План счетов для НФО на 2019 год

Банк России переводит некредитные финансовые организации на новый План счетов, построенный на основе Плана счетов для кредитных учрежений (банков).

Положение ЦБР от 2 сентября 2015 года "О Плане счетов бухгалтерского учета в не кредитных финансовых организациях и порядке его применения" (в ред.-27.12.2016, 22.03.2018), разработано в соответствии с требованиями пункта 14.1 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также положениями Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

См. также:

Документ ПФР
Положение Банка России от 02.09.2015 г. № 486-П

Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (в ред.-27 декабря 2016 г., 22 марта 2018 г.).

Согласно Указанию Банка России от 7 декабря 2017 г. N 4641-У настоящее Положение применяется кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами - с 1 января 2019 г., сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами - с 1 января 2020 г.

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699, N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317, N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219, N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154, N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - План счетов) и порядок его применения.

1. Некредитные финансовые организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов (приложение 1 к настоящему Положению) и порядком применения Плана счетов (приложение 2 к настоящему Положению).

2. Бухгалтерский учет ведется некредитной финансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

3. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у некредитной финансовой организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

4. Бухгалтерский учет совершаемых операций некредитных финансовых организаций ведется в валюте Российской Федерации.

5. Некредитная финансовая организация ведет бухгалтерский учет операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов.

Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в пункт 6 внесены изменения

6. В Плане счетов принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 3 к настоящему Положению).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

7. В Плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

8. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

9. Счета "Резервы под обесценение" предназначены для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

10. Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований). В приложении 2 к настоящему Положению даны минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка, и при необходимости некредитные финансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.

В Плане счетов выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у некредитной финансовой организации на отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.

11. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Переоценке подлежат суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

Все совершаемые некредитными финансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитным финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.

В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.

12. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Счета первого порядка открыты по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным некредитными финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях и по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.

13. В разделе "Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам" выделены группы счетов по видам требований и обязательств: счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам, страховые обязательства, доля перестраховщиков в страховых обязательствах, пенсионные обязательства, обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, отложенные аквизиционные доходы и расходы.

Бухгалтерский учет операций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов по договорам, имеющим отраслевую специфику, осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

14. В Плане счетов определены счета учета имущества некредитных финансовых организаций. Бухгалтерский учет операций с имуществом осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях. Для осуществления контроля над реализацией (выбытием) имущества некредитной финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов специально выделены счета для их учета.

15. В Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков некредитной финансовой организации, использования ее прибыли.

16. В Плане счетов выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями и настоящим Положением.

17. Некредитная финансовая организация - учредитель управления отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах главы А, как если бы некредитная финансовая организация управляла ими самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.

Некредитные финансовые организации - учредители управления устанавливают периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.

18. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У пункт 19 изложен в новой редакции

19. Настоящее Положение профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй применяется с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами применяется с 1 января 2019 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.Набиуллина

Приложение 1
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 486-П
"О Плане счетов бухгалтерского учета
в некредитных финансовых организациях
и порядке его применения"

План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

С изменениями и дополнениями от: 27 декабря 2016 г., 22 марта 2018 г.

Основные понятия и обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет.

Счета, не имеющие признака счета (А или П), обозначены знаком "-".

Глава А. Балансовые счета

Номер счета Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета Признак счета
первого порядка второго порядка

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

102

 

Уставный капитал, вклады и взносы организаций

 
 

10207

Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества

П

 

10208

Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью

П

 

10209

Совокупный вклад участников и учредителей

П

 

10211

Уставный фонд унитарного предприятия

П

 

10212

Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)

П

105

 

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией

 
 

10501

Собственные акции, выкупленные у акционеров

А

 

10502

Собственные доли уставного капитала организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников

А

106

 

Добавочный капитал

 
 

10601

Прирост стоимости основных средств при переоценке

П

 

10602

Эмиссионный доход

П

 

10603

Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

 

10605

Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А

 

10609

Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

П

 

10610

Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

А

 

10611

Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке

П

 

10612

Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

П

 

10613

Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

А

 

10614

Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками

П

 

10619

Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы

П

 

10620

Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы

А

 

10621

Вклады в имущество некредитной финансовой организации

П

 

10622

Положительная переоценка финансовых активов

П

 

10623

Отрицательная переоценка финансовых активов

А

 

10624

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы

П

 

10625

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы

А

 

10626

Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска

А

 

10627

Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска

П

 

10628

Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

 

10629

Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А

 

10630

Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

 

10631

Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

107

 

Резервный и другие фонды

 
 

10701

Резервный фонд

П

 

10703

Другие фонды

П

108

 

Нераспределенная прибыль

 
 

10801

Нераспределенная прибыль

П

109

 

Непокрытый убыток

 
 

10901

Непокрытый убыток

А

110

 

Целевое финансирование некоммерческих организаций

 
 

11001

Целевое финансирование некоммерческих организаций

П

111

 

Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)

 
 

11101

Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)

А

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

202

 

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

 
 

20202

Касса организации

А

 

20203

Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

А

 

20209

Денежные средства в пути

А

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

203

 

Драгоценные металлы

 
 

20302

Золото

А

 

20303

Другие драгоценные металлы (кроме золота)

А

 

20305

Драгоценные металлы в пути

А

 

20308

Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях

А

 

20315

Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А

 

20316

Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А

 

20321

Резервы под обесценение

П

 

20322

Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А

 

20323

Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А

 

20324

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А

 

20325

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

П

 

20326

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А

 

20327

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

П

 

20328

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А

 

20329

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

П

 

20330

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А

 

20331

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

П

204

 

Природные драгоценные камни

 
 

20401

Природные драгоценные камни

А

 

20403

Природные драгоценные камни в пути

А

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

205

 

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 
 

20501

Расчетные счета в кредитных организациях

А

 

20502

Расчетные счета в банках-нерезидентах

А

 

20503

Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях

П

 

20504

Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах

П

 

20505

Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях

П

 

20506

Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах

П

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

206

 

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

 
 

20601

Депозиты в кредитных организациях

А

 

20602

Депозиты в банках-нерезидентах

А

 

20603

Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях

А

 

20604

Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах

А

 

20605

Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях

П

 

20606

Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах

П

 

20607

Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях

А

 

20608

Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах

А

 

20609

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях

А

 

20610

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах

А

 

20611

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях

П

 

20612

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах

П

 

20613

Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях

П

 

20614

Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах

П

 

20615

Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях

П

 

20616

Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах

П

 

20617

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях

А

 

20618

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах

А

 

20619

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях

П

 

20620

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах

П

208

 

Специальные счета

 
 

20801

Аккредитивы

А

 

20802

Чековые книжки

А

 

20803

Специальные банковские счета

А

 

20804

Денежные документы

А

 

20805

Резервы под обесценение

П

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

303

 

Внутрихозяйственные требования и обязательства

 
 

30305

Внутрихозяйственные расчеты

П

 

30306

Внутрихозяйственные расчеты

А

304

 

Счета для осуществления клиринга

 
 

30416

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

А

 

30418

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

А

 

30420

Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

П

 

30421

Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

П

 

30422

Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

П

 

30423

Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

П

 

30424

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

А

 

30425

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

А

 

30426

Отражение результатов клиринга

-

 

30427

Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях

А

306

 

Расчеты по брокерским операциям

 
 

30601

Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

П

 

30602

Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

А

 

30606

Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

П

 

30607

Резервы под обесценение

П

310

 

Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг

 
 

31001

Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг

А

 

31002

Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг

П

Страховые обязательства

330

 

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

 
 

33001

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

П

331

 

Резерв незаработанной премии

 
 

33101

Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни

П

 

33102

Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни

П

 

33103

Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни

А

 

33104

Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни

П

 

33105

Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни

П

 

33106

Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни

А

332

 

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни

 
 

33201

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков

П

 

33202

Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки

П

 

33203

Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки

А

333

 

Резерв произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни

 
 

33301

Резерв произошедших, но не заявленных убытков

П

 

33302

Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки

П

 

33303

Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки

А

334

 

Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни

 
 

33401

Резерв прямых расходов на урегулирование убытков

П

 

33402

Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков

П

335

 

Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни

 
 

33501

Резерв неистекшего риска

П

336

 

Страховые резервы по страхованию жизни

 
 

33601

Математический резерв

П

 

33602

Корректировка математического резерва до наилучшей оценки

П

 

33603

Корректировка математического резерва до наилучшей оценки

А

 

33604

Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств

П

 

33605

Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки

П

 

33606

Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки

А

 

33607

Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям

П

 

33608

Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки

П

 

33609

Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки

А

 

33610

Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям

П

 

33611

Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки

П

 

33612

Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки

А

 

33613

Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)

П

 

33614

Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки

П

 

33615

Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки

А

 

33616

Выравнивающий резерв

П

 

33617

Корректировка выравнивающего резерва

А

 

33618

Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни

П

 

33619

Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни

П

337

 

Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)

 
 

33701

Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам

А

 

33702

Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов)

А

338

 

Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствии с регуляторными требованиями

 
 

33801

Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования

П

 

33803

Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни

П

 

33805

Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни

А

Доля перестраховщиков в страховых обязательствах

339

 

Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

 
 

33901

Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

А

340

 

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии

 
 

34001

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни

А

 

34002

Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки

П

 

34003

Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки

А

 

34004

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни

А

 

34005

Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки

П

 

34006

Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки

А

341

 

Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни

 
 

34101

Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования

А

 

34102

Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки

П

 

34103

Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки

А

342

 

Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни

 
 

34201

Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков

А

 

34202

Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки

П

 

34203

Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки

А

343

 

Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни

 
 

34301

Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков

А

344

 

Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни

 
 

34401

Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска

А

345

 

Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни

 
 

34501

Доля перестраховщиков в математическом резерве

А

 

34502

Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки

П

 

34503

Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки

А

 

34504

Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств

А

 

34505

Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки

П

 

34506

Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки

А

 

34507

Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям

А

 

34508

Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки

П

 

34509

Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки

А

 

34510

Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям

А

 

34511

Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки

П

 

34512

Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки

А

 

34513

Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве

А

 

34514

Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки

П

 

34515

Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки

А

346

 

Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений

 
 

34601

Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям

П

 

34602

Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)

П

Пенсионные обязательства

347

 

Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые

 
 

34701

Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления

П

 

34702

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления

А

 

34703

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления

П

 

34704

Выплатной резерв

П

 

34705

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва

А

 

34706

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва

П

 

34707

Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата

П

 

34708

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата

А

 

34709

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата

П

 

34710

Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц

П

 

34711

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц

А

 

34712

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц

П

 

34713

Резерв по обязательному пенсионному страхованию

П

 

34714

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию

А

 

34715

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию

П

 

34716

Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки

П

 

34717

Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки

А

348

 

Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

 
 

34801

Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

П

 

34802

Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов

А

 

34803

Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов

П

 

34804

Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

П

 

34805

Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки

П

 

34806

Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки

А

349

 

Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

 
 

34901

Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

П

 

34902

Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов

А

 

34903

Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов

П

 

34904

Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки

П

 

34905

Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки

А

350

 

Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями

 
 

35001

Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования

П

 

35002

Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

П

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

351

 

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

 
 

35101

Депозитная составляющая по договорам страхования

П

 

35102

Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

П

 

35103

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

П

352

 

Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

 
 

35201

Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

А

Отложенные аквизиционные расходы и доходы

353

 

Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования

 
 

35301

Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни

А

 

35302

Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни

А

 

35304

Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование

П

 

35306

Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование

П

354

 

Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования

 
 

35401

Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования

А

355

 

Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

 
 

35501

Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

А

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты

Привлеченные средства

423

 

Привлеченные средства физических лиц

 
 

42316

Привлеченные средства физических лиц

П

 

42317

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц

П

 

42318

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц

П

 

42319

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц

А

 

42320

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц

П

 

42321

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц

А

 

42322

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц

А

 

42323

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

42324

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

426

 

Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов

 
 

42616

Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов

П

 

42617

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов

П

 

42618

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц - нерезидентов

П

 

42619

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц - нерезидентов

А

 

42620

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов

П

 

42621

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов

А

 

42622

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов

А

 

42623

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

42624

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

427

 

Привлеченные средства Федерального казначейства

 
 

42708

Привлеченные средства Федерального казначейства

П

 

42709

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам Федерального казначейства

П

 

42718

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств Федерального казначейства

П

 

42719

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств Федерального казначейства

А

 

42720

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства

П

 

42721

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства

А

 

42722

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам Федерального казначейства

А

 

42723

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

42724

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

428

 

Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 
 

42808

Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

42809

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

42818

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

42819

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

42820

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

42821

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

42822

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

42823

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

42824

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

429

 

Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

 
 

42908

Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

П

 

42909

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

П

 

42918

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

П

 

42919

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

А

 

42920

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

П

 

42921

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

А

 

42922

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

А

 

42923

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

42924

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

430

 

Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 
 

43008

Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

43009

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

43018

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

43019

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

43020

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

43021

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

43022

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

43023

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

43024

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

431

 

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

 
 

43108

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43109

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43118

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43119

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

А

 

43120

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43121

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

А

 

43122

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

А

 

43123

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

43124

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

432

 

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

 
 

43208

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43209

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43218

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43219

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

А

 

43220

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43221

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

А

 

43222

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

А

 

43223

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

43224

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

433

 

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

 
 

43308

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43309

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43318

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43319

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

А

 

43320

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

П

 

43321

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

А

 

43322

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

А

 

43323

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

43324

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

434

 

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

 
 

43408

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43409

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43418

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43419

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

43420

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43421

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

43422

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

43423

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

43424

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

435

 

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

 
 

43508

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43509

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43518

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43519

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

43520

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43521

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

43522

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

43523

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

43524

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

436

 

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

 
 

43608

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43609

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43618

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43619

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

43620

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

43621

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

43622

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

43623

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

43624

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

437

 

Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций

 
 

43708

Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций

П

 

43709

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций

П

 

43718

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных финансовых организаций

П

 

43719

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных финансовых организаций

А

 

43720

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций

П

 

43721

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций

А

 

43722

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций

А

 

43723

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

43724

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

438

 

Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций

 
 

43808

Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций

П

 

43809

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций

П

 

43818

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций

П

 

43819

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций

А

 

43820

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций

П

 

43821

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций

А

 

43822

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций

А

 

43823

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

43824

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

439

 

Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций

 
 

43908

Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций

П

 

43909

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций

П

 

43918

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций

П

 

43919

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций

А

 

43920

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций

П

 

43921

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций

А

 

43922

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций

А

 

43923

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

43924

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

440

 

Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов

 
 

44008

Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов

П

 

44009

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов

П

 

44018

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов

П

 

44019

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов

А

 

44020

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов

П

 

44021

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов

А

 

44022

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов

А

 

44023

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

44024

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

Прочие предоставленные средства

455

 

Прочие средства, предоставленные физическим лицам

 
 

45510

Прочие средства, предоставленные физическим лицам

А

 

45511

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам

А

 

45517

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам

П

 

45518

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам

П

 

45519

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам

А

 

45520

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам

А

 

45521

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам

П

 

45522

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам

П

457

 

Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам

 
 

45709

Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам

А

 

45711

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам

А

 

45717

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам

П

 

45718

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам

П

 

45719

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам

А

 

45720

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам

А

 

45721

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам

П

 

45722

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам

П

460

 

Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству

 
 

46010

Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству

А

 

46011

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству

А

 

46017

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству

П

 

46018

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству

П

 

46019

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству

А

 

46020

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству

А

 

46021

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству

П

 

46022

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству

П

461

 

Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 
 

46110

Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

46111

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

46117

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

46118

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

46119

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

46120

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

46121

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

46122

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

462

 

Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

 
 

46210

Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

А

 

46211

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

А

 

46217

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

П

 

46218

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

П

 

46219

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

А

 

46220

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

А

 

46221

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

П

 

46222

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

П

463

 

Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

 
 

46310

Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

46311

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

46317

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

46318

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

46319

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

46320

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

46321

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

46322

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

464

 

Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

 
 

46410

Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46411

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46417

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

П

 

46418

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

П

 

46419

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46420

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46421

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

П

 

46422

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

П

465

 

Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

 
 

46510

Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46511

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46517

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

П

 

46518

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

П

 

46519

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46520

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46521

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

П

 

46522

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

П

466

 

Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

 
 

46610

Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46611

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46617

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

П

 

46618

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

П

 

46619

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46620

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

 

46621

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

П

 

46622

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

П

467

 

Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

 
 

46710

Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46711

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46717

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

46718

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

46719

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46720

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46721

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

46722

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

468

 

Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

 
 

46810

Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46811

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46817

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

46818

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

46819

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46820

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46821

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

46822

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

469

 

Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

 
 

46910

Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46911

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46917

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

46918

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

46919

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46920

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

 

46921

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

 

46922

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

П

470

 

Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям

 
 

47010

Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям

А

 

47011

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям

А

 

47017

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям

П

 

47018

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям

П

 

47019

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям

А

 

47020

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям

А

 

47021

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям

П

 

47022

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям

П

471

 

Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

 
 

47110

Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

А

 

47111

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям

А

 

47117

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям

П

 

47118

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям

П

 

47119

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям

А

 

47120

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям

А

 

47121

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям

П

 

47122

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям

П

472

 

Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

 
 

47210

Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

А

 

47211

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям

А

 

47217

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям

П

 

47218

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям

П

 

47219

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям

А

 

47220

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям

А

 

47221

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям

П

 

47222

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям

П

473

 

Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам

 
 

47310

Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам

А

 

47311

Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам

А

 

47317

Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам

П

 

47318

Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам

П

 

47319

Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам

А

 

47320

Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам

А

 

47321

Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам

П

 

47322

Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам

П

Прочие активы и пассивы

474

 

Расчеты по отдельным операциям

 
 

47403

Расчеты с валютными и фондовыми биржами

П

 

47404

Расчеты с валютными и фондовыми биржами

А

 

47405

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

П

 

47406

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

А

 

47407

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

П

 

47408

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

А

 

47416

Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения

П

 

47417

Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения

А

 

47422

Обязательства по прочим финансовым операциям

П

 

47423

Требования по прочим финансовым операциям

А

 

47425

Резервы под обесценение

П

 

47432

Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда

А

 

47433

Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда

П

 

47434

Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего

А

 

47435

Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего

П

 

47436

Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков

А

 

47437

Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков

П

477

 

Операции финансовой аренды

 
 

47701

Вложения в операции финансовой аренды

А

 

47702

Резервы под обесценение

П

479

 

Активы, переданные в доверительное управление

 
 

47901

Денежные средства, переданные в доверительное управление

А

 

47902

Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления

А

 

47903

Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления

П

 

47904

Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление

П

 

47905

Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления

П

Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования

480

 

Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования

 
 

48001

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни

А

 

48002

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни

П

 

48003

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни

А

 

48004

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни

П

 

48005

Расчеты со страховщиками по операциям сострахования

А

 

48006

Расчеты со страховщиками по операциям сострахования

П

 

48007

Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование

А

 

48008

Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование

П

 

48009

Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование

А

 

48010

Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование

П

 

48011

Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование

А

 

48012

Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование

П

 

48013

Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование

А

 

48014

Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование

П

 

48015

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами

А

 

48016

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами

П

 

48017

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами

А

 

48018

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами

П

 

48019

Расчеты по депо премий и депо убытков

А

 

48020

Расчеты по депо премий и депо убытков

П

 

48021

Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению

А

 

48022

Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению

П

 

48023

Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению

А

 

48024

Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению

П

 

48025

Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям

А

 

48027

Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования

П

 

48028

Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования

А

 

48029

Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования

П

 

48030

Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования

П

 

48031

Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими

П

 

48032

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

А

 

48033

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

П

 

48034

Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование

А

 

48035

Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование

П

 

48036

Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование

А

 

48037

Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование

П

 

48038

Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования

А

481

 

Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями

 
 

48101

Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию

А

 

48102

Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию

П

 

48103

Расчеты со станциями технического обслуживания

А

 

48104

Расчеты со станциями технического обслуживания

П

 

48105

Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"

А

 

48106

Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"

П

 

48107

Резервы под обесценение

П

482

 

Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования

 
 

48201

Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию

А

 

48202

Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию

П

 

48203

Фонд оплаты медицинских услуг

П

 

48204

Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию

А

 

48205

Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию

П

 

48206

Расчеты по регрессным требованиям

А

 

48207

Резервы под обесценение

П

Расчеты по пенсионным программам

483

 

Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения

 
 

48301

Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами

А

 

48302

Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами

П

 

48303

Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами

А

 

48304

Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами

П

 

48305

Расчеты по выплатам

П

 

48306

Расчеты по выплатам (переплаты)

А

 

48307

Расчеты с пенсионными агентами

А

 

48308

Расчеты с пенсионными агентами

П

 

48309

Незавершенные (неопознанные) платежи

А

 

48310

Незавершенные (неопознанные) платежи

П

 

48311

Резервы под обесценение

П

484

 

Расчеты по программам обязательного пенсионного страхования

 
 

48401

Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений

П

 

48402

Расчеты с другими страховщиками (фондами)

А

 

48403

Расчеты с другими страховщиками (фондами)

П

 

48404

Расчеты по выплатам

П

 

48405

Расчеты по выплатам (переплаты)

А

 

48406

Расчеты с пенсионными агентами

А

 

48407

Расчеты с пенсионными агентами

П

 

48408

Незавершенные (неопознанные) платежи

А

 

48409

Незавершенные (неопознанные) платежи

П

 

48410

Резервы под обесценение

П

Займы выданные

485

 

Займы, выданные юридическим лицам

 
 

48501

Займы, выданные юридическим лицам

А

 

48502

Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам

А

 

48503

Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам

А

 

48504

Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам

П

 

48505

Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам

П

 

48506

Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам

А

 

48507

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам

А

 

48508

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам

П

 

48509

Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам

П

 

48510

Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам

П

 

48511

Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам

А

 

48512

Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам

П

486

 

Займы, выданные физическим лицам

 
 

48601

Займы, выданные физическим лицам

А

 

48602

Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам

А

 

48603

Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам

А

 

48604

Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам

П

 

48605

Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам

П

 

48606

Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам

А

 

48607

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам

А

 

48608

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам

П

 

48609

Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам

П

 

48610

Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам

П

 

48611

Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам

А

 

48612

Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам

П

487

 

Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам

 
 

48701

Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам

А

 

48702

Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам

А

 

48703

Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам

А

 

48704

Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам

П

 

48705

Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам

П

 

48706

Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам

А

 

48707

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам

А

 

48708

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам

П

 

48709

Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам

П

 

48710

Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам

П

 

48711

Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам

А

 

48712

Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам

П

488

 

Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам

 
 

48801

Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам

А

 

48802

Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам

А

 

48803

Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам

А

 

48804

Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам

П

 

48805

Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам

П

 

48806

Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам

А

 

48807

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам

А

 

48808

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам

П

 

48809

Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам

П

 

48810

Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам

П

 

48811

Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам

А

 

48812

Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам

П

489

 

Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам

 
 

48901

Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам

А

 

48902

Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам

А

 

48903

Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам

А

 

48904

Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам

П

 

48905

Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам

П

 

48906

Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам

А

 

48907

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам

А

 

48908

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам

П

 

48909

Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам

П

 

48910

Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам

П

 

48911

Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам

А

 

48912

Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам

П

490

 

Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам

 
 

49001

Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам

А

 

49002

Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам

А

 

49003

Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам

А

 

49004

Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам

П

 

49005

Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам

П

 

49006

Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам

А

 

49007

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам

А

 

49008

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам

П

 

49009

Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам

П

 

49010

Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам

П

 

49011

Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам

А

 

49012

Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам

П

491

 

Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам

 
 

49101

Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам

А

 

49102

Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам

А

 

49103

Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам

А

 

49104

Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам

П

 

49105

Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам

П

 

49106

Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам

А

 

49107

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам

А

 

49108

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам

П

 

49109

Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам

П

 

49110

Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам

П

 

49111

Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам

А

 

49112

Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам

П

492

 

Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам

 
 

49201

Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам

А

 

49202

Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам

А

 

49203

Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам

А

 

49204

Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам

П

 

49205

Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам

П

 

49206

Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам

А

 

49207

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам

А

 

49208

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам

П

 

49209

Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам

П

 

49210

Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам

П

 

49211

Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам

А

 

49212

Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам

П

493

 

Займы, выданные индивидуальным предпринимателям

 
 

49301

Займы, выданные индивидуальным предпринимателям

А

 

49302

Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям

А

 

49303

Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям

А

 

49304

Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям

П

 

49305

Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям

П

 

49306

Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям

А

 

49307

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям

А

 

49308

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям

П

 

49309

Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям

П

 

49310

Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям

П

 

49311

Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям

А

 

49312

Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям

П

494

 

Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям

 
 

49401

Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям

А

 

49402

Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям

А

 

49403

Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям

А

 

49404

Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям

П

 

49405

Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям

П

 

49406

Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям

А

 

49407

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям

А

 

49408

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям

П

 

49409

Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям

П

 

49410

Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям

П

 

49411

Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям

А

 

49412

Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям

П

495

 

Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

 
 

49501

Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

А

 

49502

Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

А

 

49503

Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

А

 

49504

Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

П

 

49505

Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

П

 

49506

Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

А

 

49507

Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

А

 

49508

Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

П

 

49509

Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

П

 

49510

Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

П

 

49511

Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

А

 

49512

Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня

П

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Вложения в долговые ценные бумаги

501

 

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 
 

50104

Долговые ценные бумаги Российской Федерации

А

 

50105

Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

50106

Долговые ценные бумаги кредитных организаций

А

 

50107

Долговые ценные бумаги прочих резидентов

А

 

50108

Долговые ценные бумаги иностранных государств

А

 

50109

Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

 

50110

Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов

А

 

50118

Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

 

50122

Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы

П

 

50123

Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы

П

 

50124

Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы

П

 

50125

Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы

П

 

50126

Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы

П

 

50127

Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

50128

Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

50130

Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы

П

 

50131

Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы

А

 

50132

Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы

А

 

50133

Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы

А

 

50134

Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы

А

 

50135

Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы

А

 

50136

Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы

А

 

50137

Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы

А

 

50139

Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы

А

 

50150

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации

А

 

50151

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации

П

 

50152

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

50153

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

50154

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций

А

 

50155

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций

П

 

50156

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов

А

 

50157

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов

П

 

50158

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств

А

 

50159

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств

П

 

50160

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов

А

 

50161

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов

П

 

50162

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов

А

 

50163

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов

П

 

50166

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания

А

 

50167

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания

П

502

 

Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 
 

50205

Долговые ценные бумаги Российской Федерации

А

 

50206

Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

50207

Долговые ценные бумаги кредитных организаций

А

 

50208

Долговые ценные бумаги прочих резидентов

А

 

50209

Долговые ценные бумаги иностранных государств

А

 

50210

Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

 

50211

Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов

А

 

50218

Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

 

50222

Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы

П

 

50223

Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы

П

 

50224

Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы

П

 

50225

Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы

П

 

50226

Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы

П

 

50227

Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

50228

Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

50230

Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы

П

 

50231

Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы

А

 

50232

Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы

А

 

50233

Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы

А

 

50234

Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы

А

 

50235

Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы

А

 

50236

Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы

А

 

50237

Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы

А

 

50239

Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы

А

 

50240

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации

П

 

50241

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

50242

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций

П

 

50243

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов

П

 

50244

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств

П

 

50245

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов

П

 

50246

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов

П

 

50248

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания

П

 

50250

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации

А

 

50251

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации

П

 

50252

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

50253

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

50254

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций

А

 

50255

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций

П

 

50256

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов

А

 

50257

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов

П

 

50258

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств

А

 

50259

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств

П

 

50260

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов

А

 

50261

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов

П

 

50262

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов

А

 

50263

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов

П

 

50266

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания

А

 

50267

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания

П

503

 

Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения

 
 

50305

Долговые ценные бумаги Российской Федерации

А

 

50306

Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

50307

Долговые ценные бумаги кредитных организаций

А

 

50308

Долговые ценные бумаги прочих резидентов

А

 

50309

Долговые ценные бумаги иностранных государств

А

 

50310

Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

 

50311

Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов

А

 

50318

Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

 

50320

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации

П

 

50321

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

50322

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций

П

 

50323

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов

П

 

50324

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств

П

 

50325

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов

П

 

50326

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов

П

 

50328

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания

П

 

50350

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации

А

 

50351

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации

П

 

50352

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

50353

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

50354

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций

А

 

50355

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций

П

 

50356

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов

А

 

50357

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов

П

 

50358

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств

А

 

50359

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств

П

 

50360

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов

А

 

50361

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов

П

 

50362

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов

А

 

50363

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов

П

 

50366

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания

А

 

50367

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания

П

504

 

Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения

 
 

50411

Долговые ценные бумаги (кроме векселей) Российской Федерации

А

 

50412

Долговые ценные бумаги (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

50413

Долговые ценные бумаги (кроме векселей) кредитных организаций

А

 

50414

Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих резидентов

А

 

50415

Долговые ценные бумаги (кроме векселей) иностранных государств

А

 

50416

Долговые ценные бумаги (кроме векселей) банков- нерезидентов

А

 

50417

Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих нерезидентов

А

 

50418

Долговые ценные бумаги (кроме векселей), переданные без прекращения признания

А

 

50419

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации

П

 

50420

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

50421

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций

П

 

50422

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов

П

 

50423

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств

П

 

50424

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов

П

 

50425

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов

П

 

50426

Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданным без прекращения признания

П

 

50450

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации

А

 

50451

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации

П

 

50452

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

 

50453

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П

 

50454

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций

А

 

50455

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций

П

 

50456

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов

А

 

50457

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов

П

 

50458

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств

А

 

50459

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств

П

 

50460

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов

А

 

50461

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов

П

 

50462

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов

А

 

50463

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов

П

 

50464

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания

А

 

50465

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания

П

Вложения в долевые ценные бумаги

506

 

Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 
 

50605

Долевые ценные бумаги кредитных организаций

А

 

50606

Долевые ценные бумаги прочих резидентов

А

 

50607

Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

 

50608

Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов

А

 

50618

Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

 

50622

Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы

П

 

50623

Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы

П

 

50624

Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

50625

Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

50626

Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы

П

 

50627

Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы

А

 

50628

Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы

А

 

50629

Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы

А

 

50630

Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы

А

 

50631

Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы

А

 

50640

Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций

А

 

50641

Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций

А

 

50642

Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов

А

 

50643

Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций - нерезидентов

А

 

50670

Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании

А

 

50671

Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения

П

507

 

Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 
 

50705

Долевые ценные бумаги кредитных организаций

А

 

50706

Долевые ценные бумаги прочих резидентов

А

 

50707

Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

 

50708

Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов

А

 

50709

Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости

А

 

50718

Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

 

50722

Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы

П

 

50723

Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы

П

 

50724

Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

50725

Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

50726

Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы

П

 

50727

Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы

А

 

50728

Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы

А

 

50729

Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы

А

 

50730

Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы

А

 

50731

Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы

А

 

50732

Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций

П

 

50733

Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов

П

 

50734

Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов

П

 

50735

Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов

П

 

50736

Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости

П

 

50737

Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания

П

 

50740

Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций

А

 

50741

Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций

А

 

50742

Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов

А

 

50743

Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов

А

 

50770

Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании

А

 

50771

Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения

П

509

 

Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами

 
 

50905

Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг

А

 

50906

Расчеты по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг

А

 

50907

Начисление прочих расходов по операциям займа ценных бумаг

П

 

50908

Резервы под обесценение

П

Учтенные векселя

512

 

Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 
 

51211

Векселя федеральных органов исполнительной власти

А

 

51212

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

 

51213

Векселя кредитных организаций

А

 

51214

Векселя прочих резидентов

А

 

51215

Векселя иностранных государств

А

 

51216

Векселя банков-нерезидентов

А

 

51217

Векселя прочих нерезидентов

А

 

51218

Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы

П

 

51219

Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы

П

 

51220

Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы

П

 

51221

Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы

П

 

51222

Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы

П

 

51223

Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

51224

Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

51225

Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы

А

 

51226

Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы

А

 

51227

Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы

А

 

51228

Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы

А

 

51229

Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы

А

 

51230

Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы

А

 

51231

Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы

А

 

51250

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти

А

 

51251

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти

П

 

51252

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

 

51253

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

П

 

51254

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций

А

 

51255

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций

П

 

51256

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов

А

 

51257

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов

П

 

51258

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств

А

 

51259

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств

П

 

51260

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов

А

 

51261

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов

П

 

51262

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов

А

 

51263

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов

П

513

 

Векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

 
 

51311

Векселя федеральных органов исполнительной власти

А

 

51312

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

 

51313

Векселя кредитных организаций

А

 

51314

Векселя прочих резидентов

А

 

51315

Векселя иностранных государств

А

 

51316

Векселя банков-нерезидентов

А

 

51317

Векселя прочих нерезидентов

А

 

51318

Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы

П

 

51319

Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы

П

 

51320

Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы

П

 

51321

Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы

П

 

51322

Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы

П

 

51323

Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

51324

Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы

П

 

51325

Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы

А

 

51326

Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы

А

 

51327

Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы

А

 

51328

Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы

А

 

51329

Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы

А

 

51330

Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы

А

 

51331

Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы

А

 

51332

Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти

П

 

51333

Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

П

 

51334

Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций

П

 

51335

Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов

П

 

51336

Резервы под обесценение по векселям иностранных государств

П

 

51337

Резервы под обесценение по векселям банков- нерезидентов

П

 

51338

Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов

П

 

51350

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти

А

 

51351

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти

П

 

51352

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

 

51353

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

П

 

51354

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций

А

 

51355

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций

П

 

51356

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов

А

 

51357

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов

П

 

51358

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств

А

 

51359

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств

П

 

51360

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов

А

 

51361

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов

П

 

51362

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов

А

 

51363

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов

П

514

 

Векселя, удерживаемые до погашения

 
 

51411

Векселя федеральных органов исполнительной власти

А

 

51412

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

 

51413

Векселя кредитных организаций

А

 

51414

Векселя прочих резидентов

А

 

51415

Векселя иностранных государств

А

 

51416

Векселя банков-нерезидентов

А

 

51417

Векселя прочих нерезидентов

А

 

51418

Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти

П

 

51419

Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

П

 

51420

Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций

П

 

51421

Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов

П

 

51422

Резервы под обесценение по векселям иностранных государств

П

 

51423

Резервы под обесценение по векселям банков- нерезидентов

П

 

51424

Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов

П

 

51450

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти

А

 

51451

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти

П

 

51452

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

 

51453

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

П

 

51454

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций

А

 

51455

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций

П

 

51456

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов

А

 

51457

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов

П

 

51458

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств

А

 

51459

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств

П

 

51460

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов

А

 

51461

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов

П

 

51462

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов

А

 

51463

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов

П

515

 

Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения

 
 

51511

Векселя федеральных органов исполнительной власти

А

 

51512

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

 

51513

Векселя кредитных организаций

А

 

51514

Векселя прочих резидентов

А

 

51515

Векселя иностранных государств

А

 

51516

Векселя банков-нерезидентов

А

 

51517

Векселя прочих нерезидентов

А

 

51518

Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти

П

 

51519

Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

П

 

51520

Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций

П

 

51521

Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов

П

 

51522

Резервы под обесценение по векселям иностранных государств

П

 

51523

Резервы под обесценение по векселям банков- нерезидентов

П

 

51524

Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов

П

 

51550

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти

А

 

51551

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти

П

 

51552

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

 

51553

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

П

 

51554

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций

А

 

51555

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций

П

 

51556

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов

А

 

51557

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов

П

 

51558

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств

А

 

51559

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств

П

 

51560

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов

А

 

51561

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов

П

 

51562

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов

А

 

51563

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов

П

Выпущенные ценные бумаги

520

 

Выпущенные облигации

 
 

52008

Выпущенные облигации

П

 

52018

Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций

П

 

52019

Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций

А

 

52020

Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций

П

 

52021

Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций

А

 

52022

Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

52023

Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

523

 

Выпущенные векселя

 
 

52308

Выпущенные векселя

П

 

52318

Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей

П

 

52319

Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей

А

 

52320

Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей

П

 

52321

Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей

А

 

52322

Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

52323

Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

Производные финансовые инструменты

526

 

Производные финансовые инструменты

 
 

52601

Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод

А

 

52602

Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод

П

 

52603

Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов

А

 

52604

Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов

П

527

 

Встроенные производные финансовые инструменты

 
 

52701

Встроенные производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод

А

 

52702

Встроенные производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод

П

528

 

Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования

 
 

52801

Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

П

 

52802

Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

А

 

52803

Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

П

 

52804

Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

А

Раздел 6. Средства и имущество

Участие

601

 

Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах

 
 

60101

Акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций

А

 

60102

Акции дочерних и ассоциированных организаций

А

 

60103

Акции дочерних и ассоциированных банков- нерезидентов

А

 

60104

Акции дочерних и ассоциированных организаций- нерезидентов

А

 

60106

Паи паевых инвестиционных фондов

А

 

60111

Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных кредитных организаций

П

 

60112

Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций

П

 

60113

Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов

П

 

60114

Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций - нерезидентов

П

 

60115

Резервы под обесценение паев паевых инвестиционных фондов

П

 

60118

Акции, паи, переданные без прекращения признания

А

602

 

Прочее участие

 
 

60201

Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью

А

 

60202

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций

А

 

60203

Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов

А

 

60204

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов

А

 

60205

Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах

А

 

60206

Резервы под обесценение

П

 

60210

Паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня)

А

 

60211

Начисления на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня)

А

Расчеты с дебиторами и кредиторами

603

 

Расчеты с дебиторами и кредиторами

 
 

60301

Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль

П

 

60302

Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль

А

 

60303

Расчеты по средствам отчислений от страховых премий

П

 

60305

Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам

П

 

60306

Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам

А

 

60307

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

П

 

60308

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

А

 

60309

Налог на добавленную стоимость, полученный

П

 

60310

Налог на добавленную стоимость, уплаченный

А

 

60311

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

П

 

60312

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

А

 

60313

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

П

 

60314

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

А

 

60315

Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам

А

 

60320

Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками

П

 

60322

Расчеты с прочими кредиторами

П

 

60323

Расчеты с прочими дебиторами

А

 

60324

Резервы под обесценение

П

 

60328

Расчеты по налогу на прибыль

П

 

60329

Расчеты по налогу на прибыль

А

 

60330

Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками

А

 

60331

Расчеты с покупателями и клиентами

П

 

60332

Расчеты с покупателями и клиентами

А

 

60333

Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения

П

 

60334

Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения

А

 

60335

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

П

 

60336

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

А

 

60345

Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды

А

 

60347

Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям

А

 

60349

Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам

П

 

60350

Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам

А

Основные средства

604

 

Основные средства

 
 

60401

Основные средства (кроме земли)

А

 

60404

Земля

А

 

60414

Амортизация основных средств (кроме земли)

П

 

60415

Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств

А

Аренда

608

 

Аренда

 
 

60804

Имущество, полученное в финансовую аренду

А

 

60805

Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду

П

 

60806

Арендные обязательства

П

 

60807

Вложения в приобретение активов в форме права пользования

А

Нематериальные активы

609

 

Нематериальные активы

 
 

60901

Нематериальные активы

А

 

60903

Амортизация нематериальных активов

П

 

60905

Деловая репутация

А

 

60906

Вложения в создание и приобретение нематериальных активов

А

Запасы

610

 

Запасы

 
 

61002

Запасные части

А

 

61003

Бланки строгой отчетности

А

 

61008

Материалы

А

 

61009

Инвентарь и принадлежности

А

 

61010

Издания

А

 

61013

Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества

А

 

61014

Товары

А

 

61015

Незавершенное производство

А

611

 

Получение имущества и (или) его годных остатков

 
 

61101

Имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество

А

Выбытие и реализация

612

 

Выбытие и реализация

 
 

61209

Выбытие (реализация) имущества

-

 

61210

Выбытие (реализация) ценных бумаг

-

 

61211

Реализация услуг финансовой аренды

-

 

61212

Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования

-

 

61213

Выбытие (реализация) драгоценных металлов

-

 

61215

Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков

-

 

61216

Новация долга в заемное обязательство (замена долга заемным обязательством)

-

 

61217

Выбытие (реализация) выданных займов и банковских вкладов

-

Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные

613

 

Авансы (предоплаты) полученные

 
 

61304

Авансы (предоплаты) полученные по другим операциям

П

614

 

Авансы (предоплаты) уплаченные

 
 

61403

Авансы (предоплаты), уплаченные по другим операциям

А

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера

615

 

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера

 
 

61501

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера

П

 

61502

Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений

П

 

61503

Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям

П

 

61504

Резервы - оценочные обязательства по судебным искам

П

Вспомогательные счета

616

 

Вспомогательные счета

 
 

61601

Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам

-

 

61603

Вспомогательный счет для отражения досрочного выбытия и существенного изменения условий финансовых обязательств

-

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

617

 

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

 
 

61701

Отложенное налоговое обязательство

П

 

61702

Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам

А

 

61703

Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам

А

Инвестиционное имущество

619

 

Инвестиционное имущество

 
 

61901

Инвестиционное имущество - земля

А

 

61902

Инвестиционное имущество - земля, переданная в аренду

А

 

61903

Инвестиционное имущество (кроме земли)

А

 

61904

Инвестиционное имущество (кроме земли), переданное в аренду

А

 

61905

Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости

А

 

61906

Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду

А

 

61907

Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости

А

 

61908

Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости, переданное в аренду

А

 

61909

Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли)

П

 

61910

Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли), переданного в аренду

П

 

61911

Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества

А

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

620

 

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

 
 

62001

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

А

 

62003

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, ранее учитываемые как инвестиционное имущество, оцениваемое по справедливой стоимости

А

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

621

 

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

 
 

62101

Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

А

 

62102

Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

А

Паевой фонд

622

 

Паевой фонд

 
 

62201

Обязательные паевые взносы

П

 

62202

Добровольные паевые взносы

П

 

62203

Начисления на обязательные паевые взносы

П

 

62204

Начисления на добровольные паевые взносы

П

Раздел 7. Финансовые результаты

708

 

Прибыль (убыток) прошлого года

 
 

70801

Прибыль прошлого года

П

 

70802

Убыток прошлого года

А

710

 

Процентные доходы

 
 

71001

Процентные доходы

П

 

71002

Комиссионные доходы

П

 

71003

Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы

А

 

71004

Премии, уменьшающие процентные доходы

А

 

71005

Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

П

 

71006

Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

А

711

 

Процентные расходы

 
 

71101

Процентные расходы

А

 

71102

Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы

А

 

71103

Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

А

 

71104

Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

П

712

 

Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход

 
 

71201

Доходы от восстановления резервов под обесценение

П

 

71202

Расходы по формированию резервов под обесценение

А

713

 

Доходы и расходы по пенсионной деятельности

 
 

71301

Пенсионные взносы

П

 

71302

Выплаты по пенсионной деятельности

А

 

71303

Увеличение пенсионных обязательств

А

 

71304

Уменьшение пенсионных обязательств

П

 

71305

Увеличение отложенных аквизиционных расходов

П

 

71306

Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов

А

 

71307

Прочие доходы по пенсионной деятельности

П

 

71308

Прочие расходы по пенсионной деятельности

А

714

 

Доходы и расходы по страховой деятельности

 
 

71401

Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование

П

 

71402

Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование

А

 

71403

Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование

П

 

71404

Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование

А

 

71405

Компенсация выплат по страхованию жизни

П

 

71406

Выплаты по страхованию жизни - нетто- перестрахование

А

 

71407

Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование

П

 

71408

Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование

А

 

71409

Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование

П

 

71410

Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование

А

 

71411

Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование

П

 

71412

Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование

А

 

71413

Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование

П

 

71414

Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование

А

 

71415

Прочие доходы по страхованию жизни

П

 

71416

Прочие расходы по страхованию жизни

А

 

71417

Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни

П

 

71418

Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни

А

715

 

Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами

 
 

71501

Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами

П

 

71502

Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами

А

 

71503

Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами

П

 

71504

Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами

А

 

71505

Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами

П

 

71506

Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами

А

 

71507

Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами

П

 

71508

Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами

А

 

71509

Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора

П

 

71510

Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора

А

 

71511

Доходы от операций с иностранной валютой

П

 

71512

Расходы по операциям с иностранной валютой

А

 

71513

Доходы от операций с драгоценными металлами

П

 

71514

Расходы по операциям с драгоценными металлами

А

716

 

Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг

 
 

71601

Комиссионные и аналогичные доходы

П

 

71602

Доходы от оказания услуг

П

717

 

Доходы и расходы по другим операциям

 
 

71701

Доходы по другим операциям

П

 

71702

Расходы по другим операциям

А

718

 

Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности

 
 

71801

Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности

П

 

71802

Расходы, связанные с обеспечением деятельности

А

719

 

Налог на прибыль

 
 

71901

Текущий налог на прибыль

А

 

71902

Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

А

 

71903

Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

П

720

 

Процентные доходы прошлого года

 
 

72001

Процентные доходы

П

 

72002

Комиссионные доходы

П

 

72003

Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы

А

 

72004

Премии, уменьшающие процентные доходы

А

 

72005

Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

П

 

72006

Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

А

721

 

Процентные расходы прошлого года

 
 

72101

Процентные расходы

А

 

72102

Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы

А

 

72103

Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

А

 

72104

Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования

П

722

 

Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года

 
 

72201

Доходы от восстановления резервов под обесценение

П

 

72202

Расходы по формированию резервов под обесценение

А

723

 

Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года

 
 

72301

Пенсионные взносы

П

 

72302

Выплаты по пенсионной деятельности

А

 

72303

Увеличение пенсионных обязательств

А

 

72304

Уменьшение пенсионных обязательств

П

 

72305

Увеличение отложенных аквизиционных расходов

П

 

72306

Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов

А

 

72307

Прочие доходы по пенсионной деятельности

П

 

72308

Прочие расходы по пенсионной деятельности

А

724

 

Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года

 
 

72401

Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование

П

 

72402

Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование

А

 

72403

Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование

П

 

72404

Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование

А

 

72405

Компенсация выплат по страхованию жизни

П

 

72406

Выплаты по страхованию жизни - нетто- перестрахование

А

 

72407

Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование

П

 

72408

Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование

А

 

72409

Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование

П

 

72410

Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование

А

 

72411

Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование

П

 

72412

Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование

А

 

72413

Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование

П

 

72414

Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование

А

 

72415

Прочие доходы по страхованию жизни

П

 

72416

Прочие расходы по страхованию жизни

А

 

72417

Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни

П

 

72418

Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни

А

725

 

Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года

 
 

72501

Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами

П

 

72502

Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами

А

 

72503

Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами

П

 

72504

Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами

А

 

72505

Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами

П

 

72506

Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами

А

 

72507

Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами

П

 

72508

Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами

А

 

72509

Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора

П

 

72510

Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора

А

 

72511

Доходы от операций с иностранной валютой

П

 

72512

Расходы по операциям с иностранной валютой

А

 

72513

Доходы от операций с драгоценными металлами

П

 

72514

Расходы по операциям с драгоценными металлами

А

726

 

Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года

 
 

72601

Комиссионные и аналогичные доходы

П

 

72602

Доходы от оказания услуг

П

727

 

Доходы и расходы по другим операциям прошлого года

 
 

72701

Доходы по другим операциям

П

 

72702

Расходы по другим операциям

А

728

 

Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года

 
 

72801

Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности

П

 

72802

Расходы, связанные с обеспечением деятельности

А

729

 

Налог на прибыль прошлого года

 
 

72901

Текущий налог на прибыль

А

 

72902

Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

А

 

72903

Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

П

Глава В. Внебалансовые счета

Номер счета

Наименование счета

Признак

счета

Разделы 1 - 3 (счета разделов в некредитных финансовых организациях не открываются)

Раздел 4. Расчетные операции и документы

912

Разные ценности и документы

 

91202

Разные ценности и документы

А

91203

Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию

А

91207

Бланки

А

91223

Бланки строгой отчетности

А

Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательства и условные требования

913

Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства

 

91311

Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам

П

91312

Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов

П

91313

Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам

П

91314

Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе

П

91315

Выданные гарантии и поручительства

П

91318

Условные обязательства некредитного характера

П

914

Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера

 

91411

Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам

А

91412

Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов

А

91413

Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам

А

91414

Полученные гарантии и поручительства

А

91416

Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов

А

91417

Неиспользованные лимиты по получению денежных средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности"

А

91418

Номинальная стоимость приобретенных прав требования

А

91419

Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе

А

915

Арендные операции

 

91501

Основные средства, переданные в аренду

А

91502

Другое имущество, переданное в аренду

А

91506

Имущество, переданное в финансовую аренду

А

91507

Основные средства, полученные по договорам аренды

П

91508

Другое имущество, полученное по договорам аренды

П

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

917

Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания

 

91702

Неполученные проценты по займам, списанным с баланса

А

91703

Неполученные проценты по прочим размещенным средствам, списанным с баланса

А

918

Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания

 

91801

Задолженность по прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов под обесценение

А

91804

Задолженность по займам, списанная за счет резервов под обесценение

А

Раздел 7. Корреспондирующие счета

99998

Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи

А

99999

Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

П

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Номер счета

Наименование счета

Признак

счета

 

Требования по производным финансовым инструментам

 

933

Требования по поставке денежных средств

 

93313

Требования по поставке денежных средств

А

93314

Требования по поставке денежных средств от нерезидентов

А

934

Требования по поставке драгоценных металлов

 

93413

Требования по поставке драгоценных металлов

А

93414

Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов

А

935

Требования по поставке ценных бумаг

 

93513

Требования по поставке ценных бумаг

А

93514

Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов

А

936

Требования по поставке производных финансовых инструментов

 

93613

Требования по поставке производных финансовых инструментов

А

93614

Требования по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов

А

937

Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов

 

93713

Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов

А

93714

Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов

А

 

Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

 

939

Требования по поставке денежных средств

 

93901

Требования по поставке денежных средств

А

93902

Требования по поставке денежных средств от нерезидентов

А

940

Требования по поставке драгоценных металлов

 

94001

Требования по поставке драгоценных металлов

А

94002

Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов

А

941

Требования по поставке ценных бумаг

 

94101

Требования по поставке ценных бумаг

А

94102

Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов

А

 

Обязательства по производным финансовым инструментам

 

963

Обязательства по поставке денежных средств

 

96313

Обязательства по поставке денежных средств

П

96314

Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов

П

964

Обязательства по поставке драгоценных металлов

 

96413

Обязательства по поставке драгоценных металлов

П

96414

Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов

П

965

Обязательства по поставке ценных бумаг

 

96513

Обязательства по поставке ценных бумаг

П

96514

Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов

П

966

Обязательства по поставке производных финансовых инструментов

 

96613

Обязательства по поставке производных финансовых инструментов

П

96614

Обязательства по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов

П

967

Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов

 

96713

Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов

П

96714

Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов

П

 

Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

 

969

Обязательства по поставке денежных средств

 

96901

Обязательства по поставке денежных средств

П

96902

Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов

П

970

Обязательства по поставке драгоценных металлов

 

97001

Обязательства по поставке драгоценных металлов

П

97002

Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов

П

971

Обязательства по поставке ценных бумаг

 

97101

Обязательства по поставке ценных бумаг

П

97102

Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов

П

 

Корреспондирующие счета

 

99996

Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи

А

99997

Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

П

Приложение 2
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 486-П
"О Плане счетов бухгалтерского учета
в некредитных финансовых организациях
и порядке его применения"

Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

В настоящем приложении приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.

Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по порядку отражения операций некредитными финансовыми организациями в бухгалтерском учете.

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Счет N 102 "Уставный капитал, вклады и взносы организаций"

1.1. На счете N 102 учитываются уставный капитал, вклады и взносы организаций. Некредитные финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества". Некредитные финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью". Некредитные финансовые организации, созданные в форме некоммерческой организации, - на счете N 10209 "Совокупный вклад участников и учредителей". Некредитные финансовые организации, созданные в форме унитарного предприятия, - на счете N 10211 "Уставный фонд унитарного предприятия". Некредитные финансовые организации, созданные в форме товарищества, в том числе товарищества на вере, - на счете N 10212 "Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)". Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала) в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме товарищества (товарищества на вере), выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией.

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Организации, отличные от публичного акционерного общества, открывают лицевые счета для каждого акционера (участника).

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией"

1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией" ведутся счета второго порядка: в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли; при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.

Счет N 106 "Добавочный капитал"

Примечание: Пункт 1.3 изменен с 1 января 2019 г. - Указание Банка России от 22 марта 2018 г. N 4745-У

См. предыдущую редакцию

1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке", N 10602 "Эмиссионный доход", N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке", N 10612 "Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке", N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками", N 10619 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы", N 10621 "Вклады в имущество некредитной финансовой организации", N 10622 "Положительная переоценка финансовых активов", N 10624 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы", N 10627 "Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска", N 10628 "Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10630 "Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10631 "Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" - пассивные, счета N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10613 "Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке", N 10620 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы", N 10623 "Отрицательная переоценка финансовых активов", N 10625 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы", N 10626 "Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска", N 10629 "Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" - активные.

На счете N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли), счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду, счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете N 10602 "Эмиссионный доход" учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации.

По дебету счетов N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" и N 10602 "Эмиссионный доход" суммы отражаются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке", сумм снижения стоимости основных средств, выявившихся по результатам их переоценки;

направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счетах N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" и N 10602 "Эмиссионный доход", на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, созданных в форме коммерческих организаций;

направления сумм, учтенных на счете N 10602 "Эмиссионный доход", на погашение убытков.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" ведется по объектам переоцениваемых основных средств. Порядок аналитического учета на счете по учету добавочного капитала N 10602 "Эмиссионный доход" определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета отражаются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.

На счете N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету расходов по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" и N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства.

На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и по учету прироста стоимости основных средств при переоценке.

На счете N 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости нематериальных активов при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету нематериальных активов, по учету амортизации нематериальных активов и по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

По дебету счета N 10611 суммы списываются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10611, сумм снижения стоимости нематериальных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

направления при выбытии нематериального актива сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10611 ведется по переоцениваемым объектам нематериальных активов.

На счете N 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете N 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По кредиту счета N 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую или другую аналогичную организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую или другую аналогичную организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета N 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

При принятии решения некредитной финансовой организацией о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и прекращении соответствующих договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой или другой аналогичной организацией остатки, числящиеся на счетах N 10612 и N 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемых платежами, остатка на счетах по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой или другой аналогичной организацией.

На счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами (участниками), в том числе акционерным негосударственным пенсионным фондом. По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражаются направления сумм на увеличение уставного капитала, погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета на счете N 10614 определяется некредитной финансовой организацией.

Операции по счетам N 10619, N 10620, N 10622, N 10623, N 10624, N 10625 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету хеджирования некредитными финансовыми организациями.

Порядок ведения аналитического учета на счетах N 10619, N 10620, N 10622, N 10623, N 10624, N 10625 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10621 учитываются вклады в имущество некредитной финансовой организации.

Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами по учету кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с расчетными счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета по счету N 10621 определяется некредитной финансовой организацией.

На счетах N 10626, N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству.

На счетах N 10628, N 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

На счетах N 10630, N 10631 учитываются резервы под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в соответствии с нормативными актами Банка России.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10626 - N 10631 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 107 "Резервный и другие фонды"

1.4. Назначение счетов - учет средств созданных резервов и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некредитной финансовой организации. Счета пассивные.

По кредиту счета N 10701 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета N 10701 отражаются суммы использования средств резервов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами.

По кредиту счета N 10703 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета N 10703 отражаются суммы использования средств фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 108 "Нераспределенная прибыль"
109 "Непокрытый убыток"

1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801), и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный, счет N 10901 активный.

По кредиту счета N 10801 отражаются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников), совета фонда в распоряжении некредитной финансовой организации (за исключением сумм, направленных на формирование резервов, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами), дивиденды, не востребованные акционерами (участниками) в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, а также в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы добавочного капитала (счет N 10601), направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений и распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервов, образованных в соответствии с законодательством и учредительными документами;

на погашение убытков;

на начисление дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);

на направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений;

на распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств;

на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На счете N 10901 учитывается убыток некредитной финансовой организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетом по учету добавочного капитала (счет N 10602), счетами по учету резервного фонда, по учету нераспределенной прибыли, по учету прибыли прошлого года.

По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 110 "Целевое финансирование некоммерческих организаций"

1.6. Назначение счета - учет целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По дебету счета N 11001 отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, по учету резервного и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации.

По кредиту счета N 11001 отражаются поступления членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"

1.7. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.

По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета N 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.1. Балансовый счет первого порядка 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета активные.

Счет N 20202 "Касса организации"

2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.

Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета - учет принадлежащих некредитной финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы и с другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути и с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

2.4. Назначение счета - учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы.

По дебету счета отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные и другие счета организации.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.5. На счете N 203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета N 20302, N 20303, N 20305, N 20308, N 20315, N 20316, N 20322, N 20323, N 20324, N 20326 активные. Счета N 20321, N 20325, N 20327 пассивные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета: N 20302 "Золото"
20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.6. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение в другие организации.

По дебету счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных организацией на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.7. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.8. Назначение счета - учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.

По дебету счета отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным сделками купли-продажи.

По кредиту счета отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в название Счета внесены изменения

Счета: N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
20321 "Резервы под обесценение"
20322 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
20323 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
20324 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
20325 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
20326 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
20327 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

20328 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

20329 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

20330 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

20331 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в пункт 2.9 внесены изменения

2.9. Назначение счетов - учет операций по счетам N 20315, N 20316, N 20321 - N 20331 осуществляется в соответствии с порядком, аналогичным предусмотренным нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада.

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.10. Назначение счета - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих некредитной финансовой организации. Счета активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.11. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет некредитная финансовая организация. Счет не может использоваться для учета ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражается покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых по договору продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет должен предусматривать учет природных драгоценных камней по видам, а также учет драгоценных камней, находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в кредитные организации.

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.12. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет N 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.13. Балансовый счет первого порядка 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах" включает счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N 20501, N 20502 активные, счета N 20503, N 20504, N 20505, N 20506 пассивные.

Счета: N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"
20502 "Расчетные счета в банках-нерезидентах"

2.14. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счета отражаются: денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные кредиты и займы; платежи от клиентов и прочих дебиторов, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета отражаются: выданные займы и погашенные кредиты; размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий; выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования; выплаты по пенсионной деятельности, прочие платежи клиентам, а также платежи по финансово-хозяйственным операциям.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Счета: N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях"
20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах"

2.15. Назначение счетов - учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов отражаются погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.

Счета: N 20505 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях"
20506 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.16. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими расчетными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет N 206 "Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в пункт 2.17 внесены изменения

2.17. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N 20601 - N 20604, N 20607 - N 20610, N 20617, N 20618 активные. Счета N 20605, N 20606, N 20611 - N 20616, N 20619, N 20620 пассивные.

Бухгалтерский учет депозитов отражается в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада.

На счетах N 20601 "Депозиты в кредитных организациях" и N 20602 "Депозиты в банках-нерезидентах" учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20601, N 20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами.

По кредиту счетов N 20601, N 20602 отражаются:

суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;

суммы, не возможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия указанного резерва.

На счетах N 20603 "Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях", N 20604 "Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах" отражаются начисленные проценты по депозитам.

По дебету счетов N 20603, N 20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов N 20603, N 20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и в банках-нерезидентах.

На счетах N 20605 "Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях" и N 20606 "Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах" отражаются суммы расходов, связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.

По дебету счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом N 20607 или со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.

На счетах N 20607 "Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях", N 20608 "Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах" отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов.

По дебету счетов N 20607, N 20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.

По кредиту счетов N 20607, N 20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20605 и N 20606.

На счетах N 20609 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях", N 20610 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах", N 20611 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях", N 20612 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах" учитываются корректировки стоимости депозитов.

По дебету счетов N 20609, N 20610, N 20611, N 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.

По кредиту счетов N 20609, N 20610, N 20611, N 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.

На счетах N 20613 "Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях", N 20614 "Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах" отражаются полученные проценты по депозитам.

По кредиту счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.

По дебету счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20603 и N 20604.

На счетах N 20615 "Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях", N 20616 учитываются резервы под обесценение по депозитам.

По кредиту счетов N 20615, N 20616 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов N 20615, N 20616 списываются суммы резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими счетами по учету депозитов, в установленных случаях - с другими счетами.

На счетах N 20617, N 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

На счетах N 20619, N 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).

Счет N 208 "Специальные счета"

Счета: N 20801 "Аккредитивы"
20802 "Чековые книжки"
20803 "Специальные банковские счета"
20804 "Денежные документы"

2.18. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на специальных банковских счетах. Счета активные.

По дебету счета N 20801 отражается зачисление денежных средств в аккредитивы в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету прочих привлеченных средств.

По кредиту счета N 20801 отражаются суммы использования аккредитивов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета N 20802 отражается депонирование при выдаче чековой книжки в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета N 20802 отражаются оплата выданных организацией чеков в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета N 20803 отражается зачисление денежных средств на специальные банковские счета в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации и в установленных случаях с другими счетами.

По кредиту счета N 20803 отражаются суммы выбытия денежных средств со специальных банковских счетов в корреспонденции с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

По дебету счета N 20804 отражается покупка прочих денежных документов в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета N 20804 отражаются суммы использования прочих денежных документов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами.

Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному банковскому счету или платежному документу.

Счет N 20805 "Резервы под обесценение"

2.19. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по специальным счетам. Счета пассивные.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва при получении сумм на специальные счета в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими специальными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Внутрихозяйственные требования и обязательства

Счет N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства"

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в пункт 3.1 внесены изменения

3.1. Назначение счетов - обобщение информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений. Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах. Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации.

Некредитная финансовая организация не реже одного раза за отчетный период для годовой или промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам. На отчетную дату остатков по счетам по учету внутрихозяйственных требований и обязательств быть не должно.

Урегулирование взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам может осуществляться путем:

зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых соответствующему филиалу (головному офису некредитной финансовой организации);

перечисления соответствующих сумм через расчетные счета головного офиса некредитной финансовой организации и филиалов.

Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном некредитной финансовой организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом некредитной финансовой организации) не допускается.

Счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам

Счет N 304 "Счет для осуществления клиринга"

3.2. Назначение счета - учет денежных средств участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, N 53, ст. 7607; 2013, N 30, ст. 4084; 2014, N 11, ст. 1098; N 27, ст. 4001), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Счет N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"

3.3. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, денежных средств участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"
30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.5. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.6. Назначение счета - учет денежных средств, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который перечислены денежные средства.

Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.7. Назначение счета - учет денежных средств, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"

3.8. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией.

Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

3.9. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счет N 306 "Расчеты по брокерским операциям"

3.10. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.11. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.12. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;

за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной некредитной финансовой организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.13. Назначение счета - учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601.

Счет N 310 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

Счета: N 31001 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
31002 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

3.14. Назначение счетов - учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет N 31001 активный, счет N 31002 пассивный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Страховые обязательства

Счет N 330 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

Счет N 33001 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

3.15. Назначение счета - учет обязательств, образуемых некредитной финансовой организацией по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 331 "Резерв незаработанной премии"

3.16. Назначение счета - отражение резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 33101, N 33102, N 33104, N 33105 пассивные. Счета N 33103, N 33106 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва незаработанной премии.

По дебету счета N 33101 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33101 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33104 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33104 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33102 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33102 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33105 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33105 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33103 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33103 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33106 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33106 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Счета: N 332 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
333 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
334 "Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
335 "Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни"

3.17. Назначение счетов - отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета N 33201, N 33202, N 33301, N 33302, N 33401, N 33402, N 33501 пассивные. Счета N 33203, N 33303 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков.

По дебету счетов N 33201 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", N 33301 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33201 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", N 33301 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33202 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33302 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33202 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33302 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33203 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33303 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33203 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33303 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков", N 33501 "Резерв неистекшего риска" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков", N 33501 "Резерв неистекшего риска" отражается сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Счет N 336 "Страховые резервы по страхованию жизни"

3.18. Назначение счета - отражение страховых резервов по страхованию жизни. Счета N 33601, N 33602, N 33604, N 33605, N 33607, N 33608, N 33610, N 33611, N 33613, N 33614, N 33616, N 33618, N 33619 пассивные. Счета N 33603, N 33606, N 33609, N 33612, N 33615, N 33617 активные.

Выделены отдельные счета второго порядка по виду резерва:

математический резерв;

резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

выравнивающий резерв;

корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни;

прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни.

Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки для математического резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), списания выравнивающего резерва.

По дебету счетов N 33601 "Математический резерв", N 33604 "Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств", N 33607 "Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 33610 "Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 33613 "Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)", N 33616 "Выравнивающий резерв" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33601 "Математический резерв", N 33604 "Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств", N 33607 "Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 33610 "Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 33613 "Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)", N 33616 "Выравнивающий резерв" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33602 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33605 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33608 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33611 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33614 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33618 "Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни", N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33602 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33605 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33608 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33611 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33614 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33618 "Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни", N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33603 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33606 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33609 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33612 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33615 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33617 "Корректировка выравнивающего резерва" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33603 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33606 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33609 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33612 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33615 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33617 "Корректировка выравнивающего резерва" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Счет N 337 "Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)"

Счета: N 33701 "Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам"
33702 "Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов)"

3.19. Назначение счетов - учет оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также годных остатков (абандонов), образуемых некредитной финансовой организацией. Счета активные.

По дебету счета отражается сумма оценки будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 338 "Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствии с регуляторными требованиями"

3.20. Назначение счета - отражение стабилизационного и прочих резервов страховщиков, образуемых некредитной финансовой организацией в соответствии с регуляторными требованиями, и корректировок в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета N 33801, N 33803 пассивные. Счет N 33805 активный.

По дебету счетов N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования", N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования", N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма стабилизационного и прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33805 "Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается прекращение признания резервов по договорам страхования, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, и которые не должны признаваться в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33805 "Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Доля перестраховщиков в страховых обязательствах

Счета: N 339 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
340 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии"
341 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
342 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
343 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
344 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни"
345 "Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни"
346 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений"

3.21. Назначение счетов - отражение доли перестраховщиков в страховых резервах. Счета (кроме N 34002, N 34005, N 34102, N 34202, N 34502, N 34505, N 34508, N 34511, N 34514, N 34601, N 34602) активные. Счета N 34002, N 34005, N 34102, N 34202, N 34502, N 34505, N 34508, N 34511, N 34514, N 34601, N 34602 пассивные.

Выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки по всем видам резервов, кроме доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков, резерве неистекшего риска, оценке будущих поступлений и в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, выравнивающем резерве и корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни.

По дебету счетов N 34001 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 34101 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования", N 34201 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34004 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни", N 34501 "Доля перестраховщиков в математическом резерве", N 34504 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств", N 34507 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 34510 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям", N 34513 "Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни, - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34001 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 34101 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования", N 34201 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34004 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни", N 34501 "Доля перестраховщиков в математическом резерве", N 34504 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств", N 34507 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 34510 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 34513 "Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34003 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34103 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34203 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34006 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34503 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34506 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34509 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34512 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34003 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34103 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34203 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34006 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34503 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34506 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34509 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34512 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34002 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34102 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34202 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34005 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34502 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34505 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34508 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34511 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34514 "Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34002 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34102 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34202 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34005 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34502 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34505 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34508 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34511 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34514 "Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33901 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34515 "Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки" отражается определенная в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков", N 34401 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска" отражается определенная в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33901 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34515 "Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков", N 34401 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34601 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям", N 34602 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34601 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям", N 34602 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)" отражается доля перестраховщиков в оценках будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Пенсионные обязательства

Счета: N 347 "Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые"
348 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые"
349 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

3.23. Назначение счетов - учет обязательств по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению. На счете N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" учитывается страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счета (кроме N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34902, N 34905) пассивные. Счета N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34902, N 34905 активные. Выделены отдельные счета второго порядка для учета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) по учету корректировок обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

По дебету счетов N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" отражается уменьшение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" отражается уменьшение пенсионных обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По дебету счетов N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования, начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" отражается уменьшение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки" отражается списание страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и резерва по обязательному пенсионному страхованию по договорам об обязательном пенсионном страховании при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками".

По кредиту счетов N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" отражается увеличение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств", признание обязательств при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками".

По кредиту счетов N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" отражается увеличение обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

По кредиту счетов N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства выплатного резерва, на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования; начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, - на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию.

По кредиту счетов N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" отражается увеличение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

Аналитический учет по счетам N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 350 "Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями"

3.24. Назначение счета - отражение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, учитываемых в соответствии с регуляторными требованиями. Счета пассивные.

Выделены отдельные счета второго порядка для резервов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По дебету счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По кредиту счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионного договора (пенсионного плана).

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

Счет N 351 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

3.25. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

Счет N 35101 "Депозитная составляющая по договорам страхования"

3.26. Назначение счета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35102 "Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

3.27. Назначение учета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35103 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

3.28. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение обязательства при завершении действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на обязательства в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";

увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 352 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

Счет N 35201 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

3.29. Назначение счета - учет доли перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет активный.

По дебету счета отражается:

первоначальное признание доли перестраховщиков в обязательствах (перечисление денежных средств) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных доходов по доле перестраховщиков в обязательствах в корреспонденции со счетом N 71001 "Процентные доходы";

увеличение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71005 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами".

По кредиту счета отражается:

погашение доли перестраховщиков в обязательствах по завершению действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71006 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Отложенные аквизиционные доходы и расходы

Счета: N 353 "Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования"
354 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования"
355 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

Назначение счетов - учет отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования, отложенных аквизиционных доходов и расходов по договорам перестрахования, а также учет отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Счета N 35301, N 35302, N 35401, N 35501 активные, счета N 35304 и N 35306 пассивные.

Выделяются счета второго порядка по видам страхования (страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни), а также счета по отложенным аквизиционным доходам по договорам, переданным в перестрахование.

По дебету счета N 35301 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 35302 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 35304 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование" отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 35306 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование" отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35301 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35302 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35304 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование" отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35306 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование" отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" и N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71305 "Увеличение отложенных аквизиционных расходов".

По кредиту счетов N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" и N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты

Привлеченные средства

Счета: N 423 "Привлеченные средства физических лиц"
426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов"
427 "Привлеченные средства Федерального казначейства"
428 "Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
429 "Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации"
430 "Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
431 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности"
432 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"
433 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"
434 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
435 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
436 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
437 "Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций"
438 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций"
439 "Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций"
440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в пункт 4.1 внесены изменения

4.1. Назначение счетов - учет на договорных условиях кредитов, займов и привлеченных средств юридических и физических лиц, в том числе займов от членов кооперативов.

Учет на счетах второго порядка ведется по субъектам, предоставившим средства, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям;

физическим лицам;

юридическим лицам - нерезидентам;

физическими лицами - нерезидентами. Счета пассивные.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:

начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам. Счета пассивные;

начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам. Счета активные;

начисленных расходов, связанных с привлечением средств. Счета пассивные;

расчетов по расходам, связанным с привлечением средств. Счета активные;

корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств. Счета пассивные;

корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств. Счета активные;

переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета пассивные;

переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета активные.

Бухгалтерский учет операций по привлечению средств и начислению процентов на привлеченные средства осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.

Совершение операций по счетам N 426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров по видам валют.

Прочие предоставленные средства

Счета: N 455 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам"
457 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"
460 "Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству"
461 "Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
462 "Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"
463 "Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
464 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"
465 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"
466 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"
467 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
468 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
469 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
470 "Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"
471 "Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям"
472 "Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"
473 "Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"

4.2. Назначение счетов - учет прочих средств, предоставленных физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и организациям всех форм собственности, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:

задолженности по прочим предоставленным средствам, начисленным процентам к получению по прочим предоставленным средствам, расчетам по расходам, связанным с предоставлением прочих средств. Счета активные;

начисленных процентов к уплате по прочим предоставленным средствам, резерва под обесценение, начисленных расходов, связанных с предоставлением прочих средств. Счета пассивные;

корректировок, увеличивающих стоимость прочих предоставленных средств. Счета активные;

корректировок, уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств. Счета пассивные.

Бухгалтерский учет операций по предоставлению прочих средств и начислению процентов к получению и к уплате по прочим предоставленным средствам осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

На счетах по учету прочих предоставленных средств учитываются также вложения в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Прочие активы и пассивы

Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"

Счета: N 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

4.3. Назначение счетов - учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых некредитными финансовыми организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47403 пассивный, счет N 47404 активный.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты, биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

Некредитные финансовые организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг также отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также для уплаты комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с расчетными счетами;

подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом N 50905.

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.

Счета: N 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

4.4. Назначение счетов - учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 пассивный, счет N 47406 активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

По кредиту счета N 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или суммы в иностранной валюте, поступившие от клиентов для ее продажи, в корреспонденции со счетами учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).

По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

Счета: N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"
47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"

4.5. Назначение счетов - учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47407 пассивный, счет N 47408 активный.

4.5.1. По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407 и N 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, отражаются на счетах N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов по операциям с иностранной валютой.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407 и N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.5.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется нормативный акт Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, отражаются в соответствии с указанным нормативным актом.

4.5.3. При наступлении первой по сроку даты - поставки соответствующего актива или расчетов - учет операций по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа, отражается на балансовых счетах N 47407 и N 47408 в следующем порядке.

Учет операций по прочим договорам (сделкам) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионным сделкам в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражается в порядке, установленном в подпункте 4.5.1 настоящего пункта.

По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета N 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами.

По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета N 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, соответствующими счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

4.5.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.5.3 настоящего пункта.

Счета: N 47416 "Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения"
47417 "Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения"

4.6. Назначение счетов - учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 пассивный, счет N 47417 активный.

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на расчетный счет в кредитной организации или банке-нерезиденте, которые не могут быть зачислены на соответствующие счета в тех случаях, когда суммы принадлежат клиентам, не известным данной некредитной финансовой организации, при искажении или неправильном указании реквизитов либо отсутствии расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны плательщика, в корреспонденции с расчетным счетом в кредитной организации или банке-нерезиденте в день их зачисления.

По дебету счета N 47416 отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов кредитной организации или банка-нерезидента, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или неполучения от них ответа в корреспонденции с расчетными счетами в кредитной организации или банке-нерезиденте.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях или банках-нерезидентах при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Некредитная финансовая организация после списания денежных средств запрашивает кредитную организацию или банк-нерезидент о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета.

Порядок ведения аналитического учета по счетам определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению.

Счета: N 47422 "Обязательства по прочим финансовым операциям"
47423 "Требования по прочим финансовым операциям"

4.7. Назначение счетов - учет финансовых операций, не предусмотренных счетами N 47403 - N 47408. Счет N 47422 пассивный, счет N 47423 активный.

По кредиту счета N 47422 отражаются обязательства некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 "Резервы под обесценение"

4.8. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по активам, возникших в ходе расчетов с клиентами, биржами, а также по расчетам по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда и требованиям по прочим операциям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание активов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение.

По кредиту счета отражаются суммы сформированных (доначисленных) резервов в корреспонденции с дебетом счетов по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 47432 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда"
47433 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда"
47434 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего"
47435 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего"

4.9. Назначение счетов - учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета N 47432, N 47434 активные. Счета N 47433, N 47435 пассивные.

4.9.1. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию о прямом возмещении убытков стороны соглашения отражают указанные операции в бухгалтерском учете в следующем порядке:

у страховщика потерпевшего:

по дебету счетов N 47432 и N 47433 отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с кредитом счета N 48031 "Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим";

по кредиту счетов N 47432 и N 47433 отражается поступление денежных средств от страховщика причинителя вреда в счет возмещения, осуществленного страховщиком потерпевшего, прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

у страховщика причинителя вреда:

по дебету счетов N 47434 и N 47435 отражаются выплаты страховщику потерпевшего в счет осуществленного им прямого возмещения убытков в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

по кредиту счетов N 47434 и N 47435 отражается признание в бухгалтерском учете страховой выплаты на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции с дебетом счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

4.9.2. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат ("бельгийская модель") в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

у страховщика причинителя вреда по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

у страховщика потерпевшего:

дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

4.9.3. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

у страховщика причинителя вреда:

по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

дебетовое сальдо по счету N 47434, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав расходов на счет N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

кредитовое сальдо по счету N 47435, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

у страховщика потерпевшего:

дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Аналитический учет ведется по каждому страховщику и по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

Счета: N 47436 "Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков"
47437 "Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков"

4.10. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков с профессиональными объединениями страховщиков по прямому возмещению убытков в случае исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о прямом возмещении убытков или введения в отношении такого страховщика в соответствии с законодательством Российской Федерации процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности. Счет N 47436 активный, счет N 47437 пассивный.

При осуществлении расчетов между страховщиком потерпевшего и профессиональными объединениями страховщиков по операциям прямого возмещения убытков в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

по дебету счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму компенсационной выплаты в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, в корреспонденции со счетом N 47432 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда";

по кредиту счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму полученной компенсационной выплаты в корреспонденции со счетом N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях";

по кредиту счета N 47437 бухгалтерская запись проводится на сумму возмещения, ранее оплаченного профессиональным объединением страховщиков и подлежащего возврату, в корреспонденции со счетом N 47435 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего";

по дебету счета N 47437 бухгалтерская запись производится на сумму оплаченного возмещения в корреспонденции со счетом N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".

Аналитический учет ведется по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

Счет N 477 "Операции финансовой аренды"

Примечание: Пункт 4.11 изменен с 1 января 2019 г. - Указание Банка России от 22 марта 2018 г. N 4745-У

См. предыдущую редакцию

4.11. Назначение счета - учет дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду (счет N 47701), резервов под обесценение по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 активный, счет N 47702 пассивный.

Операции по учету дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду, отражаются в соответствии с главой 4 Положения Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50781 (далее - Положение Банка России N 635-П), главой 13 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203, 15 декабря 2017 года N 49269 (далее - Положение Банка России N 612-П).

Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление"

Счет N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление"

4.12. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет активный. По дебету счета отражаются:

денежные средства, переданные в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетных счетов;

положительная переоценка денежных средств в иностранной валюте;

сумма денежных средств, полученная в счет реализации активов, находящихся в доверительном управлении.

По кредиту счета отражаются:

сумма денежных средств, израсходованная доверительным управляющим на приобретение активов, в корреспонденции со счетами соответствующих активов;

возврат денежных средств из доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету денежных средств и расчетных счетов;

отрицательная переоценка денежных средств в иностранной валюте;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету расходов и кредиторской задолженности по операциям доверительного управления;

возмещение расходов, возникших в процессе доверительного управления в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расходов и кредиторской задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления и каждому расчетному счету.

Счет N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления"

4.13. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет активный.

У учредителя управления:

по дебету счета N 47902 отражается дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов, по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета N 47902 отражается погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами.

У доверительного управляющего:

по дебету счета N 47902 отражаются:

начисление вознаграждения доверительным управляющим в корреспонденции со счетом по учету доходов;

дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

по кредиту счета N 47902 отражаются:

погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, переданных в доверительное управление.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Счет N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления"

4.14. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим кредиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

У учредителя управления:

по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета N 47903 отражаются:

кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету расходов;

начисление вознаграждения доверительного управляющего в корреспонденции со счетом по учету расходов.

У доверительного управляющего:

по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

по кредиту счета N 47903 отражается кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету расходов, денежных средств и с расчетными счетами.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Счет N 47904 "Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление"

4.15. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет пассивный.

По дебету счета N 47904 отражаются:

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47901.

По кредиту счета N 47904 отражаются суммы созданного и доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету и договору доверительного управления.

Счет N 47905 "Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления"

4.16. Назначение счета - учет созданных некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

По дебету счета N 47905 отражаются:

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47902;

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета N 47905 отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Счет N 480 "Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования"

4.17. Назначение счета - учет расчетов по операциям страхования и перестрахования со страхователями, сострахователями, страховыми агентами и страховыми брокерами, а также расчетов по депо премий, суброгационным и регрессным требованиям.

Счета: N 48001 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни"
48002 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни"
48003 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"
48004 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

4.18. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования. Выделены отдельные счета второго порядка по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни. Каждому виду страхования соответствует пара счетов (активный и пассивный).

По дебету счетов отражаются суммы начисленных в отчетном периоде страховых премий (взносов) от страхователей по заключенным договорам страхования, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших от страхователей в погашение задолженности по страховым премиям (взносам) по заключенным договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы излишне полученных страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат по премиям (взносам) по договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы удержанного страхового возмещения (или страховые суммы) по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса в корреспонденции со счетом N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48005 "Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"
48006 "Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"

4.19. Назначение счетов - учет расчетов по операциям сострахования в части приходящихся на долю страховщика страховых премий (взносов), страховых выплат, а также вознаграждения за заключение договора страхования в случае, когда все расчеты со страхователем (выгодоприобретателем) по договору страхования за всех участников договора страхования ведет один страховщик (далее - ведущая страховая организация). Счет N 48005 активный, счет N 48006 пассивный.

По дебету счетов:

ведущая страховая организация отражает перечисленные участникам премии (взносы) в корреспонденции со счетами учета денежных средств; долю участников в производимой выплате в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а также долю участников договора страхования в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетом расчетов со страховыми агентами и брокерами;

другие участники договора страхования отображают причитающиеся им от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов:

ведущая страховая организация отражает страховые премии, причитающиеся к поступлению по договору страхования и приходящиеся на долю участников договора страхования, в корреспонденции со счетом по учету расчетов со страхователями, поступившие от участников договора страхования суммы в погашение задолженности по произведенной страховой выплате в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, а также поступившие от участников договора страхования суммы в погашение задолженности по доле в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

другие участники договора страхования отражают: полученные от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств; приходящуюся на их долю часть в страховой выплате в корреспонденции со счетом N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование" и вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48007 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование"
48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование"
48009 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование"
48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование"
48034 "Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование"
48035 "Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование"

4.20. Назначение счетов - учет расчетов страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестраховщиком, с перестрахователем по заключенным договорам перестрахования. Счета N 48007, N 48009, N 48034 активные. Счета N 48008, N 48010, N 48035 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), причитающимся к получению перестраховщиком от перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы депо премий у перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков";

сумма депо убытков у страховщика по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков";

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), причитающимся к получению перестраховщиком от перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, при расчетах по суброгационным и регрессным требованиям, в корреспонденции со счетами N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям перестрахования в корреспонденции со счетом N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счетов отражаются:

суммы излишне полученных перестраховочных премий в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат перестраховочных премий по договорам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы начисленных вознаграждений, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы начисленных тантьем, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

суммы, причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным им убыткам в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования, в корреспонденции со счетом N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

страховые премии (взносы), подлежащие возврату перестрахователю в случаях досрочного прекращения договора перестрахования, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования и прочими корректировками в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48011 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование"
48012 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование"
48013 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование"
48014 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование"
48036 "Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование"
48037 "Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование"

4.21. Назначение счетов - учет расчетов страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестрахователем, с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования. Счета N 48011, N 48013, N 48036 активные, счета N 48012, N 48014, N 48037 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы начисленных вознаграждений и тантьем, причитающихся к получению от перестраховщика по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

суммы задолженности перестраховщика в произведенных перестрахователем страховых выплатах по договорам, переданным в перестрахование, включая долю перестраховщика в выкупных суммах и расходах на урегулирование убытков, в корреспонденции со счетами N 71405 "Компенсация выплат по страхованию жизни", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

страховые премии (взносы), причитающиеся к возврату перестраховщиками в случаях досрочного прекращения договоров перестрахования, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования и прочими корректировками в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы депонированной премии по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков";

высвобождение депонированных (недоперечисленных) возмещений перестраховщика в убытках и начисленных на них процентов по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков".

По кредиту счетов отражаются:

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), подлежащим уплате перестраховщику по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

увеличение суммы задолженности по страховым премиям (взносам), подлежащим уплате перестраховщику по договорам, переданным в перестрахование, в связи с изменением условий договора, переданного в перестрахование, а также с прочими корректировками, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

доли перестраховщика в доходах по суброгационным и регрессионным требованиям, а также в доходах от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы начисленных вознаграждений, подлежащие оплате по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

суммы задолженности перестраховщика в виде депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков";

высвобождение депонированных (недоперечисленных) премий и начисленных на них процентов по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48015 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами"
48016 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами"
48017 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами"
48018 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами"

4.22. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков по страховым и перестраховочным премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами по договорам страхования и перестрахования, уплачиваемым страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров. Счета N 48015, N 48017 активные, счета N 48016, N 48018 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы начисленных к получению в отчетном периоде страховых премий (взносов) от страховых агентов, страховых брокеров по заключенным договорам страхования, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 48001 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни", N 48003 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 48007 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование", N 48009 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование", N 48032 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 48034 "Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование";

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетом N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших от страховых агентов, страховых брокеров страховых премий (взносов) по заключенным договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы страховых премий (взносов), направленных страховым агентом, страховым брокером на выплату страхового возмещения или страховых сумм по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, в связи с наступлением страхового случая в корреспонденции со счетами N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы удержанного страховыми агентами, страховыми брокерами вознаграждения за заключение договоров страхования и договоров, принятых в перестрахование, из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователям, в корреспонденции со счетами N 48021 и N 48022 "Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению", N 48023 и N 48024 "Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48019 "Расчеты по депо премий и депо убытков"
48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков"

4.23. Назначение счетов - учет задолженности перестрахователя перед перестраховщиком по депо премий и депо убытков по договорам перестрахования. Счет N 48019 активный, счет N 48020 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

у перестраховщика:

суммы депо премий и депо убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование", N 48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование";

суммы задолженности перестрахователя по начисленным процентам на депо премий и депо убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

у перестрахователя:

высвобождение сумм депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетами N 48012 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование", N 48014 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование".

По кредиту счетов отражаются:

у перестраховщика:

высвобождение сумм депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетами N 48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование", N 48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование";

у перестрахователя:

суммы депо премий и депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48012 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование", N 48014 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование";

суммы задолженности перестрахователя по начисленным процентам на депо премий и депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48021 "Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению"
48022 "Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению"
48023 "Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению"
48024 "Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению"

4.24. Назначение счетов - учет расчетов со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждениям за заключение договоров страхования, перестрахования. Счета N 48021, N 48023 активные, счета N 48022, N 48024 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

выплаченные (перечисленные) суммы страховым агентам, страховым брокерам по вознаграждению за заключение договоров страхования, перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или счетами по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами в случае удержания вознаграждения из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров;

уменьшение вознаграждения в связи с уточнением суммы вознаграждения, ошибочно начисленным вознаграждением, а также уменьшение расходов по вознаграждению прошлых периодов, не отраженных в предыдущих периодах, и уменьшение вознаграждения в связи с прочими корректировками в корреспонденции со счетами N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетом N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счетов отражаются:

вознаграждение страховым агентам, страховым брокерам за заключение договоров страхования и перестрахования в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

увеличение вознаграждения в связи с уточнением суммы вознаграждения, а также увеличение расходов по вознаграждению прошлых периодов, не отраженных в предыдущих периодах, или увеличение вознаграждения в связи с прочими корректировками в корреспонденции со счетами N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Аналитический учет ведется по страховым агентам, страховым брокерам и другим направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

Счет N 48025 "Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям"

4.25. Назначение счета - учет расчетов с лицами, виновными в наступлении страховых случаев, возмещение убытков (вреда) по которым осуществил страховщик в соответствии с условиями договоров страхования, а также со страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисления причитающихся к получению сумм возмещения произведенных страховых выплат, признанных лицами, виновными в наступлении страховых случаев, страховщиками, застраховавшими ответственность таких лиц, либо присужденных судом или страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета отражаются:

полученные суммы возмещения произведенных страховых выплат, признанных лицами, виновными в наступлении страховых случаев, или страховщиками, застраховавшими ответственность таких лиц, либо присужденных судом или страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

списание нереальной (безнадежной) к взысканию задолженности виновных в наступлении страховых случаев третьих лиц, страховщиков, застраховавших ответственность таких лиц, либо страховщиков, выступающих в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение или, если задолженность не была зарезервирована, со счетами N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

Аналитический учет ведется по каждому исковому требованию (иному требованию).

Счет N 48027 "Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования"

4.26. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования, перестрахования, а также под обесценение задолженности от агентов, задолженности по регрессионным и суброгационным требованиям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам страхования и перестрахования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетами N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счетов N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48028 "Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования"
48029 "Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования"
48030 "Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования"

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в пункт 4.27 внесены изменения

4.27. Назначение счетов - учет сумм поступившей премии (взносов) по договорам страхования, перестрахования, договорам, классифицированным как инвестиционные, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, а также сумм, списанных в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования, и резерва под обесценение по данным суммам, учет расчетов по франшизе, предусмотренной договором страхования. Счет N 48028 активный, счета N 48029, N 48030 пассивные.

По дебету счета N 48028 отражаются:

суммы, списанные в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции с соответствующими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;

прочие суммы, в силу неопределенности, не отнесенные в оплату конкретных договоров страхования, перестрахования и договоров, классифицированных как инвестиционные;

задолженность страхователя в сумме франшизы, предусмотренной по договору страхования, в корреспонденции со счетом N 48104 "Расчеты со станциями технического обслуживания".

По кредиту счета N 48028 отражаются:

отнесение платежей, произведенных в безакцептном порядке, на счета N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

списание невыясненных сумм, имеющихся на конец года в виде дебиторской задолженности, возникшей в связи со списаниями по судебным решениям, в корреспонденции со счетами N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

поступление денежных средств от страхователей в счет погашения задолженности по франшизе, предусмотренной договором страхования, в корреспонденции со счетами денежных средств.

По дебету счета N 48029 отражаются:

отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные;

зачет полученной франшизы, предусмотренной по договору страхования, в корреспонденции со счетом N 48103 "Расчеты со станциями технического обслуживания".

По кредиту счета N 48029 отражаются:

поступившие платежи по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные, но не отнесенные на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов;

поступление денежных средств от страхователей в счет оплаты франшизы, предусмотренной договором страхования, в корреспонденции со счетами денежных средств.

По дебету счета N 48030 отражается восстановление списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71405 "Компенсация выплат по страхованию жизни" и N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 48030 отражается списание по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование" и N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48031 "Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими"

4.28. Назначение счета - учет расчетов страховщика с потерпевшими в рамках прямого урегулирования убытков. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, денежными средствами в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, путем организации ремонта данного имущества в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов, на которых учитываются расчеты с лицами, осуществляющими ремонт.

По кредиту счета отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с дебетом счетов N 47432 и N 47433 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48032 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"
48033 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

4.29. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счет N 48032 активный, счет N 48033 пассивный.

По дебету счетов отражаются суммы начисленных в отчетном периоде страховых премий (взносов) по заключенным договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, а также суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими изменениями в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших платежей в погашение задолженности по страховым премиям (взносам) по заключенным договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы излишне полученных страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат по премиям (взносам) по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование";

суммы удержанного страхового возмещения (или страховые суммы) по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса в корреспонденции со счетом N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У приложение дополнено Счетом N 48038

Счет N 48038 "Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования"

4.29.1. Назначение счета - отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам страхования, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начислений (доначислений) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами N 71415, N 71417.

По кредиту счета отражаются суммы восстановления (уменьшения) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков; списание на дату выбытия (досрочного погашения), в том числе при передаче страхового портфеля, корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами N 71416, N 71418.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 481 "Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями"

Счета: N 48101 "Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию"
48102 "Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию"

4.30. Назначение счетов - учет расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию. Счет N 48101 активный, счет N 48102 пассивный.

По дебету счетов N 48101 и N 48102 отражаются:

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

причитающиеся к получению от медицинских организаций средства в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетом N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счетов N 48101 и N 48102 отражаются:

начисление к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48103 "Расчеты со станциями технического обслуживания"
48104 "Расчеты со станциями технического обслуживания"

4.31. Назначение счетов - учет расчетов со станциями технического обслуживания по договорам на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту застрахованных транспортных средств. Счет N 48103 активный, счет N 48104 пассивный.

По дебету счетов N 48103 и N 48104 отражаются авансы, выданные станциям технического обслуживания на предстоящую оплату услуг, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48103 и N 48104 отражаются:

начисление к оплате счетов станций технического обслуживания за оказанные застрахованным лицам услуги в соответствии с договорами на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту по страхованию транспортных средств при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

пени за неоплату или несвоевременную оплату услуг, оказанных станцией технического обслуживания по договору на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту по страхованию транспортных средств, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У наименования Счетов изложены в новой редакции

См. текст наименований в предыдущей редакции

Счета: N 48105 "Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"
48106 "Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"

Примечание: Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У пункт 4.32 изложен в новой редакции

4.32. Назначение счетов - учет расчетов с ассистанскими компаниями по договорам на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, расчетов по международной системе страхования "Зеленая карта". Счет N 48105 активный, счет N 48106 пассивный.

По дебету счетов N 48105 и N 48106 отражаются:

авансы, выданные ассистанским компаниям на предстоящую оплату услуг, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени иностранного страховщика, осуществляемой в рамках международной системы страхования "Зеленая карта" по договорам страхования, которые возникают вследствие страховых случаев на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом N 48031 "Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим";

расчеты с иностранным бюро "Зеленая карта" (иностранной страховой компанией) по урегулированному убытку в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

отражение дохода в виде курсовой разницы с суммы поступлений денежных средств от иностранного страховщика в счет возмещения расчетов по урегулированию убытка потерпевшему по полису "Зеленая карта" в корреспонденции со счетом N 71511 "Доходы от операций с иностранной валютой".

По кредиту счетов N 48105 и N 48106 отражаются:

начисление к оплате счетов ассистанских компаний за оказанные застрахованным лицам услуги в соответствии с договорами на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

пени за неоплату или несвоевременную оплату услуг, оказанных ассистанскими компаниями по договору на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

признание выплаты по страховому случаю на территории иностранного государства по полису "Зеленая карта", выданному российской страховой компанией, на дату фактической выплаты денежных средств с использованием счета учета расчетов с иностранным страховщиком в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

поступление денежных средств в счет возмещения от иностранного страховщика в рамках международной системы страхования "Зеленая карта";

отражение расхода в виде курсовой разницы с суммы поступлений денежных средств от иностранного страховщика в счет возмещения расчетов по урегулированию убытка потерпевшему по полису "Зеленая карта" в корреспонденции со счетом N 71512 "Расходы по операциям с иностранной валютой".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48107 "Резервы под обесценение"

4.33. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по расчетам с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами N 48101, N 48103, N 48105;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

Аналитический учет по счету ведется по направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

Счет N 482 "Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования"

Счета: N 48201 "Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию"
48202 "Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию"

4.34. Назначение счетов - учет расчетов страховых медицинских организаций с территориальными фондами обязательного медицинского страхования по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования. Счет N 48201 активный, счет N 48202 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, а также средства, предназначенные на финансирование программ модернизации здравоохранения, в корреспонденции с кредитом счета N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг";

направление (перечисление) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования причитающихся к возврату целевых средств в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

поступления (доходы) в виде средств, предназначенных на расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции с кредитом счета N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции с кредитом счета N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования средства, образовавшиеся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема средств, в корреспонденции с кредитом счета N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счетов отражаются:

суммы целевых средств, причитающихся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции с дебетом счета N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг";

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (в том числе за использование целевых средств не по целевому назначению, за нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных) в корреспонденции с дебетом счета N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

получение целевых средств, а также средств, предназначенных на финансирование программ модернизации здравоохранения, от территориального фонда обязательного медицинского страхования, ранее начисленных как причитающиеся к получению, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

получение от территориального фонда обязательного медицинского страхования средств, образовавшихся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема, в корреспонденции счетов по учету денежных средств;

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

Счет N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг"

4.35. Назначение счета - учет информации о движении средств обязательного медицинского страхования (далее - целевые средства), получаемых от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, а также о движении средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, от физических и юридических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

начисления к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

направление части полученных целевых средств в доход страховой медицинской организации в корреспонденции со счетом N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

средства, причитающиеся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с территориальными фондами;

использование средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи, в том числе при реэкспертизе, в корреспонденции со счетом N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни". По кредиту счета отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с территориальными фондами;

целевые средства, причитающиеся к получению от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

целевые средства в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 48206 "Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям";

средства, полученные в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, в корреспонденции по учету расчетов с территориальными фондами;

списание дебиторской задолженности, признанной ранее организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

Счета: N 48204 "Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию"
48205 "Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию"

4.36. Назначение счетов - учет страховыми медицинскими организациями расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе по авансам на оплату медицинской помощи и оплату счетов за оказанную медицинскую помощь. Счет N 48204 активный, счет N 48205 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, а также оплата счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

причитающиеся к получению от медицинских организаций целевые средства в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции с кредитом счета N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг".

По кредиту счетов отражаются:

начисление к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции с дебетом счета N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг";

получение от медицинских организаций целевых средств в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

Счет N 48206 "Расчеты по регрессным требованиям"

4.37. Назначение счета - учет сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет активный.

По дебету счета отражается начисление сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции с кредитом счета по учету фонда оплаты медицинских услуг.

По кредиту счета отражаются:

суммы поступлений в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48207 "Резервы под обесценение"

4.38. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного медицинского страхования. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами N 48204 "Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию", N 48206 "Расчеты по регрессным требованиям";

восстановление (уменьшение) сумм резерва под обесценение в корреспонденции со счетом N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

Аналитический учет по счету ведется по направлениям, необходимым для управления страховой медицинской организацией и составления отчетности.

Расчеты по пенсионным программам

Счет N 483 "Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения"

4.39. Назначение счета - учет расчетов по пенсионным взносам и выплатам, включая выкупные суммы и переводы в другие фонды, в соответствии с условиями договора негосударственного пенсионного обеспечения.

Счета: N 48301 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами"
48302 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами"
48303 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами"
48304 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами"

4.40. Назначение счетов - учет расчетов по пенсионным взносам в соответствии с условиями пенсионного договора. Счета N 48301, N 48303 активные. Счета N 48302, N 48304 пассивные.

По дебету счетов отражаются полученные пенсионные взносы в корреспонденции с кредитом счетов по учету дохода по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов отражается поступление пенсионных взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48305 "Расчеты по выплатам"
48306 "Расчеты по выплатам (переплаты)"

4.41. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках программ негосударственного пенсионного обеспечения. Счет N 48306 активный, счет N 48305 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в порядке и случаях, установленных налоговым законодательством, в корреспонденции с кредитом счета по учету расчетов по налогам и сборам;

фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

суммы начисленных пенсионных выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод или по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности";

суммы начисленных пенсионных выплат, приходящиеся на депозитные составляющие по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом N 35102 "Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48307 "Расчеты с пенсионными агентами"
48308 "Расчеты с пенсионными агентами"

4.42. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора негосударственного пенсионного обеспечения. Счет N 48307 активный, счет N 48308 пассивный.

По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетом N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48309 "Незавершенные (неопознанные) платежи"
48310 "Незавершенные (неопознанные) платежи"

4.43. Назначение счетов - учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48309 активный, счет N 48310 пассивный.

По дебету счета N 48309 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета N 48309 отражается отнесение произведенных выплат на счет N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности".

По дебету счета N 48310 отражается отнесение поступивших платежей конкретных застрахованных участников в счет оплаты на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета N 48310 отражаются поступившие платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, но не отнесенные на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48311 "Резервы под обесценение"

4.44. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям негосударственного пенсионного обеспечения, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71307 "Прочие доходы по пенсионной деятельности".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета N 71308 "Прочие расходы по пенсионной деятельности".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 484 "Расчеты по программам обязательного пенсионного страхования"

4.45. Назначение счета - учет расчетов по страховым взносам и выплатам по обязательному пенсионному страхованию.

Счета: N 48401 "Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений"
48402 "Расчеты с другими страховщиками (фондами)"
48403 "Расчеты с другими страховщиками (фондами)"

4.46. Назначение счетов - учет расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации и другими страховщиками (фондами) при переводе пенсионных средств. Счет N 48402 активный. Счета N 48401, N 48403 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы поступивших пенсионных накоплений, переведенных по заявлению застрахованного лица из Пенсионного фонда Российской Федерации или от других страховщиков (фондов), в корреспонденции с кредитом счета N 71301 "Пенсионные взносы";

перевод пенсионных накоплений, подлежащих переводу по заявлению застрахованного лица в Пенсионного# фонд Российской Федерации или другим страховщикам (фондам), в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

поступления пенсионных накоплений, переведенных по заявлению застрахованного лица из Пенсионного фонда Российской Федерации или от других страховщиков (фондов), в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

суммы пенсионных накоплений, подлежащих переводу по заявлению застрахованного лица в Пенсионный фонд Российской Федерации или другим страховщикам (фондам), в корреспонденции со счетом N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48404 "Расчеты по выплатам"
48405 "Расчеты по выплатам (переплаты)"

4.47. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках обязательного пенсионного страхования. Счет N 48405 активный, счет N 48404 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

фактические выплаты застрахованным в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

излишне выплаченные суммы по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.

По кредиту счетов отражаются:

суммы начисленных выплат в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности";

платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48406 "Расчеты с пенсионными агентами"
48407 "Расчеты с пенсионными агентами"

4.48. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора обязательного пенсионного страхования. Счет N 48406 активный, счет N 48407 пассивный.

По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счета по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетами N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48408 "Незавершенные (неопознанные) платежи"
48409 "Незавершенные (неопознанные) платежи"

4.49. Назначение счетов - учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48408 активный, счет N 48409 пассивный.

По дебету счета N 48408 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 48408 отражается отнесение произведенных выплат на счет N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности".

По дебету счета N 48409 отражается отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 48409 отражаются поступившие платежи по договорам обязательного пенсионного страхования, но не отнесенные на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48410 "Резервы под обесценение"

4.50. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного пенсионного страхования, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71307 "Прочие доходы по пенсионной деятельности".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета N 72408 "Прочие расходы по пенсионной деятельности".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Займы выданные

Счета: N 485 "Займы, выданные юридическим лицам"
486 "Займы, выданные физическим лицам"
487 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам"
488 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам"
489 "Займы, выд