Письмо Минфина России от 24.04.2025 г. № 03-15-05/41388

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 01.04.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов доходов от разработки программного обеспечения (мобильного приложения и сайта) по договору, заключенному с организацией-заказчиком, и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента установлен на бессрочный период при соблюдении следующих условий:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.

Таким образом, ИТ-организация применяет единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении двух условий - об аккредитации и необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий (не менее 70%).

Содержащийся в пункте 5 статьи 427 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в необходимую долю доходов ИТ-организации от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения единого пониженного тарифа страховых взносов, является исчерпывающим.

В частности, согласно положениям абзаца восьмого пункта 5 статьи 427 Кодекса к доходам от деятельности в области информационных технологий относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) (заказные программы для ЭВМ, базы данных).

Учитывая изложенное, ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, вправе включить в необходимую долю доходов от профильной деятельности в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программного обеспечения (мобильного приложения и сайта), которые осуществляются ИТ-организацией по договору с организацией-заказчиком.

Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

24.04.2025