Новости законодательства на 2026 год

1. Проект федерального закона № 1026190-8
"О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации
и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Примечания.

1. Государственная Дума 22 октября 2025 года приняла в первом чтении проект федерального закона № 1026190-8. Комитету Госдумы по бюджету и налогам поручено до 10 ноября 2025 года собрать поправки к законопроекту и доработать законопроект для повторного расмотрения во втором чтении (Источник - Система обеспечения законодательной деятельности. Законопроект № 1026190-8)

2. Все изменения законодательства на 2026 год будут своевременно отражены в программе "Инфо-Бухгалтер" после принятия Федерального Закона во втором чтении

Законопроект № 1026190-8 предусматривает в 2026 году:

НДС

• Повышение ставки НДС с 20% до 22% (пп. "б" п. 7 статьи 2 проекта). Изменения вносятся в пункт 3 статьи 164 НК РФ

• Существенное (в 6 раз!) уменьшение с 60 млн.руб. до 10 млн руб. предельного размера дохода для УСН, при превышении которого надлежит уплачивать НДС (пункт 1 статьи 2 проекта, абзац 4 пункта 1 статьи 145 НК РФ).

  Юридическое лицо или ИП на УСН в 2025 году не уплачивает НДС, если в 2025 году его совокупный годовой доход не превышает 60 млн рублей. Этот порог с 1 января 2026 года понижается в 6 раз до 10 млн. руб. (см. изменения в ст. 145 НК РФ).

  Если доход компании или ИП на УСН в текущем 2025 году превысит отметку в 10 млн рублей, то с будущего года она обязана платить НДС. Обязанность по уплате НДС возникнет, если в каком-либо месяце 2026 года доход превысит 10 млн рублей (новая редакция абзац 3 пункт 5 статьи 145 НК РФ).

• Сокращение перечня не облагаемых НДС операций. Из перечня исключены (четвертый абзац пп. а п. 4 ст. 2 проекта):

  • услуги по обслуживанию банковских карт (пп. 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • передача исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

• Расширение перечня операций, облагаемых НДС по ставке 0%. Право на применение ставки НДС 0% предоставляется налогоплательщикам (п. 7 ст. 2 проекта, пп.6.3 п.1 ст.164 НК РФ):

  • при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы;
  • осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа.
• Льготная ставка НДС 10% сохранятся для всех социально значимых товаров:
  • продукты питания (п. 2 ст. 164 НК РФ);
  • лекарственные средства и медицинские изделия (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ);
  • товары для детей (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ).

• Продление льготы для туроператоров с 30 июня 2027 года до 31 декабря 2030 года (статья 6 проекта).

• Передача ФНС от Правительства РФ полномочий по утверждению форм счетов-фактур, книг покупок и продаж (пп. "б" п. 9 ст. 2 проекта).

Страховые взносы

• Двукратное повышение для ИТ-организаций единого пониженного тарифа страховых взносов с 7,6% до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы с 1 января 2026 года. Пониженная ставка в размере 7,6% сохраняется только для выплат сверх предельной величины базы для исчисления взносов (пп. "в" п. 115 ст. 2 проекта, новый п.2.2-2 ст.427 НК РФ).

• Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2026 году составит 2 979 392 рубля (Проект Постановления Правительства 01/01/09-25/00160678).

• Сохранение льготных тарифов страховых взносов для МСП, работающих в приоритетных отраслях по перечню Правительства РФ (пп. "и" п. 115 ст. 2 проекта, новый пункт 13.3 статьи 427 НК РФ).

• Перевод остальных предприятий МСП на общий тариф страховых взносов (пп. "и" п. 115 ст. 2 проекта).

• Если сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу, являющемуся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины МРОТ, то для исчисления страховых взносов эта сумма принимается равной МРОТ (п. 113 ст. 2 проекта).

• Понижение начиная с 2026 года до 0% тарифа для исчисления страховых взносов свыше единой предельной величины базы и установление единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов с выплат работникам российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (пп. "а" п. 115 ст. 2 проекта).

• С 1 января 2026 года не подлежит обложению страховыми взносами оформление полиса ДМС (добровольного медицинского страхования), требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки (пп. "б" п. 114 ст. 2 проекта, абзац первый пункта 2 статьи 422 НК РФ).

НДФЛ

• Установление единых условий для льготы в виде освобождения от налога доходов от реализации акций и долей участия в уставном капитале российских организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, и на дату реализации таких долей акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (пп. "в" п. 30 ст. 2 проекта, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

• Стандартный налоговый вычет для детей действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 450 000 рублей. Начиная с месяца превышения 450 000 руб. налоговый вычет не применяется (п. 32 ст. 2 проекта, абзацы 16-17 пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ).

• Включение расходов на оформление полиса ДМС, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки в перечень компенсируемых расходов, освобождаемых от уплаты НДФЛ (пп. "а" п. 30 ст. 2 проекта, абз.13 п.1 ст.217 НК РФ).

• Исключение из налогообложения НДФЛ доходов, полученных в виде возмещения стоимости утраченного или испорченного имущества, но не более его рыночной стоимости, выплаченного лицом, по вине которого было утрачено или требует восстановления имущество, по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов (абз. 2 пп. "а" п. 30 ст. 2 проекта, абз. 17 п. 1 ст. 217 НК РФ).

• Введение обязанности налогоплательщиков по декларации доходов и уплате налога как при полном, так и при частичном неудержании его налоговым агентом (пп. "а" п. 38 ст. 2 проекта).

Налог на прибыль

• Продление до 2030 года действия нормы, ограничивающей уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет (п. 48 ст. 2 проекта). В отчетные (налоговые) периоды по 31 декабря 2030 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 НК РФ (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абзацах втором и третьем пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

• Уточнение правила применения повышающего коэффициента для исключения его многократного использования при исчислении налога на расходы при покупке права на использование ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям в рамках одной цепочки лицензиатов (пп. "а" п. 42 ст. 2 проекта).

  К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика, в т.ч. (п. 26 ст. 264 НК РФ):

  • расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных.

  • расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).

  Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам

• Признание сомнительным долгом задолженности по уплате штрафов, пеней и санкций, начисленных решением суда по договорам с сомнительным долгом по реализации товаров, работ, услуг (пп. "а" п. 44 ст. 2 проекта).

• Установление порядкак уплаты налога российскими участниками МГК (международных групп компаний) для достижения минимального уровня налогообложения в 15% (пп. "в" п. 49, п. 55 ст. 2 проекта). В Налоговый Кодекс введена новая статья 288.5. "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний".

Имущественные налоги

• Передачу налоговым органам ФНС обязанности по исчислению имущественных налогов:

  • транспортного налога на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (п. 1 ст. 362 НК РФ;
  • земельного налога на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы (абз.2 п.7 ст. 382 НК РФ);
  • налога на недвижимое имущество по его среднегодовой или кадастровой стоимости из ЕГРН (п. 1 ст. 375 НК РФ, п. 3 ст. 376 НК РФ);
    (пп. "а" п. 89, п. п. 93, 96, пп. "а" п. 103 статьи 2 проекта);

   

• Перенос последнего дня срока уплаты имущественных налогов и авансов по ним на месяц позже.

  Земельный налог (ст. 397 НК РФ), транспортный налог (ст. 363 НК РФ), налог на имущество организаций (ст. 383 НК РФ) подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Авансовые платежи по налогам подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пп. "а" п. 90, , пп. "а" п. 98, пп. "а" п. 105 статьи 2 проекта).

ПСН

• Существенное снижение предельной величины доходов предпринимателей сразу с 60 млн до 10 млн руб., позволяющего предпринимателям применять ПСН (патентную систему налогообложения). Превышение данного лимита приведет к утрате права на применение ПСН с начала налогового периода, на который ИП получил патент (пп. "б" п. 84 ст. 2 проекта, пункт 6 ст. 346.45 НК РФ)

• Исключение из перечня видов деятельности, допускающих применение ПСН, в т.ч. (пп. "а" п. 83 ст. 2 проекта, п. 2 ст.346.43 НК РФ):

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг (пп. 10 п. 2. ст. 346.43 НК РФ);

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (пп. 45 п. 2. ст. 346.43 НК РФ);

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (пп. 46 п. 2. ст. 346.43 НК РФ).

• Под розничной торговлей в целях применения ПСН понимают торговлю товарами на основе договоров розничной купли-продажи исключительно через объекты нестационарной торговой сети. Право на применение ПСН сохранятся только за теми ИП, которые занимаются розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети (пп. 45-46 п. 2. ст. 346.43 НК РФ, новая редакция пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ)

  Однако отмена применения ПСН для ИП через объекты стационарной торговой сети может усложнить торговлю и ухудшить обслужвание населения в сельской местности и труднодоступных населенных пунктах.

  С 1 января 2026 года для целей использования ПСН не относится к розничной торговле реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в т.ч. контрольными (идентификационными) знаками (новая редакция пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ):

  • обувных товаров и предметов одежды,
  • принадлежностей к одежде
  • прочих изделий из натурального меха

  С 1 января 2026 года для целей использования ПСН не относится к розничной торговле:

  • продажа товаров по образцам и каталогам (в т.ч. в виде почтовых отправлений), через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети, маркетплейсы;
  • продажа продукции собственного производства.

• Из списка 80 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых допускалось применение ПСН (патентной системы налогообложения), исключается пункт "44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров".

  Тем самым, с 1 января 2026 года ПСН запрещено применять ИП (индивидуальным предпринимателям), оказывающим:

  • услуги уличных патрулей,
  • услуги охранников,
  • услуги сторожей и вахтеров.

  Федеральный закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ "О признании утратившим силу пп. 44 п. 2 ст. 346.43 части второй НК РФ" признает утратившим силу с 1 января 2026 годаподпункт 44 пункта 2 статьи 346.43 части II НК РФ.

• В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (указанных в патенте физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность), ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей.

  При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 346.51 НК РФ (абз. 3 пп. "а" п. 84 ст. 2 проекта, абз. 4 п. 2 ст. 346.45 НК РФ, ).

Госпошлина

• Взимание пошлины за передачу в "Честный знак" сведений об обороте товаров, которые надо маркировать.

  • Размер пошлины определит правительство.
  • Срок уплаты пошлины после подачи заявления на получение средств идентификации, но до внесения упомянутой информации в "Честный знак" (пп. "в" п. 64 ст. 2, пп. "в" п. 63 ст. 2 проекта).

Акцизы

• Законопроект повышает действующие ставки акцизов на уровень инфляции, который по итогам года планируется на отметке в 7–8%, вносятся поправки в главу 22 НК РФ «Акцизы». На отдельные виды продукции повышение акцизов составит от 9 до 31% от действующей величины.

  Сверх уровня инфляции ставки акцизов увеличат на (п. 17 ст. 2 проекта, ст. 193 НК РФ):

  • этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию (пп. 4 п. 17 ст. 2 проекта, пп. 8 п. 17 ст. 2 проекта, ст. 193 НК РФ);
  • алкогольную (пп. 11 п. 17 ст. 2 проекта);
  • винодельческую (пп. 13 п. 17 ст. 2 проекта);
  • пиво (пп. 18 п. 17 ст. 2 проекта);
  • табачную и никотинсодержащую продукцию (пп. 20 п. 17 ст. 2 проекта).

   

  Например, увеличены акцизы на:

  • вина, фруктовые вина, плодовую алкогольную продукцию со 113 рублей до 148 рублей за литр (пп 13 п. 1 статьи 193 НК РФ);
  • игристые вина, включая российское шампанское со 125 рублей до 148 рублей за литр (пп 16 п. 1 статьи 193 НК РФ);
  • пиво с содержанием объемной доли этилового спирта 0,5 - 8,6% с 30 рублей до 33 рублей за литр (пп 18 п. 1 статьи 193 НК РФ).

 

• Отменяется обязанность по уплате авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции производителями такой продукции (и, соответственно, представлением в налоговый орган извещений об уплате авансового платежа акциза исходя из объемов закупки спиртосодрежащей продукцции). Пункты 6-17 статьи 204 НК РФ утрачивают силу с 1 января 2026 года (ст. 204 НК РФ).

  В 2025 году налогоплательщики при совершении операций с подакцизными товарами обязаны уплачивать авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого налогового периода и отчитываться об уплате в налоговую инспекцию .

Налоговое администрирование

• С 1 января 2026 года юрлица и ИП имеют право подавать в начале года одно сводное уведомление, содержащее сведения об исчисленных суммах НДФЛ, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов сразу на весь год вперед (по каждому предстоящему последовательному месяцу текущего налогового периода) вместо ежемесячной подачи уведомлений (абзац 4 п. 9 статьи 58 НК РФ).

  Уведомление в течение года следует подавать только в случая превышения суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца налога на доходы физических лиц (суммы исчисленных и подлежащих уплате за соответствующий месяц страховых взносов) над суммой, ранее заявленной в поданном уведомлении (абз. 5 п. 9 статьи 58 НК РФ).

  Переход на новый порядок подачи уведомлений осуществляется работодателями добровольно. Действующий порядок подачи уведомлений по НДФЛ (дважды в месяц) сохраняется (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ).

  В 2025 году уведомления об исчисленных суммах НДФЛ работодатели подают два раза в месяц - не позднее 25 числа текущего месяца (об исчисленных суммах НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца) и не позднее 3-го числа следующего месяца (об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца) (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ).

• Перенос срока уплаты налога с первого рабочего дня после праздничных, выходных нерабочих дней на предыдущий рабочий день, если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий день (пп. "б" п. 2 статьи 1 проекта, второй абзац пункта 7 статьи 6.1 НК РФ).

  В случае, когда последний день срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, считается предшествующий рабочий день (Второй абзац пункта 7 статьи 6.1 НК РФ).

• Сокращение срока подачи сообщения налогоплательщиками-организациями о наличии транспорта и недвижимости с 12-ти до 5 месяцев - перенос последнего дня срока с 31 декабря на 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом, в случае неполучения сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (п. 9 ст. 1 проекта, пункт 2.2 статьи 23 НК РФ);

• Расширение oxвата налогового контроля в форме налогового мониторинга. Организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга при соблюдении одного из следующих условий (а не всем трем) (пп. "а" п. 43 ст. 1 проекта, абзац 1 пункта 3 статьи 105.26 НК РФ):

  • совокупная сумма страховых взносов и всех налогов (НДС, НДФЛ и др.) - не менее 80 миллионов руб. (пп. 1 п. 3 ст. 105.26 НК РФ);
  • суммарный объем полученных доходов за календарный год - не менее 800 миллионов руб. (пп. 2 п. 3 ст. 105.26 НК РФ);
  • совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности - не менее 800 миллионов руб. (пп. 3 п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

  Кроме того, в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга в 2026 году вправе обратиться организация - правопреемник организации, в отношении которой проводился налоговый мониторинг (подпункт 10 пункта 3.1 статьи 105.26 НК РФ).

• Предоставление налоговикам при проведении налогового мониторинга или рассмотрении материалов проверки прав на (п.п. 38, 39 ст. 1 проекта):

  • Осмотр территории и помещения.

    Должностное лицо налогового органа в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты контроля, вправе производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов проверяемого лица, в отношении которого осуществляется налоговый мониторинг, рассмотрение материалов налоговой проверки (п. 1 ст. 92 НК РФ).

  • Проведение выемки документов и предметов у проверяемого лица.

    Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (налоговый мониторинг, рассмотрение материалов налоговой проверки) (п. 1 ст. 94 НК РФ).

• Ограничение размера снижения штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз по сравнению с размером, установленным НК РФ (п. 49 ст. 1 проекта, пункт 3 статьи 114 НК РФ).

• Уточнение порядка учета на ЕНС решений о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки, а также о полной или частичной отмене вычетов (пп. "б" п. 6 ст. 1 проекта, ст. 11.3 НК РФ).

• Увеличение с 5 до 10 лет предельного срока инвестиционного кредита (п. 23 ст. 1 проекта, ст. 66 НК РФ).
• Расширение перечня случаев отказа контролерами в полном или частичном зачете сумм (пп. "а" п. 30 ст. 1 проекта).
• Введение возможности рассмотрения материалов проверки с помощью видео-конференц-связи (пп. "а" п. 41, пп. "б" п. 42 ст. 1 проекта).

• Определение и утверждение ФНС способов, формы, формата и порядка подачи возражений на акт проверки. и подачи возражений (п. 40, пп. "в" п. 41, пп. "а" п. 42 ст. 1 проекта).

• Запрет на учёт в текущем периоде ошибок прошлых периодов при условии, что в текущем периоде ставка налога увеличена (п. 17 ст. 1 проекта, статья 54 НК РФ).

Источник - Система обеспечения законодательной деятельности

Все изменения законодательства на 2026 год
будут своевременно отражены в программе
"Инфо-Бухгалтер"
после принятия Федерального Закона во втором чтении
(Законопроект № 1026190-8)

* Срок сдачи отчета, срок уплаты аванса или налога перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.

Перенос последнего дня срока уплаты налогов с "после" на "перед" выходными днями в 2026 году

Пункт "б" статьи 2 Проектa Федерального закона № 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ..." вводит в пункт 7 статьи 6.1 НК РФ второй абзац, который вступает в силу с 1 января 2026 года:

"В случае, когда последний день срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, считается предшествующий рабочий день.

Коэффициент-дефлятор - ежегодно устанавливаемый на следующий календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.

Приказом Минэкономразвития от 17.10.2024 № 645, зарегистрированном в Минюсте 20.11.2024 за № 80244, установлены коэффициенты-дефляторы на 2025 год в соответствии с данными госстатотчетности (Абзац 24 пункта 2 статьи 11 НК РФ). Подготовлен проект Приказа Минэкономразвития об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год. На данном этапе (30 октября 2025 года) происходит общественное обсуждение текста проекта Приказа.

Ставка по налогу на прибыль для юридических лиц на ОРН (ОСНО) с 1 января 2025 года составляет 25% (вместо прежних 20%) согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ (Первый абзац пункта 1 статья 284 НК РФ).

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (Второй абзац пункта 1 статьи 284 НК РФ).

Для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 НК РФ).

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 НК РФ).

Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (Пункт 1.17-1 ст. 284 НК РФ).

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 1 января 2025 года повышены с 20 до 25 процентов со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 пункта 2 ст. 284 НК РФ и пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ с учетом положений статьи 310 НК РФ (Пункт 2 статьи 284 НК РФ).

Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья и налогоплательщикам - контролирующим лицам по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний, с 1 января 2025 года налоговая ставка увеличена с 20 до 25 процентов (Пункт 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ, Пункты 50-б и 50-в Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

С 1 января 2025 года местные органы власти могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 418.1 НК РФ).

Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения (п. 2 ст. 418.5 НК РФ).

Законодательными органами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительными органами муниципальных образований и фед.территории "Сириус" устанавливаются дифференцированные налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды (Письмо Минфина от 29.11.2024 г. № 03-05-08/119737).

Момент расчета налога

Сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты услуги (письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773), .

Налоговая база

Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС (пункт 1 статьи 418.4 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу (пункт 1 статьи 418.7 НК РФ).

Если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога (абзац первый пункта 1 статьи 418.7 НК РФ)

Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг. Исчисление минимального налога не зависит от количества лиц, проживающих в номере (номерах). (Письмо ФНС России от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@ "О порядке исчисления минимального налога").

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. В случае, если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

Сумма налога исчисляется с каждой путевки, а не с одного номера. Налог берется минимальный - 100 рублей в сутки. Налог рассчитывтся как произведение суммы в 100 руб. и количества суток проживания в процессе лечения по каждой санаторно-курортной путевке.

Например, семья из 4 человек приобрела 4 путевки на санаторно-курортное лечение с проживанием в одном номере в течение 14 календарных дней. Сумма налога составит 5 600 руб. (100 x 14 x 4).

Объект налогообложения для туристического налога

Для туристического налога объект обложения – это услуги по размещению физлиц в объектах, которые зарегистрированы в реестре классифицированных средств размещения. При этом положения об их классификации не касаются, например:

Эти юрлица не обязаны включать сведения в реестр. Однако они могут сами принять решение о классификации и регистрации. Если объекты зарегистрируют в реестре, то, по мнению Минфина, такие организации станут плательщиками туристического налога.

Налоговый период, налоговая декларация

Налоговым периодом по туристическому налогу признается квартал (статья 418.6 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 418.9 НК РФ).

В случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на территории муниципального образования, в который представляется налоговая декларация, направив уведомление о выборе налогового органа в налоговые органы по месту нахождения средств размещения на территории муниципального образования (пункт 2 статьи 418.9 НК РФ).

Уведомление представляется налогоплательщиком в срок не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации однократно (кроме случаев реализации или иного выбытия из владения налогоплательщика средства размещения) (абзац 2 пункта 2 статьи 418.9 НК РФ).

Если у налогоплательщика есть несколько средств размещения из реестра, но в одном из них он не оказывает услуги по временному проживанию в течение квартала, то информацию по этому объекту в декларацию за налоговый период не включают.

Если налогоплательщик владеет средствами размещения из реестра, но в них не оказывает услуги, то подавать декларацию по таким объектам не нужно.

Сроки уплаты налога

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 418.8 НК РФ).

Туристический налог не включен в перечень налогов, уплачиваемых посредством единого налогового платежа. Для его уплаты необходимо сформировать платёжное поручение на определённый КБК по месту нахождения объекта размещения.

Услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению

Организации и ИП, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют туристический налог. Санаторно-курортная путевка на бумажном носителе является документом строгой отчетности.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога (абзац 4 пункта 1 статьи 418.7 НК РФ).

При этом минимальный налог не исчисляется в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов (абзац 4 пункта 1 статьи 418.7 НК РФ).

При этом неважно, полностью или частично оплата прошла из таких средств (Письмо ФНС Росси от 18.03.2025 № СД-4-3/2927@ "О порядке исчисления туристического налога".

Санаторно-курортная путевка - документ строгой отчетности

Пунктом 11 Порядка организации санаторно-курортного лечения, утвержденного Приказом Минздрава России от 05.05.2016 № 279н "Об утверждении Порядка организации санаторно-курортного лечения" предусмотрено, что прием в медицинскую организацию на санаторно-курортное лечение осуществляется в том числе на основании путевки на санаторно-курортное лечение.

В соответствии с пунктом 26 совместного Приказа Минтруда и Минздрава России от 21.12.2020 № 929н/1345н "Об утверждении Порядка предоставления набора социальных услуг отдельным категориям граждан" санаторно-курортная путевка на бумажном носителе является документом строгой отчетности.

Санаторно-курортная путевка содержит информацию о санаторно-курортной организации, сведения о лице - получателе услуг по санаторно-курортной путевке, информацию о продолжительности предоставления услуг по санаторно-курортной путевке, о ее стоимости и дате продажи и является неотъемлемой частью договора на оказание санаторно-курортных услуг.

Бланк формы санаторно-курортной путевки утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.1999 № 90н "Об утверждении бланков строгой отчетности".

Согласно статье 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" бланк строгой отчетности - первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете и подтверждающий факт его осуществления.

Исчисление налога при оказании услуг по временному проживанию на несколько часов (период времени менее суток), а также при раннем заезде (позднем выезде)

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.7 НК РФ сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 НК РФ сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 418.7 НК РФ определяется в размере минимального налога.

Кроме того, пунктом 21 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853 (далее - Правила предоставления гостиничных услуг), установлено, что заезд в гостиницу и выезд из гостиницы потребителя (физического лица, приобретающего гостиничные услуги), осуществляется с учетом времени заезда и времени выезда (расчетного часа), которые устанавливаются исполнителем - лицом, предоставляющим гостиничные услуги, с учетом местных особенностей и специфики деятельности.

Разница между временем выезда потребителя (физического лица) из номера и заезда потребителя (физического лица) в номер не может составлять более 3 часов.

В соответствии с абзацем вторым пункта 23 Правил предоставления гостиничных услуг исполнителем может быть установлена посуточная и (или) почасовая оплата проживания.

Согласно пункту 27 Правил предоставления гостиничных услуг (далее - Правил), если исполнителем в соответствии с пунктом 23 Правил установлена посуточная оплата проживания, то плата за проживание в гостинице рассчитывается за сутки, определяемые в соответствии со временем заезда и временем выезда (расчетным часом), установленными в соответствии с пунктом 21 Правил.

При заселении потребителя (физического лица, приобретающего гостиничные услуги), до установленного времени заезда (ранний заезд) и последующим проживанием в гостинице плата за номер (место в номере) за период от времени заселения до времени заезда взимается в размере, не превышающем плату за половину суток, за исключением случая, предусмотренного следующим абзацем.

Если период от времени заселения до времени заезда составляет более 12 часов, плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем.

В случае задержки выезда потребителя после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем.

Заселение потребителя гостиничных услуг на несколько часов, равно как и заселение его до установленного времени заезда (ранний заезд), а также задержка выезда после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) признаются оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения.

Учитывая, что глава 33.1 НК РФ не содержит специальных положений по порядку исчисления туристического налога (минимального налога) при оказании услуг по временному проживанию за неполные сутки, то в отношении услуг по временному проживанию, оказываемых на период времени менее суток, а также услуг по временному проживанию при заселении потребителя до установленного времени заезда (ранний заезд) или задержки выезда потребителя после времени выезда (поздний выезд), туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг.

При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается.

Пример.

Иванов И.И. оплатил проживание в гостинице с 14:00 ч. до 21:00 ч. (7 часов).

Стоимость проживания в час составляет 500 руб., стоимость услуги по временному проживанию за 7 часов составляет 3 500 руб.

Ставка НДС - 0%. Ставка туристического налога - 1%.

Сумма туристического налога определяется следующим образом:

1) 3 500 x 1 / 101 = 34,60 (руб.) - сумма туристического налога.

Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 руб.

Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 100 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (34,60 руб.), менее суммы минимального налога (100 руб.).

Источник - Письмо ФНС России от 08.08.2025 № СД-4-3/3704@ "О порядке исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени мнее суток (несколько часов), а также при раннм заезде и позднем выезде.

В 2025 году муниципалитеты имеют право формировать свой перечень местных средств размещения, обязанных уплачивать туристический налог. В этот перечень включают объекты, отсутствующие в федеральном перечне, но они должны быть в нем по критериям.

Гостиницы, отсутствующие в федеральном перечне, должны отслеживать информацию на сайте своих муниципалитетов. Если в местный перечень объект включен, то гостиница обязана платить туристический налог. Условия – гостиница оказывает услуги по временному размещению и конкретный постоялец полностью их оплатил.

Федеральная налоговая служба выпустила Приказ от 3 октября 2025 г. № ЕД-7-3/855@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Приказ зарегистрирован в Минюсте 31 октября 2025 года.

Приказ вступает в силу через два месяца после опубликования, но не ранее 1 января 2026 г. и применяется с представления декларации по налогу на прибыль за 2025 год.

Налогоплательщики, осуществляющие операции с цифровой валютой, база по которым определяется отдельно от общей базы, в 2026 году должны будут заполнять и представлять в ФНС новый лист 05.1, отражающий операции с цифровой валютой.

В листе 05.1 должна быть указана выручка от реализации, внереализационные доходы, расходы в связи с приобретением, получением (кроме майнинга) и реализацией цифровой валюты, расходы в связи с получением такой валюты в результате майнинга. прибыль по операциям с цифровой валютой, убыток по операциям с цифровой валютой, налоговую базу по таким операциям.

Это позволит формировать отдельную базу по налогу на прибыль в соответствии со статьей 282.3 НК РФ, учитывать доходы от реализации цифровой валюты и расходы на ее приобретение, а также выделять связанные с майнингом косвенные расходы.

Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения» изложен в новой редакции. В лист 08 включено поле, отражаюющее уникальный номер контракта (кредитного договора). Добавлены строки 060 - 095, связанные с доходами нерезидентов, которые приравнивают к дивидендам.

Внесение изменений в форму и порядок заполнения декларации обусловлено необходимостью обеспечения возможности отражения в ней новых показателей, связанных с применением положений законодательства о вторичной корректировке цен в сделках между взаимозависимыми лицами и налогообложении доходов нерезидентов.

В частности, доходы нерезидентов, возникающие в результате корректировки, приравниваются к дивидендам для целей налогообложения в РФ. В рамках реализации этих изменений введены соответствующие показатели в Лист 08 декларации с указанием сумм налога, подлежащего удержанию и уплате в бюджет.

В новой редакции изложен лист 02 «Расчет суммы налога», изменены первые две страницы листа.

Изменения коснулись и приложения № 4 «Расчет суммы убытка уменьшающего налоговую базу» к листу 02.

Приказ также содержит поправки в правила заполнения декларации и новый электронный формат декларации.

Налог на прибыль в 2025 году

В 2025 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 01.01.2025 изменены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.

Налоговая ставка по налогу увеличена с 20 до 25 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 Кодекса).

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (IT-компании), на 2025 - 2030 года налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, увеличена с 0 до 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, осталась в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 НК РФ).

С 2022 года по 2024 год организации, включенные в реестр аккредитованных IT-компаний, не платили налог на прибыль.

С 2025 года до 2030 года аккредитованные IT-компании платят налог на прибыль в размере 5%.

Письмо Минфина России от 24.12.2024 № 03-03-06/1/130574 «О порядке применения «амортизационной премии» по объекту основного средства, в отношении которого принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций» разъясняет следующее.

Налогоплательщик, осуществивший расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 НК РФ имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 НК РФ по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 НК РФ, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 НК РФ в порядке, установленном ст. 286.2 НК РФ.

Новая статья 286.2 НК РФ позволила уменьшать сумму налога на прибыль (авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на федеральный инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства, амортизируемого нематериального актива и (или) суммы расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости ОС и НМА.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента.

В письме Минфина России от 24.12.2024 № 03-03-06/1/130574 разъяснен порядок применения амортизационной премии, предусмотренной пунктом 9 статьи 258 НК РФ, в случае реализации права на применение федерального инвестиционного налогового вычета.

Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению указанных участков недр, с 01.01.2025 налоговая ставка установлена в размере 20 процентов. При этом налоговая ставка применяется при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1.17-1 статьи 284 Кодекса.

Кроме того, налоговая ставка со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 01.01.2025 увеличена с 20 до 25 процентов (за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 2, пунктах 3, 4 и 4.3 статьи 284 Кодекса).

С 1 января 2025 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль. Это связано с реформой налогообложения и увеличением ставки налога до 25%. Новая форма более детализирована. В неё добавлено несколько важных нововведений:

Налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС

С 1 января 2025 года налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. Для них предусмотрены пониженные ставки налога – 5% и 7% помимо основных ставок в 10% и 20% (Фед.закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

Налогоплательщик УСН вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из льготных ставок:

• 5% при годовом доходе от 60 млн. рублей до 250 млн. рублей (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ);
• 7% при годовом доходе от 250 млн рублей до 450 млн рублей (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).

При выборе ставки нужно учитывать не только доходы, но и то, какие операции чаще всего приходится проводить.

В 2025 году утверждены обязательные реквизиты кассового чека и БСО (бланка строгой отчетности), к числу которых также относится налоговая ставка по НДС - налогу на добавленную стоимость (статья 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 08.08.2024 года ФЗ 274-ФЗ) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» .

С 2025 года кассовый чек и бланк строгой отчетности (БСО) содержат в т.ч. следующие обязательные реквизиты:

В соответствии с форматами фискальных документов, утвержденными приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции (БСО коррекции) должен содержать не менее одного из следующих реквизитов:

Регистрация ККТ обязательна

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством РФ о применении ККТ (п. 1 ст. 4.2, ст. 5 Федерального закона 54-ФЗ).

Датой регистрации, перерегистрации, снятия ККТ с регистрационного учета считается дата формирования налоговым органом соответственно карточки регистрации ККТ или карточки о снятии ККТ с регистрационного учета, выдаваемых (направляемых) пользователю в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления (п. 7 ст. 4.2 Федерального закона 54-ФЗ).

Использование ККТ только по месту регистрации

Использование контрольно-кассовой техники (ККТ), зарегистрированной в соответствии с требованиями статьи 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ, допустимо только по адресу и месту ее установки (применения), указанным при регистрации (перерегистрации) (абз. 25 ст. 1.1 54-ФЗ)

Налоговые органы осуществляют контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП в соответствии со статьей 7 Федерального закона № 54-ФЗ.

Снятие налоговым органом ККТ с учета в одностороннем порядке без заявления пользователя

ККТ снимается налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии ККТ с регистрационного учета в следующих случаях:

• внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица или ЕГРИП о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 18 ст. 4.2 54-ФЗ);
• в случае непредоставления налоговым органам доступа к ККТ проверяемого лица, в том числе для считывания фискальных данных, хранящихся в фискальном накопителе ККТ (п. 19 ст. 4.2 54-ФЗ).

Повторная регистрация ККТ, снятой с регистрационного учета в случае непредоставления налоговым органам доступа к ККТ, осуществляется только после получения налоговыми органами доступа к указанной ККТ (абз. 2 п. 19 ст. 4.2 54-ФЗ).

ККТ при расчетах за оказание услуг общественного питания

С 2025 года при расчетах за оказание услуг общественного питания, осуществляемых при непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или автоматическим устройством для расчетов, пользователь после получения согласия клиента совершить такой расчет должен отпечатать кассовый чек (БСО) на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета. При таких расчетах кассовый чек (бланк строгой отчетности) подтверждает предстоящий прием денежных средств за оказание услуг общественного питания (пункт 5.11 статьи 1.2 ФЗ 54-ФЗ).

Тем самым удастся избавиться от так называемых пречеков. Пречек – это ознакомительный счет, в котором прописаны все блюда и итоговая сумма заказа. Пречек приносят посетителю перед оплатой. Кассовый чек – это документ строгой отчетности (ДСО). Его посетителю (потребителю) выдают после успешного платежа согласно требованиям закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Однако официанты иногда "забывают" выдать кассовый чек, забирая выручку себе.

С 1 марта 2025 года действуют новые правила передачи чека клиенту и применения ККТ

С 1 марта 2025 года чеки при совершении расчетов между продавцом и покупателем можно передавать:

• на бумажном носителе;
• в электронной форме на электронную почту или по номеру телефона (c согласия покупателя);
• через информационный ресурс ФНС России «Мои чеки онлайн», предназначенный для хранения электронных чеков

Требования к ККТ и кассовому чеку

Уполномоченный орган (ФНС России) вправе устанавливать (абз. 6 п. 5 ст. 4.1 54-ФЗ):

• порядок формирования и заполнения фискальных документов;
• дополнительные реквизиты фискальных документов, указанных в статье 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ;
• требования к качеству печати и размеру символов фискальных документов, отпечатанных на бумажных носителях;
• требования к качеству печати и размеру QR-кода на фискальных и иных документах, отпечатанных на бумажных носителях;
• требования к качеству и времени отображения QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетов и иных устройствах.

Каждый экземпляр контрольно-кассовой техники должен обеспечивать возможность печати на кассовом чеке двухмерного штрихового кода (QR-код) размером не менее 20 x 20 мм, содержащего в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности (12-й абз. п.1 ст.4 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

Все реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке или бланке строгой отчетности, должны быть четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе (п. 8 ст. 4.7 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

ФНС России в письме от 07.11.2024 № АБ-4-20/12720 рекомендует изготовителям ККТ обеспечить возможность печати обязательных реквизитов с высотой символов (строчных букв) не менее 2 мм, интервал между строками должен быть не менее 0,5 мм, контрастность символов не менее 40%. Пользователям ККТ предлагается использовать качественную бумагу, рекомендованную изготовителем ККТ.

В Письме ФНС от 30.06.2023 № АБ-4-20/8348 предлагалось законодательно закрепить это требование - в пункте 8 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ после слов «быть четкими» дополнить словами "высота символов (строчные буквы) не менее 2 мм, интервал между строками символов не менее 0,5 мм, контрастность символов не менее 40%". Однако соответствующий законопроект на рассмотрение в Госдуму не поступал.

Оплата по QR-коду через СБП

С 1 марта 2025 года обязанности пользователя применять ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется на расчеты путем перевода денежных средств с использованием СБП (сервиса быстрых платежей) платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов (П. 2.2 ст. 1.2 54-ФЗ).

Обязанности применять ККТ распространяется также на расчеты, осуществляемые с участием работника, уполномоченного пользователем на все упомянутые в предыдущем абзаце действия (П. 2.3 ст. 1.2 54-ФЗ).

Согласно письму МинФина № 30-01-15/89950 от 8 ноября 2021 года покупатель должен в момент платежа получать чек при оплате через СБП (систему быстрых платежей). Оплата через СБП приравнивается к электронным платежам с предъявлением банковской карты.

Право на расчеты без применения ККТ

Организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении видов деятельности и при оказании услуг, перечисленных в пункте 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.08.2024 года ФЗ 274-ФЗ) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

С 1 марта 2025 года от обязательного применения ККТ освобождены:

• Сельхозпроизводители на ЕСХН при торговле на розничном рынке, ярмарке или выставке не более чем с трех торговых мест совокупной площадью не более 15 кв.м. (абз. 6 п. 2. ст. 2 54-ФЗ);
• Сельскохозяйственные потребительские кооперативы при продаже товаров на рынках до 1 сентября 2025 года (п. 2.3 ст. 2 54-ФЗ);
• Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки с числом рабочих мест не более 50 (п. 2.4 ст. 2 54-ФЗ);
• Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (п. 3 ст. 2 54-ФЗ).
• Образовательными организациями и ИП, осуществляющими на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности, при оказании услуг населению в сфере образования (абз. 3 п. 13 ст. 2 54-ФЗ);
• Физкультурно-спортивными организациями и ИП, осуществляющими деятельность в области физкультуры и спорта в качестве основного вида деятельности, при оказании услуг населению в сфере физкультуры и спорта (абз. 4 п. 13 ст. 2 54-ФЗ).

Сервис ФНС «Мои чеки онлайн»

В новом сервисе ФНС «Мои чеки онлайн» покупатель может видеть все свои чеки, сформированные по номеру телефона или адресу электронной почты. Это позволяет сократить издержки, связанные с отправкой чеков на телефон и почту. Клиенту предоставлен надежный и удобный ресурс для контроля расчетов, хранения кассовых чеков и отслеживания истории покупок.

Сервис Мои чеки онлайн доступен через сайт ФНС России и через мобильное приложение «Мои чеки», которое можно скачать в App Store или Google Play. После несложной регистрации пользователь получает информацию обо всех кассовых чеках, формируемых по его телефонному номеру и адресу электронной почты.

Проверка подлинности фискальных документа по номеру фискального документа на сайте ФНС «Проверка чеков». Кассовый чек – гарантия прав потребителей. При расчете покупатель вправе требовать чек у продавца.

При осуществлении расчетов пользователь обязан обеспечить возможность покупателю (клиенту) предоставлять пользователю до момента осуществления расчета абонентский номер и (или) адрес электронной почты, которые используются покупателем (клиентом) для получения кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме, либо сведения о том, что абонентский номер и (или) адрес электронной почты, ранее предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не используются им для получения кассовых чеков (бланков строгой отчетности) в электронной форме.

Передавать клиенту кассовый чек можно также через информресурс ФНС.

Каждая ККТ должна быть с индивидуальным корпусом. В нем должен быть один фискальный накопитель.

Необходимыми и достаточными условиями применения субъектами МСП с основным ОКВЭД из раздела «Обрабатывающие производства» начиная с 2025 года единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента, предусмотренного пунктом 2.5 cтатьи 427 НК РФ в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ (минимального размера оплаты труда), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, являются:

1. Плательщик страховых взносов должен быть признан субъектом малого или среднего предпринимательства и включен в реестр МСП в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (подпункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ)

2. Основным видом экономической деятельности плательщика должен быть включенный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП один из видов экономической деятельности из раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД (Общероссийского классификатора видов экономической деятельности) из перечня, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р (пункт 13.2 статьи 427 НК РФ).

3. Основной вид экономической деятельности плательщика может изменяться потому что Налоговый Кодекс РФ не содержит положений о том, что такие ОКВЭД должны быть идентичны в предыдущем и текущем периоде. Следовательно, в случае если по итогам предшествующего календарного года и текущего года в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного вида экономической деятельности указаны различные виды экономической деятельности, но при этом они оба включены в Перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р, и плательщиком страховых взносов соблюдается условие о доле доходов от его осуществления, то субъект МСП вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов. (Письмо ФНС России от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@ "Применение единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности").

4. По итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по единому пониженному тарифу страховых взносов, предусмотренному пунктом 2.5 статьи 427 Кодекса, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Налогового Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности (абзац третий пункта 13.2 статьи 427 НК РФ).

5. Основным видом экономической деятельности плательщика из раздела "Обрабатывающие производства" не должно быть (абзац первый пункта 13.2 статьи 427 НК РФ):

Для сравнения напоминаем, что с части доходов сотрудников более 1,5 МРОТ плательщик, включенный в реестр МСП, но не относящийся к разделу "Обрабатывающие производства", уплачивает страховые взносы в размере 15% (пункт 2.4 статьи 427 НК РФ).

В 2025 году единый тариф страховых взносов составляет (пункт 3 статьи 425 НК РФ):

• 1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;
• 2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Подробнее смотрите раздел "Страховые взносы за работников в 2025 году".

Декларацию о доходах, полученных в 2025 году, необходимо представлять до 30 апреля 2026 года.

Отчитаться о доходах следует, если в 2025 году налогоплательщик продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду, получал доход от зарубежных источников и т.п..

Сдавать декларацию 3-НДФЛ должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо оплатить до 15 июля 2026 года.

Подать декларацию необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2026 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа и пени.

Заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ удобнее всего через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» без личного посещения налогового органа.

С 2025 года для декларирования доходов, полученных в прошедшем (2025) году действует форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.

ФНС РФ подготовила новую форму налоговой декларации 3-НДФЛ для применения с 2026 года. Проект Приказа ФНС опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА (ID проекта: 159317).

Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ добавил в НК РФ новую статью 219.2, положения которой предусматривают предоставление гражданам налоговых вычетов по НДФЛ в отношении долгосрочных сбережений. При этом в отношении взносов по негосударственному пенсионному обеспечению указанный налоговый вычет можно применять с 1 января 2025 года.

К доходам, полученным с 2025 года, установлена новая система налоговых ставок по НДФЛ. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, увеличил размеры стандартных налоговых вычетов на детей и ввел новые вычеты по НДФЛ, в том числе за сдачу норм ГТО.

В связи с вышеизложенным, ФНС РФ подготовила новые:

• форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
• порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
• формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в электронной форме.

Новая форма декларации и соответствующий ей электронный формат вступят в силу с 1 января 2026 года и будут применяться с отчетности за 2025 год.

При заполнение декларации 3-НДФЛ в 2025 году следует применять налоговую ставку в размере 15 % при превышении совокупного дохода 5 млн рублей за 2025 год (статья 224 НК РФ).

Источник - сайт ФНС России

• ФСБУ 5/2019 «Запасы»
• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
• ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
• ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год (Пункт 2 Приказа Минфина России от 04.10.2023 № 157н).
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Применяется с 1 апреля 2025 года. Организация может принять решение о применении настоящего Стандарта до указанного срока (Пункт 2 Приказа Минфина России от 13.01.2023 № 4н).

Выбор налогового режима

На сайте Федеральной налоговой службы России приведено:

1. Полное сравнение налоговых режимов.

2. Сравнение общего налогового режима и специальных режимов.

Трудовой Кодекс Российской Федерации

На сайте ООО "Инфо-Бухгалтер" свободный доступ к полному тексту Трудового Кодекса РФ с последними изменениями. Полный текст Трудового кодекса РФ

Все изменения законодательства
своевременно отражаются в программе бухучета
"Инфо-Бухгалтер"

Источники:

1. Система обеспечения законодательной деятельности Госдумы РФ. Официальное опубликование правовых актов
2. Сайт ФНС РФ
3. CПC "Консультант Плюс"
4. Информационно-правовой портал "Гарант"
5. Журнал "Нормативные акты для бухгалтера"
6. Журнал "Главная книга"

Смотрите также разделы:
Производственный календарь бухгалтера на 2025-2026 годы

Если информация оказалась вам полезна,
для повторного чтения и сохранения Вашего времени
рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу!

* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.

* Срок сдачи отчета, срок уплаты аванса или налога перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.

Перенос последнего дня срока уплаты налогов с "после" на "перед" выходными днями в 2026 году

Пункт "б" статьи 2 Проектa Федерального закона № 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ..." вводит в пункт 7 статьи 6.1 НК РФ второй абзац, который вступает в силу с 1 января 2026 года:

"В случае, когда последний день срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, считается предшествующий рабочий день.