Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ "О внесении изменений в часть 2 НК РФ"

 

Статья 1

Внести в Налоговый Кодекс Российской Федерации следующие изменения:

1) В пункте 1 статьи 145:

а) дополнить новым абзацем восьмым следующего содержания:

"При определении за 2025 год величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, у которых за 2025 год сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346¹⁵ и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346²⁵ настоящего Кодекса и с учетом положений настоящего пункта, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей и которые с 1 января 2026 года утратили освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, и утратившими с 1 января 2026 года право на применение патентной системы налогообложения, не учитываются также доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. При этом, если определенная в соответствии с настоящим абзацем сумма доходов за 2025 год на превысила величину доходов, указанную в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, указанные индивидуальны предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по 31 декабря 2026 года включительно при условии соблюдения положений абзаца третьего пункта 5 настоящей статьи.";

б) абзацы восьмой и девятый считать соответственно абзацами девятым и десятым;

2) ...

3) в статье 149:

а) ...

б) в подпункте 38 пункта 3:

дополнить абзацем двенадцатым следующего содержания:

"Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения,у которых за 2025 год сумма доходов, рассчитанных с учетом положений абзацев пятого, седьмого, десятого пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей и которые утратили с 1 января 2026 года освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога и индивидуальные предприниматели, утратившие с 1 января 2026 года право на применение патентной системы налогообложения, у которых за 2025 год, в котором применялась патентная система налогообложения, доходы от реализации, учитываемые в соответствии с главой 26⁵ настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей, по 31 декабря включительно имеют право на освобождение, предусмотренное настоящим подпунктом, если за 2025 год удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме указанных доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов;";

4) - 11) ....

12) пункт 1 статьи 251 дополнить подпунктом 33⁵ следующего содержания:

33⁵) в виде стоимости замещаемых облигаций в рублях, полученных налогоплательщиком в результате обмена (замещения) замещаемых облигаций в валюте.

Указанные в настоящем подпункте доходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в пределах суммы рублевого эквивалента номинальной стоимости замещаемых облигаций в валюте, определенного по официальному курсу Центрального Банка Российской Федерации, действовавшему на наиболее позднюю из следующих дат: дата размещения либо дата изменения валюты номинала замещающих облигаций в рублях.

13) ...

14) подпункт 11 пункта 1 статьи 264 изложить в следующей редакции:

"11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах следующих норм:

2400 рублей в месяц для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров включительно;

3000 рублей в месяц для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 кубических сантиметров;

1200 рублей в месяц для мотоциклов;";

15) в статье 270:

Примечание. Пп. "а" п. 15 ст. 1 вступает в силу с 25.05.2026.

а) в пункте 38 слова "Правительством Российской Федерации" заменить словами "подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса";

б) дополнить пунктом 48.38 следующего содержания:

"48.38) в виде стоимости замещаемых облигаций в валюте при их обмене (замещении) на замещающие облигации в рублях.

Положения настоящего пункта применяются держателями замещаемых облигаций в валюте (за исключением эмитентов таких облигаций по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций) по каждому выпуску таких облигаций при условии обмена всех принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве замещаемых облигаций в валюте одного выпуска;";

16) пункт 4 статьи 271 дополнить подпунктом 21 следующего содержания:

"21) дата погашения (частичного погашения), иного выбытия замещающих облигаций в рублях, но не позднее 31 декабря 2028 года - для дохода в виде положительной разницы между суммой, полученной эмитентом при размещении замещаемых облигаций в валюте, в размере рублевого эквивалента номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) таких облигаций, определенного по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату размещения, и суммой, выплачиваемой эмитентом при погашении (частичном погашении), ином выбытии замещающих облигаций в рублях, соответствующей рублевому эквиваленту номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) замещаемых облигаций в валюте, определенному по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на наиболее позднюю из следующих дат: дата размещения либо дата изменения валюты номинала замещающих облигаций в рублях.

При частичном погашении (ином выбытии) замещающих облигаций в рублях указанный доход признается в части, определяемой исходя из погашаемой доли номинальной стоимости замещающих облигаций в рублях.

Положения настоящего подпункта в отношении указанного дохода не применяются эмитентами замещаемых облигаций в валюте по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций.";

17) пункт 7 статьи 272 дополнить подпунктом 22 следующего содержания:

"22) дата погашения (частичного погашения), иного выбытия замещающих облигаций в рублях, но не позднее 31 декабря 2028 года - для расхода в виде отрицательной разницы между суммой, полученной эмитентом при размещении замещаемых облигаций в валюте, в размере рублевого эквивалента номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) таких облигаций, определенного по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату размещения, и суммой, выплачиваемой эмитентом при погашении (частичном погашении), ином выбытии замещающих облигаций в рублях, соответствующей рублевому эквиваленту номинальной стоимости (остатка номинальной стоимости) замещаемых облигаций в валюте, определенному по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на наиболее позднюю из следующих дат: дата размещения либо дата изменения валюты номинала замещающих облигаций в рублях.

При частичном погашении (ином выбытии) замещающих облигаций в рублях указанный расход признается в части, определяемой исходя из погашаемой доли номинальной стоимости замещающих облигаций в рублях.

Положения настоящего подпункта в отношении указанного расхода не применяются эмитентами замещаемых облигаций в валюте по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций.";

18) статью 280 дополнить пунктом 5.2 следующего содержания:

"5.2. Стоимостью замещающих облигаций в рублях, полученных налогоплательщиком - держателем замещаемых облигаций в валюте (за исключением эмитентов таких облигаций по выкупленным и не погашенным ими к моменту замещения объемам таких облигаций) в результате обмена (замещения) замещаемых облигаций в валюте одного выпуска, признается стоимость замещаемых облигаций в валюте, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении.

Данное положение применяется указанными в настоящем пункте налогоплательщиками - держателями замещаемых облигаций в валюте при условии обмена всех принадлежащих им на праве собственности или ином вещном праве замещаемых облигаций в валюте одного выпуска.";

Примечание. П. 19 ст. 1 вступает в силу с 25.05.2026.

19) в абзаце втором пункта 1 статьи 284.5 слова "Правительством Российской Федерации" заменить словами "федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального обслуживания населения";

Примечание. П. 20 ст. 1 вступает в силу с 25.05.2026.

20) в подпункте 12 пункта 2 статьи 346.5 слова "Правительством Российской Федерации" заменить словами "подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса";

21) в пункте 1 статьи 346¹³:

а) абзац первый дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";

б) дополнить абзацем четвертым следующего содержания:

"ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, и отвечающие требованиям, установленным настоящей главой, вправе не позднее 1 июня 2026 года уведомить налоговый орган по месту жительства ИП, о переходе на УСН с 1 января 2026 года.

Принятый в третьем чтении Закон касается также льгот, предоставляемых при замещении облигаций в валюте на облигации в рублях.

22) в пункте 2 статьи 346¹⁴:

а)

б) дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН и УСН, либо ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН и перешедшие на УСН с 1 января 2026 года, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, вправе изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года."

23) пункт 1 статьи 346¹⁵ дополнить вторым абзацем:

"В случае получения доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик не является налогоплательщиком НДС либо являлся освобожденным налогоплательщиком от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, при условии отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом периоде, в котором налогоплательщик является налогоплательщиком НДС, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего дохода, полученного в период отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) на сумму, равную размеру суммы НДС, предъявленного в соответствии с главой 21 НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) дополнительно к стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав).";

24) в пункте 1 статьи 346¹⁶:

а) подпункт 8 изложить в следующей редакции:

"суммы НДС по оплаченным товарам (работам услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и со статьей 346¹⁷ настоящего Кодекса, за исключением сумм НДС, которые принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса;";

25) пункт 7 статьи 346⁴⁵ дополнить абзацами третьи и четвертым следующего содержания:

"ИП, утративший право на применение ПСН, и начавший исполнять обязанности налогоплательщика НДС, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до утраты права на применение ПСН не были использованы при применении данной системы налогообложения, принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего кодекса.

ИП, утративший право на применение ПСН, и начавший исполнять обязанности налогоплательщика НДС, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам до утраты права на применение ПСН основным средствам или нематериальным активам принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего кодекса, в случае если до утраты права на применение ПСН указанные основные средства не были введены в эксплуатацию или нематериальные активы не были приняты к учету."

26-27) ...

28) в статье 427:

а) абзац третий пункта 13² изложить в следующей редакции:

"по итогам отчетного (расчетного) периода в сумм всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25, 26¹ или 26² настоящего Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в перечне, утверждаемом Правительством Российской Федерации.";

б) абзац третий пункта 13³ изложить в следующей редакции:

"по итогам отчетного (расчетного) периода в сумм всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25, 26¹ или 26² настоящего Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в перечне, утверждаемом Правительством Российской Федерации.";

Статьи 2-3 ...

Статья 4

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки их вступления в силу.

2. Подпункт "а" пункта 3, пункты 4-7, 10, 13 и 14, подпункт "а" пункта 15, пункты 19 и 20, подпункт "б" пункта 24, пункты 26 и 27 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального Закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

 

Президент Российской Федерации В. Путин

Москва, Кремль
25 апреля 2026 года
№ 104-ФЗ