- Новое в оценке выявленных излишков и недостач
- Упорядочение порядка признания результатов инвентаризации
ФСБУ 9/2025 "Доходы" вносит изменения бухгалтерского учета в порядок признания выручки:
- Признание выручки в момент перехода контроля над товаром к покупателю, а не права собственности
- Введение новой категории "Доходы, отличные от выручки" вместо "Прочих доходов"
- Возможность применения МСФО вместо ФСБУ 9/2025 для организаций, подлежащих обязательному аудиту.
- Ретроспективный пересчет доходов при переходе на новый стандарт.
Пункт 10 ФСБУ 9/2025 указывает, что для целей бухучета доходы от продажи продукции признаются выручкой. Когда предметом деятельности экономического субъекта является деятельность, отличная от продажи продукции, экономический субъект самостоятельно признает доходы выручкой исходя из ФСБУ, предмета и целей своей деятельности, вида дохода, в частности, от предоставления за плату прав на результаты интеллектуальной деятельности. В частности, в случае, когда предметом деятельности экономического субъекта является:
а) предоставление за плату прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, выручкой признаются доходы от данной деятельности (в частности, вознаграждение по лицензионному договору за пользование объектами интеллектуальной собственности);
ФСБУ 9/2025 заменяет собой ПБУ 9/99 и "Доходы организации" и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда».
-
С 2026 года ужесточаются требования к срокам регистрации первичных документов. Бухгалтерии обязаны регистрировать первичные документы не позднее следующего рабочего дня после их подписания и поступления. Для документов, оформленных с нарушением установленных сроков, предусмотрены особые правила принятия к учету.
-
Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022-2026 гг. предусматривает разработку новых ФСБУ:
- ФСБУ "Расходы",
- ФСБУ "Некоммерческая деятельность",
- ФСБУ "Финансовые инструменты",
- ФСБУ "Долговые затраты".
Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета
на 2022 - 2026 гг.
(Приказ Минфина России от 22.02.2022 № 23н в редакции приказа от 03.04.2025 № 42н)
| № п/п | Рабочее наименование проекта стандарта | Срок представления уведомления о разработке проекта стандарта | Срок представления проекта стандарта в Совет по стандартам бухгалтерского учета | Предполагаемая дата вступления стандарта в силу для обязательного применения | Ответственные исполнители (разработчики проектов стандартов) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Разработка федеральных стандартов бухгалтерского учета | |||||
| 1.1 | Нематериальные активы | представлено | представлен | 2024 | Фонд «НРБУ «БМЦ» |
| 1.2 | Бухгалтерская отчетность | представлено | представлен | 2025 | Минфин России |
| 1.3 | Инвентаризация | II кв. 2022 г. | IV кв. 2022 г. | 2025 | Минфин России |
| 1.4 | Доходы | представлено | IV кв. 2022 г. | 2027 | НП «ИПБ России» |
| 1.5 | Расходы | II кв. 2025 г. | III кв. 2025 г. | 2027 | Минфин России |
| 1.6 | Некоммерческая деятельность | представлено | представлен | 2028 | Фонд «НРБУ «БМЦ» |
| 1.7 | Долговые затраты | III кв. 2023 г. | I кв. 2024 г. | 2028 | Фонд «НРБУ «БМЦ» |
| 1.8 | Финансовые инструменты | представлено | представлен | 2029 | Фонд «НРБУ «БМЦ» |
| 1.9 | Участие в зависимых организациях и совместная деятельность | II кв. 2025 г. | III кв. 2025 г. | 2027 | Фонд «НРБУ «БМЦ» |
| 1.10 | Биологические активы | I кв. 2026 г. | III кв. 2026 г. | 2029 | НП «ИПБ России» |
2. Разработка изменений в федеральные стандарты бухгалтерского учета | |||||
| 2.1 | Изменения в ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» | I кв. 2022 г. | I кв. 2022 г. | 2023 | Минфин России |
| 2.2 | Изменения в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» | представлено | представлен | 2024 | Минфин России |
| 2.3 | Изменения в ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» | III кв. 2025 г. | I кв. 2026 г. | 2028 | Минфин России |
| 2.4 | Изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 | II кв. 2025 г. | III кв. 2025 г. | 2028 | СРО ААС |
Портал удаленного рабочего места работника Минфина России
11. Коэффициенты-дефляторы на 2026 год
Коэффициент-дефлятор - устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год коэффициент, рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
Коэффициенты-дефляторы устанавливаются в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию не позднее 20 ноября года, в котором они устанавливаются (абз. 27 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Приказом Минэкономразвития от 6 ноября 2025 года № 734, зарегистрированном в Минюсте 13.11.2025 за № 84153, установлены коэффициенты-дефляторы на 2026 год в соответствии с данными госстатотчетности (Абзац 24 пункта 2 статьи 11 НК РФ).
| Номер главы НК РФ | Название главы | Коэффициенты-дефляторы на 2025 год |
Коэффициенты-дефляторы на 2026 год |
Основание на 2025 г. | Основание на 2026 г. |
|---|---|---|---|---|---|
| 23 | Налог на доходы физических лиц | 2,594 | 2,842 |
Приказ Минэкономразвития РФ |
Приказ Минэкономразвития РФ |
| 25.1 | Налог за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов | 1,080 | 1,183 | ||
| 25.4 | Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
1,388 | 1,520 | ||
| 26.2 | Упрощенная система налогообложения | 1,0 | 1,090 | Статья 8 Фед. закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
|
| 26.5 | Патентная система налогообложения | 1,144 | 1,253 |
Приказ Минэкономразвития РФ |
|
| 33 | Торговый сбор | 1,976 | 2,165 |
12. Налоговое администрирование в 2026 году
C 1 января 2026 года
-
С 1 января 2026 года налоговикам при проведении налогового мониторинга или рассмотрении материалов предоставлены права на осмотр территорий, помещений, документов и предметов, выемку документов и предметов (п.п. "б" п. 47 ст. 1, п. 2 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Должностное лицо налогового органа в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты контроля, вправе производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов проверяемого лица, в отношении которого осуществляется налоговый мониторинг, рассмотрение материалов налоговой проверки (п. 1 ст. 92 НК РФ).
-
С 1 января 2026 года, в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, за исключением случаев, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения) (п. 19 ст. 1, п. 2 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, статья 54 НК РФ).
C 1 сентября 2026 года
-
С 1 сентября 2026 года юридические лица и ИП вправе указать в уведомлении суммы НДФЛ, исчисленные и подлежащие удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода, а также информацию о суммах страховых взносов, исчисленных и подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода (пп. "б" п. 21 ст. 1 , п. 8 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, абзац 4 п. 9 ст. 58 НК РФ).
В течение года уточняющее уведомление следует подавать только в случаях превышения суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца НДФЛ (суммах страховых взносов, исчисленных и подлежащих уплате за соответствующий месяц) над суммой, ранее заявленной в поданном уведомлении (абз. 5 п. 9 ст. 58 НК РФ).
Переход на новый порядок подачи уведомлений осуществляется работодателями добровольно. Действующий порядок подачи уведомлений по НДФЛ (дважды в месяц) сохраняется (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ).
До указанной даты работодатели подают уведомления об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц - не позднее 25 числа текущего месяца (об исчисленных суммах НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца) и не позднее 3-го числа следующего месяца (об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца) (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ).
-
С 1 сентября 2026 года размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Нлогового Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства (п. 57 ст. 1, п. 8 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, пункт 3 статьи 114 НК РФ).
-
С 1 сентября 2026 года рассмотрение материалов налоговой проверки теперь возможно с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом ФНС (п. 47 ст. 1, п. 8 ст. 25 Фед.закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
-
С 1 сентября 2026 года письменные возражения с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, теперь могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Формат и порядок представления письменных возражений и подтверждающих обоснованность возражений документов в электронной форме утверждаются ФНС (пп. "в" п. 47 ст. 1, п. 8 ст. 25 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- С 1 сентября 2026 года предельный срок инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам увеличен с пяти до десяти лет (п. 27 ст. 1 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ст. 66 НК РФ).
-
С 1 сентября 2026 года в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга вправе обратиться организация - правопреемник организации, в отношении которой проводился налоговый мониторинг (подпункт 10 пункта 3.1 статьи 105.26 НК РФ).
С заявлением о проведении налогового мониторинга вправе обратиться любая организация при одновременном соблюдении условий:
- совокупная сумма страховых взносов и всех налогов (НДС, НДФЛ и др.) - не менее 80 миллионов руб. (пп. 1 п. 3 ст. 105.26 НК РФ);
- суммарный объем полученных доходов за календарный год - не менее 800 миллионов руб. (пп. 2 п. 3 ст. 105.26 НК РФ);
- совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности - не менее 800 миллионов руб. (пп. 3 п. 3 ст. 105.26 НК РФ).
Источник - Система обеспечения законодательной деятельности
Все изменения законодательства на 2026 год
своевременно отражаются в программе
"Инфо-Бухгалтер"
Сохраните ссылку на этот материал, если он оказался полезен для Вас!
13. Отчеты и платежи в марте 2026 года
|
2 марта 2026 года*
|
||
| Дата | Уведомления, декларации, налоги, платежи | Законодательство |
|---|---|---|
| 2 марта 2026 года* | НДФЛ | |
| Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 февраля 2026 года. Юрлица и ИП - работодатели, по реквизитам ЕНП |
Пункт 6 ст. 226 НК РФ, абзац 2 п. 9 ст. 58 НК РФ |
|
| Страховые взносы | ||
| Уплата страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за январь 2026 г. | Пункт 3 ст. 431 НК РФ | |
| Уплата дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя за январь 2026 года |
Статья 9 Фед.закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ |
|
| НДС | ||
| Второй платеж 1/3 (одной трети) НДС за 4 квартал 2025 года | Пункт 1 статьи 174 НК РФ | |
| Налог на прибыль | ||
| Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода - I кв. 2026 г. Сумма платежа равна 1/3 суммы авансового платежа за 4 кв. 2025 г. |
Абзац 3 п. 2 ст. 286 НК РФ Абзац 3 п. 1 ст. 287 НК РФ |
|
| Ежемесячный авансовый платеж налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной в январе 2026 г. Юрлица. В составе ЕНП. | ||
| Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в январе 2026 года |
Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ, Пункт 4 ст. 286, ст. 310 НК РФ |
|
| Уплата налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за январь 2026 года. Перечисляет налоговый агент, осуществивший выплату | Пункт 4 ст. 287 НК РФ | |
| Налог на имущество | ||
| Уплата налога на имущество организаций за 2025 год, определяемого по его остаточной и кадастровой стоимости | Пункт 1 ст. 383 НК РФ, cт. 379 НК РФ, п. 4, 6 cт. 379 НК РФ, cт. 378.2 НК РФ |
|
| Транспортный налог | ||
| Уплата транспортного налога за 2025 год в бюджет по месту нахождения ТС организации. Налоговый период - год, отчетные перидоы - 1, 2, 3 кв. | ||
| Земельный налог | ||
| Уплата земельного налога за 2025 год в бюджет по месту нахождения земельных участков организации. Налог.период - год, отчетные пер. - 1, 2, 3 кв. | ||
| НДПИ | ||
| Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за январь 2026 г. | Статьи 341, 344 НК РФ | |
| НПД | ||
| Уплата НПД (налога на профессиональный доход) за январь 2026 г. ИП на НПД и самозанятые физлица. Через мобильное приложение "Мой налог" на сайте ФНС на основании уведомления ФНС о сумме налога и реквизитах, напр. до 12 февраля 2026 г. |
Статья 9, п.п. 2, 3 статьи 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ |
|
| Акцизы | ||
| Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - январь 2026 г. ЮЛ и ИП. |
Глава 22 НК РФ, ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФ |
|
| НВОС | ||
|
Плата за НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) по итогам отчетного периода - 2025 года |
1. Пункты 3, 4 статьи 16.4 |
|
| Прекращение деятельности по УСН и ЕСХН | ||
| Уплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в январе 2026 г. |
Абз. 4 п. 7 ст. 346.21 НК РФ, |
|
| Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в январе 2026 г. | Пункт 5 статьи 346.9 НК РФ | |
|
3 марта 2026 года
|
||
| Дата | Уведомления, декларации, налоги, платежи | Законодательство |
| 3 марта 2026 года |
Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП)
|
|
|
Плата за НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) по итогам отчетного периода - 2025 года |
1. Пункты 3, 4 статьи 16.4 |
|
|
5 марта 2026 года
|
||
| 5 марта 2026 года |
Перечисление НДФЛ, удержанного с 23 по 28 февраля 2026 года
|
|
|
Налогоплательщики на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах за февраль 2026 г. |
Подпункт 3 п. 1 статьи 14, |
|
|
10 марта 2026 года*
|
||
| 10 марта 2026 года* | Юрлица и ИП на АУСН могут корректировать информацию за февраль 2026:
|
|
|
Представление декларации о плате за НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) за отчетный период - 2025 год |
1. Пункт 8 статьи 16.4 ФЗ от 10.01.2002 № 7-ФЗ 2. ПП РФ от 23.05.24 № 638 3. Приказ Минприроды РФ от 10.12.2020 № 1043 |
|
|
16 марта 2026 года*
|
||
| 16 марта 2026 года* |
Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм по страховым тарифам за февраль 2026 года (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам |
1. Пункты 1, 2, 4 статьи 22 |
|
Ежемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за февраль 2026 года (15.03.2026 - воскресенье, налогоплательщики на АУСН). |
Пункт 4.1 статьи 22, |
|
|
20 марта 2026 года
|
||
| 20 марта 2026 года | НДС | |
|
Подтверждение прав на освобождение от налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила 2 млн руб. |
||
|
Уведомление о продлении использования права на освобождение от обязанностей плательщика НДС в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. |
||
Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с марта 2026 года |
||
| ЕАЭС | ||
|
Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) при импорте товаров с территории государства - члена ЕАЭС в феврале 2026 года. |
||
|
Уплата налогов при ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в феврале 2026 года. |
||
| Майнинг криптовалюты | ||
| Отчет о майнинге криптовалюты в феврале 2026 г. - объем, адрес-идентификатор, адрес-идентификатор майнинг-пула, технические характеристики оборудования. ЮЛ, ИП, ФЛ, осуществляющие майнинг в ИФНС по месту регистрации через ЛК на сайте ФНС |
Пункт 4 Правил, утв. ПП РФ от 01.11.2024 № 1466 ФЗ от 31.07.2020 № 259-ФЗ |
|
|
25 марта 2026 года
|
||
| 25 марта 2026 года | НДФЛ | |
|
Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 марта 2026 г. (все налоговые агенты) |
||
| СФР | ||
|
Представление в СФР ежемесячно расчета и сведений:
|
||
| УСН | ||
|
Представление налоговой декларации по УСН за 2025 год для организаций, применяющих УСН. Налоговый период - год. Отчет. пер. - I кв., полугодие, 9 мес.
|
Статья 346.19 НК РФ, |
|
|
Представление декларации по УСН в связи с прекращением деятельности в феврале 2026 года. |
||
| ЕСХН | ||
|
Представление налоговой декларации по ЕСХН за 2025 год для организаций, применяющих ЕСХН. Налоговый период - год, отчетный - полугодие.
|
||
|
Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением деятельности в феврале 2026 года. |
||
| Налог на прибыль | ||
|
Представление налоговой декларации (налоговых расчетов) по налогу на прибыль организаций по итогам налогового периода - 2025 года по ф. КНД 1151006 |
||
|
Подача налоговой декларации налога на прибыль организаций по итогам отчетного периода, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли за январь-февраль 2026 г. |
Абзац 4 п. 1 ст. 287 НК РФ, |
|
|
Представление налоговым агентом налогового расчета за февраль 2026 года если у организации, выплачивающей доходы российским и иностранным компаниям, были выплаты в феврале 2026 года |
||
| НДПИ | ||
|
Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за февраль 2026 года. |
||
| АвтоУСН | ||
|
Уплата налога при АвтоУСН за февраль 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН). |
Статья 10, пункт 8 ст. 12 |
|
|
30 марта 2026 года*
|
||
| 30 марта 2026 года* | НДФЛ | |
| Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 марта 2026 года (все налоговые агенты). | Пункт 6 ст. 226 НК РФ | |
| Страховые взносы | ||
|
Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в феврале 2026 года по общему или пониженному тарифам. |
||
| УСН | ||
| Уплата годового налога по УСН за 2025 год. Юридические лица. | Пункт 7 ст. 346.21 НК РФ | |
| Уплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в феврале 2026 года | Абз. 4 п. 7 ст. 346.21 НК РФ | |
| ЕСХН | ||
| Уплата годового налога по ЕСХН за 2025 год. Юридические лица, ИП | Пункт 5 статьи 346.9 НК РФ | |
| Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в феврале 2026 года. | Пункт 5 статьи 346.9 НК РФ | |
| НДС | ||
|
Третий платеж 1/3 (одной трети) суммы НДС за 4 квартал 2025 года. |
||
| Налог на прибыль | ||
|
Уплата налога на прибыль организации по истечении налогового периода - 2025 года в составе ЕНП (единого налогового платежа) |
||
| Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, уплчиваемый в течение отчетного периода - I кв. 2026 г. Сумма платежа равна 1/3 суммы авансового платежа за 4 кв. 2025 г. | Абзац 3 п. 2 ст. 286 НК РФ Абзац 3 п. 1 ст. 287 НК РФ |
|
| Ежемесячный авансовый платеж в составе ЕНП налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной нарастающим итогом в январе-феврале 2026 г. | ||
|
Уплата ежеквартального авансового платежа по налогу на прибыль организации в I кв. 2026 г. |
||
| Уплата налога на прибыль организации, удержанного при выплате налогоплательщикам с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за февраль 2026 года. Перечисляет налоговый агент, осуществивший выплату | Пункт 4 ст. 287 НК РФ | |
| Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в феврале 2026 года |
Пункт 4 ст. 286, ст. 310 НК РФ, Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ, |
|
| Акцизы | ||
| Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - февраль 2026 г. ЮЛ и ИП. |
Глава 22 НК РФ, ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФ |
|
|
Уплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (декабрь 2025 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ. |
||
| НПД | ||
Уплата налога на профессиональный доход (НПД) за февраль 2026 года |
Пункт 3 статьи 11 |
|
| НДПИ | ||
|
Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за февраль 2026 года. |
||
|
31 марта 2026 года
|
||
31 марта 2026 года |
Годовая отчетность за 2025 год | |
|
Представление годовой бухгалтерской отчетности за 2025 год. |
||
| ИП на ПСН | ||
| Если патент получен с 01.01.2026 г. на срок от 6 до 12 мес., оплата 1/3 налога. Если патент на срок 6-12 мес., уплата 1/3 налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 - до окончания действия патента |
Пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ | |
* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
14. Сроки сдачи отчетности в 2026 году
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год применяется Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (Приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (Зарегистрирован в Минюсте 21.03.2024 № 77591).
| Вид отчётности | За какой период отчётность | Последняя дата представления | Утверждающие и поясняющие документы |
|---|---|---|---|
| Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов (кроме НДФЛ) | Зависит от налога/взноса | Не позднее 25-го числа месяца, за который уплачивается налог | - |
| Расчёт 6-НДФЛ | За 2025 год | 25.02.2026 | Приказ ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ |
| За I квартал 2026 года | 27.04.2026 (25.04.2026 - сб.) | ||
| За I полугодие 2026 года | 27.07.2026 (25.07.2026 - сб.) | ||
| За 9 месяцев 2026 года | 26.10.2026 (25.10.2026 - вс.) | ||
| За 2026 год | 25.02.2027 | ||
| Расчёт по страховым взносам (РСВ) | За 2025 год | 26.01.2026 (25.01.2026 - вс.) | Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ |
| За I квартал 2026 года | 27.04.2026 (25.04.2026 - сб.) | ||
| За I полугодие 2026 года | 27.07.2026 (25.07.2026 - сб.) | ||
| За 9 месяцев 2026 года | 26.10.2026 (25.10.2026 - вс.) | ||
| За 2026 год | 25.01.2027 | ||
| Персонифицированные сведения о физических лицах (персучёт) |
За декабрь 2025 года | 26.01.2026 (25.01.2026 - вс.) | Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ Письмо ФНС России от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@ |
| За январь 2026 года | 25.02.2026 | ||
| За февраль 2026 года | 25.03.2026 | ||
| За март 2026 года | 27.04.2026 (25.04.2026 - сб.) | ||
| За апрель 2026 года | 25.05.2026 | ||
| За май 2026 года | 25.06.2026 | ||
| За июнь 2026 года | 27.07.2026 (25.07.2026 - сб.) | ||
| За июль 2026 года | 25.08.2026 | ||
| За август 2026 года | 25.09.2026 | ||
| За сентябрь 2026 года | 26.10.2026 (25.10.2026 - вс.) | ||
| За октябрь 2026 года | 25.11.2026 | ||
| За ноябрь 2026 года | 25.12.2026 | ||
| За декабрь 2026 года | 25.01.2027 | ||
| Декларация по налогу на прибыль организаци (при ежеквартальной отчетности) |
За 2025 год | 25.03.2026 |
Глава 25 Налогового Кодекса России Сайт ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ |
| За I квартал 2026 года | 27.04.2026 (25.04.2026 - сб.) | ||
| За I полугодие 2026 года | 27.07.2026 (25.07.2026 - сб.) | ||
| За 9 месяцев 2026 года | 26.10.2026 (25.10.2026 - вс.) | ||
| За 2026 год | 25.03.2027 | ||
| Декларация по налогу на прибыль организации (при ежемесячной отчетности) |
За 2025 год | 25.03.2026 |
Глава 25 Налогового Кодекса России Сайт ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ |
| За январь 2026 года | 25.02.2026 | ||
| За январь-февраль 2026 г. | 25.03.2026 | ||
| За январь-март 2026 г. | 27.04.2026 (25.04.2026 - сб.) | ||
| За январь-апрель 2026 г. | 25.05.2026 | ||
| За январь-май 2026 г. | 25.06.2026 | ||
| За январь-июнь 2026 г. | 27.07.2026 (25.07.2026 - сб.) | ||
| За январь-июль 2026 г. | 25.08.2026 | ||
| За январь-август 2026 г. | 25.09.2026 | ||
| За январь-сентябрь 2026 г. | 26.10.2026 (25.10.2026 - вс.) | ||
| За январь-октябрь 2026 г. | 25.11.2026 | ||
| За январь-ноябрь 2026 г. | 25.12.2026 | ||
| За 2026 год | 25.03.2027 | ||
| Декларация по НДС | За 4 квартал 2025 года | 26.01.2026 (25.01.2026 - вс.) |
Приказ ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@ Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ Сайт ФНС России |
| За I квартал 2026 года | 27.04.2026 (25.04.2026 - сб.) | ||
| За II квартал 2026 года | 27.07.2026 (25.07.2026 - сб.) | ||
| За III квартал 2026 года | 26.10.2026 (25.10.2026 - вс.) | ||
| За IV квартал 2026 года | 25.01.2027 | ||
| Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур | За IV квартал 2025 года | 20.01.2026 | Приказ ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ |
| За I квартал 2026 года | 20.04.2026 | ||
| За II квартал 2026 года | 20.07.2026 | ||
| За III квартал 2026 года | 20.10.2026 | ||
| За IV квартал 2026 год | 20.01.2027 | ||
| Декларация по налогу при УСН | За 2025 год (Представляют организации) | 25.03.2026 |
Сайт ФНС России |
| За 2025 год Представляют ИП) | 27.04.2026 (25.04.2026 - сб.) | ||
| Декларация по ЕСХН | За 2025 год | 25.03.2026 | Сайт ФНС России |
| За 2026 год | 25.03.2027 | ||
| Декларация по налогу на имущество организаций | За 2025 год | 25.02.2026 | Сайт ФНС России |
| За 2026 год | 25.02.2027 | ||
| Декларация по налогу 3-НДФЛ (представляют только ИП - индивидуальные предприниматели) |
За 2025 год | 30.04.2026 | Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ Сайт ФНС России |
| За 2026 год | 30.04.2027 | ||
| Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) | За декабрь 2025 года | 20.01.2026 | Приказ ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@ Приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ Сайт ФНС России |
| За январь 2026 года | 20.02.2026 | ||
| За февраль 2026 года | 20.03.2026 | ||
| За март 2026 года | 20.04.2026 | ||
| За апрель 2026 года | 20.05.2026 | ||
| За май 2026 года | 22.06.2026 (20.06.2026 - сб.) | ||
| За июнь 2026 года | 20.07.2026 | ||
| За июль 2026 года | 20.08.2026 | ||
| За август 2026 года | 21.09.2026 (20.09.2026 - вс.) | ||
| За сентябрь 2026 года | 20.10.2026 | ||
| За октябрь 2026 года | 20.11.2026 | ||
| За ноябрь 2026 года | 21.12.2026 (20.09.2026 - вс.) | ||
| За декабрь 2026 года | 20.01.2027 |
15. Сроки сдачи отчетности в СФР в 2026 году
| Вид отчётности | За какой период отчётность | Последняя дата представления | Утверждающие и поясняющие документы |
|---|---|---|---|
| ЕФС-1 (сведения о стаже) | За 2025 год | 26.01.2026 (25.01.2026 - вс.) |
Сайт СФР России Приказ СФР от 17.11.2023 № 2281 Приказ СФР от 23.11.2023 № 2315 |
| За 2026 год | 25.01.2027 | ||
| ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) | За 2025 год | 26.01.2026 |
Сайт СФР России Приказ Минфин России от 12.11.2013 № 107н Положение ЦБ РФ Положение от 29.06.2021 № 762-П |
| За I квартал 2026 года | 27.04.2026 (25.04.2026 - сб.) | ||
| За I полугодие 2026 года | 27.07.2026 (25.07.2026 - сб.) | ||
| За 9 месяцев 2026 года | 26.10.2026 (25.10.2026 - вс.) | ||
| За 2026 год | 25.01.2027 | ||
| ЕФС-1 (сведения о трудовой деятельности) | - | Не позднее следующего рабочего дня: при приеме на работу; при издании приказа об увольнении; при заключении/расторжении ГПД. В оcтальных кадровых случаях не позднее 25 числа следующего месяца. |
Сайт СФР России Федеральный закон от 16.12.2019 № 439-ФЗ Электронные услуги и сервисы СФР |
| Подтверждение основного вида деятельности | За 2025 год | 15.04.2026 |
Сайт СФР России Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55 |
| За 2026 год | 15.04.2027 |
Все изменения законодательства
своевременно отражаются в программе бухучета
"Инфо-Бухгалтер"
16. Ставки НДФЛ в 2026 году
Изменения в НДФЛ в 2026 году
Установлены единые условия для льготы в виде освобождения от налога доходов, полученных налогоплательщиком, резидентом РФ, от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций при условии, что эти доли, акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, и на дату реализации таких долей, акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более пяти лет (пп. "в" п. 37 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Налоговый вычет действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым органом или налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысила 450 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанная сумма превысила 450 000 рублей, налоговый вычет не применяется (пп. "б" п. 39 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, абзацы 16-17 пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ).
Расходы на оформление полиса ДМС, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки, включены в перечень компенсируемых расходов, освобождаемых от уплаты НДФЛ (пп. "а" п. 30 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, абз.13 п.1 ст.217 НК РФ).
Исключены из налогообложения НДФЛ доходы, полученные в виде возмещения стоимости утраченного или испорченного имущества, но не более его рыночной стоимости, выплаченного лицом, по вине которого было утрачено или требует восстановления имущество, по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов (абз. 5 пп. "а" п. 37 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, абз. 17 п. 1 ст. 217 НК РФ).
С 1 января 2026 года минимальный размер оплаты труда составит 27 093 рубля.(Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».
Медианная зарплата – это заработанная плата, больше и меньше которой получают половина работающих граждан.
В 2026 году НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале: по ставкам 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от уровня и вида доходов физического лица (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
Ставки НДФЛ в 2026 году:
- 13% — доходы до 2,4 млн.руб. включительно;
- 15% — доходы от 2,4 млн до 5 млн.руб. включительно;
- 18% — доходы от 5 млн до 20 млн.руб. включительно;
- 20% — доходы от 20 млн.руб. до 50 млн.руб. включительно;
- 22% — доходы свыше 50 млн.рублей.
В 2026 году для доходов от инвестиций, продажи недвижимости или дивидендов от бизнеса НДФЛ рассчитывается следующим образом:
- 13% с доходов до 2,4 млн.руб.,
- 15% с доходов, превышающих 2,4 млн.рублей.
В 2026 году НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением СВО, исчисляется, как раньше: 13% — с суммы до 5 млн. рублей в год и 15% — с превышения.
Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.
Налог на банковские вклады для ИП
На заседании Правительства 6 ноября 2025 года № 38 Министр финансов Силуанов А. для единообразного подхода предложил облагать доходы физических лиц в виде процентов по банковским вкладам только налогом на доходы физических лиц, исключив такие доходы при определении налоговой базы ИП (индивидуальными предпринимателями) на специальных налоговых режимах, таких как ЕСХН (единый сельхозналог), УСН (упрощённая система налогообложения) или режим АУСН (стенограмма заседания Правительства).
Налоговые льготы участникам СВО и членам их семей в 2026 году
Лица, принимающие или принимавшие участие в специальной военной операции, и члены их семей освобождены от уплаты налога на имущество согласно положениям подпунктов 9.1-9.3 пункта 1 статьи 407 Налогового Кодекса РФ.
К членам семей участников СВО относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении (пункт 1.1 статьи 407 НК РФ).
Налоговая льгота предоставляется только за период участия в СВО (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока участия (выполнения задач) в течение налогового периода (пункт 1.2 статьи 407 НК РФ)
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога на имущество в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 407 НК РФ).
Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом или его часть, помещение, хозстроение, гараж, машино-место) по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3 статьи 407 НК РФ).
Налоговые льготы участникам СВО и членам их семей введены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Ставки НДФЛ в 2026 году
| Ставка налога | Годовой доход | Сумма налога | Усредненный доход в месяц |
|---|---|---|---|
| 13% | до 2,4 млн.руб. включительно | 13 % от всей суммы дохода | до 200 тысяч руб. |
| 15% | от 2,4 млн. до 5 млн. руб. включительно | 312 тыс.руб + 15 % превышения | от 200 тыс.руб. до 416,7 тыс.руб. |
| 18% | от 5 млн. до 20 млн. руб. включительно | 702 тыс.руб + 18 % превышения | от 416,7 тыс.руб. до 1 млн. 670 тыс. руб. |
| 20% | от 20 млн.руб. до 50 млн. руб. включительно | 3,402 млн. руб. + 20 % превышения | от 1,667 тыс.руб. до 4,167 млн.руб. |
| 22% | свыше 50 млн. руб. | 9.402 млн.руб. + 22 % превышения | свыше 4,167 млн.руб. |
Новые налоговые ставки приведены в статье 224 Налогового Кодекса
Порядок исчисления налога по новым ставкам приведен в статье 225 Налогового Кодекса
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями. Пояснение ФНС России
Налогоплательщик может иметь несколько источников дохода: например, одно основное место работы и одно (или несколько) мест работы по совместительству. Базы бухгалтерского учета не пересекаются, все работодатели уплачивают налог за своего работника индивидуально. Возможна ситуация, когда в разных местах за одного работника разные работодатели платят НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 18% и т.д.).
В конце каждого года ИФНС считает совокупный доход конкретного человека и при необходимости доначисляет ему налог НДФЛ.
Сумма доначисленного НДФЛ отобразится в личном кабинете налогоплательщика на сайте ИФНС. Доплатить разницу надо будет самостоятельно до 1 декабря следующего года: за 2025 год до 1 декабря 2026 года, за 2026 год - до 1 декабря 2027 года и т.д.
Многие налогоплательщики получают доходы от размещения средств на вкладах или от операций с ценными бумагами. Доходом считаются только проценты, начисленные банком по вкладу. На сумму депозита налог не начисляется. Сумма вклада — это имущество, а не доход.
Для целей налогообложения не учитываются проценты, выплаченные по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает одного процента годовых, и проценты по счетам эскроу. Напомним, что счет эскроу - это специальный счет для безопасного проведения расчетов между покупателем и продавцом, между покупателем квартиры в строящемся доме и застройщиком и т.п., когда средства депонируются в банке и переходит от одного владельца к другому при наступлении определенных условий (получении права собственности).
В 2026 году налоговая база по доходам в виде процентов по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (пп. 12 п. 6 ст. 210 НК РФ), определяется за вычетом необлагаемого подоходным налогом лимита.
Необлагаемый лимит рассчитывается как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
Совет директоров Банка России 13 февраля 2026 года принял решение снизить ключевую ставку на 50 б.п. до 15,50% годовых (Сайт ЦБ РФ).
26 февраля 2026 года Банк России опубликует Резюме обсуждения ключевой ставки и Комментарий к среднесрочному прогнозу.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 20 марта 2026 года. Время публикации пресс-релиза о решении Совета директоров Банка России – 13:30 по московскому времени.
C 28 октября 2024 года по 8 июня 2025 года ЦБ РФ держал ключевую ставку на уровне 21%, после чего начал её поспеннно снижать. Таким образом, максимальная ключевая ставка в 2025 году составила 21% (как и в прошедшем 2024 году).
Следовательно, в 2026 году необлагаемая сумма налога за 2025 год составит тоже 210 000 руб.
Динамика изменения ключевой ставки за период
с 25 октября 2024 года по 13 февраля 2026 года
| Дата | Ставка, % годовых |
|---|---|
| 25 октября 2024 года | 21% годовых |
| 9 июня 2025 года | 20% |
| 25 июля 2025 года | 18% |
| 15 сентября 2025 года | 17% |
| 24 октября 2025 года | 16,5% |
| 19 декабря 2025 года | 16,0% |
| 13 февраля 2026 года | 15,5% |
Доходы в виде процентов по вкладам в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (п. 2 ст. 214.2 НК РФ). Налог уплачивается независимо от размера ставки. Доход от изменения курсов валют не учитывается.
Если вклад в банке был открыт несколько лет назад, а процентный доход по нему выплатили только в текущем 2025 году, он всё равно облагается НДФЛ в 2025 году в соответствии с датой фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ). Если вклад был закрыт досрочно и банк не выплатил процентов, то и налог начислен не будет.
В 2025 году НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением СВО, исчисляется, как раньше: 13% — с суммы до 5 млн рублей в год и 15% — с превышения.
При определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения, предоставляемых в соответствии со статьей 219.2 "Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан" НК РФ.
Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.
Ставка налога для самозанятых в 2026 году
Ставка налога для самозанятых в 2026 году остается прежней — 4% с доходов граждан без статуса ИП или 6% с доходов от ИП и компаний при годовом лимите 2,4 млн.руб.
Cтавки налога и лимиты дохода в 2026 году для самозанятых останутся прежними:
- 4% при работе с физическими лицами;
- 6% при работе с юридическими лицами и ИП.
Согласно статья 10. "Налоговые ставки" Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Источники:
1. Статья 224 НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2026 года;
2. Статья 225 НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2026 года;
3. Пункт 36 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
4. Сайт ФНС
Сроки уплаты НДФЛ в 2025 г.
| Период исчисления и удержания НДФЛ | Срок уплаты (не позднее) |
|---|---|
| С 01 по 22 декабря 2025 года | 29 декабря 2025 года (28 декабря - вс.) |
| С 23 по 31 декабря 2025 года | 30 декабря 2025 года - последний рабочий день, 31 декабря 2025 года - выходной |
Примечание. В декабре 2025 года следует подать три уведомления и три раза уплатить налог.
Сроки уплаты НДФЛ в 2026 году.
| Период исчисления и удержания НДФЛ | Срок уплаты (не позднее) |
|---|---|
| С 01 по 22 января 2026 года | 28 января 2026 года |
| С 23 по 31 января 2026 года | 5 февраля 2026 года |
| С 01 по 22 февраля 2026 года | 27 февраля 2026 года |
| С 23 по 28 февраля 2026 года | 5 марта 2026 года |
| С 01 по 22 марта 2026 года | 27 марта 2026 года |
| С 23 по 31 марта 2026 года | 3 апреля 2026 года (5 апреля - вс.) |
| С 01 по 22 апреля 2026 года | 28 апреля 2026 года |
| С 23 по 30 апреля 2026 года | 5 мая 2026 года |
| С 01 по 22 мая 2026 года | 28 мая 2026 года |
| С 23 по 31 мая 2026 года | 5 июня 2026 года |
| С 01 по 22 июня 2026 года | 26 июня 2026 года (28 июня - вс.) |
| С 23 по 30 июня 2026 года | 3 июля 2026 года (5 июля - сб.) |
| С 01 по 22 июля 2026 года | 28 июля 2026 года |
| С 23 по 30 июня 2026 года | 5 августа 2026 года |
| С 01 по 22 августа 2026 года | 28 августа 2026 года |
| С 23 по 31 августа 2026 года | 4 сентября 2026 года (5 сент.- сб.) |
| С 01 по 22 сентября 2026 года | 28 сентября 2026 года |
| С 23 по 30 сентября 2026 года | 5 октября 2026 года |
| С 01 по 22 октября 2026 года | 28 октября 2026 года |
| С 23 по 31 октября 2026 года | 5 ноября 2026 года |
| С 01 по 22 ноября 2026 года | 27 ноября 2026 года (28 ноября - сб.) |
| С 23 по 30 ноября 2026 года | 4 декабря 2026 года (5 декабря - сб.) |
| С 01 по 22 декабря 2026 года | 28 декабря 2026 года |
| С 23 по 31 декабря 2026 года | 30 декабря 2026 года - последний рабочий день, 31 декабря 2026 года - выходной |
Примечание. В декабре 2026 года следует три раза уплатить налог.
17. Декларация 3-НДФЛ за 2025 год
Декларацию о доходах, полученных в 2025 году, необходимо представлять до 30 апреля 2026 года.
Отчитаться о доходах следует, если в 2025 году налогоплательщик продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду, получал доход от зарубежных источников и т.п..
Сдавать декларацию 3-НДФЛ должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.
НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо оплатить до 15 июля 2026 года.
Подать декларацию необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2026 года.
За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа и пени.
Заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ удобнее всего через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» без личного посещения налогового органа.
С 2025 года для декларирования доходов, полученных в прошедшем (2025) году действует форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.
ФНС РФ подготовила новую форму налоговой декларации 3-НДФЛ для применения с 2026 года. Проект Приказа ФНС опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА (ID проекта: 159317).
Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ добавил в НК РФ новую статью 219.2, положения которой предусматривают предоставление гражданам налоговых вычетов по НДФЛ в отношении долгосрочных сбережений. При этом в отношении взносов по негосударственному пенсионному обеспечению указанный налоговый вычет можно применять с 1 января 2025 года.
К доходам, полученным с 2025 года, установлена новая система налоговых ставок по НДФЛ. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, увеличил размеры стандартных налоговых вычетов на детей и ввел новые вычеты по НДФЛ, в том числе за сдачу норм ГТО.
В связи с вышеизложенным, ФНС РФ подготовила новые:
- форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
- порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
- формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в электронной форме.
Новая форма декларации и соответствующий ей электронный формат вступят в силу с 1 января 2026 года и будут применяться с отчетности за 2025 год.
При заполнение декларации 3-НДФЛ в 2025 году следует применять налоговую ставку в размере 15 % при превышении совокупного дохода 5 млн рублей за 2025 год (статья 224 НК РФ).
Источник - сайт ФНС России
МРОТ с 1 января 2026 года
Медианная заработная плата за 2024 год, по данным Росстата, составляет 56 443 рубля.
Соотношение МРОТ на 2026 год с медианной заработной платой за 2024 год составит 48%, что соответствует требованию статьи 1 Федерального закона от 27.11.2023 № 548-ФЗ согласно которому соотношение МРОТ и медианной зарплаты должно быть не ниже 48 %.
Медианная заработная плата — это показатель, который делит все зарплаты на две равные части: половина работников получает зарплату ниже этого уровня, а другая половина — выше.
В отличие от средней зарплаты, медианная зарплата более точно отражает реальную картину доходов, так как на неё меньше влияют очень высокие или очень низкие доходы. Медианная зарплата — это показатель того, сколько зарабатывает средний работник в стране.
Медианная заработная плата за предыдущий год используется для анализа доходов населения и для расчёта МРОТ на следующий год. Например, МРОТ на 2026 год рассчитан на основе медианной зарплаты за 2024 год. МРОТ, рассчитанный по этой методике, не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения и не может быть ниже МРОТ предыдущего года.
Пример расчёта МРОТ на 2026 год. Медианная зарплата за 2024 год: 56 443 рубля.
Расчёт МРОТ на 2026 год: 56443 * 0,48 =27092,64. МРОТ округляется до 27 093 рубля.
Выбор налогового режима
На сайте Федеральной налоговой службы России приведено:
1. Полное сравнение налоговых режимов.
2. Сравнение общего налогового режима и специальных режимов.
18. Страховые взносы в 2026 году
Представление сведений о стаже за 2025 год
30 декабря 2025 года вступил в силу Приказ СФР от 17.11.2025 № 1462, который отменил Приказ СФР от 17.11.2023 № 2281.
Внесены следующие изменения и дополнения при заполнении формы ЕФС-1:
- отменена обязанность представления подраздела 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» при приеме (переводе) сотрудника на дистанционную (удаленную) работу (код «ДИСТ») или работу на дому (код «НДОМ»);
- реализована возможность множественного указания кодов при заполнении сведений о приеме (переводе) сотрудника на работу на условиях неполного рабочего времени (коды НЕПД, НЕПН);
- актуализирован раздел Классификатора «Коды причин увольнения, используемые при заполнении формы ЕФС-1»;
- отменена обязанность представления подраздела 1.2 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС»;
- при командировании работника в установленном порядке за пределы территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению, предусмотрено заполнение в графе 7 «Дополнительные сведения» подраздела 1.2 кода «ЧАЭСКОМ»;
- при заполнении графы «Квалификационная категория, присвоенная по итогам аттестации» подраздела 1.3 раздела 1 возможно указание значения «4» – третья квалификационная категория (дополнена для указания квалификации медицинских работников);
- раздел «Коды типа организации, используемые при заполнении формы ЕФС-1» дополнен кодами «3.2.3», «3.2.4», «3.3.1» (для образовательных организаций);
- актуализирован раздел «Справочник профессиональных квалификационных групп и квалификационных уровней (КУ), используемый при заполнении формы ЕФС-1»;
- раздел «Классификатор выплат, используемый при заполнении формы ЕФС-1» дополнен кодами компенсационных и стимулирующих выплат «КВ-24», «КВ-25», «КВ-26», «КВ-27», «КВ-28», «КВ-29», «КВ-30», «КВ-31», «КВ-32», «СВ-19».
Сроки представления формы ЕФС-1:
Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 представляется всеми страхователями при приеме, увольнении, переводе и других кадровых изменениях.
Сроки представления подраздела 1.1 (ст. 11 Закона № 27-ФЗ):
- при приеме на работу, при увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, при заключении и прекращении ГПД, - следующий рабочий день после оформления трудового договора, издания приказа, заключения или прекращения договора;
- при переводе, реорганизации или переименовании организации - не позднее 25-го числа следующего месяца.
Подраздел 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1 необходимо представить страхователям за 2025 год не позднее 26 января 2026 года на работников (согласно ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 представляют государственные (муниципальные) учреждения бюджетной сферы для мониторинга системы оплаты труда работников бюджетной сферы - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (п.111 Порядка заполнения формы ЕФС-1, п.9 ст.11 Закона № 27-ФЗ).
Раздел 1 формы ЕФС-1 представляют все организации и индивидуальные предприниматели-работодатели. Обязательные подразделы - 2.1 и 2.3 представляются ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
За 2025 год срок представления сведений по форме ЕФС-1 - не позднее 26.01.2026 года.
Новости 2026 года
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2026 году составит 2 979 392 рубля (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 "О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2026 г.").
-
На 2026 год сохранены льготные тарифы страховых взносов для МСП, работающих в приоритетных отраслях по перечню, утвержденному Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.
Статья 427 НК РФ дополнена пунктом 13.3, вступающим в силу с 1 января 2026 г. (пп. "л" п. 140 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
"13.3. Для плательщиков, указанных в пп. 17 п. 1 статьи 427 НК РФ (за исключением плательщиков, указанных в п. 13.1 и 13.2 ст. 427 НК РФ), основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности ОКВЭД по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного пунктом 2.4 статьи 427 НК РФ, являются:
вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;
по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
В случае несоответствия плательщика условиям, установленным настоящим пунктом, такой плательщик лишается права на применение единого пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного п. 2.4 ст. 427 НК РФ, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям."
-
Распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р утвержден перечень видов экономической деятельности ОКВЭД (Общероссийского классификатора видов экономической деятельности) для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2026 года.
УТВЕРЖДЕН
распоряжением Правительства
Российской Федерации
от 27 декабря 2025 г. № 4125-рПЕРЕЧЕНЬ
видов экономической деятельности общероссийского классификатора
видов экономической деятельности для целей применения единого
пониженного тарифа страховых взносовКод в соответствии с ОКВЭД* - ОК 029-2014 Наименование группировки 01 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях 03 Рыболовство и рыбоводство 10 Производство пищевых продуктов 11 Производство напитков 13 Производство текстильных изделий 14 Производство одежды 15 Производство кожи и изделий из кожи 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 17 Производство бумаги и бумажных изделий 18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции 24 Производство металлургическое 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий 27 Производство электрического оборудования 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования 31 Производство мебели 32 Производство прочих готовых изделий 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования 36 Забор, очистка и распределение воды 37 Сбор и обработка сточных вод 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья 39 Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов 50 Деятельность водного транспорта 51 Деятельность воздушного и космического транспорта 53 Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 55 Деятельность по предоставлению мест для временного проживания 56 Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков 58 Деятельность издательская 59 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания 61 Деятельность в сфере телекоммуникаций 62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги 63 Деятельность в области информационных технологий 68.3 Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе 72 Научные исследования и разработки 74 Деятельность профессиональная научная и техническая прочая 75 Деятельность ветеринарная 79 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма 80 Деятельность по обеспечению безопасности и проведению расследований 84 Деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению 85 Образование 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания 90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры 93.1 Деятельность в области спорта 94 Деятельность общественных и прочих некоммерческих организаций 95 Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг * ОКВЭД - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности
Источник - Официальное опубликование правовых актов
В 2026 году пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пп. 8 п. 2, пп. 2.2 и 2.2-1 ст. 427 НК РФ, применяются организациями, выполняющими по итогам отчетного (расчетного) периода условие о доле доходов, установленное п. 14 ст. 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, в котором плательщик включен в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Понижен до 0% тариф для исчисления страховых взносов свыше единой предельной величины базы и установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов с выплат работникам (пп. "м" п. 140 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Повышен единый пониженный тариф страховых взносов для ИТ-организаций с 7,6% до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы с 1 января 2026 года. Пониженная ставка в размере 7,6% сохраняется только для выплат сверх предельной величины базы для исчисления взносов (пп. "г" п. 140 ст. 2 ФЗ 425-ФЗ, новый п.2.2-2 ст.427 НК РФ).
Остальные предприятия МСП переведены на общий тариф страховых взносов (п. 140 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
С 1 января 2026 года не подлежит обложению страховыми взносами оформление полиса ДМС (добровольного медицинского страхования), требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки (пп. "в" п. 138 ст. 2 ФЗ от 28.11.25 № 425-ФЗ, абзац первый пункта 2 статьи 422 НК РФ).
Если сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу, являющемуся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины МРОТ, то для исчисления страховых взносов эта сумма принимается равной МРОТ (п. 137 ст. 2 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Страховые взносы субъектов МСП ОКВЭД "Обрабатывающие производства"
Необходимыми и достаточными условиями применения субъектами МСП с основным ОКВЭД из раздела «Обрабатывающие производства» начиная с 2025 года единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента, предусмотренного пунктом 2.5 cтатьи 427 НК РФ в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ (минимального размера оплаты труда), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, являются:
1. Плательщик страховых взносов должен быть признан субъектом малого или среднего предпринимательства и включен в реестр МСП в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (подпункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ)
2. Основным видом экономической деятельности плательщика должен быть включенный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП один из видов экономической деятельности из раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД (Общероссийского классификатора видов экономической деятельности) из перечня, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р (пункт 13.2 статьи 427 НК РФ).
3. Основной вид экономической деятельности плательщика может изменяться потому что Налоговый Кодекс РФ не содержит положений о том, что такие ОКВЭД должны быть идентичны в предыдущем и текущем периоде. Следовательно, в случае если по итогам предшествующего календарного года и текущего года в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного вида экономической деятельности указаны различные виды экономической деятельности, но при этом они оба включены в Перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р, и плательщиком страховых взносов соблюдается условие о доле доходов от его осуществления, то субъект МСП вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов. (Письмо ФНС России от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@ "Применение единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности").
4. По итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по единому пониженному тарифу страховых взносов, предусмотренному пунктом 2.5 статьи 427 Кодекса, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Налогового Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности (абзац третий пункта 13.2 статьи 427 НК РФ).
5. Основным видом экономической деятельности плательщика из раздела "Обрабатывающие производства" не должно быть (абзац первый пункта 13.2 статьи 427 НК РФ):
- производство напитков;
- производство табачных изделий;
- производства кокса и нефтепродуктов;
- металлургическое производство.
Для сравнения напоминаем, что с части доходов сотрудников более 1,5 МРОТ плательщик, включенный в реестр МСП, но не относящийся к разделу "Обрабатывающие производства", уплачивает страховые взносы в размере 15% (пункт 2.4 статьи 427 НК РФ).
В 2025 году единый тариф страховых взносов составляет (пункт 3 статьи 425 НК РФ):
- 1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;
- 2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.
Подробнее смотрите раздел "Страховые взносы в 2026 году".
20. Как рассчитать туристический налог?
Новости законодательства на 2026 год
Статья 6 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ предполагает продлить льготу для туроператоров до конца 2030 года. В настоящий момент льгота действует до 30 июня 2027 года
Статья 6
В части 28 статьи 13 Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2023, № 32, ст. 6121) слова "30 июня 2027" заменить словами "31 декабря 2030".
Действующее Законодательство
В связи с введением в Налоговый кодекс РФ главы 33.1 «Туристический налог» (Пункт 83 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), с 1 января 2025 года представительные и законодательные органы субъектов Российской Федерации (в т.ч. городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, фед. территории "Сириус") получили право самостоятельно принимать решения о введении туристического налога на своей территории. Этот же Федеральный закон отменил курортный сбор с 31.12.2024 года.
Налоговые ставки
Местными органами власти устанавливаются и налоговые ставки в размерах, не превышающих (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):
- в 2025 году - 1 процент от налоговой базы,
- в 2026 году - 2 процента,
- в 2027 году - 3 процента,
- в 2028 году - 4 процентав,
- начиная с 2029 года - 5 процентов.
С 1 января 2025 года местные органы власти могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 418.1 НК РФ).
Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения (п. 2 ст. 418.5 НК РФ).
Законодательными органами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительными органами муниципальных образований и фед.территории "Сириус" устанавливаются дифференцированные налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды (Письмо Минфина от 29.11.2024 г. № 03-05-08/119737).
Момент расчета налога
Сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты услуги (письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773), .
Налоговая база
Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС (пункт 1 статьи 418.4 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу (пункт 1 статьи 418.7 НК РФ).
Если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога (абзац первый пункта 1 статьи 418.7 НК РФ)
Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг. Исчисление минимального налога не зависит от количества лиц, проживающих в номере (номерах). (Письмо ФНС России от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@ "О порядке исчисления минимального налога").
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. В случае, если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.
Сумма налога исчисляется с каждой путевки, а не с одного номера. Налог берется минимальный - 100 рублей в сутки. Налог рассчитывтся как произведение суммы в 100 руб. и количества суток проживания в процессе лечения по каждой санаторно-курортной путевке.
Например, семья из 4 человек приобрела 4 путевки на санаторно-курортное лечение с проживанием в одном номере в течение 14 календарных дней. Сумма налога составит 5 600 руб. (100 x 14 x 4).
Объект налогообложения для туристического налога
Для туристического налога объект обложения – это услуги по размещению физлиц в объектах, которые зарегистрированы в реестре классифицированных средств размещения. При этом положения об их классификации не касаются, например:
- организаций по отдыху и оздоровлению детей;
- организаций соцобслуживания;
- медорганизаций (кроме санаторно-курортных);
- санаторно-курортных организаций, подведомственных федеральным органам власти.
Эти юрлица не обязаны включать сведения в реестр. Однако они могут сами принять решение о классификации и регистрации. Если объекты зарегистрируют в реестре, то, по мнению Минфина, такие организации станут плательщиками туристического налога.
Налоговый период, налоговая декларация
Налоговым периодом по туристическому налогу признается квартал (статья 418.6 НК РФ).
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 418.9 НК РФ).
В случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на территории муниципального образования, в который представляется налоговая декларация, направив уведомление о выборе налогового органа в налоговые органы по месту нахождения средств размещения на территории муниципального образования (пункт 2 статьи 418.9 НК РФ).
Уведомление представляется налогоплательщиком в срок не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации однократно (кроме случаев реализации или иного выбытия из владения налогоплательщика средства размещения) (абзац 2 пункта 2 статьи 418.9 НК РФ).
Если у налогоплательщика есть несколько средств размещения из реестра, но в одном из них он не оказывает услуги по временному проживанию в течение квартала, то информацию по этому объекту в декларацию за налоговый период не включают.
Если налогоплательщик владеет средствами размещения из реестра, но в них не оказывает услуги, то подавать декларацию по таким объектам не нужно.
Сроки уплаты налога
Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 418.8 НК РФ).
Туристический налог не включен в перечень налогов, уплачиваемых посредством единого налогового платежа. Для его уплаты необходимо сформировать платёжное поручение на определённый КБК по месту нахождения объекта размещения.
Услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению
Организации и ИП, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют туристический налог. Санаторно-курортная путевка на бумажном носителе является документом строгой отчетности.
Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога (абзац 4 пункта 1 статьи 418.7 НК РФ).
При этом минимальный налог не исчисляется в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов (абзац 4 пункта 1 статьи 418.7 НК РФ).
При этом неважно, полностью или частично оплата прошла из таких средств (Письмо ФНС Росси от 18.03.2025 № СД-4-3/2927@ "О порядке исчисления туристического налога".
Путевку в санаторно-курортную организацию физическому лицу оплатила организация (третье лицо)
Туристический налог не исчисляется, если путевку в санаторно-курортную организацию физическому лицу оплатила организация (третье лицо). Перечень категорий физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу по туристическому налогу при предоставления подтверждающих документов, установлен п. 2 ст. 418.4 НК РФ:
1) лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
2) лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда Российской Федерации или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
3) участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
4) лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции, указанные в пункте 6.1 статьи 210 настоящего Кодекса;
5) ветераны и инвалиды боевых действий;
6) лица, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда", лица, награжденные знаком "Житель осажденного Севастополя", лица, награжденные знаком "Житель осажденного Сталинграда";
7) лица, работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
В этих случаях налоговая база по налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию физических лиц в средстве размещения без учета самого турналога и НДС. Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению на основании соответствующего договора (санаторно-курортной путевки), исчисляют туристический налог как произведение 100 рублей и количества суток в отношении каждой санаторно-курортной путевки.
Санаторно-курортная путевка - документ строгой отчетности
Пунктом 11 Порядка организации санаторно-курортного лечения, утвержденного Приказом Минздрава России от 05.05.2016 № 279н "Об утверждении Порядка организации санаторно-курортного лечения" предусмотрено, что прием в медицинскую организацию на санаторно-курортное лечение осуществляется в том числе на основании путевки на санаторно-курортное лечение.
В соответствии с пунктом 26 совместного Приказа Минтруда и Минздрава России от 21.12.2020 № 929н/1345н "Об утверждении Порядка предоставления набора социальных услуг отдельным категориям граждан" санаторно-курортная путевка на бумажном носителе является документом строгой отчетности.
Санаторно-курортная путевка содержит информацию о санаторно-курортной организации, сведения о лице - получателе услуг по санаторно-курортной путевке, информацию о продолжительности предоставления услуг по санаторно-курортной путевке, о ее стоимости и дате продажи и является неотъемлемой частью договора на оказание санаторно-курортных услуг.
Бланк формы санаторно-курортной путевки утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.1999 № 90н "Об утверждении бланков строгой отчетности".
Согласно статье 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" бланк строгой отчетности - первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете и подтверждающий факт его осуществления.
Исчисление налога при оказании услуг по временному проживанию на несколько часов (период времени менее суток), а также при раннем заезде (позднем выезде)
В соответствии с пунктом 1 статьи 418.7 НК РФ сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.
В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 НК РФ сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 418.7 НК РФ определяется в размере минимального налога.
Кроме того, пунктом 21 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853 (далее - Правила предоставления гостиничных услуг), установлено, что заезд в гостиницу и выезд из гостиницы потребителя (физического лица, приобретающего гостиничные услуги), осуществляется с учетом времени заезда и времени выезда (расчетного часа), которые устанавливаются исполнителем - лицом, предоставляющим гостиничные услуги, с учетом местных особенностей и специфики деятельности.
Разница между временем выезда потребителя (физического лица) из номера и заезда потребителя (физического лица) в номер не может составлять более 3 часов.
В соответствии с абзацем вторым пункта 23 Правил предоставления гостиничных услуг исполнителем может быть установлена посуточная и (или) почасовая оплата проживания.
Согласно пункту 27 Правил предоставления гостиничных услуг (далее - Правил), если исполнителем в соответствии с пунктом 23 Правил установлена посуточная оплата проживания, то плата за проживание в гостинице рассчитывается за сутки, определяемые в соответствии со временем заезда и временем выезда (расчетным часом), установленными в соответствии с пунктом 21 Правил.
При заселении потребителя (физического лица, приобретающего гостиничные услуги), до установленного времени заезда (ранний заезд) и последующим проживанием в гостинице плата за номер (место в номере) за период от времени заселения до времени заезда взимается в размере, не превышающем плату за половину суток, за исключением случая, предусмотренного следующим абзацем.
Если период от времени заселения до времени заезда составляет более 12 часов, плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем.
В случае задержки выезда потребителя после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем.
Заселение потребителя гостиничных услуг на несколько часов, равно как и заселение его до установленного времени заезда (ранний заезд), а также задержка выезда после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) признаются оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения.
Учитывая, что глава 33.1 НК РФ не содержит специальных положений по порядку исчисления туристического налога (минимального налога) при оказании услуг по временному проживанию за неполные сутки, то в отношении услуг по временному проживанию, оказываемых на период времени менее суток, а также услуг по временному проживанию при заселении потребителя до установленного времени заезда (ранний заезд) или задержки выезда потребителя после времени выезда (поздний выезд), туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг.
При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается.
Пример.
Иванов И.И. оплатил проживание в гостинице с 14:00 ч. до 21:00 ч. (7 часов).
Стоимость проживания в час составляет 500 руб., стоимость услуги по временному проживанию за 7 часов составляет 3 500 руб.
Ставка НДС - 0%. Ставка туристического налога - 1%.
Сумма туристического налога определяется следующим образом:
1) 3 500 x 1 / 101 = 34,60 (руб.) - сумма туристического налога.
Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 руб.
Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 100 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (34,60 руб.), менее суммы минимального налога (100 руб.).
Источник - Письмо ФНС России от 08.08.2025 № СД-4-3/3704@ "О порядке исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени мнее суток (несколько часов), а также при раннм заезде и позднем выезде.
В 2025 году муниципалитеты имеют право формировать свой перечень местных средств размещения, обязанных уплачивать туристический налог. В этот перечень включают объекты, отсутствующие в федеральном перечне, но они должны быть в нем по критериям.
Гостиницы, отсутствующие в федеральном перечне, должны отслеживать информацию на сайте своих муниципалитетов. Если в местный перечень объект включен, то гостиница обязана платить туристический налог. Условия – гостиница оказывает услуги по временному размещению и конкретный постоялец полностью их оплатил.
21. Контрольно-кассовая техника (ККТ) для налогоплательщиков на УСН
изменения в порядке применения контрольно-кассовой техники с 1 января 2026 года
С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в применении контрольно-кассовой техники и программного обеспечения.
В кассовых чеках должна отражаться актуальная ставка налога на добавленную стоимость. Базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%, при этом льготная ставка 10% сохраняется для отдельных категорий товаров, в том числе продуктов питания и лекарственных средств. Отражение ставок осуществляется в соответствии с утверждёнными форматами фискальных документов.
ФНС России утвердила изменения в форматы фискальных документов, предусматривающие отражение новой ставки НДС 22%. Производители ККТ и программного обеспечения ведут доработку соответствующих решений с ориентиром на завершение обновлений к концу 2025 года.
Учитывая информацию производителей внешнего программного обеспечения и крупнейших пользователей ККТ о неготовности учетных систем к оперативному переходу на новую ставку НДС, Федеральная налоговая служба довела до территориальных налоговых органов свою позицию письмом от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@.
В первом квартале 2026 года налоговые органы не будут привлекать налогоплательщиков к ответственности за использование ставки НДС 20% в кассовых чеках, если применение прежней ставки связано с отсутствием готовых обновлений программного обеспечения и ККТ.
В указанный период приоритет будет отдаваться информированию налогоплательщиков о вступивших в силу изменениях и порядке их применения.
Налогоплательщикам рекомендуется по мере готовности обновлений обеспечить настройку кассового оборудования и актуализацию учетных систем, а также корректное отражение ставок НДС в налоговой отчетности.
Методические рекомендации по формированию кассовых чеков приведены в письме ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@.
Также с 1 января 2026 года продавцы открытых прилавков на выделенных для розничной торговли пространствах обязаны указывать в кассовом чеке наименование товара и его количество.
По возникающим вопросам можно обратиться в контакт-центр ФНС России по телефону 8-800-222-22-22.
Налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС
.С 1 января 2025 года налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. Для них предусмотрены пониженные ставки налога – 5% и 7% помимо основных ставок в 10% и 20% (Фед.закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).
Налогоплательщик УСН вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из льготных ставок:
- 5% при годовом доходе от 60 млн. рублей до 250 млн. рублей (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ);
- 7% при годовом доходе от 250 млн рублей до 450 млн рублей (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
При выборе ставки нужно учитывать не только доходы, но и то, какие операции чаще всего приходится проводить.
В 2025 году утверждены обязательные реквизиты кассового чека и БСО (бланка строгой отчетности), к числу которых также относится налоговая ставка по НДС - налогу на добавленную стоимость (статья 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 08.08.2024 года ФЗ 274-ФЗ) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» .
С 2025 года кассовый чек и бланк строгой отчетности (БСО) содержат в т.ч. следующие обязательные реквизиты:
- Наименование товаров (работ, услуг) их стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (абз. 9 п. 1 ст. 4.7 ФЗ-54).
- Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (абз. 10 п. 1 ст. 4.7 ФЗ-54)
В соответствии с форматами фискальных документов, утвержденными приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции (БСО коррекции) должен содержать не менее одного из следующих реквизитов:
Сумма НДС чека Тег Сумма НДС чека по ставке 20% тег 1102 Сумма НДС чека по ставке 10% тег 1103 Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%» тег 1104 Сумма расчета по чеку без НДС тег 1105 Сумма НДС чека по расчетной ставке 20/120 тег 1106 Сумма НДС чека по расчетной ставке 10/110 тег 1107 Регистрация ККТ обязательна
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством РФ о применении ККТ (п. 1 ст. 4.2, ст. 5 Федерального закона 54-ФЗ).
Датой регистрации, перерегистрации, снятия ККТ с регистрационного учета считается дата формирования налоговым органом соответственно карточки регистрации ККТ или карточки о снятии ККТ с регистрационного учета, выдаваемых (направляемых) пользователю в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления (п. 7 ст. 4.2 Федерального закона 54-ФЗ).
Использование ККТ только по месту регистрации
Использование контрольно-кассовой техники (ККТ), зарегистрированной в соответствии с требованиями статьи 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ, допустимо только по адресу и месту ее установки (применения), указанным при регистрации (перерегистрации) (абз. 25 ст. 1.1 54-ФЗ)
Налоговые органы осуществляют контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП в соответствии со статьей 7 Федерального закона № 54-ФЗ.
Снятие налоговым органом ККТ с учета в одностороннем порядке без заявления пользователя
ККТ снимается налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии ККТ с регистрационного учета в следующих случаях:
- внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица или ЕГРИП о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 18 ст. 4.2 54-ФЗ);
- в случае непредоставления налоговым органам доступа к ККТ проверяемого лица, в том числе для считывания фискальных данных, хранящихся в фискальном накопителе ККТ (п. 19 ст. 4.2 54-ФЗ).
Повторная регистрация ККТ, снятой с регистрационного учета в случае непредоставления налоговым органам доступа к ККТ, осуществляется только после получения налоговыми органами доступа к указанной ККТ (абз. 2 п. 19 ст. 4.2 54-ФЗ).
ККТ при расчетах за оказание услуг общественного питания
С 2025 года при расчетах за оказание услуг общественного питания, осуществляемых при непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или автоматическим устройством для расчетов, пользователь после получения согласия клиента совершить такой расчет должен отпечатать кассовый чек (БСО) на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета. При таких расчетах кассовый чек (бланк строгой отчетности) подтверждает предстоящий прием денежных средств за оказание услуг общественного питания (пункт 5.11 статьи 1.2 ФЗ 54-ФЗ).
Тем самым удастся избавиться от так называемых пречеков. Пречек – это ознакомительный счет, в котором прописаны все блюда и итоговая сумма заказа. Пречек приносят посетителю перед оплатой. Кассовый чек – это документ строгой отчетности (ДСО). Его посетителю (потребителю) выдают после успешного платежа согласно требованиям закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Однако официанты иногда "забывают" выдать кассовый чек, забирая выручку себе.
С 1 марта 2025 года действуют новые правила передачи чека клиенту и применения ККТ
С 1 марта 2025 года чеки при совершении расчетов между продавцом и покупателем можно передавать:
- на бумажном носителе;
- в электронной форме на электронную почту или по номеру телефона (c согласия покупателя);
- через информационный ресурс ФНС России «Мои чеки онлайн», предназначенный для хранения электронных чеков
Требования к ККТ и кассовому чеку
Уполномоченный орган (ФНС России) вправе устанавливать (абз. 6 п. 5 ст. 4.1 54-ФЗ):
- порядок формирования и заполнения фискальных документов;
- дополнительные реквизиты фискальных документов, указанных в статье 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ;
- требования к качеству печати и размеру символов фискальных документов, отпечатанных на бумажных носителях;
- требования к качеству печати и размеру QR-кода на фискальных и иных документах, отпечатанных на бумажных носителях;
- требования к качеству и времени отображения QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетов и иных устройствах.
Каждый экземпляр контрольно-кассовой техники должен обеспечивать возможность печати на кассовом чеке двухмерного штрихового кода (QR-код) размером не менее 20 x 20 мм, содержащего в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности (12-й абз. п.1 ст.4 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ)
Все реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке или бланке строгой отчетности, должны быть четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе (п. 8 ст. 4.7 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ)
ФНС России в письме от 07.11.2024 № АБ-4-20/12720 рекомендует изготовителям ККТ обеспечить возможность печати обязательных реквизитов с высотой символов (строчных букв) не менее 2 мм, интервал между строками должен быть не менее 0,5 мм, контрастность символов не менее 40%. Пользователям ККТ предлагается использовать качественную бумагу, рекомендованную изготовителем ККТ.
В Письме ФНС от 30.06.2023 № АБ-4-20/8348 предлагалось законодательно закрепить это требование - в пункте 8 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ после слов «быть четкими» дополнить словами "высота символов (строчные буквы) не менее 2 мм, интервал между строками символов не менее 0,5 мм, контрастность символов не менее 40%". Однако соответствующий законопроект на рассмотрение в Госдуму не поступал.
Оплата по QR-коду через СБП
С 1 марта 2025 года обязанности пользователя применять ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется на расчеты путем перевода денежных средств с использованием СБП (сервиса быстрых платежей) платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов (П. 2.2 ст. 1.2 54-ФЗ).
Обязанности применять ККТ распространяется также на расчеты, осуществляемые с участием работника, уполномоченного пользователем на все упомянутые в предыдущем абзаце действия (П. 2.3 ст. 1.2 54-ФЗ).
Согласно письму МинФина № 30-01-15/89950 от 8 ноября 2021 года покупатель должен в момент платежа получать чек при оплате через СБП (систему быстрых платежей). Оплата через СБП приравнивается к электронным платежам с предъявлением банковской карты.
Право на расчеты без применения ККТ
Организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении видов деятельности и при оказании услуг, перечисленных в пункте 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.08.2024 года ФЗ 274-ФЗ) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
С 1 марта 2025 года от обязательного применения ККТ освобождены:
- Сельхозпроизводители на ЕСХН при торговле на розничном рынке, ярмарке или выставке не более чем с трех торговых мест совокупной площадью не более 15 кв.м. (абз. 6 п. 2. ст. 2 54-ФЗ);
- Сельскохозяйственные потребительские кооперативы при продаже товаров на рынках до 1 сентября 2025 года (п. 2.3 ст. 2 54-ФЗ);
- Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки с числом рабочих мест не более 50 (п. 2.4 ст. 2 54-ФЗ);
- Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (п. 3 ст. 2 54-ФЗ).
- Образовательными организациями и ИП, осуществляющими на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности, при оказании услуг населению в сфере образования (абз. 3 п. 13 ст. 2 54-ФЗ);
- Физкультурно-спортивными организациями и ИП, осуществляющими деятельность в области физкультуры и спорта в качестве основного вида деятельности, при оказании услуг населению в сфере физкультуры и спорта (абз. 4 п. 13 ст. 2 54-ФЗ).
Сервис ФНС «Мои чеки онлайн»
В новом сервисе ФНС «Мои чеки онлайн» покупатель может видеть все свои чеки, сформированные по номеру телефона или адресу электронной почты. Это позволяет сократить издержки, связанные с отправкой чеков на телефон и почту. Клиенту предоставлен надежный и удобный ресурс для контроля расчетов, хранения кассовых чеков и отслеживания истории покупок.
Сервис Мои чеки онлайн доступен через сайт ФНС России и через мобильное приложение «Мои чеки», которое можно скачать в App Store или Google Play. После несложной регистрации пользователь получает информацию обо всех кассовых чеках, формируемых по его телефонному номеру и адресу электронной почты.
Проверка подлинности фискальных документа по номеру фискального документа на сайте ФНС «Проверка чеков». Кассовый чек – гарантия прав потребителей. При расчете покупатель вправе требовать чек у продавца.
При осуществлении расчетов пользователь обязан обеспечить возможность покупателю (клиенту) предоставлять пользователю до момента осуществления расчета абонентский номер и (или) адрес электронной почты, которые используются покупателем (клиентом) для получения кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме, либо сведения о том, что абонентский номер и (или) адрес электронной почты, ранее предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не используются им для получения кассовых чеков (бланков строгой отчетности) в электронной форме.
Передавать клиенту кассовый чек можно также через информресурс ФНС.
Каждая ККТ должна быть с индивидуальным корпусом. В нем должен быть один фискальный накопитель.
Трудовой Кодекс Российской Федерации
На сайте ООО "Инфо-Бухгалтер" свободный доступ к полному тексту Трудового Кодекса РФ с последними изменениями. Полный текст Трудового кодекса РФ
Все изменения законодательства
своевременно отражаются в программе бухучета
"Инфо-Бухгалтер"Источники:
1. Система обеспечения законодательной деятельности Госдумы РФ. Официальное опубликование правовых актов
2. Сайт ФНС РФ
3. CПC "Консультант Плюс"
4. Информационно-правовой портал "Гарант"
5. Журнал "Нормативные акты для бухгалтера"
6. Журнал "Главная книга"Смотрите также разделы:
Производственный календарь бухгалтера на 2025-2026 годыЕсли информация оказалась вам полезна,
для повторного чтения и сохранения Вашего времени
рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу!22. Юридические лица на ОРН
Ставка по налогу на прибыль организаций для юридических лиц на ОРН (ОСНО) с 1 января 2025 года составляет 25% (вместо прежних 20%) согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ (Первый абзац пункта 1 статья 284 НК РФ).
Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (Второй абзац пункта 1 статьи 284 НК РФ).
Для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 НК РФ).
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 НК РФ).
Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли организации, полученной от деятельности по освоению участков недр, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (Пункт 1.17-1 ст. 284 НК РФ).
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 1 января 2025 года повышены с 20 до 25 процентов со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 пункта 2 ст. 284 НК РФ и пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ с учетом положений статьи 310 НК РФ (Пункт 2 статьи 284 НК РФ).
Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья и налогоплательщикам - контролирующим лицам по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний, с 1 января 2025 года налоговая ставка увеличена с 20 до 25 процентов (Пункт 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ, Пункты 50-б и 50-в Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
23. Счета-фактуры, журналы учета книг покупок и продаж в 2026 году
Утверждены формы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок (продаж) (Постановления Правительства России от 23.01.2026 № 26, и от 26.12.2011 № 1137).
Новшества 2026 года:
- Форма счета-фактуры дополнена новой строкой 5б. Показатели строки 5б заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры (счетов-фактур) в случае реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
- Форма книги покупок (дополнительный лист книги покупок) дополнена графой 7а. Графа 7а книги покупок заполняется продавцом в случае применения им вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой графе указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей.
- Форма книги продаж (дополнительный лист книги продаж) дополнена графой 11а. Графа 11а книги продаж заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В этой графе указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры. Также обращаем внимание на то, что в графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка НДС в размере 22 процента, в графах 14а и 17а - налоговые ставки 20% или 18%.
Подготовлен проект постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137".
До вступления в силу проекта постановления Правительства РФ ФНС России направляет для использования в работе с 1 января 2026 года рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж (Письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@).
24. Отчеты и платежи по месяцам 2026 года
Отчеты и платежи в январе 2026 года
Дата Уведомления, сообщения, декларации, налоги, платежи Законодательство 12 января 2026 года*
Уведомления
12 января 2026 года* НДФЛ Уведомление о выборе ИФНС для централизованной уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям на 2026 год. Пункт 7 ст. 226 НК РФ,
п. 2 ст. 230 НК РФУСН Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2026
Подают ЮЛ и ИП через ЛК в ИФНС по месту регистрации до 31.12.2025Статья 346.13 НК РФ,
пункт 7 ст. 6.1 НК РФ.ЕСХН Уведомление о переходе на ЕСХН с 1 января 2026 года
Подают ЮЛ и ИП через ЛК в ИФНС по месту регистрации до 31.12.2025Статья 346.3 НК РФ
Приказ ФНС
от 28.01.13
№ ММВ-7-3/41@Налог на прибыль Уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организации с 1 января 2026 года Абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ,
абз. 1.3 п. 1 ст. 287 НК РФАУСН Уведомление о переходе на АУСН с 1 января 2026 года Пункты 1, 1.1 cт. 4
ФЗ от 25.02.22 № 17-ФЗ
Письмо УФНС по Москве
от 12.10.2022
№ 16-17/121328@Уведомление об отказе от АУСН с 1 января 2026 года
Подают ЮЛ и ИП через ЛК в ИФНС по месту рег. не позднее 31.12.2025Пункт 5 статьи 4
ФЗ от 25.02.22 № 17-ФЗИФНС Уведомление ИФНС о наличии имущества, транспорта или земельного участка Пункты 2.1 и 2.2 ст. 23,
ст. 129.1 НК РФ
Приказ ФНС от 10.08.22
№ ЕД-7-21/741@
15 января 2026 года
Уведомления
15 января 2026 года УСН Уведомление об отказе от применения УСН и переходе на иной режим налогообложения с 1 января 2026 года. ЮЛ и ИП на УСН. Пункт 6 ст. 346.13 НК РФ Сообщение об утрате права на применение УСН с 1 декабря 2025 года (месяца, в котором допущено превышение доходов) Пп. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ ЕСХН Уведомление об отказе от применения ЕСХН и переходе на иной режим налогообложения с 1 января 2026 года. ЮЛ и ИП Пункт 6 ст. 346.3 НК РФ Платежи
15 января 2026 года Страховые взносы на травматизм за декабрь 2025 г. в СФР (отдельно от ЕНП) п. 4 ст. 22
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ20 января 2026 года
Отчеты
20 января 2026 года Счета-фактуры Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2025 г.
Посредники (комиссионеры, агенты), экспедиторы и застройщики по ТКСПункт 5.2 ст. 174 НК РФ,
п. 2 ст. 126 НК РФДекларация по косвенным налогам (НДС, акцизы) при наличии ввоза из стран ЕАЭС в декабрь 2025 года
ЮЛ и ИП — импортеры из ЕАЭСАбз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ,
Пункт 20 Приложения 18
к Договору о ЕАЭСЕдиная упрощенная налоговая декларация за 2025 год
Заменяет декларации с «нулевыми» показателями по НДС, УСН, ЕСХН и по налогу на прибыль.
Представляется при отсутствии операций, влекущих движение денег на р/с в банках (кассе), и объектов налогообложенияПп. 5, пп. 6, пп. 7 п. 2
ст. 80 НК РФНДС Уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС, а также о продлении освобождения либо отказе от него, начиная с января 2026 года. ЮЛ и ИП на ОСНО и ЕСХН Абз. 4 п. 3, п. 5 ст. 145 НК РФ Уведомление о продлении использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в теч. последующих 12 календарных мес.
ЮЛ и ИП, использовавшие право на освобождение от НДСАбз. 3 п. 4 ст. 145 НК РФ Приказ Минфина России
от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@Майнинг криптовалюты Отчет в ФНС через ЛК о майнинге в декабре 2025 г.: - объем добытой криптовалюты;
- адрес-идентификатор кошелька;
- адрес-идентификатор майнинг-пула;
- технические хар-ки оборудования.
Статья 282.3 НК РФ
Пункт 4 Правил, утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 1466
Сайт ФНСПлатежи
20 января 2026 года Косвенные налоги (НДС, акцизы) за декабрь 2025 года платят ЮЛ и ИП — импортеры из стран ЕАЭС в ИФНС по месту регистрации в составе ЕНП Пункт 19 Приложения 18
к Договору о ЕАЭС
ст. 11.3 НК РФ26 января 2026 года
Декларации, отчеты, уведомления
26 января 2026 года НДФЛ Уведомление об исчисленном НДФЛ за период с 1 по 22 января 2026 года Пункт 6 ст. 226 НК РФ,
абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФСоцстрах Отчет по форме ЕРСВ (единый расчет по страховым взносам) за 2025 год Статья 424 НК РФ,
абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ
Письмо ФНС России
от 22.12.2025
№ БС-4-11/11504@)
Приказ ФНС России
от 29.09.2022
№ ЕД-7-11/878@
в ред. приказа
от 13.09.2024
№ ЕД-7-11/739@
Персонифицированные сведения о физлицах за декабрь 2025 года
При численности свыше 10 чел., вкл. ГПХ, в электронном виде
Пункты 7, 10 ст. 431 НК РФ ЕФС-1 за декабрь 2025 года
ЕФС-1 за 2025 год- ЕФС-1 с подразделом 1.2 о страховом стаже за 2025 год;
- ЕФС-1 с разделом 2 о взносах на травматизм за 2025 год
Приказ СФР
от 17.11.2025 № 1462Налог на прибыль Уведомление об исчисленной сумме налога на прибыль организации, если компания выполняет функции агента по налогу на прибыль организации, например, при выплате дивидендов в декабре 2025 года. Абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ
Приказ ФНС России
от 02.11.2022
№ ЕД-7-8/1047@
Прослеживаемость товаров Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за 4 квартал 2025 года Приказ ФНС России
от 08.07.2021
№ ЕД-7-15/645@Представление главами крестьянских (фермерских) хозяйств в ФНС по месту учета расчета по страховым взносам за истекший расчетный период - 2025 год. Пункт 3 ст. 432 НК РФ НДС Декларация по НДС за 4 квартал 2025 г. Пункт 5 ст. 174 НК РФ
Приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@Водный налог Декларация по водному налогу за 4 квартал 2025 года Статья 333.15 НК РФ НДПИ Декларация по НДПИ за декабрь 2025 г. Пункт 2 ст. 345 НК РФ Туристический налог Декларация по туристическому налогу за 4 квартал 2025 года ст. 418.3 НК РФ,
Cтатья 418.9 НК РФУСН Декларации по УСН, в связи с прекращением деятельности в декабре 2025 года Пункт 8 ст. 346.13 НК РФ,
п. 6 ст. 6.1 НК РФ,
Приказ от 02.10.2024
№ ЕД-7-3/813@ЕСХН Декларации по ЕСХН, в связи с прекращением деятельности в декабре 2025 года Пункт 9 ст. 346.3 НК РФ,
п. 6 ст. 6.1 НК РФ,
Приказ ФНС России
от 28.07.2014
№ ММВ-7-3/384@Акцизы Декларация по акцизам за декабрь 2025 года Пункт п. 5 ст. 204 НК РФ Игорный бизнес Декларация по налогу на игорный бизнес за декабрь 2025 года Пункт 2 ст. 370 НК РФ,
ст. 365, 368, 371 НК РФНефтяное сырье Декларация по нефтяному сырью за декабрь 2025 года Пункт 5 ст. 204 НК РФ,
пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФАвтоУСН Для применяющих АУСН сведения по каждому физлицу, с указанием данных, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, за период с 1 по 22 января 2026 года. ЮЛ и ИП Пункт 8 ст. 17
ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ,
пункт 7 ст. 6.1 НК РФМайнинг криптовалюты Сообщение сведений, связанных с майнингом цифровой валюты в 4 кв. 2025 года лицом, которому оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры. Оператор майнинговой инфраструктуры в ФНС по месту своего нахождения. Пункт 2 ст. 86.5 НК РФ,
ст. 129.16 НК РФ,
пп. 9.3 п. 1 ст. 208 НК РФ,
п. 1.3 ст. 223 НК РФ,
пп. 32 п. 2 ст. 250 НК РФ,
пп. 20 п. 4 ст. 271 НК РФ,
ФЗ от 29.11.2024 № 418-ФЗ,
сайт ФНСПлатежи
26 января 2026 года Налог на АУСН за декабрь 2025 года на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции до 12.01.2026 28 января 2026 года
Платежи
28 января 2026 года НДФЛ Исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 1 по 22 января 2026 года Пункт 6 ст. 226 НК РФ,
абзац 2 п. 9 ст. 58 НК РФСоцстрах Страховые взносы за декабрь 2025 г. в составе ЕНП пункт 3 ст. 431 НК РФ НДС Первый платеж 1/3 части НДС за 4 кв. 2025 исходя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг Пункт 1 ст. 174 НК РФ Уплата НДС за 4 кв. 2025 г. НДС, указанный в СФ, платят:
- неплательщики НДС при выставлении С/Ф с выделенным НДС;
- плательщики НДС при реализации товаров (работ), не облагаемых НДС.
Пункт 4 ст. 174 НК РФ,
п. 5 ст. 173 НК РФНалог на прибыль Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, уплачиваемый в течение отчетного периода - I кв. 2026 г. Сумма платежа равна 1/3 суммы авансового платежа за 4 кв. 2025 г. В составе ЕНП Абзац 3 п. 2 ст. 286 НК РФ,
Абзац 3 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации по прибыли, фактически полученной и рассчитываемой нарастающим итогом за январь - декабрь 2025 г. Юрлица. В составе ЕНП - единого налогового платежа Абзац 4 п. 1 ст. 287 НК РФ,
Абзац 7 п. 2 ст. 286 НК РФУплата налога на прибыль организации с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за декабрь 2025 г. Налоговый агент, осуществивший выплату Пункт 4 ст. 287 НК РФ Уплата налога на прибыль организации с доходов, полученных иностранными организациями в декабре 2025 года. ЮЛ или ИП, выплачивающие доход иностранной организации Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФНПД НПД за декабрь 2025 года платят самозанятые физлица через мобильное приложение "Мой налог" (по уведомлению ФНС о сумме налога и реквизитах для уплаты налога, приходящему не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Пункты 2, 3 статьи 1
ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗНДПИ НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) за декабрь 2025 года. ст. 342 НК РФ,
ст. 344 НК РФВодный налог Водный налог за 4 квартал 2025 года в ИФНС по месту регистрации объекта водного пользования (водопользование, водозабор, водоотведение и др.) Статья 333.14 НК РФ Туристический налог Туристический налог за 4 кв. 2025 г. устанавливают местные органы власти. Ст. 418.3, 418.5, 418.8 НК РФ Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - декабрь 2025 г. Глава 22 НК РФ,
Ст. 192 НК РФ, п. 3 ст. 204 НК РФТорговый сбор Торговый сбор за 4 квартал 2025 г. ЮЛ и ИП в ИФНС по месту торговли
Торговый сбор начисляется на основании муниципальных нормативных актовСтатьи 411, 414, 417 НК РФ * Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Отчеты и платежи в феврале 2026 года
2 февраля 2026 года*
Уведомления
№ п/п Название уведомления Кто и куда подает Примечание. Законодательство 1. Уведомление о выборе налогового органа для представления декларации по налогу на имущество за 2025 год Юрлица, владеющие имуществом - объектом налогообложения по НК РФ.
В ИФНС по месту регистрацииФорма по КНД 1150090 - прил.к прик.ФНС РФ
от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@
Абзац 2 п. 1.1 ст. 386,
п. 3 ст. 386 НК РФ
3 февраля 2026 года
Уведомления
№ п/п Название уведомления Кто и куда подает Примечание. Законодательство 1. Уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ за период с 23.01.2026 по 31.01.2026. Налоговые агенты по налогу на доходы физлиц, по операциям с ценными бумагами и др.
В ИФНС по месту регистрацииФормы и форматы документов - уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страх.взносов
Абзацы 3 , 6 п. 9 ст. 58 НК РФ
5 февраля 2026 года
Отчеты
№ п/п Название отчета Кто и куда подает Примечание. Законодательство 1. Сведения о доходах и расходах для АУСН за январь 2026 года Юрлица и ИП на АУСН.
В ИФНС по месту регистрацииВносятся в личный кабинет налогоплательщика сведения согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ
Платежи
№ п/п Название платежа Кто и куда платит Примечание. Законодательство 1. Перечисление налоговым агентом удержанного НДФЛ за период с 23 по 31 января 2026 года Юрлица и ИП - работодатели, налоговые агенты:
- по НДФЛ;
- по операциям с цен. бумагами;
- по операциям с фин. инструм.
Уплачивается по реквизитам ЕНП.
В ИФНС по месту регистрации.Пункты 6, 7 ст. 226 НК РФ
9 февраля 2026 года*
Отчеты
№ п/п Название отчета Кто и куда подает Примечание. Законодательство 1. Корректировка информации о доходах и расходах на АУСН за январь 2026 г. Юрлица и ИП на АУСН.
В кредитную организацию, где обслуживается налогоплательщикКорректируются данные:
- об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
16 февраля 2026 года*
Декларации
№ п/п Название декларации Кто и куда подает Примечание. Законодательство 1. Декларации об объеме винограда, использованного для производства винодельческой продукции, в том числе российской винодельческой продукции защищенных наименований, и полного цикла производства дистиллятов
Cельхозпроизводители:
- вина, игристого вина, включая российское шампанское;
- российской винодельческой продукции защищенных наименований;
- полного цикла производства дистиллятов.
Куда подают:
Пункт 3 Приложения № 1 к приказу Минсельхоза РФ от 01.10.2021 № 687,
Подпункт 38 пункта 1 ст. 182 НК РФ, Статья 14 ФЗ от 22.11.1995 № 171-ФЗ (в ред. ст. 2 ФЗ от 29.12.202 № 569-ФЗ)Платежи
№ п/п Название платежа Кто и куда платит Примечание. Законодательство 1. Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм за январь 2026 года Юрлица и ИП - работодатели.
В Социальный фонд РоссииВзносы на травматизм не включаются в ЕНП и уплачиваются отдельным платежом в СФР
Пункт 4 ст. 22 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ,
тарифы СФР, статья 11.3 НК РФ2. Ежемесячная уплата 1/12 фиксированных страховых взносов на травматизм за январь 2026 года Налогоплательщики на АУСН
В Социальный фонд РоссииВзносы на травматизм не включаются в ЕНП и уплачиваются отдельным платежом в СФР
20 февраля 2026 года
Отчеты
№ п/п Название отчёта Кто и куда подаёт Примечание. Законодательство 1. Декларация по косвенным налогам за январь 2026 года:
- при импорте товаров из ЕАЭС;
- для резидентов СЭЗ;
- по маркируем.тов.,импорт.из ЕАЭС;
- по платежу по договору лизинга.Юрлица и ИП — импортеры из стран ЕАЭС, резиденты СЭЗ.
В ИФНС по месту регистрацииПодается при наличии ввоза из стран ЕАЭС в январе 2026 года 2. Уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС начиная с февраля 2026 года Юрлица и ИП.
В ИФНС по месту регистрацииВыручка за 3 мес. не более 2 млн руб.
Освобождение применяется в отношении всей деятельности, а не отдельных видов операций
Пункт 1, абз. 4 п. 3, абз. 3 п. 4, п. 6 ст. 145 НК РФ3. Уведомление о праве на продление освобождения от уплаты НДС с февраля 2026 года Юрлица и ИП.
В ИФНС по месту регистрацииСтатья 145 НК РФ, пункт 1, абз. 4 п. 3, абз. 3 п. 4, п. 6 статьи 145 НК РФ 4. Уведомление об отказе от права на освобождение от уплаты НДС с февраля 2026 года Юрлица и ИП.
В ИФНС по месту регистрацииСтатья 145 НК РФ, пункт 1, абз. 4 п. 3, абз. 3 п. 4, п. 6 статьи 145 НК РФ 5. Отчет о майнинге в январе 2026 г.
- объем добытой криптовалюты;
- адрес-идентификатор кошелька;
- адрес-идентифик.майнинг-пула;
- технические хар-ки оборудования.ЮЛ, ИП, ФЛ, осуществляющие майнинг цифровой валюты.
В ИФНС по месту регистрацииПодается через ЛК на сайте ФНС.
Пункт 4 Правил,
утв. ПП РФ от 01.11.2024 № 1466
Статья 282.3 НК РФПлатежи
№ п/п Название платежа Кто и куда платит Примечание. Законодательство 1. НДС, уплачиваемый при импорте товаров, работ из ЕАЭС, за январь 2026 года Юрлица и ИП — импортеры, вне зависимости от режима.
В ИФНС по месту регистрацииВвозной НДС уплачивается в рамках ЕНП, но сроки уплаты для него особые
Абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ
Налогообложение в ЕАЭС
25 февраля 2026 года
Уведомления
№ п/п Название уведомления Кто и куда подаёт Примечание. Законодательство 1. Уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ за период с 1 по 22 февраля 2026 года Юрлица и ИП - работодатели.
В ИФНС по месту регистрацииАбзац 3 п. 9 ст. 58 НК РФ 2. Уведомление об исчисленных страховых взносах за январь 2026 года Юрлица и ИП — работодатели.
В ИФНС по месту регистрацииЗаполняется по форме КНД 1110355 (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@), Абзац 3 п. 9 ст. 58 НК РФ 3. Уведомление по транспортному налогу за 2025 год Юрлица и ИП, владеющие транспортными средствами.
В ИФНС по месту регистрацииПодача только при положительной сумме. Нулевое уведомление не требуется.
Абзац 2 п. 1 ст. 363 НК РФ,
абз. 1 и 2 п. 9 ст. 58 НК РФ4. Уведомление об исчисленном земельном налоге за 2025 год Юрлица и ИП, владеющие земельными участками.
В ИФНС по месту регистрацииИмеет упрощенную унифицированную форму по приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (КНД 1110355).
Абз. 1 и 2 п. 9 ст. 58 НК РФДекларации
№ п/п Название Декларации Кто и куда подаёт Примечание. Законодательство 1. Декларация по налогу на прибыль организации при ежемесячной отчетности за январь 2026 года Юрлица на ОСНО, уплачивающие авансы по фактической прибыли.
В ИФНС по месту регистрацииЗаполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830, п. 2 ст. 286 НК РФ, сайт ФНС 2. Декларация по налогу на имущество организаций за 2025 год Юрлица, обладающие имуществом.
В ИФНС по месту регистрацииПри численности юрлица свыше 100 чел. подают только в электронном виде
Пункт 3 ст. 386 НК РФ,
абзац 3 п. 3 ст. 80,
Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@3. Декларация по НДПИ за январь 2026 года Организации и ИП, признаваемые пользователями недр.
В ИФНС по месту нахожденияСтавки для расчета НДПИ в 2026 году отражены в статье 342 НК РФ, пункт 2 статьи 345 НК РФ 4. Декларация в связи с прекращением применения УСН в январе 2026 года Юрлица и ИП на УСН.
В ИФНС по месту регистрацииПодают компании в связи с прекращением в январе 2026 года деятельности, в отношении которой применялся УСН
Пункт 2 ст. 346.23 НК РФ5. Декларация в связи с прекращением применения ЕСХН в январе 2026 года Юрлица и ИП, ведущие сельскохозяйственную деятельность.
В ИФНС по месту регистрацииПодают компании в связи с прекращением в январе 2026 года деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН
Подпункт 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ6. Декларация по акцизам за январь 2026 года Юрлица и ИП, совершающие операции с подакцизными товарами.
В ИФНС по месту регистрацииCтатья 192, п. 3, п. 3.1, п. 5 ст. 204 НК РФ Отчеты
№ п/п Название отчёта Кто и куда подаёт Примечание. Законодательство 1. Персонифицированные сведения о физлицах за январь 2026 года Юрлица и ИП — работодатели.
Для ИП — в ИФНС по месту жительства, для организаций — по месту нахожденияПри численности свыше 10 чел., в т.ч. работающих по договорам ГПХ, отчет только в электронном виде
Абзац 3 пункта 7, пункт 10 ст. 431 НК РФ
Федеральн.закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ2. Сведения о трудовой деятельности в составе формы ЕФС-1 за январь 2026 года Юрлица и ИП — работодатели.
В Социальный фонд РоссииПредставляется подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1, если были кадровые мероприятия. При численности больше 10 чел., в т.ч. по договорам ГПХ, только в электронном виде
Приказ ФСС РФ от 17.11.2025 № 1462
п. 2 ст. 11 Фед.Зак. от 01.04.1996 № 27-ФЗ, ст. 66.1 НК РФ3. Расчет по форме 6-НДФЛ за 2025 г. Юрлица и ИП — работодатели.
В ИФНС по месту регистрацииАбз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 2 ст. 230 НК РФ 4. Сведения о невозможности удержания НДФЛ (форма 6-НДФЛ) за 2025 год до 31.01.2026 Юрлица, ИП — работодатели.
В ИФНС по месту регистрацииПункт 5 ст. 226 НК РФ 5. Налоговый расчет доходов иностранных организаций и сумм удержанных налогов за январь 2026 г. Юрлица, ИП при выплатах иностр. ЮЛ (не резидентам ЕАЭС).
В ИФНС по месту регистрацииФорма по КНД 1151056 (приложение № 1 к приказу ФНС РФ от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@) 6. АУСН: информация о суммах и видах выплаченных доходов, стандартных и профессиональных налоговых вычетов, об исчисленных, удержанных и перечисленных физическим лицам Юрлица и ИП — налоговые агенты, в случае выплаты доходов без соблюдения установленного порядка.
В ИФНС по месту регистрации через личный кабинет налогоплательщикаЧасти 6-9 ст. 17 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022 Платежи
№ п/п Название платежа Кто и куда платит Примечание. Законодательство 1. Налог по АУСН за январь 2026 года Юрлица и ИП на АУСН.
В ИФНС по месту регистрацииУведомление не требуется, списание автоматическое
28 февраля 2026 года, суббота*
Платежи
№ п/п Название платежа. Кто и куда платит Примечание. Законодательство 1. Уплата всех налогов, авансовых платежей и плата за НВОС, в связи с тем, что 28 февраля 2026 года выпадает на субботу, переносятся на первый рабочий день после выходных - с 28 февраля 2026 года на 2 марта 2026 года.
- Годовой земельный налог за 2025 год (организации).
- Годовой транспортный налог за 2025 год (организации).
- Годовой налог на имущество организаций за 2025 год.
- Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).
- Авансовый платёж по налогу на прибыль организации
- за январь 2026 (по фактической прибыли).
- второй ежемесячный авансовый в I квартале 2026 г.
- Налог на прибыль организации:
- с дивидендов и процентов по ценным бумагам, за январь 2026 г.
- с доходов по ценным бумагам (гос. и муницип.), за январь 2026 г.
- с доходов, полученных иностранными организациями в январе 2026 г.
- Третья часть НДС за 4 квартал 2025 года.
- Налог в связи с прекращением деятельности на УСН в январе 2026 г.
- Налог в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в январе 2026 г.
- НДПИ за январь 2026 г.
- НПД за январь 2026 г.
- Авансовый платёж по акцизам за февраль 2026 г.
В случаях, когда последний день срока (налогового, гражданско-правового) приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день
п. 7 ст. 6.1 НК РФ и ст. 193 ГК РФ.2. Плата за НВОС - негативное воздействие на окружающую среду за 2025 год переносится на 2 марта 2026 года Юрлица и ИП, чья деятельность оказывает негативное воздействие I–III категорий.
В РосприроднадзорЮрлица и ИП, осуществляющих хозяйственную и (или) иную деятельность исключительно на объектах 4 категории плату за НВОС не вносят
Пункт 4 ст. 4.2, п. 1. ст. 16.1, п. 3 ст. 16.4
ФЗ от 10.01.2002 № 7-ФЗ)* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Отчеты и платежи в марте 2026 года
2 марта 2026 года*
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 2 марта 2026 года* НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 февраля 2026 года. Юрлица и ИП - работодатели, по реквизитам ЕНП Пункт 6 ст. 226 НК РФ,
абзац 2 п. 9 ст. 58 НК РФСФР Сведения по форме ЕФС-1 за 2025 год в СФР по новой форме
Подраздел 1.2 подраздела 1 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1, отчетный период - 2025 год.
Раздел 2 "Сведения о начисленных взносах на травматизм", расчетный период - 2025 год (код 12) и др.Приказ СФР
от 17.11.2025 № 1462Уплата страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за январь 2026 г. Пункт 3 ст. 431 НК РФ Уплата дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя за январь 2026 года Статья 9 Фед.закона
от 30.04.2008 № 56-ФЗНДС Второй платеж 1/3 (одной трети) НДС за 4 квартал 2025 года Пункт 1 статьи 174 НК РФ Налог на прибыль Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода - I кв. 2026 г.
Сумма платежа равна 1/3 суммы авансового платежа за 4 кв. 2025 г.Абзац 3 п. 2 ст. 286 НК РФ
Абзац 3 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной в январе 2026 г. Юрлица. В составе ЕНП. Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в январе 2026 года Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФУплата налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за январь 2026 года. Перечисляет налоговый агент, осуществивший выплату Пункт 4 ст. 287 НК РФ Налог на имущество Уплата налога на имущество организаций за 2025 год, определяемого по его остаточной и кадастровой стоимости Пункт 1 ст. 383 НК РФ,
cт. 379 НК РФ,
п. 4, 6 cт. 379 НК РФ,
cт. 378.2 НК РФТранспортный налог Уплата транспортного налога за 2025 год в бюджет по месту нахождения ТС организации. Налоговый период - год, отчетные перидоы - 1, 2, 3 кв. Земельный налог Уплата земельного налога за 2025 год в бюджет по месту нахождения земельных участков организации. Налог.период - год, отчетные пер. - 1, 2, 3 кв. НДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за январь 2026 г. Статьи 341, 344 НК РФ НПД Уплата НПД (налога на профессиональный доход) за январь 2026 г.
ИП на НПД и самозанятые физлица.
Через мобильное приложение "Мой налог" на сайте ФНС на основании уведомления ФНС о сумме налога и реквизитах, напр. до 12 февраля 2026 г.Статья 9, п.п. 2, 3 статьи 11
ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗАкцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - январь 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФНВОС Плата за НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) по итогам отчетного периода - 2025 года
1. Пункты 3, 4 статьи 16.4
ФЗ от 10.01.2002 № 7-ФЗ
2. ПП РФ от 23.05.24 № 638Прекращение деятельности по УСН и ЕСХН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в январе 2026 г. Абз. 4 п. 7 ст. 346.21 НК РФ,
Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в январе 2026 г. Пункт 5 статьи 346.9 НК РФ 3 марта 2026 года
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 3 марта 2026 года Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП)
за период с 23 по 28 февраля 2026 г.- налоговые агенты по НДФЛ,
- налоговые агенты по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок)
3 марта 2026 года* Плата за НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) по итогам отчетного периода - 2025 года (не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным периодом.)
1. Пункты 3, 4 статьи 16.4
ФЗ от 10.01.2002 № 7-ФЗ
2. ПП РФ от 23.05.24 № 6385 марта 2026 года
5 марта 2026 года Перечисление НДФЛ, удержанного с 23 по 28 февраля 2026 года
- налоговые агенты по НДФЛ,
- налоговые агенты по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок)
Налогоплательщики на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах за февраль 2026 г.
Подпункт 3 п. 1 статьи 14,
статья 15, статья 16
ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ10 марта 2026 года
10 марта 2026 года* Юрлица и ИП на АУСН могут корректировать информацию за февраль 2026:
- об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
10 марта 2026 года Представление декларации о плате за НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) за отчетный период - 2025 год
1. Пункт 8 статьи 16.4
ФЗ от 10.01.2002 № 7-ФЗ
2. ПП РФ от 23.05.24 № 638
3. Приказ Минприроды РФ
от 10.12.2020 № 104316 марта 2026 года*
16 марта 2026 года* Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм по страховым тарифам за февраль 2026 года (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам
1. Пункты 1, 2, 4 статьи 22
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ
2. Информация СФР
3. Тарифы СФРЕжемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за февраль 2026 года (15.03.2026 - воскресенье, налогоплательщики на АУСН).
Пункт 4.1 статьи 22,
Пункт 12 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ20 марта 2026 года
20 марта 2026 года НДС Подтверждение прав на освобождение от налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила 2 млн руб.
Уведомление о продлении использования права на освобождение от обязанностей плательщика НДС в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с марта 2026 года
ЕАЭС Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) при импорте товаров с территории государства - члена ЕАЭС в феврале 2026 года.
Уплата налогов при ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в феврале 2026 года.
Майнинг криптовалюты Отчет о майнинге криптовалюты в феврале 2026 г. - объем, адрес-идентификатор, адрес-идентификатор майнинг-пула, технические характеристики оборудования.
Майнеры ЮЛ, ИП, ФЛ в ИФНС по месту регистрации через ЛК на сайте ФНСПункт 4 Правил,
утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 1466
ФЗ от 31.07.2020 № 259-ФЗ25 марта 2026 года
25 марта 2026 года НДФЛ Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 марта 2026 г. (все налоговые агенты)
СФР Представление в СФР ежемесячно расчета и сведений:
- Расчет по страховым взносам, персонифицированных сведений о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за февраль 2026 года.
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» за февраль 2026 года.
- Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» за февраль 2026 года (для государственных и муниципальных предприятий).
УСН Представление налоговой декларации по УСН за 2025 год для организаций, применяющих УСН. Налоговый период - год. Отчет. пер. - I кв., полугодие, 9 мес.
Статья 346.19 НК РФ,
Пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ,
Пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФПредставление декларации по УСН в связи с прекращением деятельности в феврале 2026 года.
ЕСХН Представление налоговой декларации по ЕСХН за 2025 год для организаций, применяющих ЕСХН. Налоговый период - год, отчетный - полугодие.
Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением деятельности в феврале 2026 года.
Налог на прибыль Представление налоговой декларации (налоговых расчетов) по налогу на прибыль организаций по итогам налогового периода - 2025 года по ф. КНД 1151006
Подача налоговой декларации налога на прибыль организаций по итогам отчетного периода, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли за январь-февраль 2026 г.
Абзац 4 п. 1 ст. 287 НК РФ,
Абзац 7 п. 2 ст. 286 НК РФ,
абзац 2 п. 2 ст. 285 НК РФПредставление налоговым агентом налогового расчета за февраль 2026 года если у организации, выплачивающей доходы российским и иностранным компаниям, были выплаты в феврале 2026 года
НДПИ Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за февраль 2026 года.
АвтоУСН Уплата налога при АвтоУСН за февраль 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН).
Статья 10, пункт 8 ст. 12
ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ30 марта 2026 года*
30 марта 2026 года* НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 марта 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ Страховые взносы Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в феврале 2026 года по общему или пониженному тарифам.
УСН Уплата годового налога по УСН за 2025 год. Юридические лица. Пункт 7 ст. 346.21 НК РФ Уплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в феврале 2026 года Абз. 4 п. 7 ст. 346.21 НК РФ ЕСХН Уплата годового налога по ЕСХН за 2025 год. Юридические лица, ИП Пункт 5 статьи 346.9 НК РФ Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в феврале 2026 года. Пункт 5 статьи 346.9 НК РФ НДС Третий платеж 1/3 (одной трети) суммы НДС за 4 квартал 2025 года.
Уплата НДС за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом,Налог на прибыль Уплата налога на прибыль организации по истечении налогового периода - 2025 года в составе ЕНП (единого налогового платежа)
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, уплчиваемый в течение отчетного периода - I кв. 2026 г. Сумма платежа равна 1/3 суммы авансового платежа за 4 кв. 2025 г. Абзац 3 п. 2 ст. 286 НК РФ
Абзац 3 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж в составе ЕНП налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной нарастающим итогом в январе-феврале 2026 г. Уплата ежеквартального авансового платежа по налогу на прибыль организации в I кв. 2026 г.
Уплата налога на прибыль организации, удержанного при выплате налогоплательщикам с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за февраль 2026 года. Перечисляет налоговый агент, осуществивший выплату Пункт 4 ст. 287 НК РФ Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в феврале 2026 года Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФ,
Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - февраль 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФУплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (декабрь 2025 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ.
НПД Уплата НПД (налога на профессиональный доход) за февраль 2026 г.
ИП на НПД и самозанятые физлица.
Через мобильное приложение "Мой налог" на сайте ФНС на основании уведомления ФНС от 12 марта 2026 г. о сумме налога и реквизитах.Статья 9, п.п. 2, 3 статьи 11
ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗНДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за февраль 2026 года.
31 марта 2026 года
31 марта 2026 года
Годовая отчетность за 2025 год Представление годовой бухгалтерской отчетности за 2025 год.
Организации, составляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В ИФНС по месту регистрации.ИП на ПСН Если патент получен с 01.01.2026 г. на срок от 6 до 12 мес., оплата 1/3 налога.
Если патент на срок 6-12 мес., уплата 1/3 налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 - до окончания действия патентаПп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ * Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Отчеты и платежи в апреле 2026 года
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 3 апреля 2026 года
3 апреля 2026 года Представление налоговым агентом (по НДФЛ, по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок) уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 23 по 31 марта 2026 года
6 апреля 2026 года*
6 апреля 2026 года* Перечисление налоговым агентом НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 марта 2026 года
Юрлица и ИП на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах за март 2026 г.
Подпункт 3 п. 1 статьи 14
ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ7 апреля 2026 года
7 апреля 2026 года Юрлица и ИП на АУСН могут корректировать информацию за март 2026 г.:
- об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
15 апреля 2026 года
15 апреля 2026 года Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) по страховым тарифам за март 2026 года организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам
1. Пункты 1, 2, 4 статьи 22
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ
2. Информация СФР
3. Тарифы СФРЕжемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за март 2026 года (налогоплательщики на АУСН).
Пункт 4.1 статьи 22,
Пункт 12 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗУплата экологического сбора за 2025 год. Представление расчета суммы экологического сбора. Сбор уплачивают производители товаров, импортеры товаров при ввозе товаров, в т.ч. в упаковке, из государств - членов ЕАЭС по каждой группе товаров.
Пункт 2 ст. 24.5
Федерального закона
от 24.06.1998 № 89-ФЗПодтверждения в СФР основного вида экономической деятельности страхователя (заявление, справка-подтверждение, копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу)
Приказ
Минздравсоцразвития РФ
от 31.01.2006 № 5520 апреля 2026 года
20 апреля 2026 года НДС Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с апреля 2026 года
Подтверждение прав на освобождение от налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила 2 млн руб.
Уведомление о продлении использования права на освобождение от обязанностей плательщика НДС в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
НДС Представление в ФНС по месту учета журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Представляют действующие в интересах других лиц комиссионеры, агенты, застройщики, по договорам транспортной экспедиции и т.п.Пункт 5.2. статьи 174 НК РФ ЕАЭС Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) и уплата налогов при импорте (ввозе товаров) на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в марте 2026 года (товары приняты на учет в марте 2026 года, срок платежа, по договору (контракту) лизинга, наступил в марте 2026 года).
НВОС Квартальный авансовый платеж за НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) за I квартал 2026 года
Пункты 3 и 4 ст. 16.4
Федерального закона
от 10.01.2002 № 7-ФЗ (ред. от 08.08.2024)
"Об охране окружающей среды"
2. ПП РФ от 23.05.24 № 638Майнинг криптовалюты Отчет о майнинге криптовалюты в марте 2026 года.
Майнеры - ЮЛ, ИП, ФЛ в ИФНС по месту рег. через ЛК на сайте ФНСПункт 4 Правил, утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 146627 апреля 2026 года*
27 апреля 2026 года* НДФЛ Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 апреля 2026 г. (все налоговые агенты)
Расчёт 6-НДФЛ за I квартал 2026 года Приказ ФНС России
от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@Страховые взносы Расчет по страховым взносам за отчётный период - март 2026 года
Рекомендуемая форма расчета КНД 1151111
применяется начиная с отчетности за I квартал 2026 годаАбз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ
Приказ ФНС России
от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
Приказ ФНС России
от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@Персонифицированные сведения о физлицах, включающие: - персональные данные физлиц;
- сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за март 2026 года.
Абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ Представление в СФР сведений:
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» (включая совместителей и договора ГПХ) за март 2026 года.
- Раздел 2 формы ЕФС-1 "Сведения о взносах на травматизм" в I квартале 2026 года (Сдается за I кв., полугодие, 9 месяцев, год)
- Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» за март 2026 года (только для государственных и муниципальных учреждений).
Абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ
Приказ СФР
от 17.11.2025 № 1462
Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗИП - индивидуальные предприниматели ИП (индивидуальные предприниматели), применяющие УСН, - представление налоговой декларации за 2025 год Подпункт 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ,
статья 346.19 НК РФИП (индивидуальные предприниматели) - авансовый платеж за I кв. 2026 г. Пункт 7 ст. 227 НК РФ УСН Представление налоговой декларации по УСН за 2025 год. Налоговый период - год, отчетный - полгода.
Представление декларации по УСН в связи с прекращением деятельности в марте 2026 года.
ЕСХН Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением деятельности в марте 2026 года.
НДС Представление налоговой декларации по НДС за I кв. 2026 года. Налоговый период - год, отчетный - квартал
Статья 163 НК РФ,
п. 5 ст. 174 НК РФ
Приказ ФНС России
от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@Налог на прибыль Представление налоговой декларации (налоговых расчетов) по налогу на прибыль организации по итогам отчетного периода - I кв. 2026 г.
Подача налоговой декларации налога на прибыль организации по итогам отчетного периода за январь-февраль-март 2026 года (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли).
Абзац 2 п. 2 ст. 285 НК РФ
Абзац 7 п. 2 ст. 286 НК РФ
Пункт 1 ст. 287 НК РФПредставление налогового расчета налогового агента за март 2026 года если у организации, выплачивающей доходы российским и иностранным компаниям, были выплаты в марте 2026 года
Налог на имущество Представление уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2026 года
НДПИ Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за март 2026 года.
Туристический налог Представление налоговой декларации по туристическому налогу по месту нахождения средства размещения за I квартал 2026 года
АвтоУСН Уплата налога при АвтоУСН за март 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН).
Статья 10, пункт 8 ст. 12
ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗМайнинг криптовалюты Сообщение сведений, связанных с майнингом цифровой валюты в I кв. 2026 г. лицом, которому оператор предоставляет майнинговую инфраструктуру. Оператор майнинговой инфраструктуры в ФНС по месту своего нахождения. Пункт 2 ст. 86.5 НК РФ
ст. 129.16 НК РФ
ФЗ от 29.11.2024 № 418-ФЗ28 апреля 2026 года
28 апреля 2026 года НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 апреля 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ Страховые взносы Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в марте по общему или пониженному тарифам.
УСН Уплата годового налога по УСН за 2025 год.
Индивидуальные предприниматели (ИП).Пункт 7 ст. 346.21 НК РФ Первый авансовый платеж по УСН за I кв. 2026 года Абз. 6 п. 7 ст. 346.21 НК РФ,
Статья 346.19 НК РФУплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН или ЕСХН в марте 2026 года. НДС Первый авансовый платеж 1/3 НДС за I кв. 2026 года
Уплата НДС за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодомУплата НДС за I кв. 2026 г. НДС указан в СФ.
В ИФНС по месту регистрации платят Юрлица и ИП:
- неплательщики НДС при выставлении С/Ф с выделенным НДС;
- плательщики НДС при реализации не облагаемых НДС товаров.Пункт 4 ст. 174 НК РФ,
пункт 5 ст. 173 НК РФНалог на прибыль Первый ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль организации по итогам отчетного периода - I кв. 2026 г.
Организации с доходом от реализации за предыдущие 4 квартала не более 15 млн.руб. в квартал, а также бюджетные, автономные. В ИФНС по месту регистрации.
Отчетные период - квартал, полугодие, 9 месяцев.Пункт 3 ст. 286 НК РФ,
Абзац 2 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода - II кв. 2026 г., в сумме, равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за 1-й отчетный период - I кв. 2026 г. Абзац 3 п. 2 ст. 286 НК РФ
Абзац 3 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной за период с января по март 2026 г. Уплата налога на прибыль организации с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за март 2026 года. Перечисляет налоговый агент, осуществивший выплату Пункт 4 ст. 287 НК РФ Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в марте 2026 года Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФНалог на имущество Первый авансовый платеж по налогу на имущество организаций, определяемому по его остаточной и кадастровой стоимости, за I кв. 2026 года
Налог на транспорт Первый авансовый платеж по транспортному налогу за отчетный период - 1 кв. 2026 г. в бюджет по месту нахождения транспортных средств организации. Земельный налог Первый авансовый платеж по земельному налогу за 1 кв. 2026 года в бюджет по месту нахождения земельных участков организации Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - март 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФУплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (январь 2026 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ.
НПД Уплата налога на профессиональный доход (НПД) за март 2026 года
Пункт 3 статьи 11
ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗНДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за март 2026 года.
Туристический налог Уплата туристического налога в бюджет по месту нахождения средства размещения Ст. 418.6 НК РФ
ст. 418.8 НК РФ30 апреля 2026 года
30 апреля 2026 года
Представление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2025 год налогоплательщиками, указанные в статьях 227, 227.1, 228 НК РФ
* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Отчеты и платежи в мае 2026 года
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 4 мая 2026 года*
4 мая 2026 года* Представление налоговым агентом (по НДФЛ, по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок) уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 23 по 30 апреля 2026 г.
5 мая 2026 года
5 мая 2026 года Перечисление налоговым агентом НДФЛ, удержанного с 23 по 30 апреля 2026 года
Налогоплательщики на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах в апреле 2026 года
7 мая 2026 года
7 мая 2026 года Юрлица и ИП на АУСН могут скорректировать информацию за апрель 2026 г.:
- об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
15 мая 2026 года
15 мая 2026 года Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) по страховым тарифам за апрель 2026 года организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам
1. Пункты 1, 2, 4 статьи 22
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ
2. Информация СФР
3. Тарифы СФРЕжемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за апрель 2026 года (налогоплательщики на АУСН).
Пункт 4.1 статьи 22,
Пункт 12 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ20 мая 2026 года
20 мая 2026 года НДС Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с мая 2026 года
Подтверждение прав на освобождение от налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила 2 млн руб.
Уведомление о продлении использования права на освобождение от обязанностей плательщика НДС в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) и уплата налогов при импорте (ввозе товаров) на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в апреле 2026 года (товары приняты на учет в апреле 2026 года, срок платежа, по договору (контракту) лизинга, наступил в мае 2026 года).
Майнинг криптовалюты Отчет о майнинге криптовалюты в апреле 2026 года.
Майнеры - ЮЛ, ИП, ФЛ в ИФНС по месту рег. через ЛК на сайте ФНСПункт 4 Правил, утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 146625 мая 2026 года
25 мая 2026 года НДФЛ Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 мая 2026 г. (все налоговые агенты)
СФР Представление в СФР ежемесячно расчета и сведений:
- Расчет по страховым взносам, персонифицированных сведений о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за апрель 2026 года.
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» за апрель 2026 года.
- Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» за апрель 2026 года (для государственных и муниципальных предприятий).
- Раздел 2 формы ЕФС-1 "Сведения о взносах на травматизм" за II квартал 2026 года
Пункт 7 ст. 431 НК РФ
Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗУСН Представление декларации по УСН в связи с прекращением деятельности в апреле 2026 года.
ЕСХН Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением деятельности в апреле 2026 года.
Налог на прибыль Подача налоговой декларации по налогу на прибыль организации по итогам отчетного периода за январь-февраль-март-апрель 2026 года (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли).
Абзац 2 п. 2 ст. 285 НК РФ
Абзац 7 п. 2 ст. 286 НК РФ
Пункт 1 ст. 287 НК РФПредставление налогового расчета по налогу на прибыль налогового агента за апрель 2026 года, если у организации, выплачивающей доходы российским и иностранным компаниям, были выплаты в апреле 2026 года
НДПИ Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за апрель 2026 года.
АвтоУСН Уплата налога при АвтоУСН за апрель 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН).
Статья 10, пункт 8 ст. 12
ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ28 мая 2026 года
28 мая 2026 года НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 мая 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ СФР Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в апреле 2026 года по общему или пониженному тарифам.
УСН Авансовый платеж по налогу налогоплательщиков на УСН за I кв. 2026 года
Уплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в апреле 2026 года. Абз. 4 п. 7 ст. 346.21 НК РФ ЕСХН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в апреле 2026 года. Пункт 5 ст. 346.9 НК РФ НДС Второй платеж 1/3 от суммы НДС за I квартал 2026 года.
Уплата НДС за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом,Налог на прибыль Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода - II кв. 2026 г., в сумме, равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период - I кв. 2026 г. Абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ
Абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной за период с января по апрель 2026 года Уплата налога на прибыль организации, удержанного при выплате налогоплательщикам доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за апрель 2026 года. Перечисляет налоговый агент, осуществивший выплату Пункт 4 ст. 287 НК РФ Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в апреле 2026 года Абз. 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФНПД Уплата налога на профессиональный доход (НПД) за апрель 2026 года
Пункт 3 статьи 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ
НДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за апрель 2026 года.
Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - апрель 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФУплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (февраль 2026 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ.
* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Отчеты и платежи в июне 2026 года
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 3 июня 2026 года
3 июня 2026 года Представление налоговым агентом (по НДФЛ, по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок) уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 23 по 31 мая 2026 г.
5 июня 2026 года
5 июня 2026 года Перечисление налоговым агентом НДФЛ, удержанного с 23 по 31 мая 2026 года
Налогоплательщики на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах в мае 2026 г.
8 июня 2026 года*
8 июня 2026 года* Юрлица и ИП на АУСН могут скорректировать информацию за май 2026 г.: - об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
15 июня 2026 года
15 июня 2026 года Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) по страховым тарифам за май 2026 года организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам
1. Пункты 1, 2, 4 ст. 22,
пункт 9 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.98 № 125-ФЗ
2. Тарифы СФРЕжемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за май 2026 года (налогоплательщики на АУСН).
Пункт 4.1 статьи 22,
Пункт 12 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.98 № 125-ФЗ22 июня 2026 года*
22 июня 2026 года* НДС Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с июня 2026 года, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации или ИП без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Подтверждение прав на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила 2 млн руб.
- Документальное подтверждение, что в течение предшествующих 12 мес. сумма выручки, без учета НДС за каждые 3 последовательных календарных мес. в совокупности не превышала 2 млн. руб.
- Уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС в течение следующих 12 календарных месяцев или об отказе от него.
Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) и уплата налогов при импорте (ввозе товаров) на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в мае 2026 года (товары приняты на учет в мае 2026 года, срок платежа, по договору (контракту) лизинга, наступил в июне 2026 года).
Майнинг криптовалюты Отчет о майнинге криптовалюты в мае 2026 года.
Майнеры - ЮЛ, ИП, ФЛ в ИФНС по месту рег. через ЛК на сайте ФНСПункт 4 Правил,
утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 146625 июня 2026 года
25 июня 2026 года НДФЛ Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 июня 2026 г. (все налоговые агенты)
СФР Представление в СФР ежемесячно расчета и сведений:
- Расчет по страховым взносам, персонифицированных сведений о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за май 2026 года.
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» за май 2026 года.
- Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» за май 2026 года (для государственных и муниципальных предприятий).
Пункт 7 ст. 431 НК РФ
Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗУСН Представление декларации по УСН в связи с прекращением в мае 2026 года предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН
ЕСХН Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением в мае 2026 года деятельности в качестве сельхозпроизводителя.
Налог на прибыль Подача налоговой декларации налога на прибыль организации по итогам отчетного периода за январь-февраль-март-апрель-май 2026 года (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли).
Абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ
Абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ
Пункт 1 ст. 287 НК РФПредставление налоговой декларации (налогового расчета) налогоплательщиком (налоговым агентом), исчисляющим суммы ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организации по прибыли, а также по фактически полученной прибыли организации за период с января по май 2026 года
НДПИ Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за май 2026 года.
АвтоУСН Уплата налога при АвтоУСН за май 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН).
29 июня 2026 года*
29 июня 2026 года* НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 июня 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ НДС Третий платеж 1/3 (одной трети) от суммы НДС за I квартал 2026 года.
Уплата НДС за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом,СФР Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в мае по общему или пониженному тарифам.
УСН Авансовый платеж по налогу налогоплательщиков на УСН (объект налогообложения "доходы") за I кв. 2026 года
Уплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в мае 2026 года. ЕСХН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в мае 2026 года. Налог на прибыль Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода - II кв. 2026 г., в сумме, равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период - I кв. 2026 г. Абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ
Абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной за период с января по май 2026 года
Уплата налога на прибыль организации, удержанного при выплате налогоплательщикам доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за май 2026 года. Перечисляет налоговый агент, осуществивший выплату Пункт 4 ст. 287 НК РФ Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в мае 2026 года Пункт 4 ст. 286 НК РФ,
ст. 310 НК РФ,
Абз. 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,НПД Уплата налога на профессиональный доход (НПД) за май 2026 года
Пункт 3 статьи 11
ФЗ от 27.11.18 № 422-ФЗНДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за май 2026 года.
Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - май 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФУплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (март 2026 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ.
* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Отчеты и платежи в июле 2026 года
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 1 июля 2026 года
1 июля 2026 года Уплата страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2025 году с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период - 2025 год Абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ
Абзац 2 п. 1 ст. 419 НК РФ3 июля 2026 года
3 июля 2026 года Представление налоговым агентом (по НДФЛ, по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок) уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 23 по 30 июня 2026 г.
6 июля 2026 года*
6 июля 2026 года* Перечисление налоговым агентом НДФЛ, удержанного с 23 по 30 июня 2026 г.
Налогоплательщики на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах в июне 2026 г.
7 июля 2026 года
7 июля 2026 года Юрлица и ИП на АУСН могут скорректировать информацию за июнь 2026 г.:
- об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
15 июля 2026 года
15 июля 2026 года Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) по страховым тарифам за июнь 2026 года организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам
1. Пункты 1, 2, 4 статьи 22,
пункт 9 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ
2. Тарифы СФРЕжемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за июнь 2026 года (налогоплательщики на АУСН).
Пункт 4.1 статьи 22,
Пункт 12 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗИП (индивидуальные предприниматели) - уплата налога за 2025 год Пункт 6 ст. 227 НК РФ 20 июля 2026 года
20 июля 2026 года НДС Представление в ФНС по месту учета журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Представляют действующие в интересах других лиц комиссионеры, агенты, застройщики, по договорам транспортной экспедиции и т.п.Пункт 5.2. ст. 174 НК РФ Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с июля 2026 года, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации или ИП без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Подтверждение прав на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила 2 млн руб.
- Документальное подтверждение, что в течение предшествующих 12 мес. сумма выручки, без учета НДС за каждые 3 последовательных календарных мес. в совокупности не превышала 2 млн. руб.
- Уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС в течение след. 12 календарных мес. или об отказе от него.
Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) и уплата налогов при импорте (ввозе товаров) на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в июне (товары приняты на учет в июне, срок платежа, по договору (контракту) лизинга, наступил в июле).
НВОС Квартальный авансовый платеж за НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) за II квартал 2025 года
Пункты 3 и 4 статьи 16.4
Федерального закона
от 10.01.2002 № 7-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"Об охране окружающей среды"
2. ПП РФ от 23.05.24 № 638Майнинг криптовалюты Отчет о майнинге криптовалюты в июне 2026 года.
Майнеры - ЮЛ, ИП, ФЛ в ИФНС по месту рег. через ЛК на сайте ФНСПункт 4 Правил, утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 146627 июля 2026 года*
27 июля 2026 года* НДФЛ Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 июля 2026 г. (все налоговые агенты)
СФР Представление в СФР ежемесячно расчета и сведений:
- Расчет по страховым взносам, персонифицированных сведений о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за июнь 2026 года.
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» за июнь 2026 года.
- Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» за июнь 2026 года (для государственных и муниципальных предприятий).
Пункт 7 статьи 431 НК РФ
Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗПредставление в СФР ежеквартально расчета и сведений:
- Раздел 2 формы ЕФС-1 "Сведения о взносах на травматизм" за II квартал 2026 года.
Пункт 7 ст. 431 НК РФ
Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗУСН Представление декларации по УСН в связи с прекращением в июне 2026 года предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН
ЕСХН Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением в июне 2026 года деятельности в качестве сельхозпроизводителя.
Налог на прибыль Подача налоговой декларации налога на прибыль организации по итогам отчетного периода
Подача налоговой декларации налога на прибыль организации по итогам отчетного периода за январь-февраль-март-апрель-май-июнь 2026 года (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли).
Абзац 2 п. 2 ст. 285 НК РФ
Абзац 7 п. 2 ст. 286 НК РФ
Пункт 1 ст. 287 НК РФПредставление налоговой декларации (налогового расчета) налогоплательщиком (налоговым агентом), исчисляющим суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, а также по фактически полученной прибыли организации за период с января по июнь 2026 года
Пункт 3 ст. 289 НК РФ,
абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ,
абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФНДПИ Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за июнь 2026 года.
АвтоУСН Уплата налога при АвтоУСН за июнь 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН).
Туристический налог Представление налоговой декларации по туристическому налогу по месту нахождения средства размещения за II квартал 2026 года
Майнинг криптовалюты Сообщение сведений, связанных с майнингом цифровой валюты во II кв. 2026 г. лицом, которому оператор предоставляет майнинговую инфраструктуру. Оператор майнинговой инфраструктуры в ФНС по месту своего нахождения. Пункт 2 ст. 86.5 НК РФ
ст. 129.16 НК РФ
ФЗ от 29.11.2024 № 418-ФЗИП ИП (индивидуальные предприниматели) - авансовый платеж за полугодие 2026 Пункт 7 ст. 227 НК РФ 28 июля 2026 года
28 июля 2026 года НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 июля 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ СФР Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в мае по общему или пониженному тарифам.
УСН Второй авансовый платеж по УСН за полугодие 2026 года Абз. 6 п. 7 ст. 346.21 НК РФ,
Статья 346.19 НК РФУплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в июне 2026 года ЕСХН Авансовый платеж налога по ЕСХН за полугодие 2026 года
Абзац 2 п. 2 ст. 346.9 НК РФ Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в июне 2026 года НДС Первый платеж 1/3 (одной трети) от суммы НДС за II кв. 2026 г.
Уплата НДС за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом,Уплата НДС за II кв. 2026 г. НДС указан в СФ.
В ИФНС по месту регистрации платят Юрлица и ИП:
- неплательщики НДС при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС;
- плательщики НДС при реализации товаров (работ), не облагаемых НДС.Пункт 4 ст. 174 НК РФ, пункт 5 ст. 173 НК РФ Налог на прибыль Второй ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль организации по итогам отчетного периода - I полугодие 2026 г.
Организации с доходом от реализации за предыдущие 4 кв. не более 15 млн.руб. в кв., а также бюджетные, автономные. В ИФНС по месту регистрации
Отчетные период - квартал, полугодие, 9 месяцев.Пункт 3 ст. 286 НК РФ, Абзац 2 п. 1 ст. 287 НК РФ Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода - III кв. 2026 г., в сумме, равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I кв. 2026 г. Абзац 4 п. 2 ст. 286 НК РФ
Абзац 3 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной за период с января по июнь 2026 года
Уплата налога на прибыль организации, удержанного при выплате налогоплательщикам доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за июнь 2026 года. Перечисляет налоговый агент, осуществивший выплату Пункт 4 ст. 287 НК РФ Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в июне 2026 года Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФНалог на имущество Второй авансовый платеж по налогу на имущество организаций, определяемому по его остаточной стоимости, за полугодие 2026 года
Второй авансовый платеж по налогу на имущество организаций, определяемому по его кадастровой стоимости, за II квартал 2026 года
Транспортный налог Второй авансовый платеж по транспортному налогу за отчетный период - 2 кв. 2026 г. в бюджет по месту нахождения транспортных средств организации. Земельный налог Второй авансовый платеж по земельному налогу за 2 кв. 2026 года в бюджет по месту нахождения земельных участков организации НПД Уплата налога на профессиональный доход (НПД) за июнь 2026 года
Пункт 3 статьи 11
ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗНДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за июнь 2026 года.
Туристический налог Уплата туристического налога в бюджет по месту нахождения средства размещения за II квартал 2026 года
Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - июнь 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФУплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (апрель 2026 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ.
* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Отчеты и платежи в августе 2026 года
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 3 августа 2026 года
3 августа 2026 года Представление налоговым агентом (по НДФЛ, по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок) уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 23 по 31 июля 2026 г.
5 августа 2026 года
5 августа 2026 года Перечисление налоговым агентом НДФЛ, удержанного с 23 по 31 июля 2026
Налогоплательщики на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах в июле 2026 г.
7 августа 2026 года
7 августа 2026 года Юрлица и ИП на АУСН могут корректировать информацию за июль 2026 г.:
- об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
17 августа 2026 года*
17 августа 2026 года* Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) по страховым тарифам за июль 2026 года организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам
1. Пункты 1, 2, 4 ст. 22,
пункт 9 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.98 № 125-ФЗ
2. Тарифы СФРЕжемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за июль 2026 года (налогоплательщики на АУСН).
Пункт 4.1 статьи 22,
Пункт 12 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.98 № 125-ФЗ20 августа 2026 года
20 августа 2026 года НДС Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с августа 2026 года, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации или ИП без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Подтверждение прав на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила два миллиона руб.
- Документальное подтверждение, что в течение предшествующих 12 мес. сумма выручки, без учета НДС за каждые 3 последовательных календарных мес. в совокупности не превышала 2 млн. руб.
- Уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС в течение след. 12 календарных мес. или об отказе от него.
Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) и уплата налогов при импорте (ввозе товаров) на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в июле (товары приняты на учет в июле, срок платежа, по договору (контракту) лизинга, наступил в августе).
Майнинг криптовалютсы Отчет о майнинге криптовалюты в июле 2026 года.
Майнеры - ЮЛ, ИП, ФЛ в ИФНС по месту рег. через ЛК на сайте ФНСПункт 4 Правил,
утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 146625 августа 2026 года
25 августа 2026 года НДФЛ Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 августа 2026 г. (все налоговые агенты)
СФР Представление в СФР ежемесячно расчета и сведений:
- Расчет по страховым взносам, персонифицированных сведений о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за июль 2026 года.
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» за июль 2026 года.
- Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» за июль 2026 года (для государственных и муниципальных предприятий).
Пункт 7 ст. 431 НК РФ
Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗУСН Представление декларации по УСН в связи с прекращением в июле 2026 года предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, либо деятельности в качестве сельхозпроизводителя.
ЕСХН Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением в июле 2026 года предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, либо деятельности в качестве сельхозпроизводителя.
Налог на прибыль Ежемесячное представление налоговой декларации налога на прибыль организации по итогам отчетного периода с января 2026 года по июль 2026 года, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода (январь) до окончания соответствующего месяца (июль).
Абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ
Абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ
Пункт 1 ст. 287 НК РФ
Пункт 3 ст. 289 НК РФНДПИ Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за июль 2026 года.
АвтоУСН Уплата налога при АвтоУСН за июль 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН).
28 августа 2026 года
28 августа 2026 года НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 августа 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ Соцстрах Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в июле по общему или пониженному тарифам.
УСН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в июле 2026 года. Абз. 4 п. 7 ст. 346.21 НК РФ ЕСХН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в июле 2026 года. Пункт 5 ст. 346.9 НК РФ НДС Второй платеж 1/3 (одной трети) от суммы НДС за II кв. 2026 г.
Уплата НДС за истекший налоговый период осуществляется на единый счет через ЕНП ежемесячно равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, след. за истекшим налоговым периодом (после отчетного квартала)Налог на прибыль Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода - III кв. 2026 г., в сумме, равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I кв. 2026 г.
Абзац 4 п. 2 ст. 286 НК РФ
Абзац 3 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж налога на прибыль организации по прибыли организации, фактически полученной за период с января по июль 2026 года
Уплата налога на прибыль, удержанного при выплате налогоплательщикам дохода в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за июль 2026 года
Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в июле 2026 года.
Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФНПД Уплата налога на профессиональный доход (НПД) за июль 2026 года
Пункт 3 статьи 11
ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗНДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за июль 2026 года.
Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - июль 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФУплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (май 2026 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ.
* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Отчеты и платежи в сентябре 2026 года
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 3 сентября 2026 года
3 сентября 2026 года Представление налоговым агентом (по НДФЛ, по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок) уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 23 по 31 августа 2026 г.
7 сентября 2026 года
7 сентября 2026 года* Перечисление налоговым агентом НДФЛ, удержанного с 23 по 31 августа 2026
Налогоплательщики на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах в августе 2026 г.
7 сентября 2026 года Юрлица и ИП на АУСН могут корректировать информацию за август 2026 г.:
- об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
15 сентября 2026 года
15 сентября 2026 года Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) по страховым тарифам за август 2026 года организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам
1. Пункты 1, 2, 4 ст. 22,
пункт 9 ст. 22.1
ФЗ от 24.07.98 № 125-ФЗ
2. Тарифы СФРЕжемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за август 2026 года (налогоплательщики на АУСН).
Пункт 4.1 ст. 22,
Пункт 12 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.98 № 125-ФЗ21 сентября 2026 года*
21 сентября 2026 года* НДС Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с сентября 2026 года, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации или ИП без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Подтверждение прав на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила два миллиона руб.
- Документальное подтверждение, что в течение предшествующих 12 мес. сумма выручки, без учета НДС за каждые 3 последовательных календарных мес. в совокупности не превышала 2 млн. руб.
- Уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС в течение след. 12 календарных мес. или об отказе от него.
Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) и уплата налогов при импорте (ввозе товаров) на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в августе (товары приняты на учет в августе, срок платежа, по договору (контракту) лизинга, наступил в сентябре).
Майнинг криптовалюты Отчет о майнинге криптовалюты в августе 2026 года.
Майнеры - ЮЛ, ИП, ФЛ в ИФНС по месту рег. через ЛК на сайте ФНСПункт 4 Правил,
утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 146625 сентября 2026 года
25 сентября 2026 года НДФЛ Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 сентября 2026 г. (все налоговые агенты)
Соцстрах Представление в СФР ежемесячного расчета и сведений:
- Расчет по страховым взносам, персонифицированных сведений о физлицах, включающие персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за август 2026 г.
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» за август 2026 года.
- Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о зарплате и условиях труда работников государственных (муниципальных) учреждений» за август 2026 г. (для гос. и муниципальных предприятий).
Пункт 7 ст. 431 НК РФ
Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗУСН Представление декларации по УСН в связи с прекращением в августе 2026 года предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН
ЕСХН Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением в августе 2026 года деятельности в качестве сельхозпроизводителя.
Налог на прибыль Ежемесячное представление налоговой декларации налога на прибыль организаций по итогам отчетного периода с января 2026 года по август 2026 года, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ
Абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ
Пункт 1 ст. 287 НК РФ
Пункт 3 ст. 289 НК РФНДПИ Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за август 2026 года.
АвтоУСН Уплата налога при АвтоУСН за август 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН).
28 сентября 2026 года
28 сентября 2026 года НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 сентября 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ Соцстрах Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в августе 2026 года по общему или пониженному тарифам.
УСН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в августе 2026 года. ЕСХН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в августе 2026 года. Пункт 5 ст. 346.9 НК РФ НДС Третий платеж 1/3 (одной трети) от суммы НДС за II квартал 2026 года.
Уплата НДС за истекший налоговый период осуществляется на единый счет через ЕНП ежемесячно равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, след. за истекшим налоговым периодом (после отчетного квартала)Налог на прибыль Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода - III кв. 2026 г., в сумме, равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I кв. 2026 г.
Ежемесячный авансовый платеж налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной за период с января по август 2026 года
Уплата налога наприбыль, удержанного при выплате налогоплательщикам дохода в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за август 2026 года
Уплата налога на прибыль организации с доходов, полученных иностранными организациями в августе 2026 года Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФНПД Уплата налога на профессиональный доход (НПД) за август 2026 года
Пункт 3 статьи 11
ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗНДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за август 2026 года.
Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - август 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФУплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (июнь 2026 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ.
* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Отчеты и платежи в октябре 2026 года
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 5 октября 2026 года*
5 октября 2026 года* Представление налоговым агентом (по НДФЛ, по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок) уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ за период с 23 по 30 сентября 2026 г.
Перечисление налоговым агентом НДФЛ, удержанного с 23 по 30 сентября
Налогоплательщики на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах в сентябре 2026 г.
7 октября 2026 года
7 октября 2026 года Юрлица и ИП на АУСН могут корректировать информацию за сентябрь:
- об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
15 октября 2026 года
15 октября 2026 года Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) по страховым тарифам за сентябрь 2026 года организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам
1. Пункты 1, 2, 4 статьи 22,
пункт 9 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ
2. Тарифы СФРЕжемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за сентябрь 2026 года (налогоплательщики на АУСН).
Пункт 4.1 статьи 22,
Пункт 12 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ20 октября 2026 года
20 октября 2026 года Счета-фактуры Представление в ФНС по месту учета журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Представляют действующие в интересах других лиц комиссионеры, агенты, застрйщики, по договорам транспортной экспедиции и т.п.Пункт 5.2. ст. 174 НК РФ НДС Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с октября 2026 года, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации или ИП без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Подтверждение прав на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила два миллиона руб.
1. Документальное подтверждение, что в течение предшествующих 12 мес. сумма выручки, без учета НДС за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.
2. Уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС в течение последующих 12 календарных мес. или об отказе от него.
Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) и уплата налогов при импорте (ввозе товаров) на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в сентябре 2026 г. (товары приняты на учет в сентябре 2026 г., срок платежа - в октябре 2026 г.).
Майнинг криптовалюты Отчет о майнинге криптовалюты в сентябре 2026 года.
Майнеры - ЮЛ, ИП, ФЛ в ИФНС по месту рег. через ЛК на сайте ФНСПункт 4 Правил,
утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 146626 октября 2026 года*
26 октября 2026 года* НДФЛ Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 октября 2026 г. (все налоговые агенты)
Соцстрах Представление в СФР ежемесячного расчета и сведений:
- Расчет по страховым взносам, персонифицированных сведений о физлицах, включающие персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за сентябрь 2026 г.
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» за сентябрь 2026 года.
- Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о заработной плате и условиях труда работников государственных (муниципальных) учреждений» за сентябрь 2026 года (для гос. и муниципальных предприятий).
- Отчеты по взносам на травматизм за 9 месяцев 2026 года.
Пункт 7 ст. 431 НК РФ
Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗУСН Представление декларации по УСН в связи с прекращением в сентябре 2026 года предпринимательской деятельности
ЕСХН Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением в сентябре 2026 года деятельности в качестве сельхозпроизводителя.
Налог на прибыль Представление налоговой декларации налога на прибыль организации по итогам отчетного периода - девять месяцев календарного 2026 года
Ежемесячное представление налоговой декларации налога на прибыль организации по итогам отчетного периода с января 2026 года по сентябрь 2026 года, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ
Абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ
Пункт 1 ст. 287 НК РФ
Пункт 3 ст. 289 НК РФНДПИ Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за сентябрь 2026 года.
АвтоУСН Уплата налога при АвтоУСН за сентябрь 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН).
ИП ИП (индивидуальные предприниматели) - авансовый платеж за 9 мес. 2026 г. Пункт 7 ст. 227 НК РФ Майнинг криптовалюты Сообщение сведений, связанных с майнингом цифровой валюты в III кв. 2026 г. лицом, которому оператор предоставляет майнинговую инфраструктуру. Оператор майнинговой инфраструктуры в ФНС по месту своего нахождения. Пункт 2 ст. 86.5 НК РФ
ст. 129.16 НК РФ
ФЗ от 29.11.2024 № 418-ФЗ28 октября 2026 года
28 октября 2026 года НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 октября 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ Соцстрах Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в сентябре 2026 года по общему или пониженному тарифам.
УСН Третий авансовый платеж налога по УСН за 9 месяцев 2026 года Абз. 6 п. 7 ст. 346.21 НК РФ,
Статья 346.19 НК РФУплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в сентябре 2026 года. Абз. 4 п. 7 ст. 346.21 ЕСХН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в сентябре 2026 года. пункт 5 ст. 346.9 НК РФ НДС Первый платеж 1/3 (одной трети) НДС за III квартал 2026 г. на единый счет через ЕНП ежемесячно равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (после отчетного квартала),
Уплата НДС за III кв. 2026 г. НДС указан в СФ.
В ИФНС по месту регистрации платят Юрлица и ИП:
- неплательщики НДС при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС;
- плательщики НДС при реализации товаров (работ), не облагаемых НДС.Пункт 4 ст. 174 НК РФ,
пункт 5 ст. 173 НК РФНалог на прибыль Третий ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль организации по итогам отчетного периода - 9 месяцев 2026 г.
Организации с доходом от реализации за предыдущие 4 кв. не более 15 млн.руб. в кв., а также бюджетные, автономные. В ИФНС по месту регистрации.
Отчетные период - квартал, полугодие, 9 месяцев.Пункт 3 ст. 286 НК РФ,
Абзац 2 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода в сумме, равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Абзац 5 п. 2 ст. 286 НК РФ
Абзац 3 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж налога на прибыль организаций по прибыли, фактически полученной за период с января по сентябрь 2026 года
Уплата налога на прибыль, удержанного при выплате налогоплательщикам дохода в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за сентябрь 2026 года
Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в сентябре 2026 года Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФНалог на имущество Третий авансовый платеж по налогу на имущество организаций, определяемому по его остаточной стоимости, за 9 месяцев 2026 года
Третий авансовый платеж по налогу на имущество организаций, определяемому по его кадастровой стоимости, за III квартал 2026 года
Транспортный налог Третий авансовый платеж по транспортному налогу за отчетный период - 3 кв. 2026 г. в бюджет по месту нахождения ТС организации. Земельный налог Третий авансовый платеж по земельному налогу за 3 кв. 2026 года в бюджет по месту нахождения земельных участков организации НПД Уплата налога на профессиональный доход (НПД) за сентябрь 2026 года
Пункт 3 статьи 11
ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗНДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за сентябрь 2026 года.
Туристический налог Уплата туристического налога в бюджет по месту нахождения средства размещения за III квартал 2026 года
Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - сентябрь 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФУплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (июль 2026 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ.
* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Отчеты и платежи в ноябре 2026 года
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 3 ноября 2026 года
3 ноября 2026 года Представление налоговым агентом (по НДФЛ, по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок) уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 23 по 31 октября 2026 г.
5 ноября 2026 года
5 ноября 2026 года Перечисление НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 октября 2026 г.
Налогоплательщики на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах в октябре 2026 г.
9 ноября 2026 года*
9 ноября 2026 года* <Юрлица и ИП на АУСН могут корректировать информацию за октябрь 2026:
- об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
16 ноября 2026 года*
16 ноября 2026 года* Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) по страховым тарифам за октябрь 2026 года организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам
1. Пункты 1, 2, 4 статьи 22,
пункт 9 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ
2. Тарифы СФРЕжемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за октябрь 2026 года (налогоплательщики на АУСН).
Пункт 4.1 статьи 22,
Пункт 12 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ20 ноября 2026 года
20 ноября 2026 года НДС Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с ноября 2026 года, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации или ИП без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Подтверждение прав на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила два миллиона руб.
1. Документальное подтверждение, что в течение предшествующих 12 мес. сумма выручки, без учета НДС за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.
2. Уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС в течение последующих 12 календарных мес. или об отказе от него.
Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) и уплата налогов при импорте (ввозе товаров) на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в октябре (товары приняты на учет в октябре, срок платежа, по договору (контракту) лизинга, наступил в ноябре).
Майнинг криптовалюты Отчет о майнинге криптовалюты в октябре 2026 года.
Майнеры - ЮЛ, ИП, ФЛ в ИФНС по месту рег. через ЛК на сайте ФНСПункт 4 Правил,
утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 146625 ноября 2026 года
25 ноября 2026 года НДФЛ Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 ноября 2026 г. (все налоговые агенты)
Соцстрах Представление в СФР ежемесячного расчета и сведений:
- Расчет по страховым взносам, персонифицированных сведений о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за октябрь 2026 года.
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» за октябрь 2026 года.
- Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» за октябрь 2026 года (для государственных и муниципальных предприятий).
Пункт 7 статьи 431 НК РФ
Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗУСН Представление декларации по УСН в связи с прекращением в октябре 2026 года предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН
ЕСХН Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением в октябре 2026 года деятельности в качестве сельхозпроизводителя.
Налог на прибыль Ежемесячное представление налоговой декларации налога на прибыль организации по итогам отчетного периода с января 2026 года по октябрь 2026 года, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Абзац 2 п. 2 ст. 285 НК РФ
Абзац 7 п. 2 ст. 286 НК РФ
Пункт 1 ст. 287 НК РФ
Пункт 3 ст. 289 НК РФНДПИ Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за октябрь 2026 года.
АвтоУСН Уплата налога при АвтоУСН за октябрь 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН).
30 ноября 2026 года*
30 ноября 2026 года* НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 ноября 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ Соцстрах Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в октябре 2026 года по общему или пониженному тарифам.
УСН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в октябре 2026 года. ЕСХН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в октябре 2026 года. Пункт 5 ст. 346.9 НК РФ НДС Второй платеж 1/3 (одной трети) НДС за III квартал 2026 года на единый счет через ЕНП ежемесячно равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (после отчетного квартала),
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода в сумме, равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ
Абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФНалог на прибыль Ежемесячный авансовый платеж налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной за период с января по октябрь 2026 года
Уплата налога, удержанного при выплате налогоплательщикам дохода в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за октябрь 2026 года
Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в октябре 2026 года
Абз. 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФНПД Уплата налога на профессиональный доход (НПД) за октябрь 2026 года
Пункт 3 статьи 11
ФЗ от 27.11.18 № 422-ФЗНДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за октябрь 2026 года.
Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - октябрь 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФУплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (август 2026 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ.
* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Отчеты и платежи в декабре 2026 года
Дата Уведомления, декларации, налоги, платежи Законодательство 3 декабря 2026 года
3 декабря 2026 года Представление налоговым агентом (по НДФЛ, по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок) уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 23 по 30 ноября 2026 г.
7 декабря 2026 года
7 декабря 2026 года* Перечисление налоговым агентом НДФЛ, удержанного с 23 по 30 ноября 2026 г.
Налогоплательщики на АУСН вносят в личный кабинет на сайте ФНС данные о полученных доходах и расходах в ноябре 2026 года
7 декабря 2026 года Юрлица и ИП на АУСН могут корректировать информацию за ноябрь 2026 г.:
- об операциях по счетам
- о переводе электрон.ден.средств
- о комиссии за эквайринг
15 декабря 2026 года
15 декабря 2026 года Ежемесячная уплата страховых взносов на травматизм (напрямую в бюджет, а не через ЕНС) по страховым тарифам за ноябрь 2026 года организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам
1. Пункты 1, 2, 4 статьи 22,
пункт 9 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ
2. Тарифы СФРЕжемесячная уплата 1/12 фиксированного страхового взноса на травматизм за ноябрь 2026 года (налогоплательщики на АУСН).
Пункт 4.1 статьи 22,
Пункт 12 статьи 22.1
ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ21 декабря 2026 года*
21 декабря 2026 года* НДС Уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС с декабря 2026 года, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации или ИП без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Подтверждение прав на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров не превысила два миллиона руб.
1. Документальное подтверждение, что в течение предшествующих 12 мес. сумма выручки, без учета НДС за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.
2. Уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС в течение последующих 12 календарных мес. или об отказе от него.
Представление декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) и уплата налогов при импорте (ввозе товаров) на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС в ноябре (товары приняты на учет в ноябре, срок платежа, по договору (контракту) лизинга, наступил в декабре).
Майнинг криптовалюты Отчет о майнинге криптовалюты в ноябре 2026 года.
Майнеры - ЮЛ, ИП, ФЛ в ИФНС по месту рег. через ЛК на сайте ФНСПункт 4 Правил, утв. ПП РФ
от 01.11.2024 № 146625 декабря 2026 года
25 декабря 2026 года НДФЛ Представление уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (ЕНП) за период с 1 по 22 декабря 2026 г. (все налоговые агенты)
Соцстрах Представление в СФР ежемесячного расчета и сведений:
- Расчет по страховым взносам, персонифицированных сведений о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за ноябрь 2026 года.
- Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» за ноябрь 2026 года.
- Подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» за ноябрь 2026 года (для государственных и муниципальных предприятий).
Пункт 7 ст. 431 НК РФ
Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗУСН Представление декларации по УСН в связи с прекращением в ноябре 2026 года предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН
ЕСХН Представление декларации по ЕСХН в связи с прекращением в ноябре 2026 года деятельности в качестве сельхозпроизводителя.
Налог на прибыль Ежемесячное представление налоговой декларации налога на прибыль организации по итогам отчетного периода с января 2026 года по ноябрь 2026 года, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Абзац 2 п. 2 ст. 285 НК РФ
Абзац 7 п. 2 ст. 286 НК РФ
Пункт 1 ст. 287 НК РФ
Пункт 3 ст. 289 НК РФНДПИ Представление декларации по НДПИ (налогу на добычу полезных ископаемых) за ноябрь 2026 года.
АвтоУСН Уплата налога при АвтоУСН за ноябрь 2026 года (ежемесячно, если организация или ИП применяет АвтоУСН).
28 декабря 2026 года
28 декабря 2026 года НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1 по 22 декабря 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ Соцстах Уплата страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС плательщиками, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в ноябре 2026 года
Уплата страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2026 году с суммы дохода плательщика до 300 000 руб. за расчетный период Абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ
Абзац 2 п. 1 ст. 419 НК РФУСН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на УСН в ноябре 2026 года. Абз. 4 п. 7 ст. 346.21 ЕСХН Уплата налога в связи с прекращением деятельности на ЕСХН в ноябре 2026 года. НДС Третий платеж 1/3 (одной трети) НДС за III квартал 2026 года на единый счет через ЕНП ежемесячно равными долями не позднее 28-го числа* каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (после отчетного квартала),
Налог на прибыль Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации, подлежащий уплате в течение отчетного периода в сумме, равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Абзац 5 п. 2 ст. 286 НК РФ
Абзац 3 п. 1 ст. 287 НК РФЕжемесячный авансовый платеж налога на прибыль организации по прибыли, фактически полученной за период с января по ноябрь 2026 года
Уплата налога на прибыль, удержанного при выплате налогоплательщикам дохода в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за ноябрь 2026 года
Уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранными организациями в ноябре 2026 года Абзац 2 п. 2 ст. 287 НК РФ,
Пункт 4 ст. 286,
ст. 310 НК РФНПД Уплата налога на профессиональный доход (НПД) за ноябрь 2026 года
Пункт 3 статьи 11
ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗНДПИ Уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) за ноябрь 2026 года.
Акцизы Уплата акциза при фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период - ноябрь 2026 г. ЮЛ и ИП. Глава 22 НК РФ,
ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФУплата акциза не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (сентябрь 2026 г.), налогоплательщиками, указанными в п. 3.1. ст. 204 НК РФ.
ИП на ПСН Если срок окончания действия патента ИП на ПСН приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря Пункт 2 ст. 346.51 НК РФ 30 декабря 2026 года
30 декабря 2026 года НДФЛ Уплата НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря 2026 года (все налоговые агенты). Пункт 6 ст. 226 НК РФ АвтоУСН Сведения по каждому физлицу, с указанием данных, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, за период с 23 по 31 декабря 2026 года. ЮЛ и ИП. Пункт 8 статьи 17 Федерального закона
от 25.02.2022 № 17-ФЗ* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
- 37417 просмотров