Инфо-Бухгалтер: КФХ - удобная программа для крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ), фермеров, сельхозпредприятий, садоводов и огородников

Инфо-Бухгалтер успешно помогает бухгалтерам вести учет уже 30 лет - с 1992 года!

Стоимость программы до 31 января 2024 года - всего 5800 руб.!

Инфо-Бухгалтер - это автоматизация бухгалтерского, налогового, управленческого, производственного, торгового и других видов учёта сельскохозяйственными товаропроизводителями всех видов собственности, организационно–правовых форм, режимов налогообложения.

Программа Инфо-Бухгалтер позволяет отражать все виды операций по объекты бухгалтерского учета КФХ с учётом специфики деятельности.

Программа Инфо-Бухгалтер легко настраивается, что позволяет применять её сельскохозяйственными товаропроизводителями, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, работающими в сфере развития сельского хозяйства, деятельность которых, имеет ряд особенностей, отражающих специфику отрасли и учитывающих Федеральный закон от 11.06.2003 № 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве".

 

Возможности программы Инфо-Бухгалтер

 

Основные средства (ОС)

 

• здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование
• вычислительная техника, измерительные и регулирующие приборы и устройства
• транспортные средства
• инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности
• многолетние насаждения (все виды молодых и принятых в эксплуатацию многолетних насаждений, в т.ч. лесополосы. Аналитика: по видам и годам посадки. Объект учета: площадь посадки, гектар)
• рабочий, продуктивный и племенной скот
• капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы)
• капитальные вложения в арендованные объекты основных средств
• внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты
• земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы).

 

Амортизация (всеми способами), с учётом сезонности производства и повышающих коэффициентов

 

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно, независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По ОС, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример: приобретен трактор John Deere стоимостью N руб. Предполагаемый общий объем работ за весь срок полезного использования трактора составляет M эталонных гектаров. Фактически на этом тракторе выполнено работ за май месяц M1 эталонных гектаров. Фактическая сумма амортизации в данном месяце составляет M1 га x (N руб. : M га) и т.д.

 

Вложения во внеоборотные активы

 

Затраты в объекты ОС, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, которых учитывают в составе средств в обороте).

• Приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, сельскохозяйственной техники и других отдельных объектов (или их частей) ОС
• Приобретение и объектов природопользования
• Приобретение и созданием нематериальных активов (НМА)
• Приобретение продуктивного и рабочего скота основного стада (взрослых животных)
• Формирование продуктивного и рабочего скота основного стада путем перевода выращенного молодняка животных в основное стадо
• Закладка и выращивание многолетних насаждений

 

Материалы

 

Наличие и движение, материалов, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей (в том числе находящихся в пути и переработке).

• Удобрения, средства защиты растений и животных
• Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
• Сырье и материалы
• Тара и тарные материалы
• Запасные части
• Корма
• Семена и посадочный материал
• Материалы и сырье, переданные в переработку на сторону
• Строительные материалы
• Инвентарь и хозяйственные принадлежности

 

ГСМ и топливо:

 

Наличие и движение горючего, смазочных материалов, твердого и газообразного топлива (дизельное топливо, мазут, газ, уголь, дрова, торф), приобретенных или заготовленных для:

• технологических нужд, эксплуатации сельскохозяйственных машин и транспортных средств,
• для выработки энергии
• для отопления зданий,

А также топливоотходы, полученные в процессе производства (древесные опилки, стружка, обрезки и тому подобное, а также дрова, полученные от разборки списанных зданий, сооружений, многолетних насаждений и др.).

Учёт ГСМ и топлива имеет ряд особенностей. Подробнее...

 

• Нефтепродукты, полученные по талонам учитывают в объемных единицах измерения, а смазочные материалы - в единицах массы, находящихся на нефтескладах, в стационарных заправочных пунктах, подразделениях, цехах, бригадах и других местах хранения.
• Учет бензина, дизельного топлива, полученных водителями автомобилей и трактористами-машинистами на пунктах заправки организации, осуществляют в натуре или в виде талонов.
• Аналитический учет топлива , как правило, по каждому получателю (водителю автомобиля, трактористу-машинисту и др.). Стоимость топлива, использованного на производственные нужды, отопление и выработку энергии, относят в дебет счетов учета производственных затрат (20, 23 и другие) по назначению.
• ... учитывают и отработанные масла, другие нефтепродукты, слитые из двигателей, трансмиссии и других узлов тракторов, автомобилей и других машин, а также использованные в ремонтной мастерской на промывку запасных частей, узлов и агрегатов. Собранные и принятые на нефтесклад отработанные нефтепродукты приходуют с кредита счетов учета производственных затрат (20, 23 и другие) по ценам возможного использования (продажи). По этим же ценам отражают и расход отработанных нефтепродуктов на внутрихозяйственные нужды.
• Учет нефтепродуктов - по их видам, маркам и местам хранения.
• Газообразное топливо в баллонах, резервуарах, используемое на производственные и бытовые нужды, находящееся на складах и отдельно в местах его потребления (кроме жилых домов), а также газ по талонам учитывают на субсчете 10-4.

 

 

Животные на выращивании и откорме

 

Скот и птицу учитывают по количеству голов, живой массе и стоимости:

• Молодняк животных: крупного рогатого скота (КРС), свиней, овец, коз, оленей и маралов, лошадей и др.
• Животные на откорме
• Птица
• Звери (пушных зверей - по каждому их виду и годам рождения)
• Кролики (по породам)
• Семьи пчел (по данным осенней проверки, в целом по пасеке)
• Молодняк животных, переданный гражданам на выращивание по договорам
• Скот, принятый от населения для продажи
• Скот, переданный в переработку на сторону

Аналитический учет - по производственным и возрастным группам: (подробнее...)

• Крупный рогатый скот.
• Куры яичного направления: молодняк, маточное стадо несушек, промышленное стадо несушек, ремонтный молодняк.
• Куры мясного направления: молодняк, мясные цыплята (бройлеры), маточное стадо.
• Утки: молодняк, взрослое стадо.
• Гуси: молодняк, взрослое стадо.
• Индейки: молодняк, взрослое стадо.
• Цесарки: молодняк, взрослое стадо.
• Перепелки: молодняк, взрослое стадо.

Стоимость привеса молодняка крупного рогатого скота, свиней и прироста животных на откорме (нагуле), а также стоимость прироста живой массы молодняка животных (жеребят и др.) ежемесячно присоединяют к стоимости первоначальной массы животных. Прирост живой массы животных определяют на основании ведомостей взвешивания животных, на основе которых составляют расчет определения прироста живой массы животных. К массе животных, которая числится на конец отчетного периода, прибавляют массу выбывшего поголовья (включая павшее) и вычитают массу поголовья, которое числится на начало отчетного периода, и поступившего за отчетный период. Стоимость прироста живой массы определяют в течение отчетного года исходя из фактического прироста животных и его плановой себестоимости и относят в дебет счета 11 "Животные на выращивании и откорме" с кредита счета по учету затрат по выращиванию этих животных - 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства".

По итогам года по указанным счетам плановую себестоимость живой массы животных корректируют до фактической себестоимости методом "красное сторно" или дополнительной записью.

Молодняк животных, переводимый в основное стадо, списывают со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При переводе молодняка в основное стадо одновременно дебетуют счет 01 "Основные средства" и кредитуют счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Выбытие на сторону животных, стоимость которых учитывают на счете 11 "Животные на выращивании и откорме" (в том числе сдача заготовительным организациям скота, выбракованного из основного стада и находящегося на откорме), отражают по кредиту счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и дебету счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по кредиту счета 90 "Продажи" сумм, причитающихся организации за этих животных с покупателей в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Сумму налога на добавленную стоимость по проданным животным отражают по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

 

Затраты на производство

 

Объект учета затрат - элемент их группировки (совокупности затрат) за отчетный период, соответствующий тому или иному признаку классификации.

Внутри каждого объекта учета затрат или расходов открываются аналитические позиции учета по классификационным признакам (структурным подразделениям - цехам, отделениям, бригадам, фермам, производственным участкам, арендным коллективам и т.д., видам (группам) культур, животных; видам вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств, другим видам работ и расходов).

Основное производство

• Растениеводство
• Животноводство
• Промышленные производства
• Прочие основные производства

Остатки по "Основному производству" на конец месяца отражают затраты незавершенного производства.

Вспомогательные производства

• Ремонтные мастерские
• Ремонт зданий и сооружений
• Машинно-тракторный парк
• Автомобильный транспорт
• Энергетические производства (хозяйства)
• Водоснабжение
• Гужевой транспорт
• Прочие вспомогательные производства

 

Общепроизводственные расходы

 

Раздельный учет бригадных (фермских), цеховых расходов в растениеводстве, животноводстве, промышленном производстве, для ежемесячного или ежеквартального включения в себестоимость той продукции, с производством которой они связаны, в том числе:

• расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды аппарата управления отраслей и подразделений
• амортизационные отчисления СО отраслевого назначения
• затраты на мероприятия по охране труда и технике безопасности
• расходы на транспортное обслуживание работ и другие расходы, связанные с обслуживанием отраслей основного производства (арендная плата за основные средства общепроизводственного назначения, расходы по содержанию машин и оборудования).

 

Общехозяйственные

 

Расходы для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом, в том числе административно-управленческие расходы:

• содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом
• амортизационные отчисления и расходы на ремонт ОС управленческого и общехозяйственного назначения
• арендная плата за помещение общехозяйственного назначения
• расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг
• другие управленческие расходы.

 

Готовая продукция наличие и движение результата промышленной, сельскохозяйственной и иной производственной деятельности

 

Аналика может быть отражена в разрезах:

• Растениеводства
• Животноводства
• Промышленности и подсобных производств
• Вспомогательных, обслуживающих и других производств
• Принятая продукция у населения для продажи

Стоимость выполненных работ и оказанных услуг в составе "Готовой продукции" не отражается. Есть особенности и по оражениию готовой продукции, направленной для собственных нужд Подробнее...

 

Фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Если готовая продукция полностью направляется для собственных нужд, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции (например, фуражное зерно, семена и посадочный материал, отдельные виды побочной продукции животноводства и растениеводства).

 

 

Продажи (реализация)

 

• Продукции растениеводства
• Продукции животноводства
• Продукции промышленности и подсобных производств
• Продукции (услуг) вспомогательных, обслуживающих и других производств
• Строительно-монтажных работ
• Продукции и животных от населения
• Жилых домов работникам организации
• Прочей продукции, товаров, работ и услуг
• Прибыль (убыток) от продаж

 

Расчеты с контрагентами

 

• Расчеты по государственным контрактам
• Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК
• Расчеты по векселям полученным
• Расчеты по авансам полученным
• Расчеты по внутригрупповым взаимосвязанным организациям
• Расчеты по имущественному и личному страхованию
• Расчеты по претензиям
• Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
• Расчеты по депонированным суммам
• Расчеты с квартиросъемщиками
• Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях
• Расчеты с гражданами за принятую у них продукцию, скот и птицу для продажи
• Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам

 

 

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

 

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции (Глава 26.1 статьи 346.1 - 346.10 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ

Общие условия применения ЕСХН указаны в статье 346.1 НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются согласно пункту 2 статьи 346.2 НК РФ:

1) организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию.

2) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые относятся в соответствии с ОКВЭД - Общероссийским классификатором видов экономической деятельности - к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:

3) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие).

Налогоплательщиками ЕСХН также признаются рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, (пункт 2.1 статьи 346.2 НК РФ), а также производящие последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки с/х продукции при выполнении условий, указанных в пункте 2.2 статьи 346.2 НК РФ.

На уплату ЕСХН вправе перейти организации и ИП при соблюдении ими условий, указанных в пункте 5 статьи 346.2 НК РФ.

 

Особенности ЕСХН

 

• ЕСХН заменяет налоги
• Переход к применению ЕСХН
• Объект налогообложения
• Расчет налога
• Оплата налога и представление отчётности
• Льготы
• Ответственность за налоговые нарушения
• НДФЛ за своих работников
• Прочие вопросы

 

ЕСХН заменяет налоги

 

Организации на основании абзаца первого пункта 3 статьи 346.1 НК РФ освобождаются от налогов:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств);
• налога на имущество организаций;
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом);

Индивидуальные предприниматели на основании абзаца третьего пункта 3 статьи 346.1 НК освобождаются от налогов:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);
• налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

 

Переход на ЕСХН

 

На уплату ЕСХН вправе добровольно перейти сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими условий, указанных в пункте 5 статьи 346.2 НК РФ).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган:

• Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации.
• Индивидуальный предприниматель уведомляют налоговый орган по месту своего проживания.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога (абзац первый пункта 1 статьи 346.3 НК РФ).

В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и т.п. (абзац второй пункта 1 статьи 346.3 НК РФ).

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (пункт 2 статьи 346.3 НК РФ).

Организации (индивидуальные предприниматели), не подавшие в установленные сроки уведомление, не вправе применять ЕСХН

 

Условия перехода

 

Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН определены в статье 346.3 НК РФ.

Обязательное условием применения ЕСХН - доля доходов от упомянутых выше в подпунктах 1-3 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ видов деятельности (реализация сельхозпродукции, оказание услуг и пр.) в общем объеме доходов должна быть не менее 70 процентов.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН (пункт 6 статьи 346.2 НК РФ):

• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов (подробнее см. пункт 2.1 статьи 346.2 НК РФ)

 

Объект налогообложения по ЕСХН

 

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (Cтатья 346.4 НК РФ).

 

Расчета налога

 

Расчет налога производится по формуле:

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов (ст. 346.8 НК РФ).

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.6 НК РФ).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 4 статьи 346.6 НК РФ).

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ).

 

Оплата налога и представление отчётности

 

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается полугодие (статья 346.7 НК РФ)

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (пункт 2 статьи 346.9 НК РФ).

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию:

1) по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.10 НК РФ);

2) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 НК РФ, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя (пп. 2 п.2 ст. 346.10 НК РФ);

 

Способы оплаты

 

Возможны самые разнообразные способы оплаты, включая оплату через мобильные приложения, систему быстых платежей, клиент-банк и т.п.

Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода (п.3 ст. 346.9 НК)

 

Ответственность за налоговые нарушения

 

Непредставление в установленный срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (статья 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (статья 122 НК РФ).

Указанные деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 НК РФ).

 

НДФЛ за своих работников

 

Как уже упоминалось выше, на основании абзацев первого и третьего пункта 3 статьи 346.1 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от налогов:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств);
• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);
• налога на имущество организаций и имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Однако иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзацы второй и четвертый пункта 3 статьи 346.1 НК РФ).

Следоватльно, налогоплательщики, применяющие ЕСХН, являются налоговыми агентами по НДФЛ, они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет НДФЛ - налог на доходы физических лиц, т.е. налог с заработной платы сотрудников.

 

Часто задаваемые вопросы

 

Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями?

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если доля доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов от общего объема их выручки от реализации. Кроме того, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации и рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий.
(п. 2 и п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ)

Какая продукция является сельскохозяйственной продукцией?

К сельскохозяйственной продукции относится: - продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; - продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.
(п. 3 ст. 346.2 НК РФ)

Бухгалтерскиий учёт в АПК

Методология бухгалтерского учета в Российской Федерации предполагает обязательное применение Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной жизни (сделка, событие, операция, которые оказываютвлияние на финансовое положение, финансовый результат деятельности и (или) движение денежных средств). В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и Субcчетов (счетов второго порядка).

В соответствии с Федеральным закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" План счетов - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета.

В Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Минфин России устанавил единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним Субcчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

Принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета, а где это возможно - учетной политикой организации. По этому приказу бухгалтерский учет должен вестись в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

На основе Плана счетов, утвержденного Приказом № 94н в целях повышения эфффективности бухучёта и отчётности, создают рабочий план счетов. В нем определяются необходимые рабочие субсчета и аналитические счета в рамках унифицированных счетов, оражающих специфику деятельности и особенности учётной работы.

Для отражения хозяйственных операций сельскохозяйственным организациям могут оказаться полезными отраслевые методические рекомендации, разработанные Минсельхозом РФ (в части непротиворечащей дейстующему бухгалтрескому и налоговому законодательству). В том числе следующими документами:

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методическими рекомендациями по его применению Приказ Минсельхоза РФ от 13.06.2001 N 654
• Методическими рекомендациями по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций, утвержденными Приказом Минсельхоза РФ от 29.01.2002 N 68.
• "Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях" (утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005. Документ опубликован не был.
• Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях (утв. Департаментом финансов и бухгалтерского учёта Министерства сельского хозяйства РФ 22 октября 2008 г.)
• Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве (утв. Департаментом финансов и бухгалтерского учета Министерства сельского хозяйства РФ 22 октября 2008 г.)
• Методические рекомендации по организации бухгалтерского учета в сельскохозяйственных потребительских кооперативах
• Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях (утв. Министерством сельского хозяйства РФ 1 января 2006 г.)
• Письмо Минсельхоза РФ от 23 октября 2007 г. N 16-4/638 "О налогообложении сельскохозяйственных потребительских кооперативов"
• Приказ Минсельхоза РФ от 20 января 2005 г. N 6 "Об утверждении Методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах".
  Текст приказа официально опубликован не был. Утратил силу в связи с изданием приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н, утвердившего новые формы Книг учета доходов и расходов и Порядки их заполнения).
• Приказ Минсельхоза РФ от 14 декабря 2004 г. N 537 "Об утверждении методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"
• Приказ Минсельхоза РФ от 2 февраля 2004 г. N 75 "Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
• Приказ Минсельхоза РФ от 2 февраля 2004 г. N 74 "Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"
• Приказ Минсельхоза РФ от 2 февраля 2004 г. N 73 "Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
• Приказ Минсельхоза РФ от 31 января 2003 г. N 28 "Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК" (Текст приказа официально опубликован не был)
• Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
• "Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях". Действует с 01.01.2004. Документ опубликован не был.
• Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26 "Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"
• Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559 "Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"
• "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве" (утв. Минсельхозом РФ)

Некоторые нормативные акты по унифицированным формам первичной учетной документации для АПК (применяются по решению руководителя)

• по учету сельскохозяйственной продукции и сырья - Постановление Госкомстата РФ от 29.09.1997 N 68 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья";
• специализированные формы первичной учетной документации в сельском хозяйстве - Приказ Минсельхоза РФ от 16.05.2003 N 750 "Об утверждении специализированных форм первичной учетной документации";
• отраслевые формы учетных документов зерна и продуктов его переработки хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятий - Приказ Государственной хлебной инспекции при Правительстве РФ от 08.04.2002 N 29 "Об утверждении Порядка учета зерна и продуктов его переработки";
• по учету движения материалов, по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения, по учету движения зерна и другой продукции растениеводства, продукции животноводства, по учету реализации продукции и по учету движения прочих материально-производственных запасов" - Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26 "Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях" (приложение N 6)

Первичные документы и регистры (могут применяться по решению руководителя)

• "Выпуск продукции с поля"
• "Акт расхода семян и посадочного материала"
• "Акт об использовании удобрений"
• "Сортировка и сушка продукции растениеводства"
• "Реализация сельскохозяйственной продукции"
• "Приплод животных"
• "Привес животных"
• "Перевод животных"
• "Перемещение животных"
• "Перевод молодняка животных в основное стадо"
• "Перевод из основного стада в откорм"
• "Поступление животных и скота"
• "Оприходование животных"
• "Забой, падеж  животных"
• "Реализация животных"
• "Путевой лист"
• "Учетный лист тракториста-машиниста"
• "Путевой лист трактора"
• "Перемещение топлива в баки"
• "Учетный лист труда и выполненных работ"
• "Сдельный наряд"
• "Реализация товаров в счет заработной платы"
• "Реализация товаров в счет заработной платы списку сотрудников"
• "Начисление арендной платы"
• "Выплата арендной платы"

См. методические материалы "Сравнение налоговых режимов: ОРН, УСН, ЕНВД, ЕСХН"