Новости законодательства на 2025 год

 

Содержание

 

1. НДФЛ - налог на доходы физических лиц 11. Обрабатывающие производства
2. Ставки налога НДФЛ на 2025 год 12. Туристический налог
3. Юридические лица на ОРН 13. Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами в 2025 году
4. Изменения в налоге на прибыль 14. Сроки сдачи отчетности в 2025 году
5. Новые нормативы для применения УСН в 2025 году 15. Сроки сдачи отчетности в СФР в 2025 году
6. Коэффициенты-дефляторы на 2025 год Страховые взносы в 2025 году
7. Предпринимателям на УСН нужно обновить программное обеспечение на ККТ Календарь бухгалтера на 2025 год
8. Организации и предприниматели на УСН платят НДС с 2025 года Трудовой Кодекс Российской Федерации (в ред. ФЗ от 30.09.2024 № 339-ФЗ)
9. Право на освобождение от исчисления и уплаты НДС Основные направления государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года
10. Условия освобождения от уплаты НДС ТОП-7. Лучшие бухгалтерские программы на 2025 год для малого бизнеса и предпринимателей

 

Все изменения законодательства
своевременно отражаются в программе бухучета
"Инфо-Бухгалтер"

 

С 1 января 2025 года изменены многие положения налогового законодательства, просуществовавшие более 20 лет, например, вводится прогрессивная шкала для НДФЛ, повышаются ставки для налога на прибыль, теряет свои особые преимущества УСН.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» называют законом о налоговой реформе.

 

1. НДФЛ - налог на доходы физических лиц

 

Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2025 года установлен в сумме 22 440 рублей в месяц, что составляет 48% от медианной заработной платы (Федеральный Закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ).

Медианная зарплата – это заработанная плата, больше и меньше которой получают половина работающих граждан.

НДФЛ будет рассчитываться по прогрессивной шкале: по ставкам 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от уровня и вида доходов физического лица (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Новые ставки налога НДФЛ на 2025 год:

  • 13% — доходы до 2,4 млн руб. включительно;
  • 15% — доходы от 2,4 млн до 5 млн руб. включительно;
  • 18% — доходы от 5 млн до 20 млн руб. включительно;
  • 20% — доходы от 20 млн.руб. до 50 млн.руб. включительно;
  • 22% — доходы свыше 50 млн рублей.

А с указанием ежемесячного дохода и указанием суммы налога к уплате см. таблицу в разделе 2:

Для доходов от инвестиций, продажи недвижимости или дивидендов от бизнеса НДФЛ с 2025 года будет рассчитываться так:

  • 13% с доходов до 2,4 млн,
  • 15% с доходов, превышающих 2,4 млн рублей.

НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением СВО, исчисляется, как раньше: 13% — с суммы до 5 млн рублей в год и 15% — с превышения.

Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.

 

2. Ставки налога НДФЛ на 2025 год:

 

Ставка налога Годовой доход Сумма налога Усредненный доход в месяц
13% до 2,4 млн.руб. включительно 13 % от всей суммы дохода до 200 тысяч руб.
15% от 2,4 млн. до 5 млн. руб. включительно 312 тыс.руб + 15 % превышения от 200 тыс.руб.
до 416,7 тыс.руб.
18% от 5 млн. до 20 млн. руб. включительно 702 тыс.руб + 18 % превышения от 416,7 тыс.руб.
до 1 млн. 670 тыс. руб.
20% от 20 млн.руб. до 50 млн. руб. включительно 3,402 млн. руб. + 20 % превышения от 1,667 тыс.руб.
до 4,167 млн.руб.
22% свыше 50 млн. руб. 9.402 млн.руб. + 22 % превышения свыше 4,167 млн.руб.

 

Новые налоговые ставки приведены в статье 224 Налогового Кодекса

Порядок исчисленя налога по новым ставкам приведен в статье 225 Налогового Кодекса

Повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями. Пояснение ФНС России

Налогоплательщик может иметь несколько источников дохода: например, одно основное место работы и одно (или несколько) мест работы по совместительству. Базы бухгалтерского учета не пересекаются, все работодателя уплачивают налог за своего работника индивидуально. Возможна ситуация, когда в разных местах за одного работника разные работодатели платят НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 18% и т.д.).

В конце каждого года ИФНС считает совокупный доход конкретного человека и при необходимости доначисляет ему налог НДФЛ.

Сумма доначисленного НДФЛ отобразится в личном кабинете налогоплательщика на сайте ИФНС. Доплатить разницу нужно будет самостоятельно до 1 декабря следующего года: за 2025 год до 1 декабря 2026 года, за 2026 год - до 1 декабря 2027 года и т.д.

Многие налогоплательщики получают доходы от размещения средств на вкладах или от операций с ценными бумагами. Доходом считаются только проценты, начисленные банком по вкладу. На сумму депозита налог не начисляется. Сумма вклада — это имущество, а не доход.

Для целей налогобложения не учитываются проценты, выплаченные по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает одного процента годовых, и проценты по счетам эскроу. Напомним, что счет эскроу - это специальный счет для безопасного проведения расчетов между покупателем и продавцом, между покупателем квартиры в строящемся доме и застройщиком и т.п., когда средсва депонируются в банке и переходит от одного владельца к другому при наступлении определенных условий (получении права собственности).

В 2025 году налоговая база по доходам в виде процентов по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (пп. 12 п. 6 ст. 210 НК РФ), определяется за вычетом необлагаемого подоходным налогом лимита.

Необлагаемый лимит рассчитывается как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Например, при максимальной ключевой ставке за 2024 год 21%, установленной 25 октября 2024 года, необлагаемая сумма налога за 2024 год в 2025 году составит 210 000 руб. Следующее заседание Совета директоров Банка России по ключевой ставке запланировано на 20 декабря 2024 года. При повышении ключевой ставки освобожденная от уплаты налога сумма увеличивается.

Доходы в виде процентов по вкладам в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (п. 2 ст. 214.2 НК РФ). Налог уплачивается независимо от размера ставки. Доход от изменения курсов валют не учитывается.

Если вклад в банке был открыт несколько лет назад, а процентный доход по нему выплатили только в этом году, он всё равно облагается НДФЛ в этом году в соответсвии с датой фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ). Если вклад был закрыт досрочно и банк не выплатил процентов, то и налог начислен не будет.

НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением СВО, исчисляется, как раньше: 13% — с суммы до 5 млн рублей в год и 15% — с превышения.

При определении размера налоговых баз в соответствии налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения, предоставляемых в соответствии со статьей 219.2 "Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан" НК РФ.

Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.

Ставка налога для самозанятых в 2025 году останется прежней — 4% с доходов граждан без статуса ИП или 6% с доходов от ИП и компаний при годовом лимите 2,400 тыс. руб.

До 31 декабря 2024 года в России действует двухступенчатая шкала НДФЛ — 13% с годового дохода до 5 млн руб. и 15% с превышения.

Источники:

Источники:
1. Статья 224 НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2025 года;
2. Статья 225 НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2025 года;
3. Пункт 36 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
4. Сайт ФНС

 

3. Юридические лица на ОРН

 

Ставка по налогу на прибыль для юридических лиц на ОРН (ОСНО) с 1 января 2025 года вырастет до 25% с прежних 20% согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ (Первый абзац пункта 1 статья 284 НК РФ).

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (Второй абзац пункта 1 статьи 284 НК РФ).

Для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 НК РФ).

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 НК РФ).

Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (Пункт 1.17-1 ст. 284 НК РФ).

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 1 января 2025 года повышаются с 20 до 25 процентов со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 пункта 2 ст. 284 НК РФ и пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ с учетом положений статьи 310 НК РФ (Пункт 2 статьи 284 НК РФ).

Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья и налогоплательщикам - контролирующим лицам по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний, с 1 января 2025 года налоговая ставка увеличивается с 20 до 25 процентов (Пункт 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ, Пункты 50-б и 50-в Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

 

4. Изменения в налоге на прибыль

 

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 01.01.2025 изменены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.

Так, налоговая ставка по налогу увеличивается с 20 до 25 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 Кодекса).

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (IT-компаниq), на 2025 - 2030 года налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, увеличивается с 0 до 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, остается в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 НК РФ).

С 2022 года по 2024 год организации, включенные в реестр аккредитованных IT-компаний, не платили налог на прибыль.

С 2025 года до 2030 года аккредитованные IT-компании будут платить налог на прибыль в размере 5%.

Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению указанных участков недр, с 01.01.2025 налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом налоговая ставка применяется при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1.17-1 статьи 284 Кодекса.

Кроме того, налоговая ставка со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 01.01.2025 увеличивается с 20 до 25 процентов (за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 2, пунктах 3, 4 и 4.3 статьи 284 Кодекса).

Новая форма декларации по налогу на прибыль будет действовать с 1 января 2025 года. Это связано с реформой налогообложения и увеличением ставки налога до 25%. Новая форма станет более детализированной. В неё добавлено несколько важных нововведений:

  • В приложение № 7 к листу 02 включён новый раздел для федерального инвестиционного вычета по основным средствам и нематериальным активам (ОС и НМА).
  • Внесены изменения в строки для расходов с повышающими коэффициентами.
  • Добавились новые графы для указания «Кода субъекта РФ» и «КПП организации или подразделения».

Источник - Сайт ФНС России

 

5. Новые нормативы для применения УСН

 

На 2025 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равный 1 (Последний абзац статьи 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяются с 1 января 2025 года. (Статья 8 ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ) Подробнее

 

Год Условия перехода на УСН
(не более)
Условия потери права на УСН
(более)
2024202520242025
Доход за 9 месяцев года подачи уведомления
не превышает млн.руб
112,5 х 1,329 = 149,5 337,5 х 1,0 = 337,5 - -
Cредняя численность сотрудников Не более 100 Не более 130 Более 130 Более 130
Доход за год использования УСН (млн. руб) - - 200 × 1,329 = 265,8 450 х 1,0 = 450,0
Остаточная стоимость основных средств (млн.руб.) 150 200 х 1,0 = 200,0 Более 150 200 х 1,0 = 200,0

 

Изменение нормативов для применения УСН с 1 января 2025 года:

 

НормативОснование
Средняя численность сотрудников для применения УСН увеличена со 100 до 130 человек Пп. 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ
Доходы за 9 месяцев для перехода на УСН увеличены со 112,5 до 337,5 млн руб. Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ
Доходы за год применения УСН увеличены с 265,8 до 450 млн руб. Пункты 4 и 4.1 статьи 346.13 НК РФ
Остаточная стоимость основных средств увеличена со 150 до 200 млн руб. Пункт 16 части 3 статьи 346.12 НК РФ

 

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не превысила 337,5 млн.руб. (пункт 2 ст. 346.12 НК РФ).

Организации и предприниматели, утратившие в 2024 г. право на применение УСН в связи с превышением размера доходов, вправе вновь перейти на УСН с 01.01.2025, если сумма их доходов, определенная в соответствии с ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, не превышает 337,5 млн. рублей по итогам 9 месяцев 2024 г.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика не превысили 450 млн. рублей и в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, к организациям, использующим УСН, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде (пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 450 млн.руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям к организациям, находящимся на УСН, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям (пункт 4 ст. 346.13 НК РФ).

Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 130 человек (подпункт 15 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ)

Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации и признаваемых амортизируемым имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ).

Указанные в предыдущих абзацах величины доходов налогоплательщика и величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы (пункт 2 ст. 346.12 НК РФ).

На 2025 год в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации установлен коэффициент-дефлятор 1,0.

С 2025 года предельно допустимый размер доходов составляет 450 млн. руб. Эта та сумма, которая позволяет не утратить в течение года права на УСН. Поправки внесены в пункт 4 статьи 346.13 НК РФ. Лимит 450 млн руб. будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены доходы.

Лимит остаточной стоимости основных средств, при которой организация имеет право применять УСН, увеличен с 150 млн руб. до 200 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции) и он тоже будет индексироваться на коэффициент-дефлятор как и максимально возможный доход при УСН (п. 2, 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Для того чтобы организации или ИП применять УСН, нужно соответствовать определенным условиям, (ст. 346.12 НК РФ). А именно, соблюдать лимит по выручке и численности работников.

Право перехода на УСН возникает, если по итогам 9 месяцев года, в котором подано уведомление, сумма доходов не превысила 337,5 млн рублей (абзац первый п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Сумма дохода ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

С 2025 года лимит по применению УСН, т.е. максимум дохода для перехода на УСН, увеличен с 112,5 до 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции).

Если предприниматель или организация совмещали разные налоговые режимы (УСН и ПСН и т.п.), то для лимита необходимо учитывать доходы от обоих режимов.

При этом в доход не включаются:

  • положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ;
  • субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.

Источник - Сайт ФНС

 

6. Коэффициенты-дефляторы на 2025 год

 

Приказом Минэкономразвития от 17.10.2024 № 645 (зарегистрирован в Минюсте 20 ноября 2024 г. Регистрационный № 80244) на 2025 год установлены Коэффициенты-дефляторы*:

Номер главы НК РФ Название главы Коэффициент-дефлятор Основание
Глава 23 Налог на доходы физических лиц 2,594

Приказ Минэкономразвития РФ
от 17.10.2024 № 645

"Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год"

Глава 25.1 Налог за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов 1,080
Глава 25.4 Налог на дополнительный доход
от добычи углеводородного сырья
1,388
Глава 26.2 Упрощенная система налогообложения 1,0 Статья 8 Фед. закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ
Глава 26.5 Патентная система налогообложения 1,144

Приказ Минэкономразвития РФ
от 17.10.2024 № 645

"Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год"

Глава 33Торговый сбор1,976

 

*Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности. (Абзац 24 пункта 2 статьи 11 НК РФ)

 

7. Предпринимателям на УСН нужно обновить программное обеспечение на ККТ

 

Законодательством о применении ККТ утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности (БСО). К ним, в частности, относится налоговая ставка по НДС (ст. 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Сейчас форматам фискальных документов предусмотрены следующие реквизиты:

Реквизиты:

  • сумма НДС чека по ставке 20% (тег 1102);
  • сумма НДС чека по ставке 10% (тег 1103);
  • сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% (тег 1104);
  • сумма расчета по чеку без НДС (тег 1105);
  • сумма НДС чека по расчетной ставке 20/120 (тег 1106);
  • сумма НДС чека по расчетной ставке 10/110 (тег 1107).

С 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, также будут признаваться плательщиками НДС. Для них, помимо основных ставок в 10% и 20%, предусмотрены и пониженные ставки налога – 5% и 7% (Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ). В связи с этим требуется и уточнение обязательных реквизитов кассового чека и БСО.

Как поясняет налоговая служба на своем официальном сайте, в настоящее время также ведется доработка программного обеспечения ККТ. Ориентировочные сроки готовности – конец 2024 года.

Поэтому ФНС России указывает на необходимость незамедлительно установить соответствующие обновления в программном обеспечении ККТ тем организациям и ИП на УСН, которые будут исчислять НДС по пониженным ставкам.

Льготные ставки применяются при превышении упрощенцем порога по доходам в 60 млн руб. Если сумма доходов не достигла 250 млн руб., то ставка налога составит 5%, а если свыше этого показателя, но не более 450 млн руб., то – 7% (п. 8 ст. 164 Налогового кодекса).

Источник - ИПП "Гарант"

 

8. Организации и предприниматели на УСН платят НДС с 2025 года

 

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН - упрощенную систему налогообложения, с годовым доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Однако нововведения коснутся далеко не всех упрощенцев.

Постановлением Правительства РФ от 29 октября 2024 года № 1448 внесены изменения, в форму и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС. Введена новая форма книги продаж (Подробнее) и дополнительных листов к ней (Подробнее).

Освобождение от налогообложения НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ будет распространяться на тех, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили в совокупности 60 млн рублей, на вновь созданные ООО и вновь зарегистрированных ИП, а также налогоплательщиков, реализующих подакцизную продукцию (ст. 145 НК РФ).

Если налогоплательщик совмещал разные налоговые режимы, доход должен учитываться от всех режимов.

При определении величины дохода не учитываются положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ, субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность. Освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в РФ.

Освобождение предоставляется автоматически, представление соответствующего уведомления не предусмотрено. При реализации товаров, работ, услуг необходимо будет выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)", а также вести книгу продаж.

Если в течение календарного года доход налогоплательщика превысит 60 млн. рублей, право на освобождение будет утрачено с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этого момента налогоплательщик вправе применять общий или особый порядок уплаты НДС. На общем порядке НДС исчисляется и уплачивается по общим ставкам - 20%, 10%, 0% (ст. 145 НК РФ).

Особый порядок предусматривает применение пониженных ставок 5% или 7% при выполнении определенных условий.

Независимо от того, применяется ли общий или особый порядок уплаты НДС, налог не уплачивается при совершении операций:

  • не являющихся объектом обложения НДС;
  • освобожденных от НДС;
  • при реализации товаров (работ, услуг) за пределами РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@. Налоговый период - квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, в том числе для собственных нужд, оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник - Свйт ФНС России

 

9. Право на освобождение от исчисления и уплаты НДС

 

В соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), КНД формы – 1150104 (приложение 1 приказа); для организаций и предпринимателей, применяющих ЕСХН, КНД формы – 1150105 (приложение 2 приказа).

Срок представления уведомления - не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Для организаций и ИП, применяющих ОСНО, предусмотрено продление права на освобождение, для чего необходимо подать уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. Кроме того, организации и ИП, применяющие ОСНО, имеют право на повторную подачу уведомления в случае отказа/утраты права на освобождение. Применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.

 

10. Условия освобождения от уплаты НДС

 

Основания для освобождения по ст. 145 НК РФОрганизации и ИП, применяющие ОСНО Организации и ИП, применяющие ЕСХН
Условия освобождения За три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности 2 млн рублей. Указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право в одном и том же календарном году. Либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров, без учета налога не превысила в совокупности 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы
Пакет подтверждающих документов Выписка из бухгалтерского баланса (для ЮЛ)/ выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП); выписка из книги продаж
Срок действия освобождения 12 последовательных календарных месяцевБессрочно
Добровольный отказ Не возможен до истечения 12 последовательных календарных месяцевНе вправе отказаться от права на освобождение
Утрата права на освобождение Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 млн рублей, либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров Если сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за налоговый период превысила 60 млн рублей.

Источник - Сайт ФНС России

 

Рекомендации ФНС по НДС для налогоплательщиков УСН

 

По общему правилу объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС рассчитывается путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

Если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025 году, как заплатить НДС на УСН, кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС выбрать?

ФНС России в своих методических рекомендациях для бизнеса на УСН подготовлен ответ на ряд вопросов, рассмотрены различные ситуации и алгоритм действий налогоплательщикове.

Плательщиками НДС с 1 января 2025 года признаются организации и индивидуальные предприниматели на УСН, доходы которых за 2024 год превысят 60 млн рублей. Освобождение от этой обязанности автоматическое, специальное обращение с заявлением в ИФНС не требуется.

От обложения НДС не освобождаются операции, если налогоплательщик УСН является налоговым агентом по НДС или если он должен уплатить НДС при ввозе товаров.

Если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит 60 млн рублей, то с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн рублей анализируется ежегодно.

Аналогичный подход к новым организациям и ИП, созданным в 2025 году и в последующие годы. Предприниматель освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит 60 млн рублей.

Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2025 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок:

  • 5% при годовом доходе от 60 млн рублей до 250 млн рублей:
  • 7% при годовом доходе от 250 млн рублей до 450 млн рублей.

При выборе ставки бизнесу нужно учитывать не только свои доходы, но и то, какие операции он чаще всего проводит. В некоторых случаях, уплата НДС по ставке 20% и возможность принимать к вычету «входной» НДС может быть выгоднее, чем ставка 5% или 7%, но без вычета.

Методические рекомендации ФНС изложены в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.

Источники:
1. Сайт ФНС
2. Письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@

 

11. Обрабатывающие производства

 

Появятся льготы для компаний с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства»: в части превышения МРОТ они смогут применять ставку страховых взносов 7,6%, а с части доходов сотрудников менее МРОТ - 15%.

Такой льготой смогут воспользоваться лишь предприятия обрабатывающего производства, входящие в реестр малого и среднего бизнеса (МСБ), объём дохода которых, получаемый благодаря обрабатывающему производству, составляет не менее 70 %.

Эту льготы не смогут получить предприятия, занимающиеся производством напитков, производством табачных изделий, производством кокса и нефтепродуктов, металлургического производства.

 

12. Туристический налог

 

В связи с введением в Налоговый кодекс РФ главы 33.1 «Туристический налог» (Пункт 83 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), с 1 января 2025 года представительные и законодательные органы субъектов Российской Федерации (в т.ч. городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") вправе самостоятельно принимать решения о введении туристического налога на своей территории. Этот же Федеральный закон отменяет с 31 декабря 2024 года курортный сбор.

Местными органами власти устанавливаются и налоговые ставки в размерах, не превышающих (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):

  • в 2025 году - 1 процент от налоговой базы,
  • в 2026 году - 2 процента,
  • в 2027 году - 3 процента,
  • в 2028 году - 4 процентав,
  • начиная с 2029 года - 5 процентов.

Местные органы власти могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 418.1 НК РФ).

Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения (п. 2 ст. 418.5 НК РФ).

По мнению Департамента налоговой политики Минфина России (письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773), сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Туристический налог не включен в перечень налогов, уплачиваемых посредством единого налогового платежа. Для его уплаты необходимо сформировать платёжное поручение на определённый КБК по месту нахождения объекта размещения.

 

13. Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами в 2025 году

 

 

Период исчисления и удержания НДФЛСрок уплаты (не позднее)

С 01 по 22 января 2025 года

28 января 2025 года

С 23 по 31 января 2025 года

5 февраля 2025 года

С 01 по 22 февраля 2025 года

28 февраля 2025 года

С 23 по 28 февраля 2025 года

5 марта 2025 года

С 01 по 22 марта 2025 года

28 марта 2025 года

С 23 по 31 марта 2025 года

7 апреля 2025 года (5 апреля - суббота)

С 01 по 22 апреля 2025 года

28 апреля 2025 года

С 23 по 30 апреля 2025 года

5 мая 2025 года

С 01 по 22 мая 2025 года

28 мая 2025 года

С 23 по 31 мая 2025 года

5 июня 2025 года

С 01 по 22 июня 2025 года

30 июня 2025 года (28 июня - суббота)

С 23 по 30 июня 2025 года

7 июля 2025 года (5 июля - суббота)

С 01 по 22 июля 2025 года

28 июня 2025 года

С 23 по 30 июня 2025 года

5 августа 2025 года

С 01 по 22 августа 2025 года

28 августа 2025 года

С 23 по 31 августа 2025 года

5 сентября 2025 года

С 01 по 22 сентября 2025 года

29 сентября 2025 года (28 сентября - воскресенье)

С 23 по 30 сентября 2025 года

6 октября (5 октября - воскресенье)

С 01 по 22 октября 2025 года

28 октября 2025 года

С 23 по 31 октября 2025 года

5 нояября 2025 года

С 01 по 22 ноября 2025 года

28 ноября 2025 года

С 23 по 30 ноября 2025 года

5 декабря 2025 года

С 01 по 22 декабря 2025 года

29 декабря 2025 года (28 декабря - воскресенье)

С 23 по 31 декабря 2025 года

30 декабря 2025 года (последний рабочий ден , 31 декабря - выходной)

 

14. Сроки сдачи отчетности в 2025 году

 

Вид отчётности За какой период отчётность Последняя дата представления Утверждающие и поясняющие документы
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов (кроме НДФЛ) Зависит от налога/взноса Не позднее 25-го числа месяца, за который уплачивается налог -
Расчёт 6-НДФЛ За 2024 год25.02.2025 Приказ ФНС России
от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@
За I квартал 2025 года25.04.2025
За I полугодие 2025 года25.07.2025
За 9 месяцев 2025 года27.10.2025
(25.10.2025 - суббота)
За 2025 год25.02.2026
Расчёт по страховым взносам (РСВ) За 2024 год27.01.2025
(25.01.2025 - суббота)
Приказ ФНС России
от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
За I квартал 2025 года25.04.2025
За I полугодие 2025 года25.07.2025
За 9 месяцев 2025 года27.10.2025
(25.10.2025 - суббота)
За 2025 год26.01.2026
(25.01.2026 - воскресенье)
Персонифицированные сведения о физических лицах (персучёт) *

 

* При своевременном представлении по итогам отчётного периода (за I квартал, за I полугодие, за 9 месяцев, за декабрь 2024 года и за декабрь 2025 года) формы по КНД 1151111, включающие в себя раздел 3 (уже содержащий ФИО, СНИЛС, суммы выплат и иных вознаграждений), персонифицированные сведения по форме КНД 1151162 за последний месяц этого же отчётного периода не представляются.

За декабрь 2024 года27.01.2025*
(25.01.2025 - суббота)
Приказ ФНС России
от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@


Письмо ФНС России
от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@
За январь 2025 года25.02.2025
За февраль 2025 года25.03.2025
За март 2025 года25.04.2025*
За апрель 2025 года26.05.2025
(25.05.2025 - воскресенье)
За май 2025 года25.06.2025
За июнь 2025 года25.07.2025*
За июль 2025 года25.08.2025
За август 2025 года25.09.2025
За сентябрь 2025 года27.10.2025*
(25.10.2025 - суббота)
За октябрь 2025 года25.11.2025
За ноябрь 2025 года25.12.2025
За декабрь 2025 года26.01.2026*
(25.01.2026 - воскресенье)
Декларация по налогу на прибыль
(при ежеквартальной отчетности)
За 2024 год25.03.2025 Глава 25 Налогового Кодекса России
Сайт ФНС России
от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
За I квартал 2025 года25.04.2025
За I полугодие 2025 года25.07.2025
За 9 месяцев 2025 года27.10.2025
(25.10.2025 - суббота)
За 2025 год25.03.2026
Декларация по налогу на прибыль
(при ежемесячной отчетности)
За 2024 год25.03.2025 Глава 25 Налогового Кодекса России
Сайт ФНС России
от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
За январь 2025 года25.02.2025
За январь-февраль 2025 года25.03.2025
За январь-март 2025 года25.04.2025
За январь-апрель 2025 года26.05.2025
(25.05.2025 - воскресенье)
За январь-май 2025 года25.06.2025
За январь-июнь 2025 года25.07.2025
За январь-июль 2025 года25.08.2025
За январь-август 2025 года25.09.2025
За январь-сентябрь 2025 года27.10.2025
(25.10.2025 - суббота)
За январь-октябрь 2025 года25.11.2025
За январь-ноябрь 2025 года25.12.2025
За 2025 год25.03.2026
Декларация по НДС За IV квартал 2024 года27.01.2025
(25.01.2025 - суббота)
Приказ ФНС России
от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@

Приказ ФНС России
от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

Сайт ФНС России
За I квартал 2025 года25.04.2025
За II квартал 2025 года25.07.2025
За III квартал 2025 года27.10.2025
(25.10.2025 - суббота)
За IV квартал 2025 год26.01.2026
(25.01.2026 - воскресенье)
Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур За IV квартал 2024 года20.01.2025 Приказ ФНС России
от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@

За I квартал 2025 года21.04.2025
(20.04.2025 - воскресенье)
За II квартал 2025 года21.07.2025
(20.07.2025 - воскресенье)
За III квартал 2025 года20.10.2025
За IV квартал 2025 год20.01.2026
Декларация по налогу при УСН За 2024 год
(Представляют организации)
25.03.2025 Сайт ФНС России
За 2024 год
(Представляют ИП)
25.04.2025
За 2025 год
(Представляют организации)
25.03.2026
За 2025 год
(Представляют ИП)
27.04.2026
(25.04.2026 - суббота)
Декларация по ЕСХН За 2024 год25.03.2025 Сайт ФНС России
За 2025 год25.03.2026
Декларация по налогу на имущество организаций За 2024 год25.02.2025 Сайт ФНС России
За 2025 год25.02.2026
Декларация по налогу 3-НДФЛ
(представляют только ИП -
индивидуальные предприниматели)
За 2024 год30.04.2025 Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@
Сайт ФНС России
За 2025 год30.04.2026
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) За декабрь 2024 года20.01.2025 Приказ ФНС России
от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@


Приказ ФНС России
от 27.09.2017 № СА-7-3/765@


Сайт ФНС России
За январь 2025 года20.02.2025
За февраль 2025 года20.03.2025
За март 2025 года21.04.2025
(20.04.2025 - воскресенье)
За апрель 2025 года20.05.2025
За май 2025 года20.06.2025
За июнь 2025 года21.07.2025
(20.07.2025 - воскресенье)
За июль 2025 года20.08.2025
За август 2025 года22.09.2025
(20.09.2025 - суббота)
За сентябрь 2025 года20.10.2025
За октябрь 2025 года20.11.2025
За ноябрь 2025 года22.12.2025
(20.12.2025 - суббота)
За декабрь 2025 года20.01.2026

 

15. Сроки сдачи отчетности в СФР в 2025 году

 

Вид отчётности За какой период отчётность Последняя дата представления Утверждающие и поясняющие документы
ЕФС-1 (сведения о стаже) За 2024 год27.01.2025
(25.01.2025 - суббота)
Сайт СФР России
Приказ СФР от 17.11.2023 № 2281
Приказ СФР от 23.11.2023 № 2315
За 2025 год26.01.2026
(25.01.2026 - воскресенье)
ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) За 2024 год27.01.2025
(25.01.2025 - суббота)
Сайт СФР России
Приказ Минфин России от 12.11.2013 № 107н
Положение ЦБ РФ Положение от 29.06.2021 № 762-П
За I квартал 2025 года25.04.2025
За I полугодие 2025 года25.07.2025
За 9 месяцев 2025 года27.10.2026
(25.10.2026 - суббота)
За 2025 год26.01.2026
(25.01.2026 - воскресенье)
ЕФС-1 (сведения о трудовой деятельности) - Не позднее следующего рабочего дня:
  • при приеме на работу;
  • при издании приказа об увольнении;
  • при заключении/расторжении ГПД.

В оcтальных кадровых случаях не позднее 25 числа следующего месяца

Сайт СФР России
Федеральный закон
от 16.12.2019 № 439-ФЗ

Электронные услуги и сервисы СФР
Подтверждение основного вида деятельости За 2024 год15.04.2025 Сайт СФР России
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55
За 2025 год15.04.2026

 

16. Выбор налогового режима

На сайте Федеральной налоговой службы России приведено:

1. Полное сравнение налоговых режимов.

2. Сравнение общего налогового режима и специальных режимов.

 

 

17. Трудовой Кодекс Российской Федерации

На сайте ООО "Инфо-Бухгалтер" свободный доступ к полному тексту Трудового Кодекса РФ с последними изменениями. Полный текст Трудового кодекса РФ

 

Все изменения законодательства
своевременно отражаются в программе бухучета
"Инфо-Бухгалтер"

 

Источники:

1. Система обеспечения законодательной деятельности Госдумы РФ. Официальное опубликование правовых актов
2. Сайт ФНС РФ
3. CПC "Консультант Плюс"
4. Информационно-правовой портал "Гарант"
5. Журнал "Нормативные акты для бухгалтера"
6. Журнал "Главная книга"

Смотрите также разделы:
Календарь бухгалтера на 2025 год

 

Для повторного чтения и сохранения Вашего времени рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу!

 


 

 

Законодательство 2024 года

 

 

ИзменениеПодробное описаниеНормативно-правовая база

Повышен размер социальных вычетов

С 1 января 2024 года повышен размер социальных вычетов:

  • со 120 тыс. до 150 тыс. рублей - на собственное обучение, лечение, покупку лекарств;
  • с 50 тыс. до 110 тыс. рублей - на обучение ребёнка.

Новые вычеты применяются при получении:

  • у работодателя — с 1 января 2024 года.
  • при подаче декларации 3-НДФЛ — с 1 января 2025 года.

Федеральные законы
от 31.07.2023 № 389-ФЗ
от 28.04.2023 № 159-ФЗ

Упрощен порядок получения социальных вычетов.

Налогоплательщики самостоятельно не должны подтверждать расходы, если необходимые документы подает организация, оказавшая эти услуги, а ИФНС разместит сведения в личном кабинете.

Унифицированная справка является подтверждающим документом по расходам:

На оплату: На уплату взносов:

В 2024 году для получения имущественного и инвестиционного вычетов вся необходимая информация уже есть в ИФНС, поэтому декларацию 3-НДФЛ сдавать не обязательно.

С 1 января 2024 года сведения, подтверждающие фактические расходы граждан на оплату услуг в 2024 году, будут использоваться для подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие социальные налоговые вычеты для получения их в течение текущего налогового периода (2024 года) у работодателя.

С 1 января 2025 года - по расходам граждан, произведенным в 2024 году, в рамках упрощенного порядка предоставления социальных налоговых вычетов и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший налоговый период (2024 год)

(Источник - пятый абзац письма ФНС России от 13.12.2023 № БС-4-11/15554@ "О популяризации изменений с 01.01.2024 в части предоставления гражданам социальных налоговых вычетов по НДФЛ").

При приобретении лекарственных препаратов и при обучении в иностранной организации сохраняется прежний порядок получения социального вычета, требующий представления документов и декларации 3-НДФЛ.

Форма документов, используемых при получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, а также форматы представления заявлений о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/734@.

Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России.

Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ подробно описан на сайте ФНС России.

Налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2023 год подлежащие декларированию доходы и право на налоговые вычеты, представляет декларацию по прежним правилам не позднее 2 мая 2024 года, декларацию, представленную исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, - не позднее 28 декабря 2024 года.

Федеральные законы
от 31.07.2023 № 389-ФЗ
от 28.04.2023 № 159-ФЗ

Письмо ФНС России от 02.08.2023 № БС-4-11/9898@


Приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/734@;
Приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/735@;
Приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@;
Приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/737@;
Приказ ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@;
Приказ ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@;
Приказ ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.

Письмо ФНС России от 13.12.2023 № БС-4-11/15554@

Обновлена форма расчёта по страховым взносам.

Новая форма РСВ действует с 1 января 2024 года.

Сводный раздел 1 дополнен подразделами 4 и 5 для расчёта страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, начисленных в пользу физлиц из пункта 6.2 статьи 431 НК РФ и для отражения сведений о таких физлицах.

Приказ ФНС РФ
от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@

Установлены размеры компенсаций дистанционным и разъездным работникам.

В Налоговом кодексе закреплен размер компенсации удалённым сотрудникам за использование в работе личного оборудования и ПО.

Компенсация выплачивается в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день дистанционной работы, либо в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов дистанционного работника.

В установленных лимитах компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Сверхлимитные выплаты облагаются взносами и НДФЛ.

Установлен необлагаемый НДФЛ предельный размер суточных и полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавки вахтовикам взамен суточных.

Максимальный размер - 700 рублей при выполнении работы (нахождении в пути) в РФ и 2500 рублей - за границей.

Федеральный закон
от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Введены сроки представления уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ

С 1 января 2024 года применяются измененные сроки представления уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, представляют cведения о налоге, удержанном за период:

  • с 1-го по 22-е число – не позднее 25-го числа текущего месяца.
  • с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 3-го числа следующего месяца.
  • Сведения о налоге, удержанном за период с 23 декабря по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Напомним, что в 2023 году налоговые агенты представляли уведомление один раз в месяц – за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено уведомление, по 22-е число текущего месяца.

Абзац 2 пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ

Сроки перечисления НДФЛ

Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ следует перечислить:

  • за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца
  • а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца
  • за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года

В 2023 году налог уплачивался единожды – за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Пункт 6 статьи 226 НК РФ
Абзац 3 пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ

Уточнены налоговые ставки по НДФЛ для удалённых сотрудников, работающих за границей.

Доходы сотрудников, работающих за границей по трудовому договору с российской организацией или подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ, отнесены к доходам от источников в РФ.

Ставка налога по этим доходам независимо от статуса налогового резидента:

  • 13% - доход до 5 млн. рублей нарастающим итогом за календарный год
  • 15% - доход свыше 5 млн. рублей нарастающим итогом за год

Федеральный закон
от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Закреплен порядок уплаты УСН при смене региона.

Юридические лица и предприниматели, применяющие УСН, при смене регистрации должны применять ставки региона по новому месту регистрации.

Федеральный закон
от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Изменены правила начисления транспортного налога для различных случаев обращения с таким объектом налогообложения.

  • Уточнен перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения.

    В частности, это самоходные, специальные и специализированные средства, которые:

    • зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
    • используются на сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции.
  • Установлен порядок исчисления налога при изменении характеристик транспортного средства.

    При изменении в течение налогового (отчётного) периода сумма налогового платежа (аванса) исчисляется с учётом специального коэффициента (определяется в порядке, установленном пункт 3 статьи 362 НК РФ).

  • Установлен порядок исчисления налога при переезде в другие регионы.

    При изменении места нахождения транспортного средства в течение налогового (отчётного) периода сумма налога (авансового платежа) исчисляется по новому месту положения транспортного средства с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

    За месяц, в котором произошли такие изменения, налог уплачивается по старому месту нахождения транспортного средства.

  • Уточнен порядок уплаты налога по транспортным средствам, находящимся в розыске (угоне).

    Заявление в утверждённой форме о прекращении исчисления транспортного налога можно подавать в любую ИФНС (почтой, через МФЦ, через личный кабинет налогоплательщика). На его основании, похищенное транспортное средство будет освобождено от налога с первого числа месяца начала его розыска до месяца возврата владельцу, на которого ТС зарегистрировано.

Федеральный закон
от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Начисление налога на имущество прекращается без заявления в ИФНС при гибели объекта.

Если налогоплательщик не представит в ИФНС заявление о гибели или уничтожении объекта, налог перестанут исчислять с 1 числа месяца его гибели (уничтожения) — по сведениям из других органов.

Федеральный закон
от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Утверждена новая форма налогового расчёта доходов иностранных организаций.

С 2024 года действует новая форма расчёта для налоговых агентов. Расчет следует сдать не позднее 25 марта 2024 года.

Из раздела 1 расчёта убрана строка со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели три строки, отражающие суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.

Приказ ФНС РФ
от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@

Вступит в силу условие освобождение от НДС для услуг общепита.

Освобождение от НДС будет зависеть от среднемесячных выплат физлицам.

Федеральный закон
от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Упрощен порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте.

Вместо контракта и таможенной декларации, в налоговую следует подть реестр документов в электронной форме, содержащий сведения из декларации и экспортного контракта.

Представление контракта в бумажном виде не требуется.

При неподтвержденном экспорте налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором истекают 180 (сто) календарных дней.

Федеральный закон
от 19.12.2022 № 549-ФЗ

Расширен перечень товаров для детей, облагаемых по ставке НДС 10%.

С 2024 года применятся пониженная ставка для более широкого перечня товаров для детей.

В перечень товаров для детей добавили:

  • велосипеды и автокресла;
  • стульчики для кормления;
  • манежи;
  • бутылочки, соски, горшки и пелёнки.

Федеральный закон
от 19.10.2023 № 504-ФЗ

Утверждена форма уведомления для расчёта земельного налога по некоторым видам участков.

Новое уведомление для расчёта земельного налога по некоторым видам участков применяется с 1 января 2024 года.

В этой форме отражены сведения о кадастровом, инвентарном или другом номере находящегося на участке объекта:

  • жилого фонда;
  • инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
  • недвижимости, не относящейся к указанным объектам (по ней приводят площадь занимаемого участка).

Приказ ФНС РФ
от 16.08.2023 № ЕД-7-21/546@

 

Получение социального налогового вычета в 2024 году

 

  • В 2024 году лимиты расходов по социальному вычету выросли до 150 тыс. рублей для себя и 110 тыс. рублей на образование детей. Однако получить эти деньги можно будет только в 2025 году, с наступлением отчетного периода за 2024 год.
  • Чтобы получить вычет по лимитам 2024 года, нужно заявить о своих расходах в налоговую и получить уведомление о праве на вычет.
  • Уведомление нужно подавать работодателю. Сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты, уменьшится на размер положенного вычета.
  • В 2024 году для получения имущественного и инвестиционного вычетов доступна упрощенная процедура с предзаполненным заявлением в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.
  • Налоговый орган размещает в личном кабинете налогоплательщика данные для заполнения заявления в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком либо организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 3.1 статьи 221.1 НК РФ, в срок:
  • Камеральная налоговая проверка на основе заявления о предоставлении налоговых вычетов (пункт 2 статьи 221.1 НК РФ), проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такого заявления (абзац 6 п. 2 ст. 88 НК РФ).
  • Срок возврата налога на доходы, исчисленного в декларации по форме 3-НДФЛ, сокращён до 15 дней (Сайт ФНС РФ 1, РБК, Сайт ФНС РФ 2 ).
  • Для получения стандартного и социального вычетов за последние три года 2021, 2022, 2023 гг., нужно по-прежнему подавать декларацию 3-НДФЛ в любой день 2024 года. Упрощенный порядок для социальных расходов будет доступен только в 2025 году.
  • О доходах, полученным в 2023 году, по которым следует заплатить НДФЛ, подавать справку 3-НДФЛ нужно не позднее 2 мая 2024 года.
  • После подачи декларации ИФНС проводит камеральную проверку в течение 90 дней и еще через 15-30 дней перечислит деньги по указанным реквизитам.
  • Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ подробно расписан на сайте ФНС России.

 

Сроки подачи уведомлений и перечисления НДФЛ

 

Расчетный периодСрок подачи уведомленияСрок уплатыЗаконодательство
С 1 по 22 день 25 число текущего месяца 28 число текущего месяца

Абзацы 2-3 пункта 9 статьи 58 НК РФ
Пункт 6 статьи 226 НК РФ

С 23 по 30/31 день3 число следующего месяца5 число следующего месяца
С 23 по 31 декабряПоследний рабочий день годаПоследний рабочий день года

 

Коэффициенты-дефляторы в 2024 году

 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ в целях применения глав НК РФ на 2024 год установлены Коэффициенты-дефляторы:

Номер главы НК РФНазвание главыКоэффициент-дефляторОснование
Глава 23Налог на доходы физических лиц2,400;Приказ Минэкономразвития РФ от 23.10.2023 № 730
"Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год" (Зарег. 20.11.2023 № 76021).
Глава 25.4Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья1,284;
Глава 26.2Упрощенная система налогообложения1,329;
Глава 26.5Патентная система налогообложения1,058;
Глава 33Торговый сбор1,828.

 

Условия применения УСН в 2024 году

 

В 2024 году ООО и ИП могут выбрать УСН с учетом коэффициентов-дефляторов (см. таблицу)

 

Условия выбора УСНУсловия применения повышенных ставок на УСНУсловия потери права на УСН
Доход за девять месяцев 2023 года
не превышал 149,5 млн. руб.
Доход с начала 2024 года
  • свыше 199,35 млн. руб. (150 000 000 руб. × 1,329),
  • но не более 265,8 млн руб. (200 000 000 руб. × 1,329)
Доход с начала 2024 года
превысил 265,8 млн.

 

Смотрите также разделы:
Календарь бухгалтера на 2024 год
Страховые взносы в 2024 году

В программе Инфо-Бухгалтер отражены все изменения законодательства!

 


Для повторного чтения и сохранения Вашего времени рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу!

 

Все изменения законодательства
своевременно отражаются в программе бухучета
"Инфо-Бухгалтер"

 

Поделитесь с коллегами: